常用工業(yè)企業(yè)會計分錄大全

1、一、 購進時：1、購進材料，材料未入庫借：材料采購（包括運雜費）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（付款或支票）或：應(yīng)付票據(jù) （商業(yè)匯票）應(yīng)付賬款 （款未付）或：現(xiàn)金2、材料入庫借：原材料XX材料貸：材料采購二、 生產(chǎn)過程1、從倉庫領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 （A產(chǎn)品領(lǐng)用材料）B產(chǎn)品 （B產(chǎn)品領(lǐng)用材料）制造費用 （車間一般性耗用材料）管理費用 （管理部門領(lǐng)用材料）貸：原材料XX材料2、計算（結(jié)轉(zhuǎn)）本月工資借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 （A產(chǎn)品工人工資） B產(chǎn)品 （B產(chǎn)品工人工資）制造費用 （車間管理人員工資）管理費用 （廠部管理部門人員工資，含財務(wù)人員）貸：應(yīng)付職工薪酬3、從銀行提取現(xiàn)金，備發(fā)工

2、資借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款4、以現(xiàn)金發(fā)放職工工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金5、以銀行存款預(yù)付下半年或下年度報刊雜志費（房租費或保險費）借：待攤費用貸：銀行存款6、攤銷（或分?jǐn)偅┍ｋU費等借：管理費用（或制造費用）貸：待攤費用7、計提（或預(yù)提）銀行短期借款利息借：財務(wù)費用貸：預(yù)提費用8、支付本季度短期借款利息借：預(yù)提費用 （前兩個月已預(yù)提的利息）財務(wù)費用 （本月的利息）貸：銀行存款 （支付的利息）9、計提本月固定資產(chǎn)折舊借：制造費用 （車間設(shè)備折舊）管理費用 （廠部固定資產(chǎn)折舊）貸：累計折舊10、職工報銷藥費借：應(yīng)付職工薪酬 （在職職工）管理費用 （退休人員）貸：庫存現(xiàn)金11、用現(xiàn)金購買辦公用品

3、借：管理費用 （管理部門辦公用）制造費用 （車間辦公用）貸：庫存現(xiàn)金12、出差人員借支差旅費借：其他應(yīng)收款XX貸：庫存現(xiàn)金13、出差人員歸來報銷差旅費（多借、退回余款）借：管理費用（或制造費用） （報銷的金額）庫存現(xiàn)金 （退回的款項）貸：其他應(yīng)收款XX （原來借支的金額）14、出差人員歸來報銷差旅費（少借、補足款項）借：管理費用（或制造費用） （報銷的金額）貸：其他應(yīng)付收款XX （原來借支的金額）庫存現(xiàn)金 （補足的現(xiàn)金）15、月末，分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費用借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品貸：制造費用16、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本借：庫存商品XX產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本XX產(chǎn)品三、 銷售時1、銷售產(chǎn)品，取得收入借：

4、銀行存款 （收到支票或存款存入銀行）或：應(yīng)收票據(jù) （收到商業(yè)匯票）或：應(yīng)收賬款 （未收到款項）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）2、銷售產(chǎn)品，用銀行存款代墊運雜費，并向銀行辦妥托收手續(xù)借：應(yīng)收賬款XX單位貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款 （代墊的運雜費）3、用銀行存款支付廣告費、展覽費、銷售過程運雜費等借：銷售費用貸：銀行存款4、收回欠款存入銀行借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款XX單位5、結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的銷售（生產(chǎn)）成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品6、銷售材料借：銀行存款（或“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7、結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的

5、成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料XX材料8、計算銷售稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交XX稅 （消費稅、城建稅、教育費附加）四、 籌集資金時1、收到投資借：固定資產(chǎn) （設(shè)備、房屋）或：銀行存款 （貨幣資金）無形資產(chǎn) （專利權(quán)等）貸：實收資本2、向銀行借入借款借：銀行存款貸：短期借款 （一年以內(nèi)）或：長期借款 （一年以上）3、資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實收資本五、利潤的核算1、罰款收入借：銀行存款貸：營業(yè)外收入2、罰款支出借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3、結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶A、結(jié)轉(zhuǎn)收入類借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤B、結(jié)轉(zhuǎn)費用，成本類借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出

6、營業(yè)外支出管理費用財務(wù)費用銷售費用營業(yè)稅金及附加所得稅費用4、計算所得稅借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅5、提取盈余公積借：利潤分配提取盈余公積貸：盈余公積6、向股東分配普通股利借：利潤分配應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利7、支付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）8、交納所得稅、營業(yè)稅等借：應(yīng)交稅費應(yīng)交XX稅貸：銀行存款等六、財產(chǎn)清查時（一）批準(zhǔn)前1、盤盈存貸借：原材料（或庫存商品）貸：待處理財產(chǎn)損溢2、盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊 、 待處理財產(chǎn)損溢3、盤虧存貸借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料（或庫存商品）4、盤虧固定資產(chǎn)借：累計折舊待處理財產(chǎn)損溢貸：固定資產(chǎn)（二）批準(zhǔn)后 1、盤盈存貨的

7、處理借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用2、盤盈固定資產(chǎn)的處理借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入3、盤虧存貨的處理借：管理費用 （定額內(nèi)合理損耗）其他應(yīng)收款XX （責(zé)任人賠償）營業(yè)外支出 （自然災(zāi)害、非常損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢4、盤虧固定資產(chǎn)的處理借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢會計基礎(chǔ)部分會計科目講解(1)待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項費用,如低值易耗品和出租出借包裝物的攤銷、預(yù)付財產(chǎn)保險費、預(yù)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、預(yù)付報刊訂閱費、待攤固定資產(chǎn)修理費用、購買印花稅票和一次繳納稅額較多且需要分月攤銷的稅金等。待攤費用的特點是支付在前，受

8、益、攤銷在后。按實際數(shù)支付，按平均數(shù)在以后受益期內(nèi)分?jǐn)?；賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類中，“待攤費用”屬于資產(chǎn)類賬戶。因為它是先支付后分?jǐn)?，占用了企業(yè)的資金。該賬戶借方記錄企業(yè)各項資產(chǎn)的增加額，貸方記錄減少額，余額一般出現(xiàn)在借方，表示期末某一時點企業(yè)實際擁有的資產(chǎn)數(shù)額。核算舉例:例一、假定某工業(yè)企業(yè)10月份通過銀行預(yù)付第4季度保險費12600元。其中基本生產(chǎn)車間6900元，輔助生產(chǎn)車間1800元，企業(yè)行政管理部門2700元，專設(shè)的銷售機構(gòu)1200元。付時的會計分錄為：     借：待攤費用預(yù)付保險費12600貸：銀行存款1260010月份該企業(yè)要編制待攤費用分配表（

9、略），然后，根據(jù)待攤費用分配表編制會計分錄如下：借：制造費用保險費2900管理費用保險費900營業(yè)費用保險費400貸：待攤費用待攤保險費4200該企業(yè)11、12月份再做與10月份相同的會計分錄即可。累計折舊固定資產(chǎn)折舊費用根據(jù)固定資產(chǎn)的原值和規(guī)定的折舊率計算確定，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆浫敫髌诘拈g接費用和期間費用。生產(chǎn)車間用房屋建筑物、機器設(shè)備的折舊，作為間接費用，計入制造費用帳戶，廠部行政用辦公房屋的，計入管理費用帳戶，由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)。折舊合計數(shù)計入“累計折舊”帳戶的貸方。累計折舊和長期待攤費用的核算程序    累計折舊和長期待攤費用的核算程序 

10、     固定資產(chǎn)折舊是對固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的那一部份價值的補償。影響固定資產(chǎn)折舊數(shù)額大小的因素有四個：一是計提折舊的基數(shù)（計提固定資產(chǎn)折舊的基數(shù)是固定資產(chǎn)的原始價值或固定資產(chǎn)的帳面凈值，一般以固定資產(chǎn)的原價作為計提折舊的依據(jù)，選用雙倍余額遞減法的企業(yè)，以固定資產(chǎn)的帳面凈值作為計提折舊的依據(jù)）；二是固定資產(chǎn)折舊年限；三是折舊方法，折舊方法不同計提折舊額相差很大；四是固定資產(chǎn)凈殘值，固定資產(chǎn)凈殘值是指預(yù)計固定資產(chǎn)清理報廢等，可以收回的殘值扣除清理費用，為此，企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地固定資產(chǎn)折舊方法按

11、照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會或經(jīng)理廠長會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)作為計提折舊的依據(jù)，同時按照法律，行政法規(guī)規(guī)定，報有關(guān)方面?zhèn)浒?，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)按上述程序進行，并在會計報表附注中予以說明，固定資產(chǎn)折舊方法可以采用年限平均法，工作量法，年數(shù)總和法，雙倍余額遞減法，等。企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊，借記"制造費用""營業(yè)費用""其它業(yè)務(wù)支出"等科目，貸記"累計折舊"科目。長期待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含一年）的各項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出等，長期

12、待攤費用應(yīng)當(dāng)單獨核算，在費用項目的受益期限內(nèi)分期攤銷，大修理費用采用待攤方式的，應(yīng)將大修理費在下一次修理前平均攤銷，租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與預(yù)計使用年限兩者孰短的限期內(nèi)平均攤銷，其他長期待攤費用應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)平均攤銷 。   “待處理財產(chǎn)損益”科目，核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。本科目下設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損益”和“待處理流動資產(chǎn)損益”兩個明細(xì)科目。盤盈時貸記本科目，盤虧時借記本科目?！按幚碡敭a(chǎn)損溢”，是一個臨時的過渡科目，是用在處理財產(chǎn)損失或不明原因的增加時候使用的，因為企業(yè)在處理自己的財產(chǎn)時候，不是想怎么處理都行

13、，需要經(jīng)過一定的手續(xù)、程序進行審核，在等待審核過程中，就使用這個科目進行掛賬，等審核結(jié)果出來后，按審核結(jié)果處理。比如企業(yè)在盤點時候發(fā)現(xiàn)有財產(chǎn)損失，比如是倉庫的材料與賬上登記內(nèi)容不一樣時候，那自然要查原因，報告領(lǐng)導(dǎo)處理，那就要使用這個科目：1、盤點發(fā)生材料損失      借：待處理財產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)盤虧           貸：原材料          

14、; 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進項稅2、等查到原因后，按領(lǐng)導(dǎo)的處理意見進行處理，比如這少的材料是因為被盜，處理結(jié)果由保管員賠償一部分，公家負(fù)責(zé)一部分      借：管理費用（營業(yè)外支出）流動資產(chǎn)損失      借：其他應(yīng)收款XX保管員        貸：待處理財產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)盤虧對資產(chǎn)的盤盈也是使用“待處理財產(chǎn)損溢”這科目，只不過是掛在貸方。財產(chǎn)清查的兩種結(jié)果是盤盈和盤虧。為反映和監(jiān)督企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的各種財產(chǎn)的盤盈、盤虧及處

15、理情況。設(shè)置“待處理財產(chǎn)損益”帳戶。 舉例說明如下：盤盈      例：企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈設(shè)備一臺，重置完全價值為4000元，估計折舊為1500元。報經(jīng)審批處理前               借：固定資產(chǎn) 4000 （盤盈時，資產(chǎn)增加在借方）              

16、60;              貸：累計折舊 1500                                待處理財產(chǎn)損益 2500（則，

17、“待處理財產(chǎn)損益”的發(fā)生額必在貸方”）經(jīng)批準(zhǔn)后，將該設(shè)備的盤盈收益轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。               借：待處理財產(chǎn)損益 2500                 貸：營業(yè)外收入 2500若盤虧    審批前     借

18、：待處理財產(chǎn)損益 1500                         累計折舊 1500                       

19、    貸：固定資產(chǎn) 3000          審批后     借：營業(yè)外支出 1500                          貸：待處理財產(chǎn)損益 1500流動負(fù)債核

20、算包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、短期借款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費，以及其他應(yīng)收款等的核算。流動負(fù)債的利息作為財務(wù)費用計入當(dāng)期損益。應(yīng)交稅金是指企業(yè)按稅法規(guī)定計算的應(yīng)交納的各種稅款，主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅等，企業(yè)應(yīng)分設(shè)明細(xì)賬進行核算。其中，應(yīng)交增值稅對于一般納稅人企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細(xì)賬戶，在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬下還應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。長期負(fù)債核算包括長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款的核算?！皯?yīng)付債券”賬戶下應(yīng)設(shè)“債券面值”、“債券溢價”、“

21、債券折價”、“應(yīng)計利息”四個明細(xì)賬戶，核算債券發(fā)行、應(yīng)計利息和債券的溢價或折價的攤銷，以及償付應(yīng)付債券等業(yè)務(wù)。短期借款企業(yè)用來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或為抵償項全力而向銀行或其他金融機構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年或超過一年的一個經(jīng)營周期內(nèi)的各種借款。短期借款的核算主要涉及三個方面：第一，取得短期借款的處理；第二，短期借款利息的利息；第三，歸還短期借款的處理1）取得短期借款的處理企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入款項時，應(yīng)簽訂借款合同，注明借款金額、借款利率和還款時間等。取得短期借款時，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。“短期借款”科目應(yīng)按債權(quán)人以及借款種類、還款時間設(shè)置明細(xì)賬。例

22、1：某企業(yè)1月1日向建設(shè)銀行借入償還期為9個月，月息為6的借款100000元。應(yīng)編制如下會計分錄：借：銀行存款     100000貸：短期借款      100000（2）短期借款利息的處理這是短期借款的會計核算重點。掌握三點：一是利息的支付時間。企業(yè)從銀行借入短期的利息，一般按季定期支付；若從其他金融機構(gòu)或有關(guān)企業(yè)借入，借款利息一般于到期日同本金一起支付。二是利息的入賬時間。為了正確反映各月借款利息的實際情況，會計上應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按月計提利息；如果數(shù)額不大，也可于實際支付月份一次計入當(dāng)期損益。

23、三是利息的核算賬戶。短期借款利息一律計入賬務(wù)費用，預(yù)提利息的，應(yīng)付利息在“預(yù)提費用”賬戶中核算，不通過“短期借款”賬戶。利息直接支付的，于付款時增加財務(wù)費用，并減少銀行存款。具體有以下兩種方法。預(yù)提法按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)月應(yīng)計提的利息費用，即使在當(dāng)月沒有支付，也應(yīng)作為當(dāng)月的利息費用處理，應(yīng)在月末估計當(dāng)月的利息費用數(shù)額，進行預(yù)提，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”科目。在實際支付利息的月份，按已經(jīng)預(yù)提的利息金額，借記“預(yù)提費用”科目，按實際支付的利息金額與已經(jīng)預(yù)提的利息金額的差額（即尚未計提的部分），為當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費用，借記“財務(wù)費用”科目；根據(jù)實際支付的利息金額，貸記“銀行存款”科目

24、。在實際支付利息的月份，也可以根據(jù)實際支付的利息借記“預(yù)提費用”科目，貸記“銀行存款”科目；月末再調(diào)整預(yù)提費用的差額，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”科目。采用月末調(diào)整預(yù)提費用差額的方法，能夠在預(yù)提費用明細(xì)賬中全面反映借款利息的預(yù)提和支出數(shù)額。例2：根據(jù)例1的資料，該企業(yè)采用預(yù)提法進行利息費用的核算。編制會計分錄如下：預(yù)提利息費用（每季的第一、第二個月）借：財務(wù)費用利息支出   600貸：預(yù)提費用               60

25、0每季支付季息（第三個月）借：預(yù)提費用             1200財務(wù)費用利息支出  600貸：銀行存款              1800轉(zhuǎn)貼于每季也可以在實際支付借款利息時：借：預(yù)提費用   1800貸：銀行存款   1800同時：借：財務(wù)費用   600貸：預(yù)提費用&

26、#160;  600直接攤銷法在短期借款的數(shù)額不多，各月負(fù)擔(dān)的利息費用數(shù)額不大的情況下，也可以采用簡化的核算辦法，即于實際支付利息的月份，將其全部作為當(dāng)月的財務(wù)費用處理，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。一般來說，企業(yè)的所得稅應(yīng)于年末決算，采用這種方法不會對年度所得稅的計算產(chǎn)生影響。但在年末如果有應(yīng)由本年負(fù)擔(dān)但尚未支付的借款利息，應(yīng)予預(yù)提，否則會影響年度所得稅的計算。例3：根據(jù)上述例1的資料，該企業(yè)采用直接攤銷法進行利息費用的核算。編制會計分錄如下：每季支付利息時：借：財務(wù)費用利息支出（100000×6×3） 1800貸：銀行存款  

27、                               1800（3）歸還短期借款的處理企業(yè)在短期借款到期償還本金時，應(yīng)借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。例4：根據(jù)上述例1的資料，若利息已支付，歸還借款本金時，作如下分錄：借：短期借款    100000

28、貸：銀行存款     100000  五、       應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費   （一）應(yīng)付工資的內(nèi)容：包括基本工資、經(jīng)常性獎金和各種津貼。        借方             應(yīng)付工資（負(fù)債）     

29、0;       貸方 實際支付工資計算應(yīng)付工資總額 余額：多付的工資余額：應(yīng)付未付的工資 主要賬務(wù)處理：    【例5】某企業(yè)本月份應(yīng)付工資100000元，其中代扣水電費600元，實付99400元，已向銀行提現(xiàn)并發(fā)放工資，月末分配工資，其中生產(chǎn)工人工資65000元，車間管理人員工資6400元，廠部管理人員工資28000元，會計分錄如下：    1、提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金      

30、0; 99400                   貸：銀行存款         99400    2、支付工資：借：應(yīng)付工資         100000      

31、             貸：現(xiàn)金                   99400                   

32、    其他應(yīng)付款               600    3、分配工資：借：生產(chǎn)成本          65000               &

33、#160;     制造費用           6400                     管理費用          28000  

34、0;                貸：應(yīng)付工資               99400    （二）應(yīng)付福利費的內(nèi)容：是企業(yè)從費用中提取的用于職工個人的福利，按職工工資總額的14%提取。用于職工的醫(yī)療費、醫(yī)務(wù)人員的工資、職工生活困難補助等。   

35、“應(yīng)付福利費”賬戶結(jié)構(gòu)：“應(yīng)付福利費”屬于負(fù)債性質(zhì)。              借方                   應(yīng)付福利費（負(fù)債）    貸方     實際支付福利費計提應(yīng)付福利費  余額：多付的福利

36、費余額：福利費結(jié)存數(shù)【例6】承前【例5】企業(yè)按14%提取福利費：        借：生產(chǎn)成本（65000×14%）  9100            制造費用（6400×14%）    896            管理費用（28000×1

37、4%）  3920         貸：應(yīng)付福利費（99400×14%）     13916 支付福利費：借：應(yīng)付福利費              貸：現(xiàn)金（或銀行存款） 六、       其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容 其他應(yīng)付款是指除上述流動負(fù)債

38、以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。發(fā)生經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租賃費用：借：制造費用（管理費用、其他業(yè)務(wù)支出）                                 貸：其他應(yīng)付款實際支付：借：其他應(yīng)付款

39、            貸：銀行存款提取統(tǒng)籌退休金：借：管理費用                  貸：其他應(yīng)付款實際交納：借：其他應(yīng)付款            貸：銀行存款收到社會保險撥補的統(tǒng)籌退休金：借：銀

40、行存款                                貸：其他應(yīng)付款支付退休金：借：其他應(yīng)付款              貸：現(xiàn)金  公積金是股東權(quán)益的重要內(nèi)容，包括資本公積和盈余公積兩部分。資本公積是指由股東投入、但不能構(gòu)成“股本”或“實收資本”的資金部分，主要包括股本溢價、接受捐贈實物資產(chǎn)、投入資本匯兌損益、法定財產(chǎn)重估增值以及投資準(zhǔn)備金等。資本公積的主要用途有兩個，一是轉(zhuǎn)贈資本，二是彌補虧損。盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于公司職工福利設(shè)施的支出。按現(xiàn)行規(guī)定，上市公司按照稅后利潤的5%至10%的比例提取法定公益金。一般盈余公積分為兩種：一