審計知識類二

1、審計知識類二湘潭市首屆會計知識大賽知識條目（審計知識類二）51、審計結(jié)果公告主要包括下列內(nèi)容：（1）預算執(zhí)行情況和其他財政收支的 審計結(jié)果；（2 ）政府部門或者國有企業(yè)事業(yè)組織財政收支、財務收支的單項審 計結(jié)果；（3 ）有關(guān)行業(yè)或者專項資金的綜合審計結(jié)果；（4）有關(guān)經(jīng)濟責任審 計結(jié)果。52、公告審計結(jié)果應當具備下列條件：（1 ）事實清楚，證據(jù)確鑿，定性準確， 評價客觀公正；（2 ）在審計意見書、審計決定書等相關(guān)審計結(jié)論性文書生效后 進行；（3 ）保守國家秘密和被審計單位及相關(guān)單位的商業(yè)秘密，并遵守國務院 的有關(guān)規(guī)定；（4）涉及不宜公布內(nèi)容的，必須對相關(guān)內(nèi)容進行刪除或者修改。53、審計機關(guān)根據(jù)審

2、計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并應當在實施審 計三日前，向被審計單位送達審計通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批 準，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計。直接送達的，以被審計單位在 回執(zhí)上注明的簽收日期為送達日期；郵寄送達的，以回執(zhí)上注明的收件日期為 送達日期。54、審計組對審計事項實施審計后，應當向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計組的審計報告。 審計組的審計報告報送審計機關(guān)前，應當征求被審計對象的意見。被審計對象 應當自接到審計組的審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計組。審計 組應當將被審計對象的書面意見一并報送審計機關(guān)；被審計對象自接到審計報 告10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。55、

3、審計機關(guān)的審計證據(jù)有下列六種：（1）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；（2 ）以實物形式存在并證明審計事項的實物證據(jù)；（3）以錄音 錄像或者計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽或者電子數(shù)據(jù)資料；（4 ）與審計事項有關(guān)人員提供的口頭證據(jù)；（5 ）專門機構(gòu)或者專門人員的鑒定結(jié)論和勘驗筆錄；（6 ）其他證據(jù)。56、審計人員收集的審計證據(jù)，必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。（1 ）客觀性是指審計證據(jù)必須是客觀存在的事實材料。（2）相關(guān)性是指審計 證據(jù)與審計事項之間有實質(zhì)性聯(lián)系。（3 ）充分性是指審計證據(jù)足以證明審計事 項并形成審計結(jié)論。（4 ）合法性是指審計證據(jù)必須符合法定種類，并依照法定

4、 程序取得。57、審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應當有提供者的簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計人員應當注明原因。58、 審計機關(guān)對審計項目實施審計后，需要制發(fā)下列審計文件：（1 ）審計報告；（2 ）對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處 罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計決定；（3 ）對違反國家規(guī)定的 財政收支、財務收支行為，審計機關(guān)認為應當由有關(guān)主管機關(guān)處理、處罰的， 應當作出審計建議書，向有關(guān)主管單位提出處理、處罰意見；（4 ）審計決定需要有關(guān)主管部門協(xié)助執(zhí)行的，應當制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書；（5 ）對任期經(jīng)濟責任審計項目，還應

5、當提交經(jīng)濟責任審計的結(jié)果報告。59、被審計單位的財政收支、財務收支違反國家規(guī)定，審計機關(guān)認為對直接負 責的主管人員和其他直接責任人員依法應當給予處分的，應當提出給予處分的 建議，被審計單位或者其上級機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)應當依法及時作出決定，并將結(jié) 果書面通知審計機關(guān)。被審計單位的財政收支、財務收支違反法律、行政法規(guī) 的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。60、對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國 家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：（ 1 ）責令限 期繳納應當上繳的款項；（2 ）責令

6、限期退還被侵占的國有資產(chǎn)（3 ）責令限期 退還違法所得；（4 ）責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理； （5 ） 其他處理措施。61、對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍 內(nèi)責令改正，給予警告，通報批評，依照審計法實施條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以 5萬元以下的罰款。對被審計單位負有直接責 任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關(guān)認為應當給予行政處分或者紀律 處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議。法律、行 政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為另有

7、處理、處罰規(guī)定的，從其規(guī)定。62、審計決定自送達之日起生效。63、被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務收支的審計決定不服的，可以依法 申請行政復議或者提起行政訴訟。64、被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請 審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。65、被審計單位應當執(zhí)行審計決定，并將應當繳納的款項按照財政管理體制和 國家有關(guān)規(guī)定繳入專門帳戶；依法沒收的違法所得和罰款，全部繳入國庫。被審計單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)主管部門應當自審計決定生效之日起30日內(nèi)，將審計決定的執(zhí)行情況書面報告審計機關(guān)。66、審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出的審計決定，被審計單位應當執(zhí)

8、行。審計 機關(guān)依法責令被審計單位上繳應當上繳的款項，被審計單位拒不執(zhí)行的，審計 機關(guān)應當通報有關(guān)主管部門，有關(guān)主管部門應當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī) 定予以扣繳或者采取其他處理措施，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)。被審計單位 未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，審計機關(guān)應當責令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的， 申請人民法院強制執(zhí)行。67、被審計單位違反審計法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料 的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責令改正，可以通報批評，給予警告； 拒不改正的，按照下列規(guī)定追究責任：（1 ）對被審計單位處以5萬元以下的罰 款；（2 ）對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計

9、機 關(guān)認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處 分或者紀律處分的建議；（3 ）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。依照前款規(guī)定 追究責任后，被審計單位仍須接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。68、審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項，應當客觀公正，實事求是，廉潔奉公， 保守秘密。審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的國家秘 密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。69、審計人員依法執(zhí)行職務，受法律保護。任何組織和個人不得拒絕、阻礙審 計人員依法執(zhí)行職務，不得打擊報復審計人員。報復陷害審計人員的，依法給 予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。70、“八不準”的

10、審計紀律是指2001年1月審計署頒布的審計署關(guān)于加強審計紀律的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，審計署機關(guān)及其派出機構(gòu)實行外勤費用自理， 審計組和審計人員必須嚴格遵守如下審計紀律：（1 ）不準由被審計單位安排住宿。異地審計，一般由被審計單位所在地審計機關(guān)按照規(guī)定的住宿標準，本著 安全、方便、節(jié)約的原則安排住宿，或由審計組視具體情況自行安排。因特殊情況確需在被審計單位住宿的，費用自理，據(jù)實支付。（2 ）不準接受被審計單 位安排的就餐和宴請。因特殊情況確需在被審計單位就餐的，費用自理，據(jù)實 支付。（3 ）不準無償使用被審計單位的交通工具。審計工作所需交通工具，由 審計機關(guān)自行解決。確因?qū)徲嫻ぷ餍枰R時使用被審計單位

11、交通工具時，要據(jù) 實付費。（4 ）不準參加被審計單位安排的旅游、娛樂和聯(lián)歡等活動。（5 ）不準無償使用被審計單位的通訊工具和辦公用品。（6）不準接受被審計單位的任何紀念品、禮品、禮金和各種有價證券。（7）不準向被審計單位提出與審計工 作無關(guān)的要求。（8）不準在被審計單位報銷任何因公因私的費用。71、審計機關(guān)對被審計單位和有關(guān)責任人員（簡稱當事人）作出下列審計處罰 前，應當向當事人送達審計聽證告知書，告知當事人在收到審計聽證告知書之后三日內(nèi)有權(quán)要求舉行審計聽證會： （1 ）對被審計單位處以違反國家規(guī)定的財 務收支金額百分之五以上且金額在十萬元以上罰款； （2 ）對違反國家規(guī)定的財 務收支行為負有

12、直接責任的有關(guān)責任人員處以二千元以上罰款。72、審計程序是審計機構(gòu)及其審計人員在項目審計中自始至終必須遵循的工作 步驟和操作規(guī)程。73、我國國家審計程序通常包括：制定審計項目計劃、審計準備、審計實施和 審計終結(jié)四個階段。74、審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的原則。審計準 則是審計人員審計行為的規(guī)范，是審計人員必須遵守并用于評價審計質(zhì)量的權(quán) 威性規(guī)則。75、我國國家審計準則體系是中國審計法律規(guī)范體系的組成部分，它由中華人 民共和國國家審計基本準則、通用審計準則和專業(yè)審計準則、審計指南三個層 次組成。76、為明確被審計單位與審計機關(guān)的責任，審計組在執(zhí)行審計時，應當實行審 計承諾

13、制度。一方面，審計機關(guān)在向被審計單位送達審計通知書的同時，應當 書面要求被審計單位的法定代表人和財務主管人員就與審計事項有關(guān)的會計資 料的真實性、完整性和其他相關(guān)情況做出承諾，另一方面，審計組在實施審計 過程中，還應當根據(jù)情況，隨時向被審計單位提出書面承諾要求。被審計單位 要對其作出的承諾內(nèi)容承擔責任。承諾書可以在審計通知書送達被審計單位時要求被審計單位填寫并簽字，在規(guī) 定的時間內(nèi)交回審計組。77、 審計人員對內(nèi)部控制的調(diào)查了解和初步評價可以通過下列方法進行：（1）查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件；（2）詢問被審計單位管理人員和其他有關(guān)人員；（3 ）檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄；（

14、4 ）觀察被審 計單位的業(yè)務活動和內(nèi)部控制的實際運行情況。78、 財政審計是國家審計的首要任務， 是國家審計的永恒主題，理由如下：（1） 從國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展歷史來看，國家審計是基于國家財政監(jiān)督的需要而產(chǎn) 生的；（2 ）從世界的慣例來看，財政審計是各國國家審計的首要任務；（3）國家法律對財政審計有明確的規(guī)定；（4 ）把財政審計作為國家審計的最主要的任務，符合建立市場經(jīng)濟體制的要求。79、 財政收入執(zhí)收單位及其工作人員違反國家財政收入管理規(guī)定的行為有：（1 ） 違反規(guī)定設立財政收入項目；（2）違反規(guī)定擅自改變財政收入項目的范圍、標 準、對象和期限；（3 ）對已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標準的財

15、政收入項目， 仍然依照原定項目、標準征收或者變換名稱征收；（4）緩收、不收財政收入；（5）擅自將預算收入轉(zhuǎn)為預算外收入；（6）其他違反國家財政收入管理規(guī)定 的行為。80、財政收入執(zhí)收單位及其工作人員違反國家財政收入管理規(guī)定的應責令改正， 補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分； 情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分。中華人民共和國稅收征收管理法等 法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定給予行政處分。81、 財政收入執(zhí)收單位及其工作人員違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為有：（1 ） 隱瞞應當上繳的財政收入；（

16、2 ）滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入；（3 ） 坐支應當上繳的財政收入；（4 ）不依照規(guī)定的財政收入預算級次、預算科目入 庫；（5 ）違反規(guī)定退付國庫庫款或者財政專戶資金；（6）其他違反國家財政 收入上繳規(guī)定的行為。82、對財政收入執(zhí)收單位及其工作人員違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為應責 令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給 予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除 處分。中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國預算法等法 律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定給予

17、行政處分。83、財政部門、國庫機構(gòu)及其工作人員違反國家有關(guān)上解、下?lián)茇斦Y金規(guī)定的行為有：（1 ）延解、占壓應當上解的財政收入；（2 ）不依照預算或者用款 計劃核撥財政資金；（3 ）違反規(guī)定收納、劃分、留解、退付國庫庫款或者財政 專戶資金；（4 ）將應當納入國庫核算的財政收入放在財政專戶核算；（5 ） 擅自動用國庫庫款或者財政專戶資金；（6 ）其他違反國家有關(guān)上解、下?lián)茇斦Y 金規(guī)定的行為。84、對財政收入執(zhí)收單位及其工作人員違反國家有關(guān)上解、下?lián)茇斦Y金規(guī)定 的行為應責令改正，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直 接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過或者記大過處分；情節(jié)較

18、重的， 給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。85、 國家機關(guān)及其工作人員違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為有：（ 1 ）以 虛報、冒領等手段騙取財政資金；（2 ）截留、挪用財政資金；（3 ）滯留應當 下?lián)艿呢斦Y金；（4 ）違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準；（5）其他違 反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為。86、對國家機關(guān)及其工作人員違反規(guī)定使用、 騙取財政資金的行為應責令改正， 調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告 或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分； 情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。87、財

19、政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員違反國家有關(guān)預算管理規(guī)定的行為有：（1 ）虛增、虛減財政收入或者財政支出；（2 ）違反規(guī)定編制、批復預算或者決算；（3）違反規(guī)定調(diào)整預算；（4 ）違反規(guī)定調(diào)整預算級 次或者預算收支種類；（5 ）違反規(guī)定動用預算預備費或者挪用預算周轉(zhuǎn)金；（6 ） 違反國家關(guān)于轉(zhuǎn)移支付管理規(guī)定的行為；（7 ）其他違反國家有關(guān)預算管理規(guī)定的行為。88、財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員違反國家有關(guān)預算管 理規(guī)定的行為應責令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給 予警告、記過或者記

20、大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給 予撤職處分。89、對國家機關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處 置國有資產(chǎn)行為應責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，限期退還違法所得和被侵占 的國有資產(chǎn)。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直 接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重 的，給予開除處分。90、 單位和個人違反國家有關(guān)投資建設項目規(guī)定的行為有：（1 ）截留、挪用 國家建設資金；（2）以虛報、冒領、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設資金；（3） 違反規(guī)定超概算投資；（4 ）虛列投資完成額；（5 ）其他違反國家投資建設項 目有關(guān)規(guī)定

21、的行為。91、對單位和個人違反國家有關(guān)投資建設項目規(guī)定的應責令改正，調(diào)整有關(guān)會 計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者 停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和 其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。中華人民共和國政府采購法、中華人民共和國招標投標法、國家重點建設項目管理辦法等法律、行 政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。92、對國家機關(guān)及其工作人員違反規(guī)定，擅自提供擔保行為的應責令改正，沒 收違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直

22、接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；造成損失的，給予降級或者撤職 處分；造成重大損失的，給予開除處分93、對國家機關(guān)及其工作人員違反國家有關(guān)賬戶管理規(guī)定，擅自在金融機構(gòu)開 立、使用賬戶的行為的應責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金， 沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。對單位給予警告或者通報批評。對 直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤 職或者開除處分。94、對國家機關(guān)及其工作人員以虛報、冒領、滯留、截留、挪用以及其他違反 規(guī)定使用、騙取府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款行為的應 責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回被挪用、騙取的有關(guān)資金，沒收違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給 予降級處分；情節(jié)較重的，給予撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。95、 企業(yè)和個人不繳或者少繳財政收入行為包括：（1 ）隱瞞應當上繳的財政 收入；（2 ）截留代收的財政收入；（3 ）其他不繳或者少繳財政收入的行為。96、審計機關(guān)對企業(yè)和個人不繳或者少繳財政收入行為應責令改正，調(diào)整有關(guān) 會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或 者少繳財政收入10 %以上30 %以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他