稅收籌劃各章教學目的和要求

1、稅收籌劃各章教學目的和要求第 1 1 章 稅收籌劃概述、學習目的和要求本章主要介紹稅收籌劃的基本理論知識，通過本章學習，應對什么是稅收籌劃、 稅收籌劃的原則、稅收籌劃的分類、稅收籌劃的經(jīng)濟和社會效應等有比較全面 的理解。本章作為稅收籌劃基礎知識的介紹，是本課程學習必不可少的部分。三、領會與運用1 1、稅收籌劃具有合法性、預期性、風險性、目的性、收益性、專業(yè)性的特 點。2 2、偷稅、逃稅、欠稅、抗稅、騙稅等是違反稅法的，與稅收籌劃有 著本質的區(qū)別。避稅與稅收籌劃的關系越來越難以區(qū)分。3 3、稅收籌劃可以采用不同的手段和方法，但既可以減少納稅人納稅 義務又可以貫徹國家政策的稅收籌劃應遵循一定的原則

2、，包括法律原則、財務原則、社會原則和經(jīng)濟原則。4 4、為了研究的方便，需要對稅收籌劃進行分類。根據(jù)不同的標準，稅收籌 劃可以劃分為不同的類別。5 5、稅收籌劃會產(chǎn)生多重效應，主要體現(xiàn)在：維護納稅人的合法權利、促進 國家稅收政策目標的實現(xiàn)、促進納稅人依法治稅、促進稅制的不斷完善、改變 了國民收入的分配格局、有利于發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用。關鍵術語第 2 2 章一、學習目的和要求本章主要介紹稅收籌劃的原因和進行稅收籌劃的條件。通過本章的教學，應使學生理解和掌握企業(yè)作為納稅人的基本權利、稅收籌劃產(chǎn)生的主觀原因和 客觀原因、企業(yè)實施稅收籌劃的前提條件及進行稅收籌劃時應注意的問題，使 稅收籌劃發(fā)揮

3、其應有的效應。稅收籌劃各章教學目的和要求二、識記稅收籌劃籌劃性（預期性）財務利益最大化原則用派籌劃漏洞派稅收籌劃偷稅欠稅抗稅 避稅合法性原則法人稅收籌劃特別稅收籌劃 內(nèi)部稅收籌劃實企業(yè)成果分配稅收籌劃稅收籌劃的經(jīng)濟效應稅收籌劃的原因和實施條件三、領會與運用現(xiàn)代企業(yè)的四大基本權利，即生存權、發(fā)展權、自主權和自保權。2 2、稅收籌劃產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因。進行稅收籌劃需要具備一定的條件：要具備必要的法律知識、具備相當 的收入規(guī)模、具備稅收籌劃的意識。由于不同稅種的性質不同，稅收籌劃的途徑、方法及其收益也不 同。對特定稅種籌劃主要取決于兩個因素：一是經(jīng)濟與稅收相互影響 的因素；二是不同稅種在各外環(huán)

4、節(jié)的布。6 6、在進行稅收籌劃時，要正視稅收籌劃的風險性、了解理論與實踐的 差異、關注稅收法律的變化，還要樹立正確的稅收籌劃觀。第 3 3 章稅收籌劃的工作步驟一、學習目的和要求本章主要介紹稅收籌劃的工作步驟。通過本章學習，應理解和掌握稅收 籌劃的具體步驟：熟練把握有關法律規(guī)定、了解納稅人的財務狀況和要求、簽 訂委托合同、制定稅收籌劃計劃并實施、控制稅收籌劃的運行。二、識記合法和合理個人納稅人 風險企業(yè)納稅人工作步驟合同稅收籌劃計劃、領會與運用1 1、進行稅收籌劃工作的幾個步驟。第 4 4 章稅收籌劃的原理一、學習目的和要求稅收籌劃是一項復雜的系統(tǒng)工程，本章對不同的稅收籌劃技術原理進行了 分類

5、介紹。通過理論闡述和案例，理解如何在不同的風險狀況下，采用不同的 節(jié)稅技術，并在多種節(jié)稅技術之間進行比較選擇，以達到最大限度節(jié)減稅收的 目的。本章可以省略。第 5 5 章稅收籌劃的基本方法、識記企業(yè)的四大權利通性稅率上的差異性稅收管轄權稅負彈性納稅人定義上的可變稅收優(yōu)惠通貨膨脹資本的流動限制1 1、4 4、學習目的和要求本章主要介紹稅收籌劃的基本方法。通過本章學習，應學會利用稅收優(yōu)惠 政策、降低稅收負擔、稅收遞延、稅負轉嫁、選擇合理的企業(yè)組織形式等方法 來進行稅收籌劃，其中要對利用稅收優(yōu)惠政策和選擇合理的企業(yè)組織形式這兩 種方法重點掌握。本章是稅收籌劃基礎理論中最重要的一章。二、識記三、領會與

6、運用1 1、利用稅收優(yōu)惠進行稅收籌劃，可以采用各種不同的技術。這些技術可以 單獨采用，也可以同時采用。主要有免稅技術、減稅技術、稅率差異技術、扣 除技術、抵免技術、退稅技術。2 2、通過稅收籌劃，獲取節(jié)稅利益的一種基本方法是納稅期的遞延，即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款。采取有利的會計處理方法，是企業(yè)實現(xiàn)遞延納稅的重要途徑。3 3、稅負轉嫁一般有以下幾種方法：市場調(diào)節(jié)法、商品成本轉嫁法、稅 基轉嫁法。4 4、從稅收的角度考察企業(yè)組織形式的優(yōu)劣，主要從母子公司、總分公司等 角度進行稅收籌劃。第 6 6 章增值稅的稅收籌劃、學習目的和要求通過本章的學習，掌握增值稅納稅人的法律規(guī)定、一般

7、納稅人與小規(guī)模納稅 人籌劃的基本原理及籌劃方法、營業(yè)稅納稅人與增值稅納稅人籌劃的基本原理 及籌劃方法、銷項稅額的稅收籌劃方法、進項稅額的稅收籌劃方法、利用稅收 優(yōu)惠政策的稅收籌劃方法以及出口退稅的稅收籌劃方法，并能根據(jù)這些方法， 對企業(yè)實際財務決策過程中遇到的有關問題做出具體的籌劃方案。二、識記無差別平衡點增值率無差別平衡點抵扣率價格折讓臨界點出口退稅免抵退先征后返 三、領會與運用稅收優(yōu)惠 扣除技術 抵免技術 稅收遞延 合伙制企業(yè)稅收利益退稅技術稅負轉嫁免稅免稅技術減稅技術稅率差異技術稅收負擔的回避市場調(diào)節(jié)法高納稅義務轉換為低納稅義務 商品成本轉嫁法稅基轉嫁法消費稅的稅收籌劃、學習目的和要求通

8、過本章的學習，熟悉有關消費稅的法律規(guī)定，掌握消費稅納稅人的籌劃原 理及籌劃方法、消費稅計稅依據(jù)的籌劃原理及籌劃方法及消費稅稅率的籌劃原 理，并能根據(jù)企業(yè)實際財務資料做出籌劃決策。、識記 關聯(lián)企業(yè)轉讓定價委托加工自行加工 三、領會與運用根據(jù)消費稅的特點，消費稅的稅收籌劃主要側重于改變經(jīng)營方式，采取 企業(yè)間合并的形式，減少納稅環(huán)節(jié)，降低稅率，遞延納稅時間；同時， 通過設立關聯(lián)企業(yè)，降低生產(chǎn)銷售價格，減輕稅收負擔，取得節(jié)稅收益。第 8 8 章營業(yè)稅的稅收籌劃學習目的和要求通過本章的學習，熟悉營業(yè)稅的有關法律規(guī)定，掌握營業(yè)稅的征稅范圍的籌 劃原理及籌劃方法、營業(yè)稅計稅依據(jù)的籌劃原理及籌劃方法、營業(yè)稅稅

9、率的籌 劃原理及籌劃方法，并能根據(jù)企業(yè)的實際財務資料做出籌劃決策。1 1、2 2、3 3、4 4、5 5、6 6、7 7、一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅收籌劃：根據(jù)無差別平衡點增值率及 無差別平衡點抵扣率的計算，選擇納稅人類型。兼營、混合銷售應納稅種的籌劃：根據(jù)無差別平衡點增值率及無差別 平衡點抵扣率的計算，選擇應納增值稅還是營業(yè)稅。銷售稅額的稅收籌劃：通過選擇合理的銷售方式、結算方式及銷售價 格，獲得遞延納稅利益。進項稅額的稅收籌劃：合理利用進項稅額抵扣時間的規(guī)定， 獲得提前 抵扣的利益；通過價格折讓臨界點的計算，合理選擇購貨對象。稅率的稅收籌劃：掌握低稅率的適用范圍，避免從高適用稅率。減免稅

10、的稅收籌劃：充分利用增值稅減免優(yōu)惠政策，降低稅負。出口退稅的稅收籌劃：通過選擇合理的經(jīng)營方式、出口方式爭取出口 退稅最大化。識記合作建房三、領會與運用第 9 9 章企業(yè)所得稅的稅收籌劃 一、學習目的和要求通過本章的學習，熟悉企業(yè)所得稅的有關法律規(guī)定， 掌握企業(yè)所得稅納稅人 的稅收籌劃原理及籌劃方法、企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的稅收籌劃原理及籌劃方法， 能夠利用扣除項目、存貨計價方法、折舊方法、費用分攤方法、稅收優(yōu)惠政策 等手段進行企業(yè)所得稅的稅收籌劃并能做出籌劃決策。二、識記 吸收合并新設合并存續(xù)分立新設分立公允價值非股權支付方式折 舊抵稅 投資抵免 外幣統(tǒng)賬制 外幣分賬制 匯兌損益 資本化 經(jīng)營性租

11、 賃融資性租賃備抵法年金現(xiàn)值分國不分項定率抵扣三、領會與運用第 1010 章 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅收籌劃1 1、2 2、3 3、營業(yè)稅籌劃的基本方法是合法地降低營業(yè)額，減少計稅金額；利用稅法減免營業(yè)稅的規(guī)定，通過籌劃使營業(yè)項目符合減免稅規(guī)定；利用兼營和混合銷售的有關規(guī)定，選擇稅率較低的稅種等等，達到減少 營業(yè)稅的目的。1 1、2 2、3 3、4 4、5 5、6 6、7 7、企業(yè)所得稅的稅收籌劃主要側重于應納稅所得額的籌劃及如何最大 限度地利用稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)合并、分立時產(chǎn)權交換支付方式的選擇設立子公司、分公司的籌劃合理確定產(chǎn)銷規(guī)模和產(chǎn)銷結構【選擇合理的存貨計價方法、費用分推方法、

12、資產(chǎn)租賃方式、籌資方式、 壞賬核銷方式及外幣折算方式利用稅收優(yōu)惠政策，進行投資決策 選擇境外所得已納稅額的扣除方式一、學習目的和要求外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅收籌劃與企業(yè)所得稅的稅收籌劃同屬 于企業(yè)（公司）納稅人在繳納所得稅過程中對稅收籌劃原理和方法的具有運用。 本章側重介紹外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在取得生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得時進行 稅收籌劃的方法和案例分析。通過本章的學習，在了解外商投資企業(yè)和外國企 業(yè)所得稅制度主要內(nèi)容的基礎上，重點掌握外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的所得稅 稅收籌劃的方法及其案例分析。二、識記外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅兩免三減虧損彌補所得來源地再投資退稅居民總機構 營業(yè)利潤

13、預提所得稅 三、領會與運用從稅收籌劃原理的角度講，外商投資企業(yè)的稅收籌劃與內(nèi)資企業(yè)相似, 但是，由于為了鼓勵外商到我國投資，我國稅法對外商投資企業(yè)賦予了許多特 殊的優(yōu)惠政策，如對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)實行“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠，利 用外商投資企業(yè)的利潤再投資退稅政策和追加投資的稅收優(yōu)惠等等。這就使外 商投資企業(yè)在稅收籌劃過程中表現(xiàn)出許多特點，納稅人應該根據(jù)稅法對外商投 資企業(yè)的特殊規(guī)定，在各個可能的環(huán)節(jié)進行稅收籌劃，從而實現(xiàn)節(jié)稅之目的。第 1111 章個人所得稅的稅收籌劃一、學習目的和要求通過本章學習，應掌握個人所得稅的各種稅收籌劃方法。如何從納稅人身 份、征稅范圍、計稅依據(jù)、稅率等不同的角度來

14、進行稅收籌劃，是本章教學的 重點內(nèi)容。個人所得稅涉及的納稅人非常廣泛， 要的稅種。、識記三、領會與運用1 1、個人所得稅的納稅義務人，包括中國公民、香港、澳門、臺灣同胞。根據(jù)納稅人的住所和其在中國境內(nèi)居住的時間，分為 居民納稅人和非居民納稅人。由于對這兩種納稅人的稅收政策不同，納稅人可 以把握這一尺度，合法籌劃納稅。2 2、由于各國在行使管轄權時體現(xiàn)出形形色色的差別，這就為納稅人通過選是稅收籌劃操作的一個非常重居民納稅人起征點非居民納稅人免征額征稅范圍分劈技術計稅依據(jù) “削山頭”法 收益的平均化技術在中國有所得的外籍人員和擇其地址和處所來籌劃稅收成為可能。具體的操作方法的有：所（居住地）變動降

15、低稅收負擔； （2 2）通過人員流動降低稅收負擔；產(chǎn)的分割降低稅收負擔3 3、計稅依據(jù)的稅收籌劃內(nèi)容最為豐富，也最為復雜。包括： 金所得稅收籌劃；（2 2）勞務報酬所得節(jié)稅籌劃；（3 3）股息、利息、紅利所得納 稅籌劃；（4 4）稿酬所得納稅籌劃；（5 5）個體工商戶納稅籌劃等。4 4、個人所得的不同應稅項目均給予了不同程度的減稅免稅優(yōu)惠，這可供我 們用來進行稅收籌劃，尤其是可以合理利用起征點和免稅額。第 1212 章 關稅及其他稅種的稅收籌劃一、學習目的和要求通過本章的學習，在了解關稅、土地增值稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn) 土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、車船使用稅、契稅的法律規(guī)定的基礎 上

16、，進一步研究各稅種的稅收籌劃空間，并熟練掌握一些經(jīng)典的案例分析。二、識記關稅完稅價格 土地增值稅資源稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅城市維護建設印花稅 車船使用稅 契稅 三、領會與運用本章是關稅和其他地方稅種的稅收籌劃介紹。開章先對關稅和其他稅種的 法律規(guī)定進行簡述，以便了解各種稅的具體特點，接著明確列出籌劃空間，最 后通過案例的講解，使讀者對關稅和其他稅種的稅收籌劃產(chǎn)生感性認識，從而 實現(xiàn)本章學習目的一一從細微處入手，針對不同小稅種從不同角度進行稅收籌 劃，以小見大，使納稅人的效益最大化。第 1313 章跨國稅收籌劃概述一、 學習目的和要求通過本章的學習，主要使學生掌握跨國稅收籌劃的一般概念及其與國內(nèi)

17、稅收 籌劃的區(qū)別和聯(lián)系， 的問題。識記稅制結構直接稅 間接稅稅收管轄權稅收協(xié)稅收饒讓三、領會與運用（1 1）通過人員的住（1 1）工資、薪了解跨國稅收籌劃產(chǎn)生的條件，以及跨國稅收籌劃應注意跨國稅收籌劃 定國際重復征稅跨國稅收籌劃是稅收籌劃活動在國際范圍內(nèi)的延伸和發(fā)展，是跨國納稅人 利用各國稅法規(guī)定的差別和漏洞，以種種公開的合法手段減輕國際稅負的行為。 跨國稅收籌劃與跨國納稅人采取種種隱蔽的非法手段進行的國際逃稅（偷、漏稅）活動性質是不同的。各國在稅制結構、稅收管轄權、納稅義務確定標準、稅基 范圍、稅率、稅收優(yōu)惠措施、避免國際重復征稅方法、稅收管理水平等方面的 差別，以及避稅港的存在，都是跨國稅

18、收籌劃產(chǎn)生的重要條件。因此，跨國稅 收籌劃必須關注不同國家稅制結構的差別，關注不同國家的稅負，關注納稅義 務的認定，關注經(jīng)濟性重疊征稅對稅負的影響，還必須關注稅收協(xié)定網(wǎng)絡。第 1414 章 跨國稅收籌劃的基本方法、學習目的和要求跨國稅收籌劃方法是稅收籌劃基本方法在國際范圍內(nèi)的運用，通過本章的學習，主要使學生進一步理解跨國稅收籌劃的基本原理和方法及其在跨國經(jīng)營 中的重要意義。要求學生熟練掌握跨國稅收籌劃的基本方法及運用技巧。重點 了解和掌握對跨國公司通過建立常設機構或子公司、利用轉讓定價、利用國際 避稅地、禾用稅收協(xié)定和國際租賃，以及電子商務等進行跨國稅收籌劃的方法。同時，對跨國個人的稅收籌劃方法也應作有所了解。二、識記跨國公司國際控