第七章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件

1、備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬賬賬 簿簿序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿的含義一、會(huì)計(jì)賬簿的含義 簡(jiǎn)稱賬簿，是由具有一定格式、簡(jiǎn)稱賬簿，是由具有一定格式、互有聯(lián)絡(luò)的假設(shè)干賬頁(yè)所組成，以會(huì)計(jì)互有聯(lián)絡(luò)的假設(shè)干賬頁(yè)所組成，以會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時(shí)、憑證為根據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的薄記。分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的薄記。 二、會(huì)計(jì)賬簿的作用 一 提供較全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息，并為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供根據(jù) 二 確保財(cái)富物資的平安完好及各項(xiàng)資金的合理運(yùn)用 三 提供經(jīng)濟(jì)成果的詳細(xì)資料，為財(cái)務(wù)成果的分配提供根據(jù) 四提供會(huì)計(jì)分析的參考資料，為會(huì)計(jì)檢查提

2、供根據(jù)三、會(huì)計(jì)賬簿的種類三、會(huì)計(jì)賬簿的種類 一會(huì)計(jì)賬簿按用途分類一會(huì)計(jì)賬簿按用途分類賬 簿賬賬 簿簿日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬1.1.序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。 特種日記賬：專門用來(lái)登記某一類經(jīng)濟(jì)特種日記賬：專門用來(lái)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。運(yùn)用較廣的是業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。運(yùn)用較廣的是 “現(xiàn)金日現(xiàn)金日記賬和記賬和“銀行存款日記賬。銀行存款日記賬。 普通日記賬：用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。普通日記賬：用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)一切經(jīng)濟(jì)業(yè)

3、務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、對(duì)一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、延續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬延續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫也叫“分錄賬或分錄賬或“原始分類簿。原始分類簿。 2.分類賬簿按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展分類登記的賬簿。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況 3.備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如 “租入固定資產(chǎn)登記簿 等。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)

4、密的依存關(guān)系。二會(huì)計(jì)賬簿按外表方式分類 1.訂本式賬簿 2.活頁(yè)式賬簿 3.卡片式賬簿 訂本賬卡片賬活頁(yè)賬 卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬卡片箱卡片箱一、賬簿的根本內(nèi)容一、賬簿的根本內(nèi)容 一設(shè)置賬簿的根本原那么一設(shè)置賬簿的根本原那么 滿足管理需求滿足管理需求 保證組織嚴(yán)密保證組織嚴(yán)密 格式簡(jiǎn)便適用格式簡(jiǎn)便適用 二賬簿的根本內(nèi)容二賬簿的根本內(nèi)容賬賬 簿簿扉扉 頁(yè)頁(yè) 填寫填寫“賬簿運(yùn)用登記表或賬簿運(yùn)用登記表或“賬賬戶目錄等內(nèi)容戶目錄等內(nèi)容賬賬 頁(yè)頁(yè) 格式不一，用以記錄格式不一，用以記錄詳細(xì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容詳細(xì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

5、內(nèi)容封封 面含封底面含封底 起維護(hù)起維護(hù)賬頁(yè)的作用賬頁(yè)的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容二、日記賬的格式與登記方法二、日記賬的格式與登記方法 一特種日記賬的格式與登記方法一特種日記賬的格式與登記方法 1 1、現(xiàn)金日記賬、現(xiàn)金日記賬 1 1 格式：收、付、余三欄式。格式：收、付、余三欄式。 2 2登記方法：逐日逐筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。 2、 銀行存款日記賬 1格式：收、付、余三欄式。 2登記方法：逐日逐筆登記。二普通日記賬的格式與登記方法二普通日記賬的格式與登記方法 1 1、兩欄式普通日記賬分錄簿、兩欄式普通日記賬分錄簿 1 1格式：借、貸兩欄式。格式：借、貸兩欄式。 2 2登

6、記方法：逐日逐筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。 2、分欄式普通日記賬 1格式：按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)置專欄設(shè)借、貸方。 2登記方法：逐日逐筆登記。三、分類賬簿的格式與登記方法三、分類賬簿的格式與登記方法 一總分類賬一總分類賬 1 1、 格式：借、貸、余三欄式。格式：借、貸、余三欄式。 ：原資料：原資料 2、登記方法： 逐筆登記。根據(jù)公用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。對(duì)公用記賬憑證進(jìn)展匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原資料：原資料 二明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬格式主要有以下三種： 1、三欄式同總分類賬 1 格式：借、貸、余三欄式。 ：應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購(gòu)買甲資料歸還貨款銀付100

7、005000 2登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值目的。：應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購(gòu)買甲資料歸還貨款銀付100005000 2、數(shù)量金額式 1 格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。 2登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。 特點(diǎn)：既提供價(jià)值目的，又提供實(shí)物目的。 3、多欄式 1 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。2登記方法：逐筆登記。登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：本錢費(fèi)用和收入等。適用核算內(nèi)容：本錢費(fèi)用和收入等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值目的；減少數(shù)用特點(diǎn)：只提供價(jià)值目的；減少數(shù)用紅字登記。紅字登記。一、賬簿的啟用規(guī)那

8、么設(shè)置封面與封底 填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票 根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬經(jīng)管賬簿人員一覽表和簿人員一覽表和“賬戶目賬戶目錄錄單位稱號(hào)單位稱號(hào)本賬簿本賬簿稱號(hào)稱號(hào)冊(cè)次冊(cè)次頁(yè)數(shù)頁(yè)數(shù)運(yùn)用起運(yùn)用起訖日期訖日期第第 冊(cè)冊(cè) 第 號(hào)至第 號(hào)合計(jì) 頁(yè)自至年 月 日起止單位擔(dān)任人主管會(huì)計(jì)記 賬姓 名姓 名姓 名蓋 章蓋 章蓋 章經(jīng)管人員交接記錄職別姓 名接 管交 出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經(jīng)管賬簿人員一覽表格式訂本式根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬經(jīng)管賬簿人員一覽表和簿人員一覽表和“賬戶目賬戶目錄錄活頁(yè)式賬簿，按照賬戶陳列活頁(yè)式賬簿，按照賬戶陳列順序編號(hào)，每一賬戶

9、的賬頁(yè)順序編號(hào)，每一賬戶的賬頁(yè)根據(jù)順序編頁(yè)根據(jù)順序編頁(yè)訂本式賬簿，按照賬頁(yè)順序訂本式賬簿，按照賬頁(yè)順序逐頁(yè)編號(hào)逐頁(yè)編號(hào)二、賬簿的登記規(guī)那么二、賬簿的登記規(guī)那么 1.1.根據(jù)憑證記賬根據(jù)憑證記賬, ,登記內(nèi)容齊全登記內(nèi)容齊全 2.2.運(yùn)用藍(lán)黑墨水運(yùn)用藍(lán)黑墨水, ,紅字限制運(yùn)用紅字限制運(yùn)用 3.賬頁(yè)延續(xù)登記,不得隔頁(yè)跳行 4.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正 5.闡明簡(jiǎn)明扼要,書寫適當(dāng)留格總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：消費(fèi)本錢會(huì)計(jì)科目：消費(fèi)本錢 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千千 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 領(lǐng)用資料領(lǐng)用資料 1 0 0 0 0 0

10、 0 領(lǐng)用資料領(lǐng)用資料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：消費(fèi)本錢會(huì)計(jì)科目：消費(fèi)本錢 千千 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 領(lǐng)用資料領(lǐng)用資料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用資料領(lǐng)用資料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二占行高二分之一分之一)書寫錯(cuò)誤書寫錯(cuò)誤(書寫占滿格書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 6.賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)闡明 7.注明余額方向 8.做好記賬標(biāo)志 三、錯(cuò)賬更正方法三、錯(cuò)賬更正方法 一錯(cuò)賬的根本類型記賬憑證與賬簿登記一錯(cuò)賬的根本類型記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)環(huán)節(jié) 1. 1.記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)

11、生錯(cuò)誤。記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 2. 2.記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫少 二更正錯(cuò)賬的詳細(xì)方法 1.劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。 【例】用銀行存款3 275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用 3 275 貸：銀行存款 3 275 錯(cuò)賬：賬戶中登記為3 257。更正方法為：留意問題：留意問題： 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必需全

12、部劃掉，不能只劃對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必需全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必需堅(jiān)持明晰可見。劃掉的數(shù)字必需堅(jiān)持明晰可見。分錄沒錯(cuò)，無(wú)須更正。 銀行存款 管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方更正方法錯(cuò)誤法錯(cuò)誤更正方更正方法正確法正確 2.紅字更正法 適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為： 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 更正方法為： 銀行存款 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2 500 2 500 2 50

13、0 2 500 2 500 2 500A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500原 來(lái) 的 錯(cuò)原 來(lái) 的 錯(cuò)賬賬B 編制正確分錄并記賬：編制正確分錄并記賬： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500留意問題：留意問題： 對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來(lái)錯(cuò)賬的賬戶。不能只登記原來(lái)錯(cuò)賬的賬戶。 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行

14、存款 500 錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。 更正方法為： 銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 500 450 450 原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬 用紅字編分錄并記賬金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差，沖銷錯(cuò)賬： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 貸：銀行存款 450原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬 3.補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】收到某單位歸還的欠款3 500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為： 借：銀行存款 350 貸：應(yīng)收賬款 350 錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。 更正方法為： 應(yīng)收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬 編制正確分錄并記賬金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3 15

15、0元，沖銷錯(cuò)賬： 借：銀行存款 3 150 貸：應(yīng)收賬款 3 150原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬 四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記 一平行登記的含義一平行登記的含義 平行登記是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑平行登記是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬，另一方面要證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬，另一方面要同時(shí)登記該總分類賬所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬。同時(shí)登記該總分類賬所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬。 二本卷須知二本卷須知 1、登記的期間和根據(jù)一樣、登記的期間和根據(jù)一樣 2、登記的方向一致、登記的方向一致 3、登記的金額相等、登記的金額相等一、結(jié)賬一、結(jié)賬

16、一結(jié)賬的含義一結(jié)賬的含義 在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的終了任務(wù)。做的終了任務(wù)。 主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。 二結(jié)賬的步驟 三結(jié)賬的方法 月結(jié) 每月末時(shí)進(jìn)展的結(jié)賬。 年結(jié)年結(jié) 年末時(shí)進(jìn)展的結(jié)賬。年末時(shí)進(jìn)展的結(jié)賬。 二、對(duì)賬二、對(duì)賬 一對(duì)賬的含義一對(duì)賬的含義 核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完好和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)展檢查、核完好和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)展檢查、核對(duì)的方法。對(duì)的方法。 二對(duì)賬的內(nèi)容與方法二對(duì)賬的內(nèi)容與方法一、賬簿的改換一、賬

17、簿的改換 一賬簿改換的含義一賬簿改換的含義 在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿改換為次年度新賬簿的任務(wù)。改換為次年度新賬簿的任務(wù)。 二賬簿改換的程序二、賬簿的保管二、賬簿的保管 一賬簿平常管理的要求一賬簿平常管理的要求 專人管理，保證平安；專人管理，保證平安； 查閱復(fù)制，需經(jīng)同意；查閱復(fù)制，需經(jīng)同意； 除必要外，不得外帶。除必要外，不得外帶。 二舊賬簿歸檔保管的要求 歸類整理，保證齊全；裝訂成冊(cè)，手續(xù)完備；編制清單，歸檔保管； 妥善保管，期滿銷毀。B B會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度 A A會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬思索題：