精品資料（2021-2022年收藏）結(jié)構(gòu)性減稅政策對(duì)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響分析概要

1、2010全省國(guó)稅系統(tǒng)政策法規(guī)暨督察內(nèi)審工作會(huì)議討論材料結(jié)構(gòu)性減稅政策對(duì)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響分析（2010年稅收政策執(zhí)行情況專題報(bào)告課題提綱）2009年國(guó)家出臺(tái)系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，從內(nèi)容上看既有國(guó)稅部門管理的稅種也有地稅部門管理的稅種。本調(diào)研主要從企業(yè)所得稅、增值稅及消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、儲(chǔ)蓄存款利息所得稅等政策入手，從國(guó)稅視角審視結(jié)構(gòu)性減稅政策對(duì)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響分析。 一、結(jié)構(gòu)性減稅政策概述 1、結(jié)構(gòu)性減稅政策出臺(tái)背景。包括經(jīng)濟(jì)學(xué)理論基礎(chǔ)、宏觀上的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、微觀上的稅制改革需要等方面。 2、結(jié)構(gòu)性減稅政策的主要內(nèi)容。按照稅種簡(jiǎn)述增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、企業(yè)所得稅以及出口退稅等方面的政

2、策。二、結(jié)構(gòu)性減稅政策對(duì)地方社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響的總體分析稅收效應(yīng)是指政府稅收政策所引起的各種經(jīng)濟(jì)反應(yīng)。從近兩年實(shí)施情況看，結(jié)構(gòu)性減稅政策在鼓勵(lì)投資、擴(kuò)大消費(fèi)、穩(wěn)定出口、調(diào)整結(jié)構(gòu)和促進(jìn)就業(yè)方面取得了積極成效，實(shí)現(xiàn)了國(guó)家減稅政策的“保增長(zhǎng)、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)” 目的。本段為本文之重點(diǎn)，應(yīng)結(jié)合本地經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀從定性、定量?jī)煞矫娣治鼋Y(jié)構(gòu)性減稅政策對(duì)本地區(qū)宏觀經(jīng)濟(jì)社會(huì)的影響。1、對(duì)地方稅收收入的影響分析-收入結(jié)構(gòu)有增有減，稅收總量穩(wěn)定增長(zhǎng)2、對(duì)投資增長(zhǎng)的激勵(lì)作用：（1）增值稅轉(zhuǎn)型，生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型；（2）改善中小企業(yè)投資環(huán)境的稅收政策（降低一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，征收率從6%和4%統(tǒng)一降為3%，加大對(duì)中小企

3、業(yè)金融貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除和中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)稅收減免）（3）利息所得稅減免對(duì)企業(yè)投資、民間投資的促進(jìn)作用等。3、對(duì)拉動(dòng)內(nèi)需的激勵(lì)作用：（1）引導(dǎo)民間資本投資政府債券的稅收政策（對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2009年發(fā)行的地方債券利息所得比照國(guó)債利息免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅），（2）車輛購(gòu)置稅，（3）儲(chǔ)蓄存款利息所得稅優(yōu)惠政策分析4、對(duì)出口的激勵(lì)作用：出口退稅率調(diào)整對(duì)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的影響分析，包括大（1）幅度提高出口退稅率，（2）積極鼓勵(lì)離岸服務(wù)外包（技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)）等。5、優(yōu)化結(jié)構(gòu)方面：對(duì)地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響，主要包括（1）自主創(chuàng)新、環(huán)保節(jié)能等方面的所得稅優(yōu)惠政策，（2）成品油消費(fèi)稅制度改革

4、，（3）提高金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅率等方面。6、加大涉農(nóng)投入支持力度的稅收政策：包括（1）提高金融企業(yè)對(duì)涉農(nóng)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除比例；（2）對(duì)農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)免征企業(yè)所得稅；（3）對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社在增值稅方面的免稅優(yōu)惠等。 7、對(duì)促進(jìn)就業(yè)等方面的影響，延長(zhǎng)鼓勵(lì)安置下崗人員的稅收優(yōu)惠政策。三、結(jié)構(gòu)性減稅政策對(duì)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、企業(yè)影響的實(shí)證分析。本段著重從定量方面分析結(jié)構(gòu)性減稅政策對(duì)本地區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)的影響。四、對(duì)落實(shí)好稅收政策和進(jìn)一步優(yōu)化稅制的建議1、政策執(zhí)行中存在的問(wèn)題、負(fù)面影響：政策不完善、定期優(yōu)惠制度引發(fā)的短期、投機(jī)行為；2、進(jìn)一步優(yōu)化稅制的建議指導(dǎo)思想：緊緊圍繞我國(guó)減稅政策

5、的目的，抓住擴(kuò)大內(nèi)需這個(gè)根本點(diǎn)，通過(guò)增加居民消費(fèi)能力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展；發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和產(chǎn)業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。（1） 進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù)，特別是中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)（2） 對(duì)涉農(nóng)產(chǎn)品實(shí)施稅收優(yōu)惠，提高農(nóng)民收入（3） 增加就業(yè)和再就業(yè)稅收優(yōu)惠（4） 鼓勵(lì)投資，對(duì)（再）投資實(shí)施稅收減免（5） 鼓勵(lì)自主創(chuàng)新，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和產(chǎn)業(yè)實(shí)施優(yōu)惠（6） 完善鼓勵(lì)“走出去”企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策稅種分析基本要求：一、增值稅分析要求從一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資金抵扣情況、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)資產(chǎn)一般納稅人情況以及取消進(jìn)口設(shè)備免稅和國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策情況，并從行業(yè)、企業(yè)分析具體影響程度。（一）固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅款

6、的抵扣情況分析1、總體分析：2009年和2010年分年度統(tǒng)計(jì)，本地區(qū)增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅款，推算成購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)的金額。實(shí)際已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款應(yīng)抵未抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅款，未抵扣的原因分析（在重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)實(shí)證分析中應(yīng)有具體情況、數(shù)據(jù)）。2、分行業(yè)、分經(jīng)濟(jì)類型、分經(jīng)營(yíng)規(guī)模、分注冊(cè)資本的上述抵扣情況的分析（二）購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)的一般納稅人情況1、總體情況分析：2009年和2010年分年度統(tǒng)計(jì)，本地區(qū)應(yīng)抵扣機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅款的納稅人戶數(shù)（多次發(fā)生應(yīng)抵扣稅款的單個(gè)納稅人按1戶計(jì)算），占本地區(qū)一般納稅人總數(shù)的比例。2、分行業(yè)、分經(jīng)濟(jì)類型、分經(jīng)營(yíng)規(guī)模的上述

7、情況的分析行業(yè)分為：批發(fā)業(yè)，通用設(shè)備制造業(yè)，電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)，交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，電氣機(jī)械及器材制造業(yè)，零售業(yè)，紡織業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)，醫(yī)藥制造業(yè)，塑料制品業(yè)，造紙及紙制品業(yè)、工藝品及其他制造業(yè)，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，金屬制品業(yè)，非金屬礦物制品業(yè)，石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)，煙草制品業(yè)，通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)。經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、有限責(zé)任公司、股份有限公司、私營(yíng)企業(yè)、其他；內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模：銷售收入3000萬(wàn)元以下、300010000萬(wàn)元、10000萬(wàn)元100000萬(wàn)元、100000萬(wàn)元50000

8、0萬(wàn)元、500000萬(wàn)元100000萬(wàn)元、1000000萬(wàn)元以上 （三）購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)重點(diǎn)行業(yè)情況分析。一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款、實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款及留抵稅款前五大行業(yè)分析固定資產(chǎn)應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款前五行業(yè)單位：萬(wàn)元行業(yè)名稱購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款比重（%）123本市合計(jì)12345注：第2列按購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款、實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款及留抵稅款分別統(tǒng)計(jì)，增值稅行業(yè)入庫(kù)同比增長(zhǎng)前5位行業(yè)情況單位：萬(wàn)元行業(yè)名稱增值稅上年同期增減率(%)固定資產(chǎn)應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款12345增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)的行業(yè)情況名稱增值稅上年同期增減率(%)1批發(fā)業(yè)2通用設(shè)備制造業(yè)3

9、電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)4化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)5交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)6電氣機(jī)械及器材制造業(yè)7零售業(yè)8紡織業(yè)9專用設(shè)備制造業(yè)10黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)11金屬制品業(yè)12非金屬礦物制品業(yè)13石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)14煙草制品業(yè)15通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)16紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)17醫(yī)藥制造業(yè)18塑料制品業(yè)19造紙及紙制品業(yè)20工藝品及其他制造業(yè)注：“增值稅”按08年、09年、10年填列；“增減率”行按環(huán)比進(jìn)行計(jì)算。取消進(jìn)口設(shè)備免稅和國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅對(duì)企業(yè)影響分析采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備影響分析表表一行業(yè)09年度采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備09年16月度國(guó)產(chǎn)設(shè)備2010年采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額留抵金額進(jìn)項(xiàng)稅額

10、已退金額進(jìn)項(xiàng)稅額留抵金額采購(gòu)進(jìn)口設(shè)備影響分析表表二行業(yè)09年度采購(gòu)進(jìn)口設(shè)備09年16月度進(jìn)口設(shè)備2010年采購(gòu)進(jìn)口設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額留抵金額進(jìn)項(xiàng)稅額已退金額進(jìn)項(xiàng)稅額留抵金額注1：按20個(gè)行業(yè)分類；2：采購(gòu)的設(shè)備為2008年年底前經(jīng)國(guó)家有權(quán)部門核準(zhǔn)的投資項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備或進(jìn)口設(shè)備(五)礦產(chǎn)品增值稅稅率政策執(zhí)行情況分析： 從礦產(chǎn)品開采企業(yè)和用礦企業(yè)兩方面分析。(1)稅收收入的增加(減)額、幅度；（2）增加（減）原因從稅率調(diào)整及開采(銷售)量和銷售額增加(減)兩個(gè)方面分析；（3）用礦企業(yè)主要用礦產(chǎn)品及從原料成本增加角度分析對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的影響（4）重點(diǎn)企業(yè)數(shù)據(jù)分析2008年2009年2010年銷售

11、量銷售收入增值稅銷售量銷售收入增值稅銷售量銷售收入增值稅采礦企業(yè)黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)用礦企業(yè) (六)提高出口退稅政策執(zhí)行情況分析。著重從出口退(免)稅總體情況、影響出口額較大(小)的前五產(chǎn)品、一般貿(mào)易和加工貿(mào)易出口金額增減變動(dòng)情況及實(shí)施效果等分析2009年-2010年提高出口退稅率提高對(duì)稅收收入及出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)出口退(免)稅統(tǒng)計(jì)表2008年2009年2010年出口退稅免抵稅平均退稅率出口退稅免抵稅平均退稅率出口退稅免抵稅平均退稅率外貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)2010年出口產(chǎn)品額同比增長(zhǎng)較快前5類產(chǎn)品單位：萬(wàn)美元產(chǎn)品2010年出口額同比增長(zhǎng)錄、放像機(jī)2

12、7179141.1%船舶4363556.1%紙張152051.6%鞋14798-3.6%服裝174705-6.3%2009年出口產(chǎn)品額同比下降較大前5類產(chǎn)品單位：萬(wàn)美元產(chǎn)品19月出口額同比降幅鋼材2720674.6%自動(dòng)數(shù)據(jù)處理設(shè)備的零件5225239.1%汽車零件1771037.1%液晶裝置及零件8586634.4%復(fù)印機(jī)1892833.9%一般貿(mào)易和加工貿(mào)易出口退(免)稅統(tǒng)計(jì)表2008年2009年2010年出口退(免)稅額出口額平均退稅率出口退(免)稅出口額平均退稅率出口退(免)稅出口額平均退稅率一般貿(mào)易加工貿(mào)易（七）降低一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)的影響分析（八）征收率從6%和4%統(tǒng)一降為

13、3%，對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的影響分析(九)現(xiàn)行增值稅及出口退稅政策存在的問(wèn)題及完善建議(有具體案例說(shuō)明為佳)二、消費(fèi)稅分析：（一）成品油稅費(fèi)改革：從稅收政策調(diào)整和企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展兩個(gè)方面分析收入增長(zhǎng)原因。（二）卷煙消費(fèi)稅政策調(diào)整（2009年5月1日調(diào)整）：(1)按工業(yè)環(huán)節(jié)計(jì)稅價(jià)格調(diào)整和商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅兩個(gè)方面分析稅收收入的增長(zhǎng)額、幅度及原因；（2）增加（長(zhǎng)）原因從政策調(diào)整及銷量和銷售額增加兩個(gè)方面分析。2008年2009年2010年銷售量銷售收入消費(fèi)稅銷售量銷售收入消費(fèi)稅銷售量銷售收入消費(fèi)稅煙草工業(yè)煙草商業(yè)著重分析2009年5月1日政策調(diào)整后的情況（三）白酒消費(fèi)稅政策調(diào)整（2009年9月1日調(diào)整）：(

14、1)計(jì)稅價(jià)格調(diào)整對(duì)稅收收入的增長(zhǎng)額、幅度及原因；（2）增加（長(zhǎng)）原因從政策調(diào)整及銷量和銷售額增加兩個(gè)方面分析。2008年2009年2010年企業(yè)銷售量銷售收入消費(fèi)稅銷售量銷售收入消費(fèi)稅銷售量銷售收入消費(fèi)稅（四）現(xiàn)行消費(fèi)稅政策存在的問(wèn)題及完善建議(有具體案例說(shuō)明為佳)三、車購(gòu)稅政策調(diào)整：（1）稅率調(diào)整對(duì)稅收收入的影響；（2）對(duì)刺激投資的影響（購(gòu)置車輛增加）；（3）對(duì)本地區(qū)汽車及汽車配件企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，可以具體企業(yè)為例分析。乘用車2008年2009年2010年車購(gòu)稅乘用車(輛)車購(gòu)稅乘用車(輛)單車減征稅額車購(gòu)稅乘用車(輛)單車減征稅額1.6升及以下排量1.6升及以上排量(4)現(xiàn)行車購(gòu)稅政策存

15、在的問(wèn)題及完善建議(有具體案例說(shuō)明為佳)四、企業(yè)所得稅分析：著重從改善民生，促進(jìn)就業(yè)，建設(shè)創(chuàng)新型社會(huì)和資源節(jié)約型社會(huì)角度分析高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、資源綜合利用、安置下崗失業(yè)人員等政策效用1、促進(jìn)就業(yè)的稅收政策執(zhí)行情況的統(tǒng)計(jì)按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、行業(yè)統(tǒng)計(jì)安置再就業(yè)人員情況統(tǒng)計(jì)表行業(yè)(經(jīng)濟(jì)性質(zhì))2008年2009年2010年安置人員(個(gè))減免稅額凈利潤(rùn) 安置人員(個(gè))減免稅額凈利潤(rùn) 安置人員(個(gè))減免稅額凈利潤(rùn) 注：(1)行業(yè)按國(guó)民經(jīng)濟(jì)分類大類行業(yè)(不得享受的行業(yè)不列)；(2)減免稅額包括減免的流轉(zhuǎn)稅按企業(yè)、個(gè)體戶統(tǒng)計(jì)安置再就業(yè)人員情況統(tǒng)計(jì)表2008年2009年2010年數(shù)量(個(gè))安置人員(個(gè))減免稅額數(shù)量(個(gè))安置人員(個(gè))減免稅額數(shù)量(個(gè))安置人員(個(gè))減免稅額企業(yè)個(gè)體戶2、政策執(zhí)行效應(yīng)分析3、政策存在問(wèn)題及完善建議2、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策(1)小型微利企業(yè)減免稅：按行業(yè)(國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)大類)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分析按行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)統(tǒng)計(jì)小型微利企業(yè)減免稅行業(yè)(經(jīng)濟(jì)性質(zhì) )2008年2009年2010年數(shù)量(個(gè))減免稅)凈利潤(rùn)數(shù)量(個(gè))