企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引---長期股權(quán)投資

1、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號-長期股權(quán)投資(征求意見稿第一章總則第一條為了引導(dǎo)企業(yè)加強對長期股權(quán)投資的內(nèi)部控制,規(guī)范投資行為,防范投資風(fēng)險,保證投資安全,提高投資效益,根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,制定本指引。第二條本指引所稱長期股權(quán)投資,包括對子公司投資、對聯(lián)營企業(yè)投資和對合營企業(yè)投資及投資企業(yè)持有的對被投資單位不具有共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的下列風(fēng)險:(一投資行為違反國家法律法規(guī),可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。(二投資業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批,可能因重大差錯、舞弊、

2、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。(三投資項目未經(jīng)科學(xué)、嚴(yán)密的評估和論證,可能因決策失誤導(dǎo)致重大損失。(四投資項目執(zhí)行缺乏有效的管理,可能因不能保障投資安全和投資收益而導(dǎo)致?lián)p失。(五投資項目處置的決策與執(zhí)行不當(dāng),可能導(dǎo)致權(quán)益受損。第四條企業(yè)在建立與實施長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中,至少應(yīng)當(dāng)強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制:(一職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范,機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。(二投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實可靠,支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分恰當(dāng),投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律顧問的意見。(三投資實施方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整,對投資項目的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)全面及時,投資收

3、益的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定,投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效,計提投資減值準(zhǔn)備的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分恰當(dāng)。(四投資處置的方式和程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范,與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當(dāng)真實完整。第二章職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保辦理投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。投資業(yè)務(wù)不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括:(一投資項目的可行性研究與評估。(二投資的決策與執(zhí)行。(三投資處置的審批與執(zhí)行。(四投資績效評估與執(zhí)行。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理對外投資業(yè)務(wù)。辦理對外投資業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德,掌握金融、投資、財會、法律等方面的專業(yè)知識。第七條企

4、業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度,并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理投資業(yè)務(wù)。第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資類型制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程,明確投資中主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的責(zé)任人員、風(fēng)險點和控制措施等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證,如實記載投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的開展情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各種與投資業(yè)務(wù)相關(guān)文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個環(huán)節(jié)的管理規(guī)定及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。第三章投資可行性研究、評估與決策控制第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強投資可行性研究、評估與決策環(huán)節(jié)的控制,對投資項目建議書的提出、可行性研究、評估、決策等作出明確規(guī)定,確保投資決策合法、科學(xué)、合理。企業(yè)因發(fā)展戰(zhàn)略需要,在原投資基礎(chǔ)上追加投資的,仍應(yīng)嚴(yán)格履行控制程序。第十條

5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制投資項目建議書,由相關(guān)部門或人員對投資項目進行分析與論證,對被投資企業(yè)資信情況進行盡職調(diào)查或?qū)嵉乜疾?并關(guān)注被投資企業(yè)管理層或?qū)嶋H控制人的能力、資信等情況。投資項目如有其他投資者,應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況對其他投資者的資信情況進行了解或調(diào)查。第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對投資項目進行可行性研究,編制可行性研究報告,重點對投資項目的目標(biāo)、規(guī)模、投資方式、投資的風(fēng)險與收益等作出評價。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行獨立評估,形成評估報告。對重大投資項目,必須委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行獨立評估。第十三

6、條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)股東大會(或者企業(yè)章程規(guī)定的類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)的年度投資計劃,按照職責(zé)分工和審批權(quán)限,對投資項目進行決策審批。重大的投資項目,應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司章程及相應(yīng)權(quán)限報經(jīng)股東大會或董事會(或者企業(yè)章程規(guī)定的類似決策機構(gòu)批準(zhǔn)。企業(yè)可以設(shè)立投資審查委員會或者類似機構(gòu),對達到一定標(biāo)準(zhǔn)的投資項目進行初審。在初審過程中,應(yīng)當(dāng)審查下列內(nèi)容:(一擬投資項目是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)調(diào)控政策,是否符合企業(yè)主業(yè)發(fā)展方向和投資的總體要求,是否有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。(二擬訂的投資方案是否可行,主要的風(fēng)險是否可控,是否采取了相應(yīng)的防范措施。(三企業(yè)是否具有相應(yīng)的資金能力和項目監(jiān)管能力。(四擬投資項目的預(yù)計經(jīng)營目標(biāo)

7、、收益目標(biāo)等是否能夠?qū)崿F(xiàn),企業(yè)的投資利益能否確保,所投入的資金能否按時收回。只有初審?fù)ㄟ^的投資項目,才能提交上一級管理機構(gòu)和人員進行審批。第十四條企業(yè)集團根據(jù)企業(yè)章程和有關(guān)規(guī)定對所屬企業(yè)投資項目進行審批時,應(yīng)當(dāng)采取總額控制等措施,防止所屬企業(yè)分拆投資項目、逃避更為嚴(yán)格的授權(quán)審批的行為。第四章投資執(zhí)行控制第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定投資實施方案,明確出資時間、金額、出資方式及責(zé)任人員等內(nèi)容。投資實施方案及方案的變更,應(yīng)當(dāng)重新履行審批程序。投資業(yè)務(wù)需要簽訂合同協(xié)議的,應(yīng)當(dāng)遵循企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引合同協(xié)議的相關(guān)規(guī)定。第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門的部門或人員對投資項目進行跟蹤管理,掌握被投資企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營情

8、況和現(xiàn)金流量,定期組織投資質(zhì)量分析,發(fā)現(xiàn)異常情況,應(yīng)當(dāng)及時向有關(guān)部門和人員報告,并采取相應(yīng)措施。企業(yè)可以根據(jù)管理需要和有關(guān)規(guī)定向被投資企業(yè)派出董事、監(jiān)事、財務(wù)負責(zé)人或其他管理人員。第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對派駐被投資企業(yè)的有關(guān)人員建立適時報告、業(yè)績考評與輪崗制度。第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強投資收益的控制,按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度對投資收益進行核算。對于被投資單位以股票形式發(fā)放的股利,應(yīng)及時更新賬面股份數(shù)量。第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強投資有關(guān)權(quán)益證書的管理,指定專門部門或人員保管權(quán)益證書,建立詳細的記錄。未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸權(quán)益證書。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期和不定期地與投資管理部門和人員清點核對有關(guān)權(quán)益證書。被投資企業(yè)股

9、權(quán)結(jié)構(gòu)等發(fā)生變化的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得被投資企業(yè)的相關(guān)文件,及時辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù),反映股權(quán)變更對本企業(yè)的影響。第二十條企業(yè)應(yīng)設(shè)置投資備查登記簿,記載被投資單位基本情況、動態(tài)信息、取得投資時被投資單位各項資產(chǎn)、負債的公允價值信息、歷年與被投資單位發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易情況、發(fā)放股票股利情況等。第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地與被投資企業(yè)核對有關(guān)投資賬目,保證投資的安全、完整。第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對投資項目減值情況的定期檢查和歸口管理,減值準(zhǔn)備的計提標(biāo)準(zhǔn)和審批程序,按照企業(yè)資產(chǎn)減值內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五章投資處置控制第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強投資處置環(huán)節(jié)的控制,對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等的決策和授權(quán)批準(zhǔn)程

10、序作出明確規(guī)定。第二十四條投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定權(quán)限和程序進行審批,并履行相關(guān)審批手續(xù)。對應(yīng)收回的投資資產(chǎn),要及時足額收取。轉(zhuǎn)讓投資,應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格,并報授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn);必要時,可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機構(gòu)進行評估。核銷投資,應(yīng)當(dāng)取得因被投資企業(yè)破產(chǎn)等原因不能收回投資的法律文書和證明文件。第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核與投資處置有關(guān)的審批文件、會議記錄、資產(chǎn)回收清單等相關(guān)資料,確保資產(chǎn)處置真實、合法。第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投資項目后續(xù)跟蹤評價管理制度,對企業(yè)的重要投資項目和所屬企業(yè)超過一定標(biāo)準(zhǔn)的投資項目,有重點地開展后續(xù)跟蹤評價工作,并作為進行投資獎勵和責(zé)任追究

11、的基本依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號-籌資(征求意見稿第一章總則第一條為了引導(dǎo)企業(yè)加強對籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,控制籌資風(fēng)險,降低籌資成本,防止籌資過程中的差錯與舞弊,根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,制定本指引。第二條本指引所稱籌資,是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要,通過銀行借款或者發(fā)行股票、債券等形式籌集資金的活動。第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及籌資活動的下列風(fēng)險:(一籌資活動違反國家法律法規(guī),可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。(二籌資活動未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批,可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。(三籌資決策失誤,可能造成企業(yè)資金不足、冗余或債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理。(四債務(wù)過高和

12、資金調(diào)度不當(dāng),可能導(dǎo)致企業(yè)不能按期償付債務(wù)。(五籌資記錄錯誤或會計處理不正確,可能造成債務(wù)和籌資成本信息不真實。第四條企業(yè)在建立與實施籌資活動內(nèi)部控制中,至少應(yīng)當(dāng)強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制:(一職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范,機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。(二籌資決策、執(zhí)行與償付等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰合理,籌資方案的擬訂與審批、籌資合同協(xié)議的審核和簽訂、籌集資金的收取與使用、還本付息的審批與辦理等應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定。(三籌資活動的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定。第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)

13、限,確保辦理籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個人不得辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程?；I資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括:(一籌資方案的擬訂與決策。(二籌資合同或協(xié)議的審批與訂立。(三與籌資有關(guān)的各種款項償付的審批與執(zhí)行。(四籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理籌資業(yè)務(wù)。辦理籌資業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備必要的籌資業(yè)務(wù)專業(yè)知識和良好的職業(yè)道德,熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)、相關(guān)國際慣例及金融業(yè)務(wù)。第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確授權(quán)批準(zhǔn)方式、程序和相關(guān)控制措施,規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定籌資業(yè)務(wù)流程,明確籌資決策、執(zhí)行

14、、償付等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求,并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證,如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況,確保籌資全過程得到有效控制。第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立籌資決策、審批過程的書面記錄制度以及有關(guān)合同或協(xié)議、收款憑證、支付憑證等資料的存檔、保管和調(diào)用制度,加強對與籌資業(yè)務(wù)有關(guān)的各種文件和憑據(jù)的管理,明確相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。第三章籌資決策控制第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)決策環(huán)節(jié)的控制制度,對籌資方案的擬訂設(shè)計、籌資決策程序等作出明確規(guī)定,確?；I資方式符合成本效益原則,籌資決策科學(xué)、合理。第十一條企業(yè)擬訂的籌資方案應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)、政策和企業(yè)籌資預(yù)算要求,明確籌資規(guī)模、籌資用途、籌資結(jié)構(gòu)、籌資方式和籌資對象,并對籌資時

15、機選擇、預(yù)計籌資成本、潛在籌資風(fēng)險和具體應(yīng)對措施以及償債計劃等作出安排和說明。企業(yè)擬訂籌資方案,應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)經(jīng)營范圍、投資項目的未來效益、目標(biāo)債務(wù)結(jié)構(gòu)、可接受的資金成本水平和償付能力。在境外籌集資金的,還應(yīng)當(dāng)考慮籌資所在地的政治、法律、匯率、利率、環(huán)保、信息安全等風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險等因素。第十二條企業(yè)對重大籌資方案應(yīng)當(dāng)進行風(fēng)險評估,形成評估報告,報董事會或股東大會審批。評估報告應(yīng)當(dāng)全面反映評估人員的意見,并由所有評估人員簽章。未經(jīng)風(fēng)險評估的方案不能進行籌資。企業(yè)應(yīng)當(dāng)擬定多于一個的籌資方案,綜合考慮籌資成本和風(fēng)險評估等因素,對方案進行比較分析后,履行相應(yīng)的審批程序后,確定最終的籌資方案。第十三條企

16、業(yè)對于重大籌資方案,應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。企業(yè)籌資方案需經(jīng)國家有關(guān)管理部門或上級主管單位批準(zhǔn)的,應(yīng)及時報請批準(zhǔn)。第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立籌資決策責(zé)任追究制度,明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任,定期或不定期地進行檢查。第四章籌資執(zhí)行控制第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立籌資決策執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制制度,對籌資合同協(xié)議的訂立與審核、資產(chǎn)的收取等作出明確規(guī)定。第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的籌資方案,按照規(guī)定程序與籌資對象,與中介機構(gòu)訂立籌資合同或協(xié)議。企業(yè)相關(guān)部門或人員應(yīng)當(dāng)對籌資合同或協(xié)議的合法性、合理性、完整性進行審核,審核情況和意見應(yīng)有完整的書面記錄?；I資合同或協(xié)議的訂立應(yīng)當(dāng)符合中華人民共

17、和國合同法及其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,并經(jīng)企業(yè)有關(guān)授權(quán)人員批準(zhǔn)。重大籌資合同或協(xié)議的訂立,應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?。企業(yè)籌資通過證券經(jīng)營機構(gòu)承銷或包銷企業(yè)債券或股票的,應(yīng)當(dāng)選擇具備規(guī)定資質(zhì)和資信良好的證券經(jīng)營機構(gòu),并與該機構(gòu)簽訂正式的承銷或包銷合同或協(xié)議。企業(yè)變更籌資合同或協(xié)議,應(yīng)當(dāng)按照原審批程序進行。第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照籌資合同或協(xié)議的約定及時足額取得相關(guān)資產(chǎn)。企業(yè)取得貨幣性資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按實有數(shù)額及時入賬。企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)根據(jù)合理確定的價值及時進行會計記錄,并辦理有關(guān)財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。對需要進行評估的資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)聘請有資質(zhì)的中介機構(gòu)及時進行評估。第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對籌資費用的計算、核對

18、工作,確?；I資費用符合籌資合同或協(xié)議的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合償債能力、資金結(jié)構(gòu)等,保持合理的現(xiàn)金流量,確保及時、足額償還到期本金、利息或已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利等。第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照籌資方案所規(guī)定的用途使用對外籌集的資金。由于市場環(huán)境變化等特殊情況導(dǎo)致確需改變資金用途的,應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù),并對審批過程進行完整的書面記錄。嚴(yán)禁擅自改變資金用途。企業(yè)應(yīng)建立持續(xù)符合籌資合同協(xié)議條款的控制制度,其中應(yīng)包括預(yù)算不符合條款要求的預(yù)警和調(diào)整制度。國家法律、行政法規(guī)或者監(jiān)管協(xié)議規(guī)定應(yīng)當(dāng)披露的籌資業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)及時予以公告和披露。第五章籌資償付控制第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)償付環(huán)節(jié)的控制制度,對支付償還本金、利息、租

19、金、股利(利潤等步驟、償付形式等作出計劃和預(yù)算安排,并正確計算、核對,確保各項款項償付符合籌資合同或協(xié)議的規(guī)定。第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定財會部門嚴(yán)格按照籌資合同或協(xié)議規(guī)定的本金、利率、期限及幣種計算利息和租金,經(jīng)有關(guān)人員審核確認(rèn)后,與債權(quán)人進行核對。本金與應(yīng)付利息必須和債權(quán)人定期對賬。如有不符,應(yīng)查明原因,按規(guī)定及時處理。第二十二條企業(yè)支付籌資利息、股息、租金等,應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù),經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)后方可支付。企業(yè)通過向銀行等金融機構(gòu)舉借債務(wù)籌資,其利息的支付方式也可按照雙方在合同協(xié)議、協(xié)議中約定的方式辦理。第二十三條企業(yè)委托代理機構(gòu)對外支付債券利息,應(yīng)清點、核對代理機構(gòu)的利息支付清單,并及時取得有

20、關(guān)憑據(jù)。第二十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照股利(利潤分配方案發(fā)放股利(利潤,股利(利潤分配方案應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)章程或有關(guān)規(guī)定,按權(quán)限審批。企業(yè)委托代理機構(gòu)支付股利(利潤,應(yīng)清點、核對代理機構(gòu)的股利(利潤支付清單,并及時取得有關(guān)憑據(jù)。第二十五條企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)償付本金、利息、租金或支付股利(利潤時,應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機構(gòu)或人員合理確定其價值,并報授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn),必要時可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行評估。第二十六條企業(yè)財會部門在辦理籌資業(yè)務(wù)款項償付過程中,發(fā)現(xiàn)已審批擬償付的各種款項的支付方式、金額或幣種等與有關(guān)合同或協(xié)議不符的,應(yīng)當(dāng)拒絕支付并及時向有關(guān)部門報告,有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時查明原因,作出處理。第二十七條企業(yè)以抵押

21、、質(zhì)押方式籌資,應(yīng)當(dāng)對抵押物資進行登記。業(yè)務(wù)終結(jié)后,應(yīng)當(dāng)對抵押或質(zhì)押資產(chǎn)進行清理、結(jié)算、收繳,及時注銷有關(guān)擔(dān)保內(nèi)容。第二十八條企業(yè)以融資租賃形式籌資,其內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)參照本規(guī)范執(zhí)行。第二十九條企業(yè)籌資業(yè)務(wù)的會計處理,應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號-預(yù)算(征求意見稿第一章總則第一條為了引導(dǎo)企業(yè)加強對預(yù)算的內(nèi)部控制,規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析與考核,提高預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)肅性,促進實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo),根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,制定本指引。第二條本指引所稱預(yù)算,是指企業(yè)結(jié)合整體目標(biāo)及資源調(diào)配能力,經(jīng)過合理預(yù)測、綜合計算和全面平衡,對當(dāng)年或者超過一個年度

22、的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)事項進行相關(guān)額度、經(jīng)費的計劃和安排的過程。企業(yè)預(yù)算一般包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及預(yù)算的下列風(fēng)險:(一預(yù)算體系不健全,崗位職責(zé)分工不合理,可能造成企業(yè)資源浪費和管理效率低下。(二預(yù)算管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批,可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。(三預(yù)算目標(biāo)不合理,預(yù)算項目不完整,預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué),預(yù)算編制程序不規(guī)范,預(yù)算分解和預(yù)算調(diào)整不合理,可能造成企業(yè)預(yù)算管理體系缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性。(四預(yù)算的下達和執(zhí)行不力,可能造成預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。(五預(yù)算分析不正確,預(yù)算監(jiān)控和預(yù)算考核不力,對考核結(jié)果的獎懲不公平、不合理,可能造成預(yù)算管理

23、流于形式。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算管理體系,明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責(zé)任務(wù)、工作程序和具體要求。企業(yè)在建立與實施預(yù)算內(nèi)部控制中,至少應(yīng)當(dāng)強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制:(一職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范,機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理;(二預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密,對預(yù)算編制方法、審批程序、預(yù)算執(zhí)行情況檢查、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析考核等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算工作崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保預(yù)算工作中的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。預(yù)算工作不相容崗位一

24、般包括:(一預(yù)算編制(含預(yù)算調(diào)整與預(yù)算審批。(二預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行。(三預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算工作組織領(lǐng)導(dǎo)與運行體制,明確企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、預(yù)算管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機制。股東大會(股東會或企業(yè)章程規(guī)定的類似最高權(quán)力機構(gòu)(以下統(tǒng)稱企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)負責(zé)審批企業(yè)年度預(yù)算方案。董事會或者企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似決策機構(gòu)(以下統(tǒng)稱企業(yè)決策機構(gòu)負責(zé)制訂企業(yè)年度預(yù)算方案。企業(yè)可以設(shè)立預(yù)算委員會、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組等專門機構(gòu)(以下統(tǒng)稱企業(yè)預(yù)算管理部門具體負責(zé)本企業(yè)預(yù)算管理工作。不具備設(shè)立專門機構(gòu)條件的企業(yè),可以指定財會部門等負責(zé)預(yù)算管理

25、工作?？倳嫀煈?yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負責(zé)人加強對企業(yè)預(yù)算管理工作的領(lǐng)導(dǎo)與業(yè)務(wù)指導(dǎo)。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門的主要負責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與企業(yè)預(yù)算管理工作。第七條企業(yè)預(yù)算管理部門主要負責(zé)擬訂預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策;制定預(yù)算管理的具體措施和辦法;組織編制、審議、平衡年度等預(yù)算草案;組織下達經(jīng)批準(zhǔn)的年度等預(yù)算;協(xié)調(diào)、解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的具體問題;考核預(yù)算執(zhí)行情況,督促完成預(yù)算目標(biāo)。第八條企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、籌資、物資管理、人力資源、市場營銷等業(yè)務(wù)部門和所屬分支機構(gòu)在企業(yè)預(yù)算管理部門的領(lǐng)導(dǎo)下,具體負責(zé)本部門、本機構(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作,并配合預(yù)算管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作。第九條

26、企業(yè)所屬子公司在上級企業(yè)預(yù)算管理部門指導(dǎo)下,負責(zé)本企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析工作,并接受上級企業(yè)的檢查和考核。所屬基層企業(yè)負責(zé)人對本企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果負責(zé)。第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定預(yù)算工作流程,明確預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核等各環(huán)節(jié)的控制要求,并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證,如實記載各環(huán)節(jié)工作的開展情況,確保預(yù)算工作全過程得到有效控制。第三章預(yù)算編制控制第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算編制環(huán)節(jié)的控制,對編制依據(jù)、編制程序、編制方法等作出明確規(guī)定,確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下,以上一期間實際狀況為基礎(chǔ),結(jié)合本企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況,綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟政策變動、

27、行業(yè)市場狀況、產(chǎn)品競爭能力、內(nèi)部環(huán)境變化等因素對生產(chǎn)經(jīng)營活動可能造成的影響,根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和工作實際編制相應(yīng)的預(yù)算,并在此基礎(chǔ)上匯總編制預(yù)算方案。企業(yè)年度預(yù)算方案應(yīng)當(dāng)符合本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、整體目標(biāo)和其他有關(guān)重大決議,反映本企業(yè)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟活動規(guī)模、成本費用水平和績效目標(biāo),滿足控制經(jīng)濟活動、考評經(jīng)營管理業(yè)績的需要。制定預(yù)算方案,應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整,指標(biāo)統(tǒng)一,要求明確,權(quán)責(zé)明晰。第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算管理部門和預(yù)算編制程序,對預(yù)算目標(biāo)的制訂與分解、預(yù)算草案編報的流程與方法、預(yù)算匯總平衡的原則與要求、預(yù)算審批的步驟以及預(yù)算下達執(zhí)行的方式等作出具體規(guī)定。企業(yè)年度預(yù)算方案,應(yīng)在預(yù)算年度開始前編制完畢,經(jīng)

28、企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)后,以書面文件形式下達執(zhí)行。實行滾動預(yù)算的企業(yè),其審批程序由預(yù)算委員會或董事會等批準(zhǔn)。第十四條企業(yè)可以選擇或綜合運用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制預(yù)算。企業(yè)確定預(yù)算編制方法,應(yīng)當(dāng)遵循經(jīng)濟活動規(guī)律,并符合自身經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點、生產(chǎn)經(jīng)營周期和管理需要。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)實行全員參與、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡。第十五條企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)加強對企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算編制的指導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)。第四章預(yù)算執(zhí)行控制第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制,對預(yù)算指標(biāo)的分解方式、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制的建立、重大預(yù)算項目的特別關(guān)注、預(yù)算資金支出的審批要求、預(yù)算執(zhí)行

29、情況的報告與預(yù)警機制等作出明確規(guī)定,確保預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。第十七條企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達,各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實施,將預(yù)算指標(biāo)層層分解,從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位。第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度,對照已確定的責(zé)任指標(biāo),定期或不定期地對相關(guān)部門及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進行檢查,實施考評。第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以年度預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和管理活動的基本依據(jù),可將年度預(yù)算細分為季度、月度等時間進度預(yù)算,通過實施分期預(yù)算控制,實現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。第二十條企業(yè)對重大預(yù)算項目和內(nèi)容,應(yīng)當(dāng)密切跟蹤其實施進度和完成情況,實行嚴(yán)格監(jiān)控。第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)

30、的預(yù)算控制,及時組織預(yù)算資金的收入,嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付,調(diào)節(jié)資金收付平衡,嚴(yán)格控制支付風(fēng)險。企業(yè)辦理采購與付款、工程項目、對外投資、成本費用、固定資產(chǎn)、存貨、籌資等業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。對超出企業(yè)預(yù)算的資金支付,實行嚴(yán)格審批制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄,完善預(yù)算管理制度,嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn),并對執(zhí)行過程進行監(jiān)控。第二十二條企業(yè)各預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)當(dāng)加強與企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)部門的溝通和聯(lián)系,確保相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況能夠相互監(jiān)督、核對一致。第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部報告制度,及時掌握預(yù)算執(zhí)行動態(tài)及結(jié)果。企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)運用財務(wù)報告和其他有關(guān)資料監(jiān)

31、控預(yù)算執(zhí)行情況,及時向企業(yè)決策機構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報告或反饋預(yù)算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響,促進企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。第二十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機制,通過科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo),合理確定預(yù)警范圍,及時發(fā)出預(yù)警信號,積極采取應(yīng)對措施。有條件的企業(yè),應(yīng)當(dāng)逐步推進預(yù)算管理的信息化,通過現(xiàn)代電子信息技術(shù)手段控制和監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行,提高預(yù)警與應(yīng)對水平。第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度,要求預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算指標(biāo)與實際結(jié)果之間的重大差異作出解釋,并采取相應(yīng)措施。第五章預(yù)算調(diào)整控制第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)的控制,保證預(yù)算調(diào)整依據(jù)充分、方案合理、程序合規(guī)。第二十七條企業(yè)正式

32、下達執(zhí)行的預(yù)算,不得隨意調(diào)整。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中,可能會由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化,或出現(xiàn)不可抗力的重大自然災(zāi)害、公共緊急事件等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立,或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異,需要調(diào)整預(yù)算的,應(yīng)當(dāng)報經(jīng)原預(yù)算審批機構(gòu)批準(zhǔn)。第二十八條調(diào)整預(yù)算由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向原預(yù)算審批機構(gòu)提出書面報告,闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度,提出預(yù)算的調(diào)整幅度。企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行單位提交的預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析,集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案,提交原預(yù)算審批機構(gòu)審議批準(zhǔn),然后下達執(zhí)行。第二十九條企業(yè)預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)符合下列要求:(

33、一預(yù)算調(diào)整事項符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營狀況;(二預(yù)算調(diào)整重點放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面;(三預(yù)算調(diào)整方案客觀、合理。對于不符合上述要求的預(yù)算調(diào)整方案,企業(yè)預(yù)算審批機構(gòu)應(yīng)予以否決。第六章預(yù)算分析與考核控制第三十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算分析與考核環(huán)節(jié)的控制,通過建立預(yù)算執(zhí)行分析制度、審計制度、考核與獎懲制度等,確保預(yù)算分析科學(xué)、及時,預(yù)算考核嚴(yán)格、有據(jù)。第三十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析制度。企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議,通報預(yù)算執(zhí)行情況,研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,提出改進措施。企業(yè)預(yù)算管理部門和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、

34、政策、法律等方面的信息資料,根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法,從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。對于預(yù)算執(zhí)行差異,應(yīng)當(dāng)客觀分析產(chǎn)生的原因,提出解決措施或建議,提交企業(yè)決策機構(gòu)研究決定。第三十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計制度,通過定期或不定期地實施審計監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。第三十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況考核制度。(一企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核。有條件的企業(yè),也可設(shè)立專門機構(gòu)負責(zé)考核工作。(二企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核,依照預(yù)算執(zhí)行單位上報預(yù)算執(zhí)行報告、預(yù)算管理部門審查核實、企業(yè)決策機構(gòu)批準(zhǔn)的程

35、序進行。企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位上報的預(yù)算執(zhí)行報告,應(yīng)經(jīng)本單位負責(zé)人簽章確認(rèn)。(三企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核,以企業(yè)正式下達的預(yù)算方案為標(biāo)準(zhǔn),或以有關(guān)部門審定的預(yù)算執(zhí)行報告為依據(jù)。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核,應(yīng)當(dāng)堅持公開、公平、公正的原則,考核結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。第三十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況獎懲制度,明確獎懲辦法,落實獎懲措施。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號-成本費用(征求意見稿第一章總則第一條為了引導(dǎo)企業(yè)加強成本費用內(nèi)部控制,降低成本費用耗用水平,提高企業(yè)經(jīng)濟效益,根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,制定本指引。第二條本指引所稱成本,是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費

36、用,不包括為第三方或客戶墊付的款項。費用,是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟利益的總流出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益;成本應(yīng)當(dāng)計入所生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及成本費用的下列風(fēng)險:(一成本費用支出違反國家法律法規(guī),可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。(二成本費用支出未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批,可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。(三成本費用預(yù)測不科學(xué)、不合理,可能因成本費用支出超預(yù)算或者預(yù)算外支出導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損。(四成本費用的核算和相關(guān)會計信息不合法、真實、完整,

37、可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)報告失真。第四條企業(yè)在建立與實施成本費用內(nèi)部控制中,至少應(yīng)當(dāng)強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制:(一職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范,機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。(二成本費用定額、成本計劃編制的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng),成本費用事項和決策過程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。(三成本費用預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、核算、分析、考核的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密,對成本費用核算、內(nèi)部價格的制訂和結(jié)算辦法、責(zé)任會計及有關(guān)成本費用考核等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。第二章崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費用業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保辦理成本費用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

38、同一崗位人員應(yīng)定期作適當(dāng)調(diào)整和更換,避免同一人員長時間負責(zé)同一業(yè)務(wù)。成本費用業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括:(一成本費用定額、預(yù)算的編制與審批。(二成本費用支出與審批。(三成本費用支出與相關(guān)會計記錄。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格人員辦理成本費用的核算業(yè)務(wù)。辦理成本費用核算的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德,遵紀(jì)守法,客觀公正。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過培訓(xùn),不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水準(zhǔn)。第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對成本費用業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確審批人對成本費用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。第八條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費用授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,在授

39、權(quán)范圍內(nèi)進行審批,不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理成本費用業(yè)務(wù)。第三章成本費用預(yù)測、決策與預(yù)算控制第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位歷史成本費用數(shù)據(jù)、同行業(yè)同類型標(biāo)桿企業(yè)的有關(guān)成本費用資料、料工費價格變動趨勢、人力、物力的資源狀況,以及產(chǎn)品銷售情況等,運用本量利分析、投入產(chǎn)出分析、變動成本計算和定量、定性分析、價值鏈成本比較分析等專門方法,對未來企業(yè)成本費用水平及其發(fā)展趨勢進行科學(xué)預(yù)測,制訂科學(xué)、合理的成本費用管理目標(biāo)。第十條開展成本費用預(yù)測,應(yīng)本著費用最少、效益最大的原則,明確合理的期限,充分考慮成本費用預(yù)測的不確定因素,確定成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)。第十一條成本費用預(yù)測應(yīng)當(dāng)

40、服從企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo),考慮各種成本降低方案,從中選擇最優(yōu)成本費用方案。第十二條企業(yè)對成本費用預(yù)測方案進行決策,應(yīng)當(dāng)對產(chǎn)品設(shè)計、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)組織、零部件自制或外購等環(huán)節(jié),運用價值分析、生產(chǎn)工序、生產(chǎn)批量等方法,尋找降低成本費用的有效措施。第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費用預(yù)測決策形成的成本目標(biāo),建立成本費用預(yù)算制度。通過編制成本費用預(yù)算,將企業(yè)的成本費用目標(biāo)具體化,加強對成本費用的控制管理。成本費用預(yù)算編制程序應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號-預(yù)算的有關(guān)規(guī)定。第四章成本費用執(zhí)行控制第十四條企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號-采購的有關(guān)規(guī)定合理確定材料供應(yīng)商和采購價格,并運用經(jīng)濟批量法確定材料

41、采購批量,控制材料采購成本和儲存成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費用預(yù)算、定額和支出標(biāo)準(zhǔn),分解成本費用指標(biāo),落實成本費用責(zé)任主體,保證成本費用預(yù)算的有效實施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確制造費用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn),采用彈性預(yù)算等方法,加強對制造費用的控制。第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費用支出審批制度,根據(jù)費用預(yù)算和支出標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì),按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限,對費用支出申請進行審批。財會部門會同相關(guān)部門對成本費用開支項目和標(biāo)準(zhǔn)進行復(fù)核。第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人分解成本費用目標(biāo),記錄有關(guān)差異,及時反饋有關(guān)信息。第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范成本費用開支項目、標(biāo)準(zhǔn)和支付程序,從嚴(yán)控制費用支出。對未列入預(yù)算的成本費用項目,如確需支出,應(yīng)當(dāng)按照

42、規(guī)定程序申請追加預(yù)算。對已列入預(yù)算但超過開支標(biāo)準(zhǔn)的成本費用項目,應(yīng)由相關(guān)部門提出申請,報上級授權(quán)部門審批。第十八條企業(yè)內(nèi)部相互提供勞務(wù)和轉(zhuǎn)移產(chǎn)品零部件等,其成本費用確認(rèn)方法,應(yīng)當(dāng)本著有利于轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入雙方和企業(yè)整體利益的原則,制定相應(yīng)的控制制度。第十九條企業(yè)會計機構(gòu)或人員在辦理費用支出業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的責(zé)任主體成本費用支出申請,對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴(yán)格審核。第五章成本費用核算第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費用核算制度,制訂必要的消耗定額,建立和健全材料物資的計量、驗收、領(lǐng)發(fā)、盤存以及在產(chǎn)品的移動管理制度,制訂內(nèi)部結(jié)算價格和結(jié)算方法,明確與成本費用核算有關(guān)

43、的原始記錄及憑證的傳遞流程和管理制度等。第二十一條成本費用的歸集、分配應(yīng)當(dāng)遵循下列要求:(一成本的確認(rèn)和計量應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定。(二成本費用核算應(yīng)與客觀經(jīng)濟事項相一致,以實際發(fā)生的金額計價,不得人為降低或提高成本。(三成本費用核算應(yīng)當(dāng)為企業(yè)未來決策提供有用信息。(四成本費用應(yīng)當(dāng)分期核算。(五一定期間的成本費用與相應(yīng)的收入應(yīng)當(dāng)配比。(六成本費用的核算方法應(yīng)當(dāng)前后一致。(七成本費用歸集、分配、核算應(yīng)當(dāng)考慮重要性原則。第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求,選擇合理的成本費用核算方法。成本費用核算方法一般有品種法、分批法、分步法等。第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合理的成本核算、

44、費用確認(rèn)制度。成本費用核算應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定,對生產(chǎn)經(jīng)營中的材料、人工、間接費用等進行合理的歸集和分配,不得隨意改變成本費用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計量方法,不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。成本計算方法應(yīng)當(dāng)在各期保持一致。變更成本計算方法應(yīng)當(dāng)經(jīng)過有效審批。第六章成本費用分析與考核第二十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費用分析制度。企業(yè)可以運用比較分析法、比率分析性、因素分析法、趨勢分析法等方法開展成本費用分析,檢查成本費用預(yù)算完成情況,分析產(chǎn)生差異的原因,尋求降低成本費用的途徑和方法。第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費用內(nèi)部報告制度,實時監(jiān)控成本費用的支出情況,發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時上報有關(guān)部門。第二十六條企

45、業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費用考核制度,對相應(yīng)的成本費用責(zé)任主體進行考核和獎懲。通過成本費用考核促進各責(zé)任中心合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費。成本費用考核工作主要包括修訂成本費用預(yù)算、確定成本考核指標(biāo)和分析、評價業(yè)績等。第二十七條企業(yè)在進行成本費用考核時,可以通過目標(biāo)成本節(jié)約額、目標(biāo)成本節(jié)約率等指標(biāo)和方法,綜合考核責(zé)任中心成本費用預(yù)算或開支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況,保證業(yè)績評價公正、合理。第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對成本費用的監(jiān)督檢查,制定制度,明確監(jiān)督檢查人員的職責(zé)權(quán)限,定期和不定期地開展檢查工作。檢查內(nèi)容包括:(一成本費用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。(二成本費用授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。(三成本費用預(yù)算制度的執(zhí)行情況。

46、(四成本費用核算制度的執(zhí)行情況。第二十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過宣傳培訓(xùn)和獎懲措施,增強全體員工自覺節(jié)約成本費用的意識。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號-擔(dān)保(征求意見稿第一章總則第一條為了引導(dǎo)企業(yè)加強對擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,制定本指引。第二條本指引所稱擔(dān)保,是指企業(yè)依據(jù)中華人民共和國擔(dān)保法和擔(dān)保合同協(xié)議或者協(xié)議,按照公平、自愿、互利的原則向被擔(dān)保人提供一定方式的擔(dān)保并依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為,不包含擔(dān)保公司的擔(dān)保業(yè)務(wù)及按揭銷售中涉及的擔(dān)保等具有日常經(jīng)營性質(zhì)的擔(dān)保行為。第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及擔(dān)保業(yè)務(wù)的下列風(fēng)險:(一擔(dān)保違反國家法律法規(guī),可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損

47、失和信譽損失。(二擔(dān)保業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批,可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。(三擔(dān)保評估不適當(dāng),可能因訴訟、代償?shù)仍馐軗p失。(四擔(dān)保執(zhí)行監(jiān)控不當(dāng),可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效率低下或資產(chǎn)遭受損失。第四條企業(yè)在建立與實施擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制過程中,至少應(yīng)當(dāng)強化對下列關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制:(一職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范,機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。(二擔(dān)保的對象、范圍、條件、程序、限額和禁止擔(dān)保的事項應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。(三擔(dān)保評估應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密。(四擔(dān)保執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制措施應(yīng)當(dāng)充分有效。第二章職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,確

48、保辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括:(一擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估與審批。(二擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行。(三擔(dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和核對。(四擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)財產(chǎn)保管和擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄。第六條企業(yè)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)掌握與擔(dān)保相關(guān)的專業(yè)知識和法律法規(guī),并具備良好的職業(yè)道德和較強的風(fēng)險意識。第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度,并明確審批人對擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求,并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批,不得超越

49、權(quán)限審批。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。對于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù),經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定擔(dān)保政策,明確擔(dān)保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保的事項,定期檢查擔(dān)保政策的執(zhí)行情況及效果。企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)和分支機構(gòu)不得對外提供擔(dān)保。第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度,對在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定執(zhí)行擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門及人員,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格追究責(zé)任人的責(zé)任。企業(yè)對外部強制力強令的擔(dān)保事項,有權(quán)拒絕辦理。未拒絕辦理的,因該擔(dān)保事項引發(fā)的法律后果和責(zé)任,由作出擔(dān)保決策的人員承擔(dān)。第十

50、條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定擔(dān)保業(yè)務(wù)流程,明確擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求,并設(shè)置相應(yīng)的記錄,如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況,確保擔(dān)保業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。第三章?lián)Ｔu估與審批控制第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進行風(fēng)險評估,確保擔(dān)保業(yè)務(wù)符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)的擔(dān)保政策,防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險。第十二條企業(yè)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進行風(fēng)險評估,至少應(yīng)當(dāng)采取下列措施:(一審查擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)以及本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營需要。(二評估申請擔(dān)保人的資信狀況,評估內(nèi)容一般包括:申請人基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營情況、行業(yè)前景、償債能力、信用狀況用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)及其權(quán)利歸屬等。(三審查擔(dān)保項目的合法性、可

51、行性。(四綜合考慮擔(dān)保業(yè)務(wù)的可接受風(fēng)險水平,并設(shè)定擔(dān)保風(fēng)險限額。(五企業(yè)要求申請擔(dān)保人提供反擔(dān)保的,還應(yīng)當(dāng)對與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進行評估。企業(yè)可以委托中介機構(gòu)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進行風(fēng)險評估,評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告。第十三條被擔(dān)保人出現(xiàn)下列情形之一的,企業(yè)不得提供擔(dān)保:(一擔(dān)保項目不符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定的。(二已進入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的。(三財務(wù)狀況惡化、資不抵債的。(四管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險較大的。(五與其他企業(yè)存在經(jīng)濟糾紛,可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的。第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照確定的權(quán)限對擔(dān)保業(yè)務(wù)進行嚴(yán)格審批。重大擔(dān)保業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或者企業(yè)章程規(guī)定的類似決策機構(gòu)批準(zhǔn)。上市公司須經(jīng)股東大

52、會審核批準(zhǔn)的對外擔(dān)保,包括但不限于下列情形:(一上市公司及其控股子公司的對外擔(dān)?？傤~,超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)50%以后提供的任何擔(dān)保。(二為資產(chǎn)負債率超過70%的擔(dān)保對象提供的擔(dān)保。(三單筆擔(dān)保額超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)10%的擔(dān)保。(四對股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保。第十五條企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的,應(yīng)當(dāng)按照關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定處理。第十六條被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行評估與審批程序。第四章?lián)?zhí)行控制第十七條企業(yè)有關(guān)部門或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)職責(zé)權(quán)限,按規(guī)定的程序訂立擔(dān)保合同協(xié)議。訂立擔(dān)保合同協(xié)議應(yīng)當(dāng)符合合同協(xié)議內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定。申請擔(dān)保人同時向多方申請擔(dān)保的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)

53、與其在擔(dān)保合同協(xié)議中明確約定本企業(yè)的擔(dān)保份額,并落實擔(dān)保責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同協(xié)議中明確要求被擔(dān)保人定期提供財務(wù)報告與有關(guān)資料,并及時報告擔(dān)保事項的實施情況。第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保事項臺賬,詳細記錄擔(dān)保對象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利和其他有關(guān)事項。第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門的部門和人員,定期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況,定期對擔(dān)保項目進行跟蹤和監(jiān)督,了解擔(dān)保項目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財務(wù)運行及風(fēng)險等方面的情況。對于異常情況和問題,應(yīng)當(dāng)做到早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警、早報告;對于重大問題和特殊情況,應(yīng)當(dāng)及時向企業(yè)管理層或者董事會報告。第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對擔(dān)保合同協(xié)議的管理,指

54、定專門部門和人員妥善保管擔(dān)保合同協(xié)議、與擔(dān)保合同協(xié)議相關(guān)的主合同協(xié)議、反擔(dān)保函或反擔(dān)保合同協(xié)議,以及抵押、質(zhì)押權(quán)利憑證和有關(guān)的原始資料,保證擔(dān)保項目檔案完整、準(zhǔn)確,并定期進行檢查。第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對反擔(dān)保財產(chǎn)的管理,妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的財產(chǎn)和權(quán)利憑證,定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值,發(fā)現(xiàn)問題及時處理,確保反擔(dān)保財產(chǎn)安全完整。第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同協(xié)議到期時全面清理用于擔(dān)保的財產(chǎn)、權(quán)利憑證,按照合同協(xié)議約定及時終止擔(dān)保關(guān)系。第二十三條企業(yè)對外提供擔(dān)保預(yù)計很可能承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的,應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定對或有事項的規(guī)定進行確認(rèn)、計量、記錄和報告。對擔(dān)保業(yè)務(wù)的信息披露

55、,按照國家有關(guān)法律法規(guī)和信息披露內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號-合同協(xié)議(征求意見稿第一章總則第一條為了引導(dǎo)企業(yè)加強對合同協(xié)議的內(nèi)部控制,根據(jù)中華人民共和國合同法等法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,制定本指引。第二條本指引所稱合同協(xié)議是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)的合同或協(xié)議。第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及合同協(xié)議管理的下列風(fēng)險:(一合同協(xié)議行為違反國家法律法規(guī),可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。(二合同協(xié)議未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批,可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。(三合同協(xié)議內(nèi)容不完整、權(quán)利義務(wù)不明確或未簽訂書面合同協(xié)議,可能導(dǎo)致企業(yè)資

56、產(chǎn)或股東權(quán)益遭受損失。(四合同協(xié)議條款未恰當(dāng)履行或監(jiān)控不當(dāng),可能導(dǎo)致違約損失。(五合同協(xié)議信息安全措施不當(dāng),可能導(dǎo)致商業(yè)秘密泄露。(六合同協(xié)議糾紛處理不當(dāng),可能導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損。第四條企業(yè)在建立與實施合同協(xié)議管理內(nèi)部控制過程中,至少應(yīng)當(dāng)強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制:(一實行分級授權(quán),歸口管理。(二簽約主體資格及合同協(xié)議訂立的程序、形式、內(nèi)容等應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)。(三合同協(xié)議履行、變更或解除應(yīng)當(dāng)?shù)玫接行ПO(jiān)控。(四合同協(xié)議違約風(fēng)險應(yīng)當(dāng)及時識別和有效處理。第二章職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同協(xié)議管理的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保合同協(xié)議管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)

57、督。合同協(xié)議管理的不相容崗位至少包括:(一合同協(xié)議的擬定與審批。(二合同協(xié)議的審批與執(zhí)行。第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同協(xié)議訂立權(quán)限分級授予制度,明確企業(yè)內(nèi)部相關(guān)單位、部門和崗位的授權(quán)范圍、授權(quán)期間、授權(quán)條件等。企業(yè)對外簽訂合同協(xié)議應(yīng)當(dāng)由法定代表人(或公司章程等文件規(guī)定能夠代表企業(yè)行使職權(quán)的主要負責(zé)人,下同或其授權(quán)的人簽章,同時加蓋單位印章或合同協(xié)議專用章。授權(quán)簽章的,應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委托書,授權(quán)對象應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)及企業(yè)政策對被授權(quán)人資質(zhì)條件的要求。被授權(quán)人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)委托的范圍內(nèi)簽訂合同協(xié)議。除非授權(quán)委托書明確允許的,被授權(quán)人不得轉(zhuǎn)委托。第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行合同協(xié)議歸口管理制度。企業(yè)可以根據(jù)合同協(xié)議管理需要和部門職責(zé)范圍,指定合同協(xié)議歸口管理部門,對合同協(xié)議實施統(tǒng)一規(guī)范管理。歸口管理部門可以設(shè)立法律事務(wù)崗位,配備具有法律專業(yè)資格的人員。第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、機構(gòu)設(shè)置和管理層級,建立合同協(xié)議分級管理制度。屬于上級合同協(xié)議管理單位權(quán)限的合同協(xié)議,下級單位不得簽訂。如下級單位認(rèn)