東北制藥集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度

1、東北制藥集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度（公司第四屆董事會(huì)第十八次會(huì)議審議通過）二00八年二月三日總則第一章第一條為了規(guī)范東北制藥集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司”的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，真實(shí)、完整地提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，以滿足信息 使用者的需要，根據(jù)中華人民共和國(guó)公司法、中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、中華人民共和國(guó)證券法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 及國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況和管理要求， 制定本制度。第二條公司根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和管理要求，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員。公司總部設(shè)立財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)全面組織、 協(xié)調(diào)、指導(dǎo)公司及所屬各單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作；各企業(yè)及子公司單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)

2、本部門或本公司的會(huì)計(jì)核算和 財(cái)務(wù)管理工作，并向公司財(cái)務(wù)部報(bào)告工作。第三條本制度適用于公司范圍內(nèi)的所有單位及控股子公司。第四條根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，建立健全財(cái)務(wù)管理制度， 不斷規(guī)范各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和 現(xiàn)金流量，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收， 接受上級(jí)有關(guān)部門的檢查 監(jiān)督。第五條公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是： 建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算及成本管理體 系，健全預(yù)測(cè)、核算、控制、分析和考核等管理基礎(chǔ)工作；募集 和合理使用資金，提高資金使用效果；有效利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn)， 努力提高經(jīng)濟(jì)效益；真實(shí)、完整地提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，按上市公 司信息披露的有關(guān)規(guī)定及時(shí)披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。公司財(cái)務(wù)管

3、理職責(zé)第二章第六條在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，組織公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理；宣傳、貫 徹和執(zhí)行國(guó)家的法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度；按照國(guó)家稅法的規(guī)定， 組織公司的稅收核算和管理。第七條根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定， 結(jié)合公司的具體情 況，制定內(nèi)部會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度， 指導(dǎo)和監(jiān)督 各單位貫徹實(shí)施。第八條為公司的經(jīng)營(yíng)決策提供真實(shí)、 完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，參與公司的 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)， 組織編制公司的全面 財(cái)務(wù)預(yù)算和參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案，建立和健全成本管理基礎(chǔ)工 作，制訂和完善成本管理制度，加強(qiáng)成本預(yù)測(cè)、核算、分析和考 核，努力降低成本，提高效益。第九條實(shí)施資金集中管理，根據(jù)公

4、司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要合理地籌集資金， 優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，降低資金成本；合理分配和運(yùn)用資金，提高資金 使用效果。組織公司的清產(chǎn)核資，確保資產(chǎn)安全完整。第十條及時(shí)、完整地編制公司財(cái)務(wù)決算，如實(shí)地反映公司的財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，及時(shí)提供真實(shí)、合法、規(guī)范、完整的會(huì)計(jì) 信息。組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)， 按照國(guó)家證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定和 要求披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第十一條建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，妥善地保管會(huì)計(jì)檔案，合理有效地利用 會(huì)計(jì)檔案。第十二條組織公司會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。公司財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作第三章第十三條公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公

5、司財(cái)務(wù)管理的要求，及時(shí)填制會(huì)計(jì)憑證，登記 會(huì)計(jì)賬薄，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。第十四條公司各有關(guān)單位或部門應(yīng)建立先進(jìn)合理的定額管理制度（物資消耗定額、費(fèi)用定額等），認(rèn)真做好記載經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原始記錄，并 裝訂成冊(cè)妥善保管（保管期限按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行）。第十五條建立和完善公司的計(jì)量驗(yàn)收制度， 公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)及進(jìn)出公司的存 貨必須做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確。第十六條建立科學(xué)的存貨管理制度， 保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的及時(shí)進(jìn)行， 并定 期、不定期的進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資的清查盤點(diǎn)，確保賬賬、賬物、賬證 相符。第十七條建立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的稽核制度， 嚴(yán)格審核監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)核算資 料的真實(shí)、完整、規(guī)范、正確。加強(qiáng)資金管理，嚴(yán)格按資金管理 制度及

6、財(cái)務(wù)處理操作程序的有關(guān)規(guī)定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核及付 款手續(xù)。第十八條 建立和完善會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作， 健全財(cái)務(wù)指標(biāo)的分解落實(shí)、 監(jiān) 督控制、考核及分析制度。公司建立定期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析例會(huì)， 對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面分析。會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求第四章第十九條公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理必須遵守國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和公司有關(guān)管理制度的規(guī)定。第二十條公司提供的會(huì)計(jì)信息必須滿足信息使用者了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，與信息使用者所要解決的問題相關(guān)聯(lián)，即與使用者進(jìn)行決策有關(guān)，并具有影響決策的能力。會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性 對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者應(yīng)具備預(yù)測(cè)價(jià)值、反饋價(jià)值、及時(shí)性三方面的作用。同時(shí)，會(huì)計(jì)信息還應(yīng)滿足公司內(nèi)部

7、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的需要。 在會(huì)計(jì)信息未對(duì)外正式披露前各單位應(yīng)按規(guī)定做好會(huì)計(jì)信息的 保密工作。第二十一條公司提供的會(huì)計(jì)信息必須是客觀的和可驗(yàn)證的，即會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有可靠性。公司的會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā) 生的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn) 金流量，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備、資料可靠、操作規(guī)范。會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告不加任何掩飾，向信息使用者提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。第二十二條會(huì)計(jì)核算必須符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬 薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提供 的會(huì)計(jì)信息必須清晰易懂，便于信息使用者理解、利用。第二十三條會(huì)

8、計(jì)核算必須符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，公司采取的會(huì)計(jì)核 算方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致， 不得隨意變動(dòng)，但因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或管理 的需要，如有必要變動(dòng)，應(yīng)將變動(dòng)情況和原因，變動(dòng)后對(duì)公司財(cái) 務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的累積影響額，在會(huì)計(jì)報(bào)告附注中子以披露， 會(huì)計(jì)核算應(yīng)做到前后各期口徑一致， 確保所提供的會(huì)計(jì)信息具有 可比性。貨幣資金的核算與管理第五章第二十四條公司貨幣資金核算的內(nèi)容包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。第二十五條公司設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆進(jìn)行登記。 銀行存款應(yīng)按開戶銀行和其他金 融機(jī)構(gòu)的名稱及存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第二十六條庫存現(xiàn)金管理制度（一）公司現(xiàn)金的使用范圍1、支

9、付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼；2、支付個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬；3、支付各種勞保、福利費(fèi)用及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；4、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；5、結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)規(guī)定為2,000元）；6、中國(guó)人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出；7、結(jié)算起點(diǎn)以上的現(xiàn)金支出應(yīng)報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)。（二）庫存現(xiàn)金限額規(guī)定1、公司庫存現(xiàn)金限額由財(cái)務(wù)部根據(jù)日?，F(xiàn)金支出量的多少，結(jié) 合公司的具體情況核定，并報(bào)開戶銀行批準(zhǔn)。公司的庫存現(xiàn)金限 領(lǐng)一般為3-5天的支用量。2、公司各單位現(xiàn)金支出的范圍要嚴(yán)格按公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得突破庫存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金超過限額時(shí)，必須及時(shí)送存銀 行，以保證現(xiàn)金管理的安全；庫存現(xiàn)金

10、不足時(shí)向開戶銀行提 取。（三）現(xiàn)金收支的日常管理1、公司各單位的現(xiàn)金收支要嚴(yán)格按照收支兩條線的原則，現(xiàn)金 收入應(yīng)當(dāng)日解交開戶銀行， 當(dāng)日解交確有困難的，應(yīng)按公司現(xiàn)金 管理的有關(guān)規(guī)定妥善保管，在次日上班后解交銀行；2、不得以收抵支。即公司支付現(xiàn)金，只能從庫存現(xiàn)金限額中或 從開戶銀行提取，不得從公司現(xiàn)金收入中直接支付；3、公司現(xiàn)金的開支應(yīng)嚴(yán)格按公司現(xiàn)金管理的要求執(zhí)行，提取現(xiàn) 金時(shí)，要注明用途，不得以任何方式套取現(xiàn)金或擴(kuò)大現(xiàn)金開支范 圍。4、因生產(chǎn)急需或采購地點(diǎn)不確定、交通不方便及其他特殊情況 必須使用現(xiàn)金且數(shù)額超過限額的， 報(bào)經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)同意并經(jīng)財(cái) 務(wù)部批準(zhǔn)，可于限額外提取現(xiàn)金。（四）現(xiàn)金的核算

11、和清查1、 公司現(xiàn)金出納人員進(jìn)行現(xiàn)金收付時(shí)， 應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)人員填制的， 經(jīng)稽核人員審核的有效記賬憑證（收、付款憑證），對(duì)支付款項(xiàng) 進(jìn)行核對(duì)無誤后，辦理現(xiàn)金付款手續(xù)，并按規(guī)定登記現(xiàn)金日記賬， 做到日清月結(jié)，賬款相符；2、會(huì)計(jì)人員與出納人員應(yīng)定期將總賬的現(xiàn)金賬戶余額與現(xiàn)金日 記賬余額進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符；3、為了加強(qiáng)現(xiàn)金的日常管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止現(xiàn)金收付差錯(cuò)， 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人或指定的其他財(cái)務(wù)人員每月終了后應(yīng)會(huì)同出納人 員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金一次，保證賬賬相符、賬款相符。出現(xiàn)諸如人員變動(dòng)或其他異常情況應(yīng)隨時(shí)對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款應(yīng)查明原因及時(shí)處理。（五）現(xiàn)金（貨幣資金）的內(nèi)部控制制度為加強(qiáng)貨幣資金的管

12、理，應(yīng)建立出納人員、專用印章保管人員、 會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員和貨幣資金清查人員的 崗位責(zé)任制度，進(jìn)一步建立和完善內(nèi)部控制制度。1、貨幣資金的內(nèi)部控制制度是按照不相容職務(wù)相分離的原則制定的，具體是：(1) 貨幣資金的收付及其保管應(yīng)由專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員 不得接觸。(2) 出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)及總分類賬的登 記和保管工作。(3) 出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分 離。(4) 出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。(5) 貨幣資金收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由出納人 員保管，應(yīng)實(shí)行印鑒分管制度。(6) 負(fù)責(zé)貨幣資金

13、收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查人員和負(fù)責(zé)與銀行存款對(duì)賬的人員相分離。2、 建立銀行結(jié)算憑證、收據(jù)和發(fā)票的收、發(fā)、存”管理制度， 領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票，必須登記數(shù)量和起訖編號(hào)，由領(lǐng)用人簽字；收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)； 對(duì)空白銀行 結(jié)算憑證、收據(jù)和發(fā)票應(yīng)定期檢查，以防止短缺。3、對(duì)現(xiàn)金收付的交易必須根據(jù)原始憑證編制收付款憑證，并在 原始憑證與收付款憑證上加蓋 現(xiàn)金收訖”與 現(xiàn)金付訖”章。4、對(duì)公司的庫存現(xiàn)金，出納人員必須嚴(yán)格遵守公司現(xiàn)金管理的 有關(guān)規(guī)定，出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符。出納人員在辦 理現(xiàn)金支付的具體業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)做到不以 白條”氐充庫存現(xiàn)金；不 在單位之間相互借用現(xiàn)金；

14、 不編造用途套取現(xiàn)金；不將單位收入 的現(xiàn)金以私人名義存儲(chǔ)或保留帳外公款，設(shè)立小金庫。5、公司的出納人員應(yīng)定期輪換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工作。第二十七條銀行存款管理制度（一）銀行結(jié)算的范圍、方式及結(jié)算的規(guī)定1、公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除現(xiàn)金管理 暫行條例規(guī)定可使用現(xiàn)金外，一律按中國(guó)人民銀行總行發(fā)布的銀行結(jié)算辦法及其補(bǔ)充規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得 直接支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票。2、公司對(duì)資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，公司及其控股子公司根據(jù)生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要開立銀行結(jié)算賬戶。3、根據(jù)銀行結(jié)算辦法和公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，可采用銀行匯票、支票、銀行本票、信用證、信用卡等結(jié)算方式，公司在辦理銀行 結(jié)算

15、，必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算原則，不得出租、出借 銀行帳號(hào)，不得為外單位或個(gè)人代收代支或轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。對(duì)作廢的轉(zhuǎn)帳支票等結(jié)算票據(jù)應(yīng)隨原付款 憑證一起裝訂，不得隨意丟棄。4、建立銀行結(jié)算票據(jù)的簽收、簽發(fā)管理制度，會(huì)計(jì)人員對(duì)于收到外來銀行結(jié)算票據(jù)時(shí)要按照票據(jù)法的規(guī)定，對(duì)結(jié)算票據(jù)的要素進(jìn)行嚴(yán)格的審核，審核無誤后才可以填制和辦理各類結(jié)算7業(yè)務(wù)。及相關(guān)的賬戶處理，以確保銀行憑單及其結(jié)算票據(jù)完整有序的傳遞，并按照銀行結(jié)算規(guī)定辦理各類債權(quán)的委托手續(xù)。（二）銀行存款的核算及日常管理的規(guī)定1、公司按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置銀行存款日記 賬。2、出納人員要按照審核無誤的記賬憑證及

16、時(shí)登記銀行日記賬，每月終了結(jié)出銀行存款余額。 公司在經(jīng)營(yíng)中涉及外幣業(yè)務(wù)， 應(yīng)按 公司外幣核算的有關(guān)規(guī)定將外幣折算為人民幣記賬， 并登記外幣 金額和折合率。3、月度終了，應(yīng)將銀行存款日記賬余額與開戶銀行送來的銀行余額對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，如有未達(dá)賬項(xiàng)必須逐筆查明原因， 督促經(jīng) 辦人員及時(shí)處理，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，以確保賬實(shí)相 符。嚴(yán)禁以 銀行存款余額調(diào)節(jié)表”作為記賬依據(jù)，擅自調(diào)整銀行 存款余額，更不能以銀行存款對(duì)賬單代替銀行存款日記賬。4、轉(zhuǎn)帳支票等銀行結(jié)算票據(jù)由出納人員專人保管，銀行印鑒章 的保管必須按公司貨幣資金管理制度確定的內(nèi)部牽制原則的要 求嚴(yán)格分工，分別保管，出納人員不得兼管。5、公

17、司員工因公出差暫借的備用金，必須在出差回本單位后五 日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，不得以任何形式拖延報(bào)銷或延期交回多余的 備用金，將公款移作他用，特殊情況由單位領(lǐng)導(dǎo)同意并說明原因 后報(bào)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。6、其他貨幣資金由財(cái)務(wù)部根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)賬和相應(yīng)的臺(tái)賬進(jìn) 行核算和管理。業(yè)務(wù)部門需要采用外埠存款等形式辦理結(jié)算時(shí)， 應(yīng)在月度資金用款預(yù)算內(nèi)另行編制計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核同意后方可辦理存款手續(xù)。第二十八條外幣業(yè)務(wù)核算方法（一）外幣交易，是指以本位幣以外的貨幣進(jìn)行計(jì)價(jià)或結(jié)算的交 易。包括：買入或賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或勞務(wù)；借入或借出外 幣資金；其他以外幣計(jì)價(jià)或結(jié)算的交易。 公司在核算外幣業(yè)務(wù)時(shí)， 應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)設(shè)置相

18、應(yīng)的外幣賬戶分別核算。（二）對(duì)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，在即期匯率波動(dòng)不大時(shí)，按與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率將一外幣金額折算為記賬本位幣；即期匯率波動(dòng)較大時(shí)，按交易發(fā)生日即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣。公司的外幣交易資產(chǎn)負(fù)債表日外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債按 資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條 件的，按借款費(fèi)用資本化的原則處理； 其余的均計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù) 費(fèi)用。資產(chǎn)負(fù)債表日以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣項(xiàng)目仍按交易 發(fā)生日即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。 資產(chǎn)負(fù)債表 日以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目按公允價(jià)值確定日即期 匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。8本公司采

19、用的即期匯率為當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的匯率中間 價(jià)。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理第六章第二十九條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理的范圍公司的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、 預(yù)付賬款等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬， 并按不同客 戶建立明細(xì)賬戶進(jìn)行核算、清查和管理。第三十條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理的內(nèi)容（一）應(yīng)收票據(jù)的日常管理1、應(yīng)收票據(jù)是核算公司因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括 銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。2、公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置 應(yīng)收票據(jù)登記薄”，收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)要按中華人民共和國(guó)票據(jù)法等的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的審核、驗(yàn) 收，對(duì)合法的應(yīng)收票據(jù)要逐筆記錄應(yīng)收票據(jù)的種類、編號(hào)和出票

20、日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以 及收款日期和收回金額等資料。 應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在 應(yīng)收票據(jù)登記薄”內(nèi)逐筆注銷。3、公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要資金，按規(guī)定可持未到期的應(yīng)收票據(jù)向 銀行貼現(xiàn)。或者通過背書形式將未到期的應(yīng)收票據(jù)支付物資采購 款等。4、為了確保應(yīng)收票據(jù)的安全與完整， 按照內(nèi)部牽制制度的要求， 應(yīng)收票據(jù)實(shí)行實(shí)物與記帳分管的原則。 票據(jù)經(jīng)辦人員按公司票據(jù) 管理規(guī)定辦理賬戶處理和登記相應(yīng)的管理臺(tái)賬。5、票據(jù)的貼現(xiàn)由財(cái)務(wù)部辦理。根據(jù)公司資金的實(shí)際需要，由財(cái) 務(wù)部提出貼現(xiàn)計(jì)劃，經(jīng)部領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一平衡后實(shí)施。 根據(jù)貼現(xiàn)計(jì)

21、劃填 制票據(jù)貼現(xiàn)清單，向受托保管銀行提取票據(jù)， 并對(duì)貼現(xiàn)票據(jù)進(jìn)行 認(rèn)真審核，辦妥相應(yīng)的票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)后與貼現(xiàn)銀行辦理票據(jù)交接。6、辦理票據(jù)交接手續(xù)，必須由交接雙方簽字確認(rèn)。（二）應(yīng)收賬款的日常管理1、應(yīng)收賬款是核算公司因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向購 貨單位收取的款項(xiàng)。2、財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和管理。每月終了，將已確認(rèn)收款的收款單據(jù)全部處理完畢，確?？傎~、明細(xì)賬相符，對(duì) 超過信用回款期不回款的客戶進(jìn)行預(yù)警，并及時(shí)辦理對(duì)帳，把拖欠的應(yīng)收賬款余額反饋給銷售、 信用風(fēng)險(xiǎn)管理處等責(zé)任部門， 督 促經(jīng)辦人員及時(shí)進(jìn)行催討， 加速貨款回籠，避免發(fā)生損失。3、每年應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行賬齡分析，對(duì)

22、賬齡較長(zhǎng)又不 能收回的應(yīng)收賬款要查明9原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無法收回的，按規(guī)定程序報(bào)公司總經(jīng) 理辦公會(huì)議或董事會(huì)及股東大會(huì)批準(zhǔn)，作為壞帳損失沖銷提取的 壞帳準(zhǔn)備。4、應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備（1）對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng) （包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款， 下同），于資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行單獨(dú)減值測(cè)試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面余額的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2)公司確定對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)按帳齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提減值準(zhǔn) 備。公司根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定具體 提取比例為：賬齡為信用期內(nèi)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備； 賬齡為信用期以 上-1年以內(nèi)按2%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；賬齡

23、為1-2年的，按5%計(jì)提 壞賬準(zhǔn)備；賬齡為2-3年的，按20%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；賬齡為3-4 年的，按30%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；賬齡為 4-5年的，按40%計(jì)提壞 賬準(zhǔn)備；賬齡在5年以上的，按50%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(3)公司的壞帳損失采用備抵法核算。存貨的核算與管理 第七章第三十一條存貨核算與管理的范圍存貨是指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，主要包括原材 料、燃料、備品備件、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、自制半成 品、委托加工物資等。第三十二條存貨的計(jì)價(jià)公司的存貨按實(shí)際成本記賬。并按下列原則計(jì)價(jià)：

24、1、購入的存貨入賬價(jià)格包括：買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、 包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費(fèi)用 及其他費(fèi)用。2、自制的存貨，以制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成 本。3、委托外單位加工的存貨，以實(shí)際耗用原材料或半成品的實(shí)際 成本、委外加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卻費(fèi)、保險(xiǎn)以及按規(guī)定計(jì)入成本 的稅金等費(fèi)用作為實(shí)際成本。4、投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的， 按照該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值作 為其入賬價(jià)值。5、盤盈的存貨，其入賬價(jià)值按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià) 格。6、接受捐贈(zèng)的存貨，按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本：(1 )捐贈(zèng)方提供了有效憑據(jù)(如發(fā)票

25、、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上10應(yīng)支付的相關(guān)銳費(fèi)，作為入賬價(jià)值。(2 )捐贈(zèng)方?jīng)]有提供憑據(jù)的，如同類或類似的存貨存在活躍市場(chǎng) 的，按同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；如同類或類似的存貨不存在活躍市場(chǎng)的， 應(yīng)按該接受捐贈(zèng)的存貨的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià) 值。7、公司通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的存貨的入賬價(jià)值的確定執(zhí)行相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。第三十三條存貨的核算方法1、公司生產(chǎn)所需的原材料、自制半成品、委托加工物資等采用 實(shí)際成本計(jì)價(jià)。2、庫存商品按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)， 發(fā)出庫存商品采用先進(jìn)先出法， 其他存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法核

26、算成本。3、公司生產(chǎn)過程中領(lǐng)用的低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)均采用一次攤銷 法核算。生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物直接計(jì)入成本費(fèi)用。4、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提和核銷方法：期末存貨計(jì)價(jià)原則及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)價(jià)， 并按個(gè)別存貨逐項(xiàng) 比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低，如個(gè)別存貨可變現(xiàn)凈值低于個(gè) 別存貨成本，按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備， 計(jì)入當(dāng)期損益。存貨可變現(xiàn)凈值確認(rèn)方法:在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，以存貨的估 計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相 關(guān)稅金后的金額。5、存貨數(shù)量的盤存方法采用永續(xù)盤存制。每年至少進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)結(jié)果，通過編制存貨盤盈、盤虧報(bào)告表”

27、，對(duì)造成賬存與實(shí)存差異的原因進(jìn)行分析，并上報(bào) 財(cái)務(wù)部；財(cái)務(wù)部匯總后按規(guī)定程序上報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì) 和股東大會(huì)審批，待批準(zhǔn)后再依據(jù)不同原因和相應(yīng)的處理決定， 進(jìn)行帳務(wù)處理。金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的核算與管理第八章第三十四條金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的分類1、本公司按投資目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)將擁有的金融資產(chǎn)分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資四類。2、金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以下兩類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的 金融負(fù)債(包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變 動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債)、其他11金融負(fù)債。第三十五條金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法1、公司成

28、為金融工具合同的一方時(shí)， 確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。 初 始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，按照公允價(jià)值計(jì)量；對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù) 債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。2、公司按照公允價(jià)值對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā) 生的交易費(fèi)用，但下列情況除外：(1) 持有至到期投資以及貨款和應(yīng)收款項(xiàng)采用實(shí)際利率法，按攤 余成本計(jì)量；(2) 在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的 衍生金融資產(chǎn)，按照成本計(jì)量。3、公司

29、采用實(shí)際利率法，按攤余成本對(duì)金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但下列情況除外：(1 )以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，按照公 允價(jià)值計(jì)量，且不扣除將來結(jié)清金融負(fù)債時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用；(2) 與在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本計(jì)量；(3) 不屬于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，或沒有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì) 入當(dāng)期損益并將以低于市場(chǎng)利率貨款的貨款承諾，按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)與初始確認(rèn)金額扣除按照實(shí)際 利率法攤銷的累計(jì)攤銷額后的余額兩項(xiàng)金額之中的較高者進(jìn)行 后續(xù)計(jì)

30、量。第三十六條金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法1、公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方的， 終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn) 和報(bào)酬的，繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)， 并將收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為 一項(xiàng)金融負(fù)債。2、公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán) 上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，分別下列情況處理：(1) 放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；(2) 未放棄對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。3、金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的， 將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期 損益：12(1 )所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬

31、面價(jià)值；(2)因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值 變動(dòng)累計(jì)額之和。4、金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的， 將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和未終止確 認(rèn)部分之間，按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偅?并將下列兩項(xiàng) 金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1) 終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值；(2) 終止確認(rèn)部分的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額之和。第三十七條主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法1、存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以活躍市場(chǎng)的報(bào)價(jià)確定其公 允價(jià)值；2、不存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，采用估值 技術(shù)(包括參考熟悉情況并自愿

32、交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易 中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等)確定其公允價(jià)值；3、初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債， 以市場(chǎng)交易價(jià)格 作為確定其公允價(jià)值的基礎(chǔ)。第三十八條金融資產(chǎn)的減值測(cè)試和減值準(zhǔn)備計(jì)提方法1、資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以 外的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。 對(duì)單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn) 行減值測(cè)試；對(duì)單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)， 包括在具有類似信 用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試；單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)（包括單項(xiàng)金額重大和不重大的金融資產(chǎn)），包括 在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融

33、資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試。2、按攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，期末有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值 的，根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確 認(rèn)減值損失，短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很 小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)， 不對(duì)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折 現(xiàn)。3、在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán) 益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算 的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，將該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn) 的賬面價(jià)值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來現(xiàn)金流 量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損夫，4、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降且預(yù)期下降趨勢(shì)屬

34、于非 暫時(shí)性時(shí)，確認(rèn)其減值損失，并將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允 價(jià)值累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出計(jì)入減值損失。13第三十九條涉及對(duì)外投資項(xiàng)目應(yīng)與被投資方簽訂投資合同或協(xié) 議，其中長(zhǎng)期投資合同或協(xié)議必須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可對(duì)外正式 簽署。在簽訂投資合同或協(xié)議之前， 不得支付投資款或辦理投資 資產(chǎn)的移交；投資完成后，應(yīng)取得被投資方出具的投資證明或其 他有效憑據(jù)。第四十條投資的股票和債券資產(chǎn)可委托銀行、 證券公司，信托公 司等獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)保管， 也可由本公司自行保管。如由本公司自行保管，必須執(zhí)行嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸投資資產(chǎn)，對(duì)任何投資資產(chǎn)的 存入或取出，都要將投資

35、資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、價(jià)值及存取的日期 等詳細(xì)記錄于登記簿內(nèi)，并由所有在場(chǎng)人員簽名。第四十一條財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)本公司的對(duì)外投資活動(dòng)進(jìn)行完整的會(huì) 計(jì)記錄，進(jìn)行詳盡的會(huì)計(jì)核算，按每一個(gè)投資項(xiàng)目分別設(shè)立明細(xì) 賬簿，詳細(xì)記錄相關(guān)資料。長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算與管理第九章第四十二條長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定1、同一控制下的企業(yè)合并形成的，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債 務(wù)或發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為其初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值或發(fā)行股份的面 值總額之間的差額調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留 存收益。2、

36、非同一控制下的企業(yè)合并形成的，在購買日按照支 付的合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值和各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用作為其初始投資 成本。3、除企業(yè)合并形成以外的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的 確定：(1)以支付現(xiàn)金取得的，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為其初始投 資成本，實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股 利，按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利的 差額，作為初始投資成本；(2) 以發(fā)行權(quán)益性證券取得的，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值 作為其初始投資成本，但不包括自被投資單位收取的已宣告但尚 未發(fā)放的現(xiàn)金股利和利潤(rùn)；(3) 投資者投入的，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為其初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值

37、不公允的除外。在確定投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值時(shí)，在該權(quán)益性投資存在活躍市 場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)參照活躍市場(chǎng)信息確定其公允價(jià)值；不存在活躍市場(chǎng)的，無法按照市場(chǎng)信息確定其公允價(jià)值的情況下，應(yīng)當(dāng)將其按照一定的估值技術(shù)等合理的方法確定的價(jià)值作為其公允價(jià)值。第四十三條長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法141、成本法對(duì)實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資(公司持有的對(duì)子公司 的投資)采用成本法核算，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn) 行調(diào)整；對(duì)不具有共同控制或重大影響， 并且在活躍市場(chǎng)中沒有 報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 采用成本法核算； 2、權(quán)益法應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的為以下兩類：一是對(duì)合營(yíng)企業(yè) 投資；二是對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投

38、資。3、投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)?被投資企業(yè)不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按成本法核算。并以權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按成本法 核算的初始投資成本。因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施 共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并以成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值或按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)與計(jì)量確定的投資賬面價(jià)值作為按權(quán)益法核 算的初始投資成本。4、確定對(duì)被投資單位具有共同控制、重大 影響的依據(jù)；按照合同約定，與被投資單位相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng) 營(yíng)決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意的，認(rèn)定為共同控制；

39、 對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的，認(rèn)定為重大影響。第四十四條長(zhǎng)期股權(quán)投資的管理方法1、公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的確定，由主管職能部門根據(jù)市場(chǎng)分析，投資方式及投資回報(bào)率等方面進(jìn)行可行性分析后，提出投資立項(xiàng)申請(qǐng)，經(jīng)公司董事會(huì)（或股 東大會(huì)）審批后，財(cái)務(wù)部門按公司投資付款操作程序核對(duì)審核無 誤后子以辦理投資付款手續(xù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。2、公司章程規(guī)定，各子公司未經(jīng)公司批準(zhǔn)或授權(quán)不得對(duì)外進(jìn)行投資，因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，必須由子公司直接對(duì)外投資的， 應(yīng)遵循公司章程的 有關(guān)規(guī)定，經(jīng)子公司相關(guān)決策層批準(zhǔn)后，報(bào)公司董事會(huì)（或股東 大會(huì)）決策批準(zhǔn)，并按公

40、司對(duì)外信息披露程序履行信息披露后， 子公司才能辦理對(duì)外投資的相關(guān)事宜。第四十五條長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提資產(chǎn)負(fù)債表日，以成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、 公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng) 期股權(quán)投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的， 按照類似投資當(dāng)時(shí) 市場(chǎng)收益率對(duì)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值低于其賬面價(jià) 值之間的差額，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備；其他投資，當(dāng)存在減值 跡象時(shí)，按本制度第十三章所述方法計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn) 備。15固定資產(chǎn)和在建工程的核算與管理第十章第四十六條固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可 能流入企業(yè)且成本能夠可靠計(jì)量、

41、單位價(jià)值較高的有形資 產(chǎn)。第四十七條固定資產(chǎn)的管理部門及管理范圍（一）公司固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制，公司固定資產(chǎn)管理工作 由設(shè)備處統(tǒng)一負(fù)責(zé)，由使用部門負(fù)責(zé)日常管理， 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)公 司固定資產(chǎn)的核算，及時(shí)做好固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及固定資產(chǎn)的折 舊的賬戶處理，正確反映固定資產(chǎn)的增減變化。（二）公司固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目按公司章程規(guī)定的程序， 經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)大會(huì) 批準(zhǔn)后，由基建技改處組織相關(guān)部門實(shí)施， 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目 投資的核算。（三）公司設(shè)備處負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)大、中修計(jì)劃的審 定工作，針對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)際情況編制年度固定資產(chǎn)大中修計(jì) 劃，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)后組織實(shí)施。財(cái)務(wù)部門根

42、據(jù)大、 中修計(jì)劃在年度內(nèi)分期核算大中修理費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用。（四）固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)由公司設(shè)備處及其使用單位負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)、審計(jì)部門參與。第四十八條固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)（一）固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。（二）外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅等，以及為使 固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn) 的其他支出。（三）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn) 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。（四）投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值，合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的按公允價(jià)值入賬。（五）非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)分別按相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定

43、。（六）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃 資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值中較低者入賬。（七） 在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上改建、 擴(kuò)建的，按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 減去改建、擴(kuò)建中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而使該 項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，作為入賬價(jià)值。（八）接受損贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值161、捐贈(zèng)方提供了有效憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的， 按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。2、捐贈(zèng)方?jīng)]有提供憑據(jù)的，如同類或類似的固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng) 的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；如同類或類似

44、的固定資產(chǎn)不存在活 躍市場(chǎng)的，應(yīng)按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn) 值，作為入賬價(jià)值。（九）在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，按同 類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去該項(xiàng)固定資產(chǎn)的新舊程度估 計(jì)的價(jià)值損耗后余額，作為入賬價(jià)值。13.57%-15.83%年折舊率和月折舊率按加速折舊法計(jì)提折舊的 基本原理計(jì)算確定。（二）計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍1、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊， 從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下 月起停提折舊。2、已提足折舊（即逾齡）的固定資產(chǎn)，無論是 否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；未提足折舊而提前報(bào)廢的固定資 產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊。

45、3、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚末辦理竣工 決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按預(yù)估價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需調(diào)整原已計(jì) 提的固定資產(chǎn)折舊。4、公司固定資產(chǎn)專業(yè)管理部門至少每年對(duì) 固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行一次復(fù)核。固 定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì) 變更，按有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定處理。3%-5%6-72.21%-9.5% 設(shè)備及運(yùn)輸3%-5%10-43）房屋及建筑物 年折舊率（%預(yù)計(jì)凈殘值折舊年限（年）第四十九條固定資產(chǎn)折舊（一）公司固定資產(chǎn)折舊采取加速折舊法（閑置固定資產(chǎn)采用和其他同類別固定 資產(chǎn)一致的折舊方法）。結(jié)合

46、公司的實(shí)際情況，在不考慮計(jì)提固 定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的前提下，確定公司固定資產(chǎn)的類別、 預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率（固定資產(chǎn)原值的3%-5%）如下：固定資 產(chǎn)類別第五十條固定資產(chǎn)清理公司設(shè)備處及其使用單位必須按規(guī)定加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，公司對(duì)固定資產(chǎn)定期或不定期地進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤 盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的情況，通過編制 固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表”， 各使用單位應(yīng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按管理權(quán)限及規(guī)定程序 報(bào)經(jīng)公司設(shè)備處審核鑒定后， 上報(bào)公司財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部匯總后 報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)議、董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，17在期末結(jié)賬前處理完畢。財(cái)務(wù)部門按有關(guān)規(guī)定上報(bào)相關(guān)主管 部門批準(zhǔn)，并辦理相關(guān)稅前扣除事

47、項(xiàng)。第五十一條固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，按本制度第十三章所述方法計(jì) 提。無形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算與管理第十一章第五十二條無形資產(chǎn)的核算與管理（一）無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有 或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。包括專利 權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等。（二）無形資產(chǎn)按成 本進(jìn)行初始計(jì)量計(jì)價(jià)：1、外購無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款入 賬，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá) 到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；2、投資者投入無形資產(chǎn)的成本， 應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，在合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬；3、通過非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組或企業(yè)合并中

48、取得的無形資產(chǎn)的成 本，應(yīng)當(dāng)分別按照相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定。4、企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房 等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其 成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算， 土地使用權(quán)與地上建筑物分 別進(jìn)行攤銷和提取折舊。 但對(duì)于外購的房屋建筑物， 應(yīng)合理劃分 土地和地上建筑物的價(jià)值入賬， 如果確實(shí)無法合理劃分， 全部作 為固定資產(chǎn)核算；對(duì)于改變土地使用權(quán)用途， 將其作為出租或增 值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。5、內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā) 階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)：（

49、1 ）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在 市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)， 無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的， 可證 明其有用性；（4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資 產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按照在開發(fā)過程中發(fā)生的實(shí)際成本入賬。18 （三）無形資產(chǎn)攤銷I、根據(jù)無形資產(chǎn)的合同性權(quán)利或其他法 定權(quán)利、同行業(yè)情況、歷史經(jīng)驗(yàn)、相關(guān)專家論證等綜合因素判斷

50、， 能合理確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，作為使用壽命有限的無形資產(chǎn)；無法合理確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益期 限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。2、使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)按照與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù) 期實(shí)現(xiàn)方式系統(tǒng)合理地?cái)備N， 無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的， 采 用直線法攤銷。3、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，但每年 均對(duì)該無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，并進(jìn)行減值測(cè)試。4、無形資產(chǎn)的攤銷自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止的期限內(nèi)攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損 益。某項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn) 實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)

51、計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。5、無形資產(chǎn)的應(yīng)攤金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外： 有第三者承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買無形資產(chǎn)，可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無形資產(chǎn)使用壽命 結(jié)束時(shí)很可能存在。至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了時(shí)， 對(duì)使用壽命有 限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，無形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法。（四） 無形資產(chǎn)的處置公司將無形資產(chǎn)出售時(shí)，應(yīng)將所取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià) 值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。公司將擁有的無形資

52、產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給他人，并收取租金，在滿足收入準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的情況下，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)收入、成 本。如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，不再符合無形資產(chǎn)定義，應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷。（五）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)負(fù)債表日，檢查無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，按本制度第十三章所述方法計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第五十三條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算與管理長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支出， 但攤銷期限在一年以上的除開 辦費(fèi)外的其他各項(xiàng)費(fèi)用，包括租入固定資產(chǎn)的改良支出， 以及攤 銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。 公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核 算，租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。19負(fù)債的核算與管理第十二章第五十四

53、條負(fù)債的分類（一）負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的 現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，表現(xiàn)為公司借入資金以及應(yīng)付未付款項(xiàng)等。負(fù)債應(yīng)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù) 債和長(zhǎng)期負(fù)債。（二）流動(dòng)負(fù)債是指將在1年以內(nèi)或超過I年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬 款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付 款及1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等，（三）長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在 I年或超過I年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng) 付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。第五十五條短期借款的核算與管理短期借款是指公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。1、公司通過金融機(jī)構(gòu)融資應(yīng)按

54、公司章程的有關(guān)規(guī)定辦理相應(yīng)的決策程序，經(jīng)公司董事會(huì)審批同意后再辦理相關(guān)的融資手續(xù)；2、財(cái)務(wù)部指定專人負(fù)責(zé)建立銀行借款檔案；3、財(cái)務(wù)部應(yīng)按借款種類及借款合 同進(jìn)行明細(xì)核算，按借款合同的規(guī)定的借款期限具體安排銀行借 款的歸還，正確計(jì)算、支付（或分?jǐn)偅┙杩罾?。第五十六條應(yīng)付票據(jù)的核算與管理應(yīng)付票據(jù)是指公司在商品交 易中對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)開出的商業(yè)匯票， 包括銀行承兌匯票和商業(yè) 承兌匯票。I、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格按票據(jù)法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管 理。除按制度規(guī)定設(shè)置 應(yīng)付票據(jù)”科目進(jìn)行核算外，還應(yīng)根據(jù)公 司管理的需要設(shè)置應(yīng)付票據(jù)登記薄，指定專人詳細(xì)記錄應(yīng)付票據(jù) 的種類、票據(jù)金額、簽發(fā)日期、交易合同號(hào)、收款人（或單位名

55、 稱）、到期日及付款金額等票據(jù)信息資料。2、在票據(jù)到期日前應(yīng)將款項(xiàng)足額存入銀行，以維護(hù)公司的良好信譽(yù)。3、應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理賬戶處理，并在備查薄中逐筆注 銷。第五十七條應(yīng)付職工薪酬的核算與管理職工薪酬，是指公司為獲得職工提供勞務(wù)而給子各種形式的報(bào)酬 以及其他相關(guān)支出。1、應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容：（1 ）應(yīng)付工資包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，各財(cái)務(wù)部門對(duì) 應(yīng)付工資的核算須憑公司勞資部門審核批準(zhǔn)的工資審批單”為依據(jù)。20（2）職工福利費(fèi)；按現(xiàn)行制度規(guī)定在成本費(fèi)用中按實(shí)列支。職工 福利費(fèi)的使用，年初要編制收支預(yù)算計(jì)劃，年底要編制使用決算 報(bào)告。（3 ）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用包括醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（基本醫(yī)

56、療保險(xiǎn)、大病醫(yī)療保 險(xiǎn)、個(gè)人賬戶啟動(dòng)資金）、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷 保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等；財(cái)務(wù)部門對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的核算以規(guī)定的 計(jì)繳比例計(jì)提，按經(jīng)公司勞動(dòng)保險(xiǎn)部門審核的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支付結(jié) 算憑證為依據(jù)進(jìn)行清算。（4）住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定有關(guān) 比例計(jì)提。2、職工薪酬的列支渠道按照準(zhǔn)則規(guī)定，在職工提供 服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債， 除因解除與職 工勞動(dòng)關(guān)系的補(bǔ)貼外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的對(duì)象， 分別下列 情況處理（1）應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入 產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本（生產(chǎn)工人的薪酬直接計(jì)入產(chǎn)品成本；輔助部門及管理人員的薪酬通過制造費(fèi)用歸集后，分配計(jì)入產(chǎn)品成 本）.（2）應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入固定 資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的成本；（3）上述（1）和（2）兩項(xiàng)之外的其 他職工薪酬按所屬部門性質(zhì)， 分別計(jì)入管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用。3、 職工薪酬的會(huì)計(jì)處理根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，為準(zhǔn)確核算職工薪酬，應(yīng)設(shè)置 應(yīng)付職工薪酬”總賬科目，在總賬科目下按不同的核算內(nèi)容， 并設(shè)置 應(yīng)付工資、職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失 業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、公積金、非貨幣性福利、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)及其他明細(xì)分類核算。第五十八條其他應(yīng)付款項(xiàng)的核算與管理1、公司財(cái)務(wù)部