在變革與競(jìng)爭(zhēng)中 不斷實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的科學(xué)發(fā)展

1、在變革與競(jìng)爭(zhēng)中 不斷實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的科學(xué)發(fā)展       近年來(lái)，上海汽車股份有限公司汽車齒輪總廠作為國(guó)內(nèi)最具實(shí)力、最具影響力的汽車變速器制造企業(yè)在以“國(guó)有企業(yè)，民營(yíng)操作”的理念改革中使一個(gè)負(fù)擔(dān)沉重的國(guó)有企業(yè)又一次煥發(fā)了“青春”的活力。而審計(jì)室在企業(yè)改革中，以內(nèi)部體制轉(zhuǎn)變促思維變革，將提高企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的競(jìng)爭(zhēng)力、降低企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)審工作的著力點(diǎn)，積極探索國(guó)有企業(yè)的內(nèi)審之路。本文將簡(jiǎn)單回顧近幾年上汽股份汽齒總廠的內(nèi)部審計(jì)工作，希望能夠展現(xiàn)出審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部管理所做努力的全貌，并且試圖從實(shí)踐中總結(jié)出一些有益、值得借鑒的內(nèi)審思路及方法

2、。 關(guān)鍵詞：審計(jì)、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)、方法     一、體制變革，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，通過(guò)自身作為提升內(nèi)部審計(jì)地位     領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，內(nèi)審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。論文百事通企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作倍加關(guān)注，對(duì)審計(jì)的組織、人員的調(diào)配予以大力支持，對(duì)重大問(wèn)題的定性與處理親自過(guò)問(wèn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告認(rèn)真批閱，及時(shí)提出整改意見和具體要求，都為審計(jì)工作的順利實(shí)施提供了有力保證。     1.體制機(jī)構(gòu)變革，促進(jìn)審計(jì)獨(dú)立性    &

3、#160;2005年，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展、自身規(guī)模的迅速擴(kuò)大，原有的組織機(jī)構(gòu)已難以滿足現(xiàn)代企業(yè)對(duì)于高效管理的要求。為此企業(yè)專門聘請(qǐng)專業(yè)咨詢公司結(jié)合自身特點(diǎn)，從管理需求為出發(fā)點(diǎn)以提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力為目的反復(fù)研究，多方論證，終于完成了重大機(jī)構(gòu)改革。審計(jì)室成為精減人員，提高管理水平改制過(guò)程中唯一新增設(shè)的部門，而企業(yè)中僅有4人最小規(guī)模的部門能獨(dú)立設(shè)立，除了企業(yè)發(fā)展對(duì)審計(jì)工作的要求不斷提高，內(nèi)審層次、范圍不斷延伸和審計(jì)獨(dú)立性的客觀需求外，更與領(lǐng)導(dǎo)的支持與關(guān)心是密不可分的。     2.集成企業(yè)各類人力資源，組建審計(jì)委員會(huì)    &

4、#160;“它山之石，可以攻玉”。2005年，為進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，審計(jì)室在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心和支持下果斷提出順應(yīng)時(shí)代潮流，學(xué)習(xí)集團(tuán)、股份公司、其他兄弟企業(yè)的先進(jìn)做法，探索現(xiàn)代公司制下的與企業(yè)實(shí)情相結(jié)合的審計(jì)模式，組建審計(jì)委員會(huì)用科學(xué)的發(fā)展觀來(lái)指導(dǎo)審計(jì)工作。同時(shí)，審計(jì)室直接參與了審計(jì)委員會(huì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、專家組的籌建和審計(jì)委員會(huì)工作條例的修訂工作。而這由廠長(zhǎng)親自擔(dān)任組長(zhǎng)的審計(jì)委員會(huì)為今后審計(jì)工作的順利開展發(fā)揮了巨大的作用。     3.“作為”與“地位”的辯證法     汽齒總廠內(nèi)審

5、工作近幾年來(lái)能夠快速發(fā)展，與內(nèi)審人員自身認(rèn)清“作為”與“地位”關(guān)系是密不可分的。內(nèi)審工作是一項(xiàng)高層次的經(jīng)濟(jì)管理工作，宏觀控制與微觀操作要不斷的結(jié)合，既要做到有點(diǎn)及面的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，又要做到由面及點(diǎn)地解決問(wèn)題，這對(duì)內(nèi)審人員的能力要求是相當(dāng)高的。公司領(lǐng)導(dǎo)層可以從形式上保證審計(jì)部門的獨(dú)立性，賦予審計(jì)部門一定的監(jiān)控的權(quán)限和地位。而實(shí)質(zhì)地位的獲得，根本上是要看，內(nèi)審部門自身能力能否獲得橫向各級(jí)部門的認(rèn)可，工作效果是否滿足企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求，是否對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作起到促進(jìn)作用。作為是獲得地位的基礎(chǔ)，地位反過(guò)來(lái)又會(huì)促進(jìn)作為的發(fā)展。     總廠審計(jì)室獨(dú)立以后，每一個(gè)內(nèi)審人員就充分認(rèn)

6、識(shí)到，要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)審環(huán)境，提升審計(jì)室的地位，必須先以提升自身能力，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作有所作為為首要任務(wù)，必須是先付出后得到，必須認(rèn)清作為與地位的辯證關(guān)系，不能只講內(nèi)審的權(quán)利而不承擔(dān)內(nèi)審工作的義務(wù)。通過(guò)這幾年來(lái)的努力，總廠內(nèi)審工作的效果已獲得了領(lǐng)導(dǎo)以及橫向各部門的肯定，這為內(nèi)審工作不斷地深化開展打下了良好的基礎(chǔ)。     二、深化合同管理控制，規(guī)范工程項(xiàng)目審計(jì)，確保國(guó)有資產(chǎn)安全     1.堅(jiān)持審計(jì)關(guān)口前移，防范合同風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益     在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，合同是法制

7、建設(shè)的載體，是信用經(jīng)濟(jì)的保證。審計(jì)室作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理歸口部門除了嚴(yán)格要求各部門對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同前按制度流程送審報(bào)批，并且重點(diǎn)關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)合同，匯率、原材料風(fēng)險(xiǎn)，敏感條款，預(yù)付款等情況外，還以經(jīng)濟(jì)合同為抓手，強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行力，加大對(duì)預(yù)算管理科學(xué)性、重大支出合理性、資金使用效益性的監(jiān)督；突出對(duì)采購(gòu)、規(guī)劃等資金重點(diǎn)使用部門、重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，提高審計(jì)覆蓋面。同時(shí)，工作中我們善于化繁為簡(jiǎn)，總結(jié)日常數(shù)據(jù)，針對(duì)每個(gè)合同所對(duì)應(yīng)的預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督核對(duì)，以便年底分類匯總，取得第一手資料，為今后能夠更有效、準(zhǔn)確地編制下一度的預(yù)算提供了依據(jù)，提高了企業(yè)資金的使用效益，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)作用微觀層面向宏觀層面拓展的轉(zhuǎn)變。 同時(shí)

8、，長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)合同審核經(jīng)驗(yàn)讓我們敏銳地意識(shí)到合同中蘊(yùn)涵著巨大的經(jīng)濟(jì)利益和風(fēng)險(xiǎn)。為加強(qiáng)企業(yè)合同管理工作，預(yù)防和化解合同風(fēng)險(xiǎn)，我們審計(jì)室利用外聘法律顧問(wèn)的優(yōu)勢(shì)，建立了企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)合同庫(kù)，最大限度地維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效果，得到了供應(yīng)商及其他部門的尊重及肯定，展現(xiàn)出審計(jì)作為“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”良好形象。     2. 把好“五關(guān)”，規(guī)范造價(jià)審計(jì)，提高投資效益     近幾年，審計(jì)室本著自我加壓、規(guī)范管理，節(jié)約費(fèi)用、降本增效的精神，在工程項(xiàng)目的管理中做了大量工作，全體同志克服人員少，任務(wù)重，審計(jì)事項(xiàng)跨度長(zhǎng)的困難

9、，以企業(yè)利益為出發(fā)點(diǎn)，緊抓工程項(xiàng)目審計(jì)，從工程的招標(biāo)、施工到竣工驗(yàn)收決算的每個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)行全面審計(jì)，并且針對(duì)基本建設(shè)和維修改造項(xiàng)目多、投入增大的實(shí)際情況，繼續(xù)加大對(duì)基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督力度，在工程項(xiàng)目的審計(jì)中做了大量工作，把好“五關(guān)”：（1）工程量關(guān)、（2）直接費(fèi)用關(guān)、（3）材料價(jià)格關(guān)、（4）間接費(fèi)用關(guān)、（5）審查變更資料和各種簽證關(guān)，對(duì)各類工程不論是幾千萬(wàn)基建工程，還是幾千元維修工程都認(rèn)真對(duì)待，按照程序嚴(yán)格把關(guān)。從中發(fā)現(xiàn)存在虛列工程項(xiàng)目，多計(jì)工程量，高套定額和多結(jié)算工程款諸多問(wèn)題，為企業(yè)挽回了經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)了企業(yè)合法權(quán)益，有效地規(guī)范了工程項(xiàng)目的管理。    

10、 三、強(qiáng)化管理審計(jì)，拓寬審計(jì)范圍，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)     提高經(jīng)濟(jì)效益是經(jīng)濟(jì)工作的中心，是企業(yè)價(jià)值目標(biāo)的根本要求。企業(yè)的發(fā)展，必須以盡量少的勞動(dòng)消耗和資源占用，生產(chǎn)出盡可能多的符合社會(huì)需要的勞動(dòng)成果為前提，即企業(yè)運(yùn)營(yíng)必須講求經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是在一定的管理體系的作用下進(jìn)行的，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可稱之為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)”，而管理活動(dòng)就是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“上層建筑”。做好管理工作，才能保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常、高效地進(jìn)行，保證提高經(jīng)濟(jì)效益的各項(xiàng)措施得以實(shí)施，從而保證經(jīng)濟(jì)效益提高。從這個(gè)意義上講，管理審計(jì)是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中的高層次審計(jì)，它以企業(yè)的管理活動(dòng)

11、為審查和評(píng)價(jià)對(duì)象，是對(duì)企業(yè)管理水平、管理素質(zhì)和管理效率的審計(jì)。     近幾年，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，外部制約機(jī)制的加強(qiáng)，核算技術(shù)條件的提高，賬面資料的錯(cuò)誤弊端已越來(lái)越少。面對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的新形式、新要求，我們必須提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，從單純的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制、決策及效益服務(wù)，從以監(jiān)督為主向以評(píng)價(jià)服務(wù)與監(jiān)督并重的“參謀”、“助手”角色轉(zhuǎn)變，開拓內(nèi)部審計(jì)更加廣闊的發(fā)展空間，向“管理監(jiān)督要效益”。     過(guò)去的幾年審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)室主要從三個(gè)方面入手對(duì)企業(yè)

12、及下屬單位的內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)估，并且對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤調(diào)研。（1）完整性評(píng)價(jià)：內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況。審查內(nèi)部控制是否健全，是否制定合理、可行的規(guī)章制度。（2）符合性評(píng)價(jià)：內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。審查內(nèi)部控制措施是否得到了貫徹執(zhí)行，是否適當(dāng)。（3）有效性評(píng)價(jià)：內(nèi)部控制制度是否發(fā)揮了控制作用。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的完整性、符合性、有效性的審查評(píng)價(jià)，可以對(duì)各單位的經(jīng)營(yíng)管理秩序是否與制度相配合、銜接，是否嚴(yán)密、有效。 論文百事通    2004年至2007年上半年，審計(jì)室共計(jì)完成審計(jì)調(diào)研22項(xiàng)。通過(guò)上述對(duì)企業(yè)熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題的專題調(diào)研，使審計(jì)能有效地對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管

13、理活動(dòng)進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，揭示了存在的風(fēng)險(xiǎn)和不足，同時(shí)衡量其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，鑒證效益優(yōu)劣，評(píng)價(jià)管理績(jī)效，并且讓各單位清楚地認(rèn)識(shí)到其經(jīng)營(yíng)管理狀況和水平，認(rèn)識(shí)到自身在行業(yè)中所處的位置，明確差距，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，可以有針對(duì)性的制定措施，挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。     四、落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，推行實(shí)時(shí)跟蹤，建立健全長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制     隨著國(guó)家對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的不斷深入，審計(jì)工作越來(lái)越受到重視，特別是近幾年刮起的“審計(jì)風(fēng)暴”，更是引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。作為國(guó)有企業(yè)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各單位責(zé)任人的審計(jì)工作顯得更為重要。

14、對(duì)于審計(jì)而言，通過(guò)正確評(píng)價(jià)各單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)管理和監(jiān)督、促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，使內(nèi)部審計(jì)工作更好服務(wù)于企業(yè)提出了新的挑戰(zhàn)。     我們?cè)诠ぷ髦袌?jiān)持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的原則，不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、方法、重點(diǎn)和評(píng)價(jià)體系，逐步實(shí)現(xiàn)日常審計(jì)與年終審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，前移監(jiān)督關(guān)口，發(fā)揮審計(jì)在干部管理中的預(yù)警、制約和監(jiān)督作用。為此，審計(jì)室要求各控股單位及車間經(jīng)營(yíng)體每月10日前將上月報(bào)表及經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)完成情況上報(bào)，同時(shí)會(huì)同財(cái)務(wù)部進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，對(duì)異常變動(dòng)情況及時(shí)查找原因，分析、解決問(wèn)題，并將各單位經(jīng)濟(jì)

15、運(yùn)行質(zhì)量狀況及時(shí)與有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)營(yíng)體負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，起到了管理監(jiān)督的作用，同時(shí)也有效地化解年底審計(jì)工作過(guò)于集中，由于時(shí)間緊迫而疏于深層次原因分析的局面，而這一簡(jiǎn)單的方法改變有效地提高工作效率，提升了工作質(zhì)量。     依照“審而要究、審而要改、審而要用”的原則，建立審計(jì)結(jié)果落實(shí)反饋制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改意見落實(shí)情況的跟蹤，是審計(jì)建立健全長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制的關(guān)鍵。工作中，我們善于對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用，不定期開展整改措施執(zhí)行情況的檢查，對(duì)以往審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，采取后續(xù)跟蹤的辦法來(lái)督促企業(yè)抓緊整改，監(jiān)督審計(jì)意見的落實(shí)，杜絕類似現(xiàn)象的重復(fù)發(fā)生，從而達(dá)到查違糾偏、防范未

16、然、強(qiáng)化管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。     五、開拓創(chuàng)新，探索求真，延伸內(nèi)涵     創(chuàng)新是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的源動(dòng)力，面對(duì)不斷發(fā)展變化的企業(yè)環(huán)境，審計(jì)工作應(yīng)不斷注意研究新問(wèn)題，提出新思路，采取新措施，解決新問(wèn)題，在審計(jì)的內(nèi)容與范圍上積極探索和推進(jìn)。     1.內(nèi)容創(chuàng)新     項(xiàng)目投資是每年審計(jì)的必審內(nèi)容。近幾年，隨著企業(yè)對(duì)外合作的提速及投資建設(shè)規(guī)?？焖僭鲩L(zhǎng)，審計(jì)監(jiān)督面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。以往，對(duì)項(xiàng)目投資進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只注重項(xiàng)目可行性報(bào)告的審議、項(xiàng)

17、目實(shí)施過(guò)程中的監(jiān)督、項(xiàng)目竣工的后評(píng)估審計(jì)，卻往往忽略了企業(yè)下屬投資控股單位的再投資審計(jì)，而這恰恰是問(wèn)題多發(fā)地帶。為此，我們轉(zhuǎn)變思路，拓寬審計(jì)范圍，有針對(duì)性的進(jìn)行延伸審計(jì)，發(fā)現(xiàn)了一些隱蔽的管理漏洞，并及時(shí)提出管理意見，督促其徹底整改，有效地保護(hù)了國(guó)有資產(chǎn)。再如，以往年底審計(jì)時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)的審計(jì)室一般只關(guān)注采購(gòu)流程、折舊方法、實(shí)物管理及在建工程，而在長(zhǎng)期的審計(jì)實(shí)踐中，提示我們關(guān)注固定資產(chǎn)的報(bào)廢、處置手續(xù)及報(bào)廢待處理設(shè)備的管理狀況。同樣我們也發(fā)現(xiàn)了一些違規(guī)問(wèn)題，防止了國(guó)有資產(chǎn)的流失。幾年來(lái)，恰恰是采取了“審計(jì)每年都有新重點(diǎn)，必審項(xiàng)目每年都有新內(nèi)容”的工作作法，才使內(nèi)審工作的“舞臺(tái)”越來(lái)越大，內(nèi)容越來(lái)

18、越豐富。     2.管理創(chuàng)新     企業(yè)審計(jì)工作普遍存在著一對(duì)矛盾：人手少，任務(wù)重。主要表現(xiàn)為：與繁重的審計(jì)任務(wù)要求比，與領(lǐng)導(dǎo)、群眾對(duì)審計(jì)的期望值比，絕對(duì)人數(shù)少。為此，審計(jì)室以創(chuàng)新管理方式為目標(biāo)，優(yōu)化審計(jì)資源的配置。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施主審負(fù)責(zé)制，直接指定主審，增強(qiáng)全體審計(jì)人員的參與度，打破各自分管一塊的模式，實(shí)行優(yōu)化組合，使各自分工明顯弱化，形成了所有審計(jì)人員在履行崗位職責(zé)中“我中有你，你中有我”，構(gòu)建了“大審計(jì)、大交叉”的管理模式，在優(yōu)化組合中發(fā)揮各自專長(zhǎng)，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的方法，促進(jìn)了各專業(yè)之間的學(xué)習(xí)、溝通與交流，提高了效率，降低了成本，達(dá)到了資源共享，提高全員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，保證了審計(jì)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。     3.手段創(chuàng)新     為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段的現(xiàn)代化，搞好硬件建設(shè)之外，審計(jì)室還將二級(jí)網(wǎng)頁(yè)建設(shè)作為工作的重點(diǎn)。借助硬件的提升，我們主動(dòng)將審計(jì)的各種信息收集整理，并及時(shí)按類別維護(hù)在自己的網(wǎng)頁(yè)上，使相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解審計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)的正確決策提供有用的幫助，同時(shí)分權(quán)限的瀏覽設(shè)置也提高了審計(jì)宣傳的力度，增加了被審單位對(duì)審計(jì)工作的理