2020年內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)中的作用

1、（財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)）內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)中的作用20XX年XX月多年的企業(yè)涔詢顧詡遢,經(jīng)過(guò)實(shí)戰(zhàn)臉證可以落地抑亍的卓越管理方案，值得您下戟用M經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)和廉潔勤政情況的審計(jì)。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為組織、人事部門(mén)對(duì)干部進(jìn)行考察考核、綜合評(píng)價(jià)、任用和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)提供重要依據(jù)。其審計(jì)結(jié)果是否客觀公正，不僅關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績(jī)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，而且也關(guān)系到審計(jì)工作是否落到實(shí)處。因此，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員而言，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一般項(xiàng)目的審計(jì)。那么，如何認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如何采取有效的措施加以防范，是我們當(dāng)前開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)

2、任審計(jì)必須關(guān)注的問(wèn)題。一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其表現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，被審單位提供的的會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整，限于審計(jì)人員審查水平、專業(yè)判斷能力未能全面了解責(zé)任者所在單位的情況而作出了錯(cuò)誤的估計(jì)和判斷，從而導(dǎo)致對(duì)責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確或發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，引起不良后果的可能性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和其他審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一樣，處處存在，貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程。在審計(jì)實(shí)踐中，我們常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有以下方面：（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)備階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指審計(jì)人員在審計(jì)前未按規(guī)定的審計(jì)程序開(kāi)展工作，而使被審計(jì)對(duì)象以不按法定程序進(jìn)行操作為由提出異議或申請(qǐng)

3、行政訴訟的可能性。主要表現(xiàn)在：1 .忽略審計(jì)通知書(shū)的時(shí)間界限；2 .審前不作調(diào)查，對(duì)責(zé)任者和所在單位的情況心中無(wú)數(shù)，抓不住重點(diǎn),責(zé)任不明確，措施不到位。（二）審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中因?qū)I(yè)技能、政策水平、綜合素質(zhì)等主觀和客觀原因的影響，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性。主要表現(xiàn)在：1 .取證風(fēng)險(xiǎn)：如果審計(jì)人員所取得的審計(jì)證據(jù)不完備就不能滿足客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果偏離事實(shí)，而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。2 .檢查風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須以財(cái)政財(cái)務(wù)收支或資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)為基礎(chǔ)，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)會(huì)資料的真實(shí)性、完整性、合法合規(guī)性進(jìn)行檢查。往往被審

4、計(jì)單位事先就有躲避查處的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，其違規(guī)違法事項(xiàng)賬務(wù)處理較為隱蔽。因而，對(duì)違法違規(guī)事項(xiàng)既有不被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，又有重大遺漏的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)被審計(jì)單位違規(guī)違法事項(xiàng)的認(rèn)定，既有認(rèn)定錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，又有認(rèn)定偏差的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還要對(duì)被審計(jì)單位的文書(shū)檔案、會(huì)議記錄等相關(guān)資料進(jìn)行檢查，因這些資料的真實(shí)性、完整性，可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論偏離客觀事實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。（三）出具報(bào)告階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處理處罰風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題處理處罰適用法律法規(guī)的篩選，是在審計(jì)對(duì)問(wèn)題定性之后，針對(duì)問(wèn)題去尋找適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)。而我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)正在健全和完善之中，法律法規(guī)在不斷頒布、修訂或廢止。針對(duì)具體違法違規(guī)事項(xiàng)來(lái)說(shuō)，有的法律法規(guī)條款比較模糊，甚至相互抵觸

5、。因此，既有引用法律法規(guī)不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，又有引用被廢除法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的選擇，只有根據(jù)審計(jì)結(jié)果去選擇評(píng)價(jià)內(nèi)容，才能降低評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目的之一是為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部查清事實(shí)，解脫其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。故審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)有客觀公正評(píng)價(jià)，明確和解脫經(jīng)濟(jì)責(zé)任的責(zé)任。而審計(jì)結(jié)果與檢查的范圍和深度有關(guān)，受審計(jì)檢查范圍和深度的影響，審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容有選擇不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，有偏離客觀事實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，也有評(píng)價(jià)措詞不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。特別是對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、科學(xué)決策、廉潔自律的評(píng)價(jià)，審計(jì)只能從被審計(jì)單位提供的財(cái)會(huì)資料、會(huì)議記錄、重要文件等資料中尋找評(píng)價(jià)依據(jù)，更容易存在評(píng)價(jià)不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。責(zé)任劃分風(fēng)險(xiǎn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)

6、干部應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分，是根據(jù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)分工與審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題相對(duì)應(yīng)而確定。有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)分工不明確，甚至將份內(nèi)職責(zé)劃給副職。故經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分有加重或減輕這種不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，也有因問(wèn)題認(rèn)定錯(cuò)誤而導(dǎo)致責(zé)任劃分錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施（一）建立健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)、制度人的因素是第一位的，人是主要的風(fēng)險(xiǎn)源和管理單元。負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理人員，擔(dān)任著實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的任務(wù)，承擔(dān)著一定的防范風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。明確管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并且對(duì)他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，是風(fēng)險(xiǎn)管理的主要控制點(diǎn)。建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)法規(guī)制度，規(guī)范運(yùn)作，加強(qiáng)立法，建章立制，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本

7、措施。建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行政執(zhí)法責(zé)任的相關(guān)法規(guī)和制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)權(quán)責(zé)對(duì)等，機(jī)制平衡的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。其關(guān)鍵就在于使審計(jì)內(nèi)容，操作程序，方法體系，評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用以及部門(mén)協(xié)調(diào)等方面做到有法可依，有章可循，以提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的規(guī)范性。所以，在環(huán)境因素方面我們應(yīng)做到：了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，明確對(duì)審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍，正確理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，提出切合實(shí)際的審計(jì)要求，建立健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系。（二）在審計(jì)內(nèi)容、程序、方法等方面注意審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，合理選擇審計(jì)方案1、注重內(nèi)控制度的評(píng)審，預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控制度評(píng)審是審計(jì)的重要內(nèi)容，而且其本身也可起到防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。若內(nèi)控

8、制度不存在、不合理、不健全或執(zhí)行乏力，就必須實(shí)施詳細(xì)全面審計(jì)并予以提示，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。并且內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和管理能力是息息相關(guān)的，加強(qiáng)內(nèi)控制度的評(píng)審，則奠定了對(duì)責(zé)任人評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)工作，可以提前預(yù)測(cè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。2、合理確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一定要限定在審計(jì)所規(guī)定的范圍和內(nèi)容之內(nèi)。對(duì)在審計(jì)中未涉及到或雖然已涉及到但未獲得充分證據(jù)或難以分清責(zé)任的事項(xiàng)，不做任何評(píng)價(jià)，規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。3、規(guī)范審計(jì)工作程序，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中，要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法規(guī)和審計(jì)規(guī)范，從確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、編制審計(jì)方案、送達(dá)審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、征求意

9、見(jiàn)到最終審計(jì)結(jié)論等每個(gè)環(huán)節(jié)都要按法定程序和要求進(jìn)行，避免審計(jì)人員執(zhí)法的隨意性，預(yù)防程序不當(dāng)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。4、運(yùn)用科學(xué)有效的審計(jì)方法，查賬與查實(shí)有機(jī)結(jié)合，避開(kāi)表面信息的干擾，減少風(fēng)險(xiǎn)。分清會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，在常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全和有效性，并針對(duì)其薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)加以糾正，督促其整改，促進(jìn)被審計(jì)單位不斷提高管理水平，并做好審計(jì)資料的有效利用。在此基礎(chǔ)上實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就能收到事半功倍的效果，并能夠減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5、加強(qiáng)復(fù)核、征求意見(jiàn)、化解風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)自身實(shí)際情況，建立健全相關(guān)的審計(jì)工作質(zhì)量控制制度，在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵守，規(guī)范操作，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。如制定審

10、計(jì)工作底稿復(fù)核制度，在滿足對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核的要求的同時(shí)，也有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量。另外，對(duì)每個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的報(bào)告，可組織有關(guān)主管進(jìn)行反復(fù)討論修改；對(duì)出具的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，力求措詞適當(dāng)、評(píng)價(jià)公正，經(jīng)得起推敲；對(duì)于審計(jì)中未涉及和證據(jù)不充分的問(wèn)題不做評(píng)價(jià)、不下結(jié)論；審計(jì)報(bào)告要征求被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人的意見(jiàn)，認(rèn)真落實(shí)不同意見(jiàn)并妥善處理。這樣才能提高審計(jì)工作質(zhì)量，最大限度地化解、減少人為因素造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（三）審計(jì)評(píng)價(jià)進(jìn)一步健全相關(guān)性的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系評(píng)價(jià)要客觀、公正、謹(jǐn)慎。審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)建立在查清審計(jì)事實(shí)、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)之上，充分考慮政策、市場(chǎng)等

11、主客觀因素，盡可能用量化方法來(lái)進(jìn)行。評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)注意：對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及的具體事項(xiàng)和審計(jì)證據(jù)不足的審計(jì)事項(xiàng)只用客觀真實(shí)的方法將有關(guān)事項(xiàng)反映清楚，不作審計(jì)評(píng)價(jià)；對(duì)某些事項(xiàng)要全面辯證分析后再作評(píng)價(jià)。要嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，以審計(jì)查明的事實(shí)為依據(jù)，進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)，不能照搬照抄被審計(jì)對(duì)象的述職報(bào)告和工作總結(jié)。做到既不越位，也不缺位，該到位的必須到位，審計(jì)什么，評(píng)價(jià)什么。杜絕進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以外的多余評(píng)價(jià)，如政治堅(jiān)定、作風(fēng)民主、工作扎實(shí)、政績(jī)突出等等。審計(jì)就是一種監(jiān)督，沒(méi)有義務(wù)、沒(méi)有責(zé)任進(jìn)行這樣的評(píng)價(jià)。另外，評(píng)價(jià)時(shí)注意區(qū)分是責(zé)任者任期前還是任期內(nèi)的責(zé)任、是直接責(zé)任還是管理責(zé)任、是主觀原因還是客觀

12、原因造成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、是職責(zé)范圍內(nèi)還是范圍外的責(zé)任等，以有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。（四）提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)提高審計(jì)人員素質(zhì)是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。審計(jì)人員是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體執(zhí)行者，其政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接關(guān)系到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的好壞和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。因此，提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)，對(duì)控制和防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量有著根本性的作用。首先，要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立法中確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員必備的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，為進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)配備高素質(zhì)的審計(jì)人員；其次，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)培養(yǎng)；第三,加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其不但有較高的職業(yè)道德，還具有較高的審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，能從

13、宏觀上把握整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)；第四，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)關(guān)注意識(shí)對(duì)審計(jì)結(jié)果有著重要的影響。（五）建立部門(mén)聯(lián)系制度，及時(shí)溝通、互遞信息。審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與組織、人事、紀(jì)檢等部門(mén)的聯(lián)系，與組織部門(mén)掌握的領(lǐng)導(dǎo)干部考核情況有機(jī)結(jié)合，為深入審計(jì)提供線索，選擇群眾反映強(qiáng)烈的重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)單位，針對(duì)性開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；加大任中審計(jì)力度，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，減輕離任審計(jì)任務(wù)集中帶來(lái)的壓力，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。總之，防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最重要的是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)規(guī)范，才能真正提高審計(jì)工作質(zhì)量。其最終目的是把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，從而提高審計(jì)結(jié)果的可信度與權(quán)威性。1

14、、曾經(jīng)富麗堂皇的古行宮已是一片荒涼冷落。20686.8.202000:3800:38:17Jun-2000:382、宮中艷麗的花兒在寂寞寥落中開(kāi)放二0二0年六月八日2020年6月8日星期一3、幸存的幾個(gè)滿頭白發(fā)的宮女。00:386.8.202000:386.8.202000:3800:38:176.8.202000:386.8.20204TT?l20206l8l20200S380S380S381W3815、皇帝在京城之外的宮殿。June20Monday,June8,20206/8/20206、這里指當(dāng)時(shí)東都洛陽(yáng)的皇帝行宮上陽(yáng)宮。12時(shí)38分12時(shí)38分8-Jun-206.8.20207、行宮里

15、的花。20.6.820.6.820.6.8。2020年6月8日星期一二0二0年六月八日8、一些宮女天寶末年被潛配”到上陽(yáng)宮。00:3800:38:176.8.2020Monday,June8,20201、在這冷宮里一閉四十多年。20.6.86.8.202000:3800:38:17Jun-2000:382、成了白發(fā)宮人。二0二0年六月八日2020年6月8日星期一3、白日依山盡。00:386.8.202000:386.8.202000:3800:38:176.8.202000:386.8.20204、黃河入海流。6.8.20206.8.202000:3800:3800:38:1700:38:17

16、5、欲窮千里目。June20Monday,June8,20206/8/20206、夕陽(yáng)依傍著山巒慢慢迎楚Jun067、滔滔黃河朝著大海洶力六月八日06.8.2020讀星期一二0二0年8、想要看到千里之外的風(fēng)光。00:3800:38:176.8.2020Monday,June8,20201、那就要再登上更高的一層城樓。20.6.86.8.202000:3800:38:17Jun-2000:382、舊址在山西永濟(jì)縣。二0二0年六月八日2020年6月8日星期一3、樓高三層，前對(duì)中條山000:386.8.202000:386.8.202000:3800:38:176.8.202000:386.8.20204、下臨黃河