預(yù)算會(huì)計(jì)部分答案

1、1. 事業(yè)單位的專(zhuān)款項(xiàng)目如何進(jìn)行核算？專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余如何處理？ 事業(yè)單位的專(zhuān)款項(xiàng)目通過(guò)設(shè)置：“撥入專(zhuān)款”、“撥出專(zhuān)款”、“專(zhuān)款支出”三個(gè)與“專(zhuān)款”核算有關(guān)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。其會(huì)計(jì)核算為，資金使用單位收到上級(jí)撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“撥人專(zhuān)款”科目;支出專(zhuān)款時(shí)，借記“專(zhuān)款支出”科目，貸記“銀行存款”(現(xiàn)金、其他應(yīng)付款等)科目，項(xiàng)目完工向有關(guān)部門(mén)單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借記“撥入專(zhuān)款”科目，貸記”專(zhuān)款支出“科目; 向所屬單位撥出專(zhuān)款時(shí)，借記“撥出專(zhuān)款”科目，貸記“銀行存款”科目。 專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余的核算有兩種方法：一是設(shè)置“專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余“科目，年末結(jié)賬時(shí)，分別將“撥入專(zhuān)款”和“專(zhuān)項(xiàng)支出”科目的數(shù)額轉(zhuǎn)入“專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余“的

2、貸方和借方，未完工的專(zhuān)項(xiàng)收入、支出在期末不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，分別留在“撥入專(zhuān)款”、“專(zhuān)項(xiàng)支出”中。二是不設(shè)置“專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余”科目。在年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)于已完工的項(xiàng)目，將“撥入專(zhuān)款”科目與“撥出專(zhuān)款”、“專(zhuān)款支出”等科目對(duì)沖，借記“撥入專(zhuān)款”貸記上述科目。專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余應(yīng)按照撥款單位的規(guī)定處理：按規(guī)定上繳的，借記“撥入專(zhuān)款”，貸記“銀行存款”等；按規(guī)定歸本單位的，借“撥入專(zhuān)款”，貸“事業(yè)基金”。2、行政單位會(huì)計(jì)在國(guó)庫(kù)集中收付制度下，財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付如何核算？（一）財(cái)政直接支付的會(huì)計(jì)核算。根據(jù)情況，借記“經(jīng)費(fèi)支出”（“應(yīng)付工資”、“經(jīng)營(yíng)支出”等）科目，貸記“撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政直接支付”，對(duì)于年終預(yù)算結(jié)余資金，借記“

3、財(cái)政應(yīng)返還額度 - 財(cái)政直接支付”，貸記“撥入經(jīng)費(fèi) - 財(cái)政直接支付” ，下年恢復(fù)不做賬。（二）財(cái)政授權(quán)支付的會(huì)計(jì)核算。收到“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)”，借記“零余額賬戶(hù)用款額度”，貸記“撥入經(jīng)費(fèi)”， 從零余額賬戶(hù)支出時(shí)，借記 “材料”、“經(jīng)費(fèi)支出”等相關(guān)科目，貸記“零余額賬戶(hù)用款額度”， 從零余額帳戶(hù)提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”，貸記“零余額賬戶(hù)用款額度”，對(duì)于年終預(yù)算結(jié)余資金 ，尚未支用的財(cái)政授權(quán)支付額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”，貸記“零余額賬戶(hù)用款額度”；財(cái)政未下達(dá)完的部分，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”,貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入-財(cái)政授權(quán)支付”：第二年初再恢復(fù)，借記“零余額賬戶(hù)用

4、款額度”，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”。3什么是財(cái)政周轉(zhuǎn)基金，財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入與支出如何核算？財(cái)政周轉(zhuǎn)基金，指各級(jí)財(cái)政部門(mén)按規(guī)定設(shè)置供有償周轉(zhuǎn)使用的資金。財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入的核算，取得時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入利息收入”或“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入占用費(fèi)收入”； 年終結(jié)賬時(shí)，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”；結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”。財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出的核算，各級(jí)地方財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目，發(fā)生有關(guān)費(fèi)用時(shí)記入該科目借方，支出收回時(shí)記入該科目貸方，年終，本科目借方余額應(yīng)如數(shù)轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目借方。“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目下設(shè)

5、“占用費(fèi)支出”和“業(yè)務(wù)費(fèi)支出”兩個(gè)明細(xì)科目。4、行政單位會(huì)計(jì)中的應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款有哪些區(qū)別？應(yīng)繳預(yù)算款核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家預(yù)算的款項(xiàng)，而應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金。應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)有預(yù)算外資金范圍，要按國(guó)務(wù)院和財(cái)政部規(guī)定辦理。實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位，應(yīng)定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余。關(guān)于應(yīng)繳預(yù)算款，不用定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余。5、試述事業(yè)單位會(huì)計(jì)年終清理的內(nèi)容？清理、核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)、上交下?lián)芸铐?xiàng)數(shù)字；清理、核對(duì)各項(xiàng)收支款項(xiàng)；清理各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)；清理貨幣資金；清理財(cái)產(chǎn)物資；清理上下級(jí)調(diào)劑性收支。6.試比較事業(yè)單位會(huì)計(jì)與行政

6、單位會(huì)計(jì)的異同？相同點(diǎn)：行政單位會(huì)計(jì)與事業(yè)單位會(huì)計(jì)同屬于預(yù)算會(huì)計(jì)的一部分，行政單位與事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素都分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出等五類(lèi)，都是以人民幣為記賬本位幣，行政單位與事業(yè)單位在一些會(huì)計(jì)處理上也具有相同點(diǎn)，例如：行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)不對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提折舊的處理；事業(yè)、行政單位的應(yīng)收賬款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而是采用對(duì)無(wú)法收回的壞賬直接列支核銷(xiāo)的辦法。其不同點(diǎn)主要存在于對(duì)收入、支出以及凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理上，行政單位通過(guò)設(shè)置“撥入經(jīng)費(fèi)”和“經(jīng)費(fèi)支出”科目進(jìn)行經(jīng)費(fèi)收支核算，而事業(yè)單位則是設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助收入” 、“事業(yè)收入”和“經(jīng)營(yíng)收入” “事業(yè)支出” “經(jīng)營(yíng)支出”等科目進(jìn)行核算。行政單位的凈資產(chǎn)

7、包括固定基金和結(jié)余等，而事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專(zhuān)用基金、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余等。另外，在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)方面上，行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制，而事業(yè)單位一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)核算科采用權(quán)責(zé)發(fā)生制；在成本核算方面，行政單位采用不進(jìn)行成本核算，事業(yè)單位視情況進(jìn)行成本核算；行政單位會(huì)計(jì)不設(shè)置專(zhuān)用基金，事業(yè)單位會(huì)計(jì)設(shè)置專(zhuān)用基金；在資產(chǎn)方面，行政單位沒(méi)有事業(yè)單位諸如無(wú)形資產(chǎn)和應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容，在負(fù)債方面，行政單位沒(méi)有事業(yè)單位應(yīng)交稅金的核算內(nèi)容。7、如何辦理預(yù)算收入退庫(kù)手續(xù)？ 辦理預(yù)算收入退庫(kù)手續(xù)，必須由申請(qǐng)退庫(kù)的單位或個(gè)人向財(cái)政、征收機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)；應(yīng)由同級(jí)財(cái)政部門(mén)或財(cái)政部門(mén)授權(quán)的單

8、位審批，不得越權(quán)審批，超過(guò)規(guī)定范圍的退庫(kù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)；各級(jí)國(guó)庫(kù)在辦理退庫(kù)時(shí)，必須有文件依據(jù)；各級(jí)預(yù)算收入的退庫(kù)，原則上通過(guò)轉(zhuǎn)賬不能支付現(xiàn)金；外資企業(yè)、中外合資企業(yè)和其他外籍人員，以外幣繳納稅款的，因發(fā)生多繳或錯(cuò)繳需退庫(kù)時(shí)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，簽發(fā)收入退還書(shū)時(shí)，應(yīng)加蓋“可退付外幣”戳記。 8、預(yù)算會(huì)計(jì)的特點(diǎn)表現(xiàn)在哪幾個(gè)方面？預(yù)算會(huì)計(jì)的特點(diǎn)表現(xiàn)為：(1)適用范圍方面,預(yù)算會(huì)計(jì)適用于政府財(cái)政以及行政、事業(yè)單位，對(duì)象具有明顯非營(yíng)利性，所以又稱(chēng)非營(yíng)利會(huì)計(jì)組織。(2)，會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)方面，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)和行政單位會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，事業(yè)單位按情況使用收付實(shí)現(xiàn)制和責(zé)權(quán)發(fā)生制。(3)會(huì)計(jì)

9、構(gòu)成要素方面，預(yù)算會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。(4)會(huì)計(jì)等式方面，預(yù)算會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入。(5)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容及方法有其特殊性. 預(yù)算會(huì)計(jì)中固定資產(chǎn)一般與固定基金相對(duì)應(yīng)，固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊；對(duì)外投資一般與投資基金對(duì)應(yīng)；對(duì)專(zhuān)用資金實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用方法；一般不實(shí)行成本核算，即使有也是內(nèi)部成本核算；一般沒(méi)有損益核算。1財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)凡是預(yù)撥本年度內(nèi)各期的經(jīng)費(fèi)，即可按預(yù)算數(shù)列作本期財(cái)政支出（ F ）2事業(yè)單位對(duì)外投資取得的投資收益應(yīng)列為“經(jīng)營(yíng)收入” （ F ）3某校購(gòu)入大批課桌椅，單價(jià)為50元，則該校的課桌椅不得列為固定資產(chǎn)核算 （ F ）4行政單位收到罰沒(méi)款時(shí)，核算使

10、用的負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目應(yīng)為“應(yīng)交財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款” （ F）5財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)不進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算 （ T ）6行政單位有價(jià)證券到期兌付，其利息收入應(yīng)作為“預(yù)算外資金收入” （ F ）7事業(yè)單位對(duì)外投資按投資期限長(zhǎng)短劃分為長(zhǎng)期投資和短期投資 （ F ）8行政單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊 （T ） 9事業(yè)單位接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，直接列入“事業(yè)支出”，不記入固定資產(chǎn)原值（ F）10學(xué)校教學(xué)實(shí)驗(yàn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在“公務(wù)費(fèi)”中列支 （T）（一）某市衛(wèi)生局2002年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄（寫(xiě)出明細(xì)科目名稱(chēng)）112月3日，收到財(cái)政廳撥入12月份經(jīng)費(fèi)900萬(wàn)，其中，專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)有200萬(wàn)元。收到銀行進(jìn)帳回

11、單。借：銀行存款900萬(wàn)貸：撥入經(jīng)費(fèi)-撥入基本經(jīng)費(fèi) 700萬(wàn)-撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 200萬(wàn) 212月5日，向下屬單位職業(yè)病防治研究所轉(zhuǎn)撥12月份經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元。已開(kāi)出支票付款。 借：撥出經(jīng)費(fèi)撥出基本經(jīng)費(fèi)- 職業(yè)病防治研究所-50萬(wàn) 貸：銀行存款 50萬(wàn)312月6日，張杰報(bào)銷(xiāo)汽車(chē)過(guò)橋費(fèi)及汽車(chē)維修費(fèi)400元，以現(xiàn)金付訖。借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出-商品和服務(wù)支出 400貸：現(xiàn)金400412月6日，接銀行通知支付供電局電費(fèi)9000元，自來(lái)水公司水費(fèi)6000元。 借：經(jīng)費(fèi)支出-基本支出-電費(fèi)  9000 - 水費(fèi) 6000     貸：銀行存款 

12、     15000                512月7日，購(gòu)置辦公用計(jì)算機(jī)5臺(tái)，價(jià)款40000元，開(kāi)轉(zhuǎn)帳支票支付。  借：經(jīng)費(fèi)支出 其他資本性支出辦公設(shè)備購(gòu)置   40000     貸：銀行存款     40000  借：固定資產(chǎn)  

13、60;40000     貸：固定基金     40000612月10日，根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”，本月應(yīng)發(fā)職工基本工資200000元，補(bǔ)助工資150000元，離退修人員工資50000元，在工資中扣回職工家屬宿舍水電費(fèi)2000元，其中，在職職工1500元，離退休人員500元。其余轉(zhuǎn)入工資卡。借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出基本工資- 200000 -補(bǔ)助工資150000 -退休費(fèi) 50000 貸：銀行存款 39800 暫存款在職職工1500 -離退休人員 5007按應(yīng)付職工工資的一定比例計(jì)提本月職工福利費(fèi)4000元，工

14、會(huì)經(jīng)費(fèi)3000元，住房公積金7000元。借：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出職工福利費(fèi)4000 -工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3000 -住房公積金 7000貸：應(yīng)付工資 職工福利費(fèi)4000 -工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3000 - 住房公積金 7000（二）某學(xué)校10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1建造辦公樓一幢，將工程出包給市一建公司承建，按合同規(guī)定預(yù)付給承包單位工程款250000元。借：預(yù)付賬款 250000 貸：銀行存款 2500002工程完工，辦理工程驗(yàn)收交接手續(xù)，通過(guò)銀行補(bǔ)付市一建公司工程款750000元。借：預(yù)付帳款 750000 貸：銀行存款 7500003經(jīng)審批，將一臺(tái)因磨損不能繼續(xù)使用的設(shè)備報(bào)廢，設(shè)備賬面原值30000元，用存款支付

15、清理費(fèi)600元，殘值變價(jià)收入2000元已存入銀行。借：固定基金 30000 貸：固定資產(chǎn) 30000借：專(zhuān)用基金修夠基金 600 貸：銀行存款 600借：銀行存款 2000 貸：專(zhuān)用基金-修夠基金 20004在清理盤(pán)點(diǎn)過(guò)程是，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值1000元，經(jīng)批準(zhǔn)作增加固定資產(chǎn)處理。同時(shí)，發(fā)現(xiàn)已報(bào)廢的一臺(tái)設(shè)備尚未從賬面上沖銷(xiāo)，設(shè)備原賬面價(jià)值為2000元，經(jīng)批準(zhǔn)從賬上沖銷(xiāo)。 借：固定資產(chǎn) 1000 貸：固定基金 1000借：固定基金 2000 貸：固定資產(chǎn) 20005用修購(gòu)基金購(gòu)入一臺(tái)打印機(jī)9000元，安裝調(diào)試費(fèi)150元，均以轉(zhuǎn)賬支票付訖。借：專(zhuān)用基金-修購(gòu)基金 9150 貸：銀行存款 915

16、0借：固定資產(chǎn)9150貸：固定基金 9150 6從技術(shù)市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)了甲專(zhuān)利權(quán)，通過(guò)銀行支付價(jià)款18000元，手續(xù)費(fèi)1200元，用于專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)。借：無(wú)形資產(chǎn)甲專(zhuān)利權(quán) 19200 貸：銀行存款 192007以銀行存款支付乙專(zhuān)利研制費(fèi)用10000元。借：事業(yè)支出10000 貸：銀行存款 8支付乙專(zhuān)利工作人員工資5000元。借：事業(yè)支出基本支出工資福利支出 5000 貸：銀行存款 5000 10乙專(zhuān)利制造成功，申請(qǐng)登記費(fèi)為3000元，已從經(jīng)費(fèi)戶(hù)支付。借：無(wú)形資產(chǎn) 3000 貸：銀行存款 3000（三）某事業(yè)單位2011年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)1因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要，向銀行借入20000元，借款期限為六個(gè)月，年利率

17、為12%，銀行借款利息按季結(jié)算，季末一次支付當(dāng)季利息。借：銀行存款20000 貸：借入款項(xiàng) 200002以銀行支付借款利息600元。借：經(jīng)營(yíng)支出 600 貸：銀行存款 6003融資租入固定資產(chǎn)一臺(tái)，合同協(xié)議規(guī)定，租金為50000元，分5年付清。租入時(shí)，借：固定資產(chǎn) 50000 貸：其他應(yīng)付款 50000 4用修購(gòu)基金支付第一年租金10000元，款項(xiàng)已人銀行轉(zhuǎn)出。借：專(zhuān)用基金-修購(gòu)基金 10000 貸：固定基金 10000借：其他應(yīng)付款 10000 貸：銀行存款5收到代收的行政性收費(fèi)收入2000元，存入銀行。 借：銀行存款 2000 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 20006開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票將行政性收費(fèi)收入2000

18、元上繳財(cái)政部門(mén)。借：應(yīng)繳預(yù)算款 2000 貸：銀行存款 2000 7收到預(yù)算外資金收入3000元存入銀行，單位預(yù)期算外資金實(shí)行全部上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的辦法。 借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 30008開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票將3000預(yù)算外資金上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 3000 貸：銀行存款 30009收到主管部門(mén)通過(guò)銀行撥入返還的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款1000元。借：銀行存款 1000 貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)返還收入 100010購(gòu)入經(jīng)營(yíng)用的材料一批，價(jià)款2000元，增值稅340元，均以銀行存款付訖。借：材料 2000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340 貸：銀行存款 2340（四）某事業(yè)單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)

19、：1用修購(gòu)基金購(gòu)入業(yè)務(wù)用機(jī)器一臺(tái)，計(jì)價(jià)60000元，款項(xiàng)已轉(zhuǎn)出。借：專(zhuān)用基金修購(gòu)基金 60000 貸：銀行存款 60000借：固定資產(chǎn) 60000 貸：固定基金 60000 2單位職工報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi)4000元，以現(xiàn)金付訖。借：事業(yè)支出 4000 貸：現(xiàn)金 40003本單位職工人數(shù)300人（其中業(yè)務(wù)人員200人，經(jīng)營(yíng)人員100人），提取醫(yī)療基金，提取標(biāo)準(zhǔn)為16元每人。借：事業(yè)支出-工資福利支出-社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi) 3200 經(jīng)營(yíng)支出-工資福利支出-社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi) 1600 貸：專(zhuān)用基金-醫(yī)療基金 48004根據(jù)單位本月取得事業(yè)收入206000元和經(jīng)營(yíng)收入257070元，分別按4%和5%的提取比率提取修購(gòu)基金

20、。206000*4%=8240 257070*5%=12853.58240+12853.5=21093.5借：事業(yè)支出-基本建設(shè)支出-大型修繕 4120 -辦公設(shè)備購(gòu)置 4120 經(jīng)營(yíng)支出-基本建設(shè)支出-大型修繕 6426.75 -辦公設(shè)備購(gòu)置 6426.75 貸：專(zhuān)用基金-修購(gòu)基金 21093.55將固定資產(chǎn)一臺(tái)對(duì)外進(jìn)行投資，賬面原價(jià)30000元，合同協(xié)議價(jià)格為25000元。借：對(duì)外投資 25000 貸：事業(yè)基金-投資基金 25000同時(shí)，借：固定基金 30000 貸：固定資產(chǎn) 300006用材料對(duì)外投資，賬面原價(jià)6000元，合同協(xié)議價(jià)為7000元。借：對(duì)外投資 7000 貸：材料 6000

21、 事業(yè)基金-投資基金 1000同時(shí)，借：事業(yè)基金一般基金 6000 貸：事業(yè)基金-投資基金 60007年終，將收支賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶(hù)。借：事業(yè)結(jié)余 15440 借：事業(yè)收入206000 借：事業(yè)結(jié)余190560 貸：事業(yè)支出 15440 貸：事業(yè)結(jié)余 206000 貸：結(jié)余分配 190560借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 14453.5 借：經(jīng)營(yíng)收入 257070 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 242616.5 貸：經(jīng)營(yíng)支出 14453.5 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 2507070 貸：結(jié)余分配 242616.58按規(guī)定其經(jīng)營(yíng)結(jié)余按20%交納所得稅，稅后結(jié)余按30%計(jì)提職工福利基金。應(yīng)交所得稅=242616.5*20%=48523.3

22、應(yīng)提職工福利基金=（242616.5+190560-48523.3）*30%=115395.96 借：結(jié)余分配應(yīng)交所得稅 48523.3 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 48523.3借：結(jié)余分配提取專(zhuān)用基金 115395.96 貸：專(zhuān)用基金職工福利基金 115395.96要求：根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄。（一）以下是某事業(yè)單位某月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1以現(xiàn)金950元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。借：事業(yè)支出 950 貸：現(xiàn)金 9502收到財(cái)政撥入補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)500000元。借 銀行存款 500000貸 ：財(cái)政補(bǔ)助收入 5000003該單位實(shí)行預(yù)算外資金按比例上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的辦法，分成比例為6：4，該月份共計(jì)取得預(yù)算外資金

23、120000元，并與月底上繳財(cái)政。借：銀行存款 120000 貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 72000 事業(yè)收入 48000月底上繳時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 72000 貸：銀行存款 720004職工小王出借差旅費(fèi)1500元，用現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款小王 1500 貸：現(xiàn)金 15005.單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，提供服務(wù)取得收入200000元，款項(xiàng)已經(jīng)到賬。該事業(yè)單位無(wú)增值稅納稅義務(wù)。借：銀行存款 20,0000貸：事業(yè)收入 20,00006.單位下屬一獨(dú)立核算單位。按規(guī)定上繳收入30萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)入賬。借：銀行存款 30萬(wàn)貸：附屬單位繳款 30萬(wàn)7.單位發(fā)放本月工資，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付工資120000元，從工

24、資中代扣的各種款項(xiàng)（包括個(gè)人所得稅、住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金）共計(jì)20000元，實(shí)發(fā)工資轉(zhuǎn)入職工個(gè)人銀行賬戶(hù)。借：事業(yè)支出 120000 貸：銀行存款 100000 其他應(yīng)付款代扣款項(xiàng) 200008單位采用設(shè)置總賬類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)收入科目反映專(zhuān)項(xiàng)收支的核算方法。10月10日，收到上級(jí)撥入的專(zhuān)項(xiàng)撥款100000元，專(zhuān)門(mén)用于A(yíng)項(xiàng)目。項(xiàng)目預(yù)計(jì)下年5月份完成。（P199）借：銀行存款 100000 貸：撥入專(zhuān)款A(yù)項(xiàng)目 1000009.單位為A項(xiàng)目使用專(zhuān)款40000元。同時(shí)向所屬單位轉(zhuǎn)撥A項(xiàng)目專(zhuān)款20000元。借：專(zhuān)款支出A項(xiàng)目 40000 撥出專(zhuān)款A(yù)項(xiàng)目 20000貸：銀行存款 60000 10.15日，單位工資

25、由財(cái)政統(tǒng)一支付，本月工資300000元已由財(cái)政直接轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶(hù)。借：事業(yè)支出工資 300000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政直接支付-基本支出 300000（二）某市財(cái)政局發(fā)生以下業(yè)務(wù)：12日收到國(guó)庫(kù)報(bào)送的一般預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，本日各項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅、所得稅等收入合計(jì)3000000元。借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款 300000貸：一般預(yù)算收入 30000023日收到國(guó)庫(kù)報(bào)送的一般預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，本日由于發(fā)生退庫(kù)各項(xiàng)收入減少1000000元。借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款 1000000（紅字） 貸：一般預(yù)算收入 1000000 （紅字）35日財(cái)政局本級(jí)安排糧食風(fēng)險(xiǎn)基金，從國(guó)庫(kù)撥出款項(xiàng)3000000元存入農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)政糧食風(fēng)險(xiǎn)基金專(zhuān)戶(hù)。借：一般預(yù)算支出 3000000貸：國(guó)庫(kù)存款 3000000借：其他財(cái)政存款 3000000貸：專(zhuān)用基金收入 300000046日收到國(guó)庫(kù)報(bào)送的收入日?qǐng)?bào)表，本日各項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅、所得稅等一般預(yù)算合計(jì)30萬(wàn)元，教育附加費(fèi)等基金預(yù)算收入20萬(wàn)元借：國(guó)庫(kù)