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文檔簡介

1、第二章第二章 貨幣資金與應(yīng)收款項貨幣資金與應(yīng)收款項2019年3月n2.1 2.1 貨幣資金貨幣資金n2.1.1 2.1.1 貨幣資金的性質(zhì)與范圍貨幣資金的性質(zhì)與范圍n1.1.貨幣資金是指可以立即投入流通,用以購買商品貨幣資金是指可以立即投入流通,用以購買商品或勞務(wù),或用以償還債務(wù)的交換媒介物。或勞務(wù),或用以償還債務(wù)的交換媒介物。n2.2.具體包括:庫存現(xiàn)金具體包括:庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金. .n特點特點: :流動性最強(qiáng)流動性最強(qiáng)( (即付即付)盈利性最弱盈利性最弱. .n管理要求管理要求: :保證安全性保證安全性 支付能力支付能力 避免閑置避免閑置. .n2.1.

2、2 貨幣資金內(nèi)部控制制度貨幣資金內(nèi)部控制制度n1. 貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本要求貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本要求n2. 貨幣資金內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容貨幣資金內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容n2.1.3 核算貨幣資金應(yīng)設(shè)置的主要科目及其在核算貨幣資金應(yīng)設(shè)置的主要科目及其在會計報表上的列示會計報表上的列示n科目:庫存現(xiàn)金科目:庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金n報表上的列示:報表上的列示:n 資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)負(fù)債表上的“貨幣資金工貨幣資金工程程n2.1.4 2.1.4 現(xiàn)金與銀行存款的管理現(xiàn)金與銀行存款的管理n1.1.現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容n(1 1現(xiàn)金使用范圍現(xiàn)金使用范圍:

3、 :對個人對個人 小額小額. P23(1-8). P23(1-8)n(2 2庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金限額n 開戶銀行核定庫存現(xiàn)金限額開戶銀行核定庫存現(xiàn)金限額, ,一般為一般為3 35 5天日常開支所需現(xiàn)天日常開支所需現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金若超出限額金。庫存現(xiàn)金若超出限額, ,送存銀行送存銀行; ;不足限額不足限額, ,提現(xiàn)補(bǔ)足提現(xiàn)補(bǔ)足. .n(3 3庫存現(xiàn)金日常收支管理庫存現(xiàn)金日常收支管理 P24P241-41-4)n 注意:不準(zhǔn)注意:不準(zhǔn)“坐支現(xiàn)金坐支現(xiàn)金n(4 4庫存現(xiàn)金賬目管理庫存現(xiàn)金賬目管理n 設(shè)置現(xiàn)金總賬和日記賬設(shè)置現(xiàn)金總賬和日記賬n2.2.銀行存款管理銀行存款管理n(1 1) 銀行存款的開戶銀

4、行存款的開戶n基本存款戶基本存款戶: :企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶, ,用于辦理日常用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算的現(xiàn)金收付。工資轉(zhuǎn)賬結(jié)算的現(xiàn)金收付。工資 獎金等現(xiàn)金的支獎金等現(xiàn)金的支取取, ,只能通過該賬戶辦理只能通過該賬戶辦理. .n一般存款戶一般存款戶: :企業(yè)可在其他銀行的一個營業(yè)機(jī)企業(yè)可在其他銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個一般存款賬戶構(gòu)開立一個一般存款賬戶, ,可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金存入現(xiàn)金, ,但不能支取現(xiàn)金但不能支取現(xiàn)金. .n臨時存款戶臨時存款戶: :企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的企業(yè)因臨時經(jīng)營

5、活動需要開立的賬戶賬戶. .如如: :異地產(chǎn)品展銷資金等異地產(chǎn)品展銷資金等. .n專用存款戶專用存款戶: :企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。如企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。如: :基本建設(shè)項目專用資金等。銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存基本建設(shè)項目專用資金等。銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款戶。款戶。n(2 2銀行結(jié)算管理銀行結(jié)算管理n四不準(zhǔn)四不準(zhǔn)P25P25n銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式n轉(zhuǎn)賬結(jié)算:通過銀行劃撥進(jìn)行往來結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算:通過銀行劃撥進(jìn)行往來結(jié)算. .n銀行匯票銀行匯票n含義含義: :n特點特點: :出票銀行簽發(fā)出票銀行簽發(fā); ;見票即付見票即付; ;按實際結(jié)算金額支按實際結(jié)算金額支付付; ;可背書轉(zhuǎn)

6、讓;適用于異地結(jié)算;付款期限可背書轉(zhuǎn)讓;適用于異地結(jié)算;付款期限1 1個月個月n銀行本票銀行本票n 含義含義: :n 特點特點: :出票銀行簽發(fā)出票銀行簽發(fā); ;見票即付見票即付; ;支付確定的金額支付確定的金額; ;可背書轉(zhuǎn)讓;適用于同城結(jié)算;付款期限可背書轉(zhuǎn)讓;適用于同城結(jié)算;付款期限2 2個月個月n支票支票n1.1.含義含義: :n2.2.特點特點: :出票人簽發(fā)出票人簽發(fā); ;見票即付見票即付; ;支付確定的金額支付確定的金額; ;可背書轉(zhuǎn)讓可背書轉(zhuǎn)讓, ,適用于同城結(jié)算適用于同城結(jié)算. .n現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票 普通支票普通支票; ;不得簽發(fā)空頭支不得簽發(fā)空頭支票票.

7、.n商業(yè)匯票商業(yè)匯票n含義含義: :n特點特點: :出票人簽發(fā)出票人簽發(fā); ;委托付款人委托付款人, ,到期支付到期支付( (付款期付款期66個月個月, ,提示付款為到期日的前提示付款為到期日的前1010天天, ,通過通過“應(yīng)收或應(yīng)付票據(jù)核應(yīng)收或應(yīng)付票據(jù)核算算););支付確定的金額支付確定的金額; ;可背書轉(zhuǎn)讓可背書轉(zhuǎn)讓; ;持未到期的商業(yè)匯票持未到期的商業(yè)匯票可向銀行申請貼現(xiàn)可向銀行申請貼現(xiàn); ;適用于同城或異地結(jié)算適用于同城或異地結(jié)算. .n匯兌匯兌n含義含義: :匯款人委托銀行將款項支付給收款人匯款人委托銀行將款項支付給收款人. .適用于異地適用于異地結(jié)算結(jié)算. .n電匯電匯: :郵寄方

8、式劃款郵寄方式劃款; ;信匯信匯: :電報方式劃款電報方式劃款. .n委托收款委托收款n含義含義: :收款人委托銀行向付款人收取款項收款人委托銀行向付款人收取款項. .n 適用于單位和個人憑已承兌商業(yè)匯適用于單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票票 債券債券 存單等債務(wù)人證明存單等債務(wù)人證明, ,收取同城或異收取同城或異地款項地款項n n托收承付托收承付n含義含義: :根據(jù)購銷合同根據(jù)購銷合同, ,由收款人發(fā)貨后由收款人發(fā)貨后, ,委托銀行委托銀行向異地付款人收取款項向異地付款人收取款項; ;由付款人向銀行承認(rèn)付由付款人向銀行承認(rèn)付款款. .n規(guī)定:必須是商品交易而且有購銷合同規(guī)定:必須是商品交易而且有購

9、銷合同 結(jié)算起結(jié)算起點點1000010000元元n承付期:驗單承付期:驗單3 3天天 驗貨驗貨1010天天n必須是國有企業(yè)、必須是國有企業(yè)、 供銷合作社以及經(jīng)營管理供銷合作社以及經(jīng)營管理 較較好的,并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體企業(yè)間好的,并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體企業(yè)間的異地商品交易的異地商品交易n信用卡信用卡n含義含義: :n使用規(guī)定使用規(guī)定: :n(1)(1)單位卡賬戶的資金從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入單位卡賬戶的資金從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入, ,不得向該不得向該賬戶交存或支出現(xiàn)金賬戶交存或支出現(xiàn)金. .n(2)(2)不得用于不得用于1010萬元以上的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)萬元以上的商品

10、交易和勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算算. .n國內(nèi)信用證國內(nèi)信用證n 主要用于國際結(jié)算主要用于國際結(jié)算n2.1.5 2.1.5 現(xiàn)金的收付與清查現(xiàn)金的收付與清查n狹義現(xiàn)金狹義現(xiàn)金: :庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金n廣義現(xiàn)金:貨幣資金廣義現(xiàn)金:貨幣資金 n明細(xì)核算明細(xì)核算: :現(xiàn)金日記賬的登記現(xiàn)金日記賬的登記n總賬核算總賬核算n1 1、庫存現(xiàn)金收付、庫存現(xiàn)金收付n 收入現(xiàn)金時:收入現(xiàn)金時:n 借:庫存現(xiàn)金借:庫存現(xiàn)金n 貸:有關(guān)賬戶貸:有關(guān)賬戶n n n n付出現(xiàn)金時:付出現(xiàn)金時:n借:有關(guān)賬戶借:有關(guān)賬戶n 貸:庫存現(xiàn)金貸:庫存現(xiàn)金n2、庫存現(xiàn)金清查、庫存現(xiàn)金清查 n(1設(shè)置設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢賬戶待處理財產(chǎn)損溢賬戶

11、n(2庫存現(xiàn)金短缺處理的一般原則庫存現(xiàn)金短缺處理的一般原則 P27n(3庫存現(xiàn)金溢余處理的一般原則庫存現(xiàn)金溢余處理的一般原則P27nP28 【例【例2-1】n注意需要說明的問題注意需要說明的問題P28n現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余 n營業(yè)外收入營業(yè)外收入 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 nn現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺n庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款nn 管理費用管理費用n2.1.6 2.1.6 銀行存款收付與核對銀行存款收付與核對n1.1.銀行存款的收付銀行存款的收付n(1 1銀行存款增加時銀行存款增加時n借:銀行存款借:銀行存款n 貸:有關(guān)賬戶貸:有關(guān)賬戶n(

12、2 2銀行存款減少時銀行存款減少時n借:有關(guān)賬戶借:有關(guān)賬戶n 貸:銀行存款貸:銀行存款n2.2.銀行存款核對銀行存款核對n(1 1) 銀行存款日記賬余額與銀行對賬單逐筆核對銀行存款日記賬余額與銀行對賬單逐筆核對. .n不一致不一致: :記賬錯誤記賬錯誤; ;存在未達(dá)賬項存在未達(dá)賬項. .n(2 2未達(dá)賬項未達(dá)賬項: :企業(yè)與銀行對于同一筆業(yè)務(wù)企業(yè)與銀行對于同一筆業(yè)務(wù), ,由于取得憑由于取得憑證的時間不同證的時間不同, ,導(dǎo)致雙方記賬時間不一致導(dǎo)致雙方記賬時間不一致, ,從而發(fā)生一方從而發(fā)生一方已取得結(jié)算憑證已登記入賬已取得結(jié)算憑證已登記入賬, ,而另一方尚未取得結(jié)算憑證而另一方尚未取得結(jié)算憑

13、證尚未入賬的款項尚未入賬的款項. .n1)1)企業(yè)已收企業(yè)已收, ,銀行未收銀行未收 銀行未達(dá)賬項銀行未達(dá)賬項n2)2)企業(yè)已付企業(yè)已付, ,銀行未付銀行未付n3)3)銀行已收銀行已收, ,企業(yè)未收企業(yè)未收 企業(yè)未達(dá)賬項企業(yè)未達(dá)賬項n4)4)銀行已付銀行已付, ,企業(yè)未付企業(yè)未付n3.3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表n1)1)在日記賬和對賬單余額的基礎(chǔ)上在日記賬和對賬單余額的基礎(chǔ)上, ,各自補(bǔ)記未達(dá)賬項各自補(bǔ)記未達(dá)賬項, ,得出調(diào)節(jié)后的余額得出調(diào)節(jié)后的余額. .n2)2)雙方調(diào)節(jié)后的余額相符雙方調(diào)節(jié)后的余額相符, ,則記賬正確則記賬正確; ;不相符不相符, ,則記賬有則記賬有誤誤. .

14、n3)3)調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額: :n表示銀行存款實有數(shù)表示銀行存款實有數(shù), ,即企業(yè)當(dāng)時可動用的款項即企業(yè)當(dāng)時可動用的款項. .n不是銀行存款日記賬余額不是銀行存款日記賬余額; ;也不是銀行對賬單余額也不是銀行對賬單余額. .n“銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于對賬銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于對賬, ,不能作為日記賬的不能作為日記賬的依據(jù)依據(jù), , 銀行存款日記賬的登記銀行存款日記賬的登記, ,還應(yīng)待有關(guān)結(jié)算憑證收到還應(yīng)待有關(guān)結(jié)算憑證收到后進(jìn)行后進(jìn)行. .n例例: :資料資料:(1):(1)某企業(yè)某企業(yè)2019/12/202019/12/203131根據(jù)銀行收付款業(yè)務(wù)根據(jù)銀行收付款業(yè)務(wù)編制的記賬憑證

15、編制的記賬憑證( (簡化格式簡化格式) )如下如下: :月月/日日 憑證號憑證號 摘要摘要會計科目會計科目借方金額借方金額 貸方金額貸方金額12/20 銀收銀收28 收到預(yù)付款收到預(yù)付款 銀行存款銀行存款 預(yù)收賬款預(yù)收賬款25 00025 000 /25 現(xiàn)付現(xiàn)付29 現(xiàn)金存銀行現(xiàn)金存銀行 銀行存款銀行存款 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金18 450 18 450 /27 銀付銀付30 償還應(yīng)付款償還應(yīng)付款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 銀行存款銀行存款35 10035 100 /28 銀收銀收31 收到銷貨款收到銷貨款 銀行存款銀行存款 主業(yè)收入主業(yè)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費17 55015 0002 550 /30 銀

16、付銀付32 提現(xiàn)金提現(xiàn)金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款56 00056 000 /30 銀付銀付33 購置設(shè)備購置設(shè)備固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 銀行存款銀行存款42 00042 000n(2)該企業(yè)該企業(yè)12月末從銀行取得的對賬單如下月末從銀行取得的對賬單如下:n銀行存款對賬單銀行存款對賬單(12/2431部分業(yè)務(wù)及月末余額部分業(yè)務(wù)及月末余額n日期日期 摘要摘要 金額金額n24日日 收到貨款收到貨款(銀收銀收28) 25 000n25日日 收到交存現(xiàn)金收到交存現(xiàn)金(現(xiàn)付現(xiàn)付29) 18 450n30日日 代付水電費代付水電費(銀付銀付30) 26 000 n30日日 提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金(銀付銀付32

17、) 56 000n30日日 收到貨款收到貨款(銀收銀收33) 38 090 n30日日 月末余額月末余額 199 540n要求要求:(1)登記銀行存款日記賬登記銀行存款日記賬.日日憑證號憑證號 摘要摘要會計科目會計科目 收入收入支出支出余額余額(借借)/19承前頁承前頁200 000/20 銀收銀收28 收到預(yù)付款收到預(yù)付款預(yù)收賬款預(yù)收賬款25 000/25 現(xiàn)付現(xiàn)付29 現(xiàn)金存銀行現(xiàn)金存銀行庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金18 450/27 銀付銀付30 償還應(yīng)付款償還應(yīng)付款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款35 100 /28 銀收銀收31 收到銷貨款收到銷貨款主業(yè)收入主業(yè)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費17 550 /30 銀付銀付

18、32 提現(xiàn)金提現(xiàn)金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金56 000/30 銀付銀付33 購置設(shè)備購置設(shè)備固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)42 000 /31發(fā)生額發(fā)生額余額余額61 000133 000127 900n(2)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表n 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表n 2019/12/31 單位單位:元元項目項目金額金額項目項目金額金額銀存日記賬余額銀存日記賬余額加加:銀已收銀已收,企未收企未收減減:銀已付銀已付,企未付企未付127 90038 09026 000銀行對賬單余額銀行對賬單余額加加:企已收企已收,銀未收銀未收 減減:企業(yè)付企業(yè)付,銀未付銀未付199 54017 55035

19、10042 000調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額139 990 調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額139 990n2.1.72.1.7其他貨幣資金其他貨幣資金n1.1.其他貨幣資金的范圍其他貨幣資金的范圍n外埠存款外埠存款 銀行匯票存款銀行匯票存款 銀行本票存款銀行本票存款 n信用證存款信用證存款 信用卡存款信用卡存款 存出投資款存出投資款n2.2.其他貨幣資金收付其他貨幣資金收付n科目設(shè)置:其他貨幣資金科目設(shè)置:其他貨幣資金n 按其種類設(shè)明細(xì)科目按其種類設(shè)明細(xì)科目n賬務(wù)處理:三步:賬務(wù)處理:三步:n一步:建立存款一步:建立存款n借:其他貨幣資金借:其他貨幣資金XXXX存款存款n 貸:銀行存款貸:銀行存款n二

20、步:使用存款二步:使用存款n 借:有關(guān)賬戶借:有關(guān)賬戶n 貸:其他貨幣資金貸:其他貨幣資金XXXX存款存款n三步:取消存款,退回余款三步:取消存款,退回余款n借:銀行存款借:銀行存款n 貸:其他貨幣資金貸:其他貨幣資金XXXX存款存款nP30P30【例【例2-22-2】至【例】至【例2-72-7】n其他貨幣資金核算其他貨幣資金核算T形賬戶圖形賬戶圖n外埠存款外埠存款n 其他貨幣資金其他貨幣資金n銀行存款銀行存款 -外外 埠埠 存存 款款 物資采物資采購購 n n n 應(yīng)應(yīng)交稅金交稅金n -應(yīng)應(yīng)交增值稅交增值稅(進(jìn)進(jìn))n 銀行匯票存款銀行匯票存款n 其他貨幣資金其他貨幣資金n銀行存款銀行存款 -

21、銀銀 行行 匯匯 票票 物資采購物資采購 n n n 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金n -應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)進(jìn))n 銀行本票存款銀行本票存款n n 其他貨幣資金其他貨幣資金n銀行存款銀行存款 -銀銀 行行 本本 票票 物資采購物資采購 n n n 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金n -應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)進(jìn))n2.2 2.2 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)n2.2.1 2.2.1 應(yīng)收票據(jù)概述應(yīng)收票據(jù)概述n1.1.應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)與分類應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)與分類n(1 1應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。n企業(yè)因銷售商品企業(yè)因銷售商品 提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票提供勞務(wù)而收到的商

22、業(yè)匯票. .n商業(yè)匯票屬于遠(yuǎn)期票據(jù)商業(yè)匯票屬于遠(yuǎn)期票據(jù), ,通過通過“應(yīng)收票據(jù)核算應(yīng)收票據(jù)核算. .n銀行匯票銀行匯票 銀行本票銀行本票 支票屬于即期票據(jù)支票屬于即期票據(jù), ,通過通過“其他貨幣其他貨幣資金資金”“銀行存款核算銀行存款核算. .n(2 2應(yīng)收票據(jù)的分類應(yīng)收票據(jù)的分類n按承兌人按承兌人 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票n 銀行承兌匯票銀行承兌匯票n 按是否帶有追索權(quán)按是否帶有追索權(quán) 帶追索權(quán)商業(yè)票據(jù)帶追索權(quán)商業(yè)票據(jù)n不帶追索權(quán)商業(yè)票據(jù)不帶追索權(quán)商業(yè)票據(jù)n追索權(quán):指企業(yè)在轉(zhuǎn)讓應(yīng)收款的情況下,接受應(yīng)收款項轉(zhuǎn)讓追索權(quán):指企業(yè)在轉(zhuǎn)讓應(yīng)收款的情況下,接受應(yīng)收款項轉(zhuǎn)讓方在應(yīng)收款遭受拒付或逾期時,向該

23、應(yīng)收款轉(zhuǎn)讓方索取應(yīng)收方在應(yīng)收款遭受拒付或逾期時,向該應(yīng)收款轉(zhuǎn)讓方索取應(yīng)收金額的權(quán)利。金額的權(quán)利。n在我國商業(yè)票據(jù)可背書轉(zhuǎn)讓在我國商業(yè)票據(jù)可背書轉(zhuǎn)讓n持票人可以向背書人、出票人行使追索權(quán)持票人可以向背書人、出票人行使追索權(quán)n在我國銀行承兌匯票貼現(xiàn)不會被追索,商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)會在我國銀行承兌匯票貼現(xiàn)不會被追索,商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)會被追索。被追索。n2.2.應(yīng)收票據(jù)的入賬價值應(yīng)收票據(jù)的入賬價值n入賬價值入賬價值= =票據(jù)的面值票據(jù)的面值n3.3.應(yīng)收票據(jù)的到期日的確定應(yīng)收票據(jù)的到期日的確定n(1 1應(yīng)收票據(jù)的期限:按日表示應(yīng)收票據(jù)的期限:按日表示n 按月表示按月表示n(2 2按日表示到期日的確定按日表

24、示到期日的確定n應(yīng)從出票日起按實際經(jīng)歷天數(shù)計算。通常出票日和到期日應(yīng)從出票日起按實際經(jīng)歷天數(shù)計算。通常出票日和到期日只能算一天,即只能算一天,即“算頭不算尾算頭不算尾”。n如如3 3月月2 2日簽發(fā)承兌的期限為日簽發(fā)承兌的期限為8080天的商業(yè)匯票,到期日應(yīng)為天的商業(yè)匯票,到期日應(yīng)為5 5月月2121日。日。n(3 3按月表示到期日的確定按月表示到期日的確定n簽發(fā)日在平時,以票據(jù)到期月與出票日相同日為簽發(fā)日在平時,以票據(jù)到期月與出票日相同日為到期日;到期日;n如如3 3月月2 2日簽發(fā)承兌的期限為日簽發(fā)承兌的期限為6 6個月的商業(yè)匯票,到個月的商業(yè)匯票,到期日應(yīng)為期日應(yīng)為9 9月月2 2日。日

25、。n月末簽發(fā),以票據(jù)到期月最后一天為到期日。月末簽發(fā),以票據(jù)到期月最后一天為到期日。n如如3 3月月3131日簽發(fā)承兌的期限為日簽發(fā)承兌的期限為6 6個月的商業(yè)匯票,到個月的商業(yè)匯票,到期日應(yīng)為期日應(yīng)為9 9月月3030日。日。n2.2.2 2.2.2 應(yīng)收票據(jù)的取得應(yīng)收票據(jù)的取得n1.1.銷售商品銷售商品, ,取得商業(yè)匯票時:取得商業(yè)匯票時:n 借借: :應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)( (面值面值) )n 貸貸: :主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入n 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費- -應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (銷項稅額銷項稅額) )n2.2.債務(wù)人以商業(yè)匯票結(jié)算前欠貨款時:債務(wù)人以商業(yè)匯票結(jié)算前欠貨款時:n 借借: :應(yīng)收

26、票據(jù)應(yīng)收票據(jù)n 貸貸: :應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款n3.3.債務(wù)人簽發(fā)新商業(yè)匯票結(jié)算已到期的商業(yè)匯票時:債務(wù)人簽發(fā)新商業(yè)匯票結(jié)算已到期的商業(yè)匯票時:n借:應(yīng)收票據(jù)新的)借:應(yīng)收票據(jù)新的)n 貸:應(yīng)收票據(jù)舊的貸:應(yīng)收票據(jù)舊的P34P34例例2-82-8n2.2.3 2.2.3 應(yīng)收票據(jù)持有期間的利息應(yīng)收票據(jù)持有期間的利息n對于帶息票據(jù)期末在票據(jù)到期前,按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的對于帶息票據(jù)期末在票據(jù)到期前,按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求應(yīng)計算應(yīng)收未實際收到的票面利息。但根據(jù)重要性要求應(yīng)計算應(yīng)收未實際收到的票面利息。但根據(jù)重要性原則的要求:原則的要求:n(1 1如果應(yīng)收票據(jù)金額不大,對企業(yè)財務(wù)成果影響小,如果應(yīng)收票據(jù)金額

27、不大,對企業(yè)財務(wù)成果影響小,月末可以不計息,但年末必須計息;月末可以不計息,但年末必須計息;n(2 2如果應(yīng)收票據(jù)金額大,對企業(yè)財務(wù)成果影響大,月如果應(yīng)收票據(jù)金額大,對企業(yè)財務(wù)成果影響大,月末要計息末要計息nP34 P34 例例2-92-9n n2.2.4 2.2.4 應(yīng)收票據(jù)到期應(yīng)收票據(jù)到期n1.1.應(yīng)收票據(jù)的到期值應(yīng)收票據(jù)的到期值 :n 不帶息票據(jù)的到期值不帶息票據(jù)的到期值= =票據(jù)面值票據(jù)面值n 帶息票據(jù)的到期值帶息票據(jù)的到期值= =票據(jù)面值票據(jù)面值+ +票據(jù)利息票據(jù)利息n2.2.應(yīng)收票據(jù)利息應(yīng)收票據(jù)利息= =票據(jù)票面票據(jù)票面票面利率票面利率期限期限n按日表示的票據(jù)按日表示的票據(jù)n帶息票

28、據(jù)的到期價值帶息票據(jù)的到期價值n 票據(jù)的面值票據(jù)的面值(1 1日利率日利率票據(jù)日數(shù))票據(jù)日數(shù))n按月表示的票據(jù)按月表示的票據(jù)n帶息票據(jù)的到期價值帶息票據(jù)的到期價值n 應(yīng)收票據(jù)的面值應(yīng)收票據(jù)的面值(1 1月利率月利率票據(jù)月數(shù))票據(jù)月數(shù))n日利率日利率= =年利率年利率/360/360n月利率月利率= =年利率年利率/12/12nP36 P36 例例2-102-10n商業(yè)匯票到期值商業(yè)匯票到期值=117000=117000* *(1+9.6%1+9.6%* *(4/124/12)n =120744=120744元)元)nP36 P36 例例2-112-11n商業(yè)匯票到期值商業(yè)匯票到期值=40000

29、=40000* *(1+8.4%1+8.4%* *(90/36090/360)n =80840=80840元)元)n【例【例1 1 】 某企業(yè)某企業(yè)20192019年年9 9月月1 1日銷售一批產(chǎn)品給日銷售一批產(chǎn)品給A A公司,公司,貨已發(fā)出,發(fā)票上注明的銷售收入為貨已發(fā)出,發(fā)票上注明的銷售收入為100000100000元,增值稅元,增值稅為為1700017000元收到元收到A A公司交來的商業(yè)承兌匯票一張,期限公司交來的商業(yè)承兌匯票一張,期限6 6個個月,票面利率為月,票面利率為10%10%。n(1 1取得應(yīng)收的商業(yè)匯票取得應(yīng)收的商業(yè)匯票n借:應(yīng)收票據(jù)借:應(yīng)收票據(jù) 117000117000n

30、 貸:主營業(yè)務(wù)收入貸:主營業(yè)務(wù)收入 100000100000n 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項應(yīng)交增值稅銷項1700017000n(2 2帶息應(yīng)收票據(jù)在期末時應(yīng)計提利息帶息應(yīng)收票據(jù)在期末時應(yīng)計提利息n 年末應(yīng)計提利息年末應(yīng)計提利息=117000=11700010%10%4 412=390012=3900n 借:應(yīng)收利息借:應(yīng)收利息 39003900n 貸:財務(wù)費用貸:財務(wù)費用 39003900n(3 3票據(jù)到期收回票據(jù)本息票據(jù)到期收回票據(jù)本息n 票據(jù)到期值票據(jù)到期值=117000=117000(1+10%1+10%12126 6)=122850=122850n 借:銀行存款借:銀行存款 122

31、850122850n 貸:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收票據(jù) 117000117000n應(yīng)收利息應(yīng)收利息 39003900n 財務(wù)費用財務(wù)費用 19501950n(4) (4) 票據(jù)到期票據(jù)到期, ,未收到本息時:未收到本息時:n借:應(yīng)收賬款借:應(yīng)收賬款 117000117000n貸:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收票據(jù) 117000117000n借:應(yīng)收利息借:應(yīng)收利息 19501950n 貸:財務(wù)費用貸:財務(wù)費用 19501950n2.2.5 2.2.5 應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓n1.1.含義含義: :n持票人因購買貨物持票人因購買貨物 償還欠款等償還欠款等, ,將未到期的商業(yè)匯票背將未到期的商業(yè)匯票背書書( (在票據(jù)

32、背面簽字在票據(jù)背面簽字) )轉(zhuǎn)讓給被背書人的行為轉(zhuǎn)讓給被背書人的行為. .n2.2.不帶息票據(jù)轉(zhuǎn)讓不帶息票據(jù)轉(zhuǎn)讓n(1)(1)轉(zhuǎn)讓票據(jù)以購買貨物轉(zhuǎn)讓票據(jù)以購買貨物n 借借: :原材料原材料n 借借: :應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費- -應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額) )n 貸貸: :應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)( (面值面值) )n 借或貸借或貸: :銀行存款銀行存款( (差額差額) )n(2)(2)轉(zhuǎn)讓票據(jù)以償還前欠貨款轉(zhuǎn)讓票據(jù)以償還前欠貨款n 借借: :應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款n 貸貸: :應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)( (面值面值) )n 借或貸借或貸: :銀行存款銀行存款( (差額差額) )n3.3.帶息票據(jù)轉(zhuǎn)讓帶

33、息票據(jù)轉(zhuǎn)讓n借借: :原材料原材料 n應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費- -應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額) )n借或貸:)銀行存款借或貸:)銀行存款( (差額差額) )n 貸貸: :應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)( (面值面值) )n應(yīng)收利息應(yīng)收利息( (已計提利息已計提利息) )n 財務(wù)費用財務(wù)費用( (應(yīng)計未計利息應(yīng)計未計利息) ) n教材教材P37P37【例【例2 21313】n n2.2.6 2.2.6 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)n1.1.計算公式計算公式n(1 1計算到期價值計算到期價值 n(2 2計算貼現(xiàn)息計算貼現(xiàn)息 n 貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息= =票據(jù)到期值票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)n(3 3計

34、算貼現(xiàn)凈額計算貼現(xiàn)凈額= =票據(jù)到期值票據(jù)到期值- -貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息 n貼現(xiàn)天數(shù)是指自貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期前一日止的實際天數(shù),貼現(xiàn)天數(shù)是指自貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期前一日止的實際天數(shù),貼現(xiàn)日與票據(jù)到期日,兩天只算一天。貼現(xiàn)日與票據(jù)到期日,兩天只算一天。n注意:貼現(xiàn)時銀行給出的貼現(xiàn)率一般是年利率,應(yīng)換算成日注意:貼現(xiàn)時銀行給出的貼現(xiàn)率一般是年利率,應(yīng)換算成日利率,即除以利率,即除以360360。n2.2.不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)n【例【例3 3】20192019年年5 5月月2 2日,企業(yè)持所收取的出票日期為日,企業(yè)持所收取的出票日期為3 3月月2323日、期限為日、期限為6 6個

35、月、面值為個月、面值為110000110000元的不帶息銀行承兌元的不帶息銀行承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn),假設(shè)該企業(yè)與承兌企業(yè)在同一票匯票一張到銀行貼現(xiàn),假設(shè)該企業(yè)與承兌企業(yè)在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi),銀行年貼率為據(jù)交換區(qū)域內(nèi),銀行年貼率為12%12%。n該票據(jù)到期日為該票據(jù)到期日為9 9月月2323日,其貼現(xiàn)天數(shù)日,其貼現(xiàn)天數(shù)144144天。天。n 貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)= =(30+30+31+31+23-130+30+31+31+23-1)。)。n 貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=110000=11000012%12%144144360=5280360=5280元)元)n 貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)凈額=110000-5280=104

36、720=110000-5280=104720元)元)n 借:銀行存款借:銀行存款 104720104720n 財務(wù)費用財務(wù)費用 52805280n 貸:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收票據(jù) 110000110000n假如貼現(xiàn)的票據(jù)為帶息票據(jù),年利率為假如貼現(xiàn)的票據(jù)為帶息票據(jù),年利率為10%10%。n票據(jù)到期值票據(jù)到期值=110000=110000(1+10%1+10%6 61212)=115500=115500n 貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=115500=11550012%12%144144360=5544360=5544n 貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)凈額=115500-5544=109956 =115500-5544=109956 n

37、 借:銀行存款借:銀行存款 109956109956n 財務(wù)費用財務(wù)費用 44 44 n 貸:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收票據(jù) 110000110000n注意:注意:n 計入計入“財務(wù)費用的金額不一定等于貼現(xiàn)息,計入財務(wù)費用的金額不一定等于貼現(xiàn)息,計入“財務(wù)財務(wù)費用的金額實際上等于票據(jù)尚未計提的利息與貼現(xiàn)息的差費用的金額實際上等于票據(jù)尚未計提的利息與貼現(xiàn)息的差額;額; n 貼現(xiàn)凈額可能大于或小于應(yīng)收票據(jù)面額。貼現(xiàn)凈額可能大于或小于應(yīng)收票據(jù)面額。nP38 P38 【例【例2-14 2-14 】n3.帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)n(1)貼現(xiàn)時,由于不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件,不能減少“應(yīng)收票據(jù)賬戶。n借:銀行存款

38、(貼現(xiàn)凈額)n 貸:短期借款 (貼現(xiàn)凈額)n(2到到期時n付款人足額支付票據(jù)款時n借:短期借款 (貼現(xiàn)凈額) n借或貸):財務(wù)費用 (未計利息) n 貸:應(yīng)收利息 (已計利息)n 貸:應(yīng)收票據(jù) (票據(jù)面值)nP39【例2-15 】、 【例2-16 】n付款人無力支付票據(jù)款,貼現(xiàn)企業(yè)支付時付款人無力支付票據(jù)款,貼現(xiàn)企業(yè)支付時n借:短期借款借:短期借款 (貼現(xiàn)凈額)(貼現(xiàn)凈額) n借或貸):財務(wù)費用借或貸):財務(wù)費用 (未計利息)(未計利息) n 貸:應(yīng)收利息貸:應(yīng)收利息 (已計利息)(已計利息)n 貸:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收票據(jù) (票據(jù)面值)(票據(jù)面值)n同時:同時:n借:應(yīng)收賬款借:應(yīng)收賬款 (票據(jù)

39、的到期值)(票據(jù)的到期值)n 貸:銀行存款貸:銀行存款 (票據(jù)的到期值)(票據(jù)的到期值)nP39【例【例2-15 】、】、 【例【例2-16 】n n2.3 2.3 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款n2.3.1 2.3.1 應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款的概念n應(yīng)收賬款指企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營應(yīng)收賬款指企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動而應(yīng)向客戶收取的款項。不包括各種非經(jīng)營活動發(fā)生活動而應(yīng)向客戶收取的款項。不包括各種非經(jīng)營活動發(fā)生的應(yīng)收款項。如的應(yīng)收款項。如 P40P40n應(yīng)收賬款應(yīng)在一年應(yīng)收賬款應(yīng)在一年( (可跨年度可跨年度) )內(nèi)收回的短期債權(quán)。內(nèi)收回的短期債權(quán)。n應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表

40、上列為流動資產(chǎn)項目應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上列為流動資產(chǎn)項目n2.3.2 2.3.2 應(yīng)收賬款計價應(yīng)收賬款計價n1.1.商業(yè)折扣商業(yè)折扣n(1)(1)含義:是指對商品價目單所列的價格給予一定的折扣。含義:是指對商品價目單所列的價格給予一定的折扣。n(2)(2)通常表示為:通常表示為:5%5%、10%10%、15%15%等。等。n(3) (3) 應(yīng)收賬款應(yīng)以商品報價扣除商業(yè)折扣以后的實際成交應(yīng)收賬款應(yīng)以商品報價扣除商業(yè)折扣以后的實際成交價格為入賬價值。即按發(fā)票價格入賬,因為發(fā)票價格就是價格為入賬價值。即按發(fā)票價格入賬,因為發(fā)票價格就是扣除商業(yè)折扣后的凈額扣除商業(yè)折扣后的凈額, ,商業(yè)折扣并不直接影響

41、應(yīng)收賬款商業(yè)折扣并不直接影響應(yīng)收賬款的入賬價值。的入賬價值。nP41P41【例【例2-172-17】銷售商品每件】銷售商品每件100100元,買元,買1010件以上給予件以上給予9.59.5折的優(yōu)惠,購買折的優(yōu)惠,購買2020件商品,發(fā)票價件商品,發(fā)票價9595元元/ /件,若不考慮現(xiàn)件,若不考慮現(xiàn)金折扣。金折扣。n確認(rèn)營業(yè)收入為:確認(rèn)營業(yè)收入為:n100100(1-51-5)20=1900(20=1900(元元) )n確認(rèn)的應(yīng)收賬款為:確認(rèn)的應(yīng)收賬款為:n1900 1900 (1+17%)=2223(1+17%)=2223(元元) )n2.2.現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣n(1)(1)含義含義: :企業(yè)

42、賒銷商品時企業(yè)賒銷商品時, ,對于客戶提前對于客戶提前( (比賒銷期提前比賒銷期提前) )付款而給予的價格優(yōu)惠付款而給予的價格優(yōu)惠. .n(2)(2)通常表示為:通常表示為:2/102/10、1/201/20、n/30”n/30”。n(3)(3)現(xiàn)金折扣使得企業(yè)應(yīng)收賬款的實收數(shù)額在規(guī)定的付款現(xiàn)金折扣使得企業(yè)應(yīng)收賬款的實收數(shù)額在規(guī)定的付款期限內(nèi),隨著顧客付款時間的推延而增加,因而對應(yīng)收賬期限內(nèi),隨著顧客付款時間的推延而增加,因而對應(yīng)收賬款的核算產(chǎn)生影響。款的核算產(chǎn)生影響。n將未減現(xiàn)金折扣前的金額作為實際售價,確認(rèn)為應(yīng)收賬款將未減現(xiàn)金折扣前的金額作為實際售價,確認(rèn)為應(yīng)收賬款的入賬金額,將客戶享受的

43、現(xiàn)金折扣計入的入賬金額,將客戶享受的現(xiàn)金折扣計入“財務(wù)費用賬財務(wù)費用賬戶。戶。nP41P41【例【例2-182-18】n2.3.3 應(yīng)收賬款的抵借與讓售應(yīng)收賬款的抵借與讓售n1.應(yīng)收賬款的抵借應(yīng)收賬款的抵借n(1企業(yè)以應(yīng)收賬款作為抵押取得借款時,不改變應(yīng)收企業(yè)以應(yīng)收賬款作為抵押取得借款時,不改變應(yīng)收賬款的所有權(quán),在會計上也不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件,賬款的所有權(quán),在會計上也不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件,不需要減少不需要減少“應(yīng)收賬款賬戶的金額。應(yīng)收賬款賬戶的金額。n企業(yè)直接抵押應(yīng)收賬款取得借款:企業(yè)直接抵押應(yīng)收賬款取得借款:n 借:銀行存款借:銀行存款n 貸:短期借款貸:短期借款n企業(yè)在抵押應(yīng)收

44、賬款的同時,開出有關(guān)票據(jù)作出作出還承企業(yè)在抵押應(yīng)收賬款的同時,開出有關(guān)票據(jù)作出作出還承諾,取得借款時:諾,取得借款時:n 借:銀行存款借:銀行存款n 貸:應(yīng)付票據(jù)貸:應(yīng)付票據(jù)n(2 2收到已抵借款的應(yīng)收賬款時:收到已抵借款的應(yīng)收賬款時:n 借:銀行存款借:銀行存款n 貸:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收賬款n同時,還借款:同時,還借款:n 借:短期借款借:短期借款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)n 財務(wù)費用應(yīng)付的借款利息)財務(wù)費用應(yīng)付的借款利息)n 貸:銀行存款貸:銀行存款nP42P42【例【例2-192-19】n n2 2。應(yīng)收賬款的讓售。應(yīng)收賬款的讓售n(1 1簽定讓售合同,其內(nèi)容:簽定讓售合同,其內(nèi)容:n手續(xù)費,扣除

45、最大現(xiàn)金折扣后的應(yīng)收賬款的手續(xù)費,扣除最大現(xiàn)金折扣后的應(yīng)收賬款的1%1%5%5%n利息利息n扣留款,一般不超過應(yīng)收賬款總額的扣留款,一般不超過應(yīng)收賬款總額的20%20%n借款額借款額= =應(yīng)收賬款總額應(yīng)收賬款總額- -最大現(xiàn)金折扣最大現(xiàn)金折扣- -手續(xù)費手續(xù)費- -扣留款扣留款n(2 2應(yīng)收賬款讓售后,將應(yīng)收賬款可能帶來的風(fēng)險轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款讓售后,將應(yīng)收賬款可能帶來的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給了金融機(jī)構(gòu),滿足了金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。給了金融機(jī)構(gòu),滿足了金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。n(3 3賬務(wù)處理賬務(wù)處理n讓售應(yīng)收賬款時:讓售應(yīng)收賬款時:n借:財務(wù)費用借:財務(wù)費用 (手續(xù)費)(手續(xù)費)n 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-應(yīng)收扣

46、留款應(yīng)收扣留款 (扣留款)(扣留款)n 應(yīng)收金融機(jī)構(gòu)籌款可籌款限額)應(yīng)收金融機(jī)構(gòu)籌款可籌款限額)n 貸:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收賬款n實際籌款時實際籌款時n借:銀行存款借:銀行存款n 財務(wù)費用財務(wù)費用n 貸:其他應(yīng)收款貸:其他應(yīng)收款-應(yīng)收金融機(jī)構(gòu)籌款應(yīng)收金融機(jī)構(gòu)籌款n發(fā)生銷貨折讓時發(fā)生銷貨折讓時n借:主營業(yè)務(wù)收入借:主營業(yè)務(wù)收入n 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費增銷)增銷)n 貸:應(yīng)收扣留款貸:應(yīng)收扣留款n收到信貸公司退還的未用扣留款時:收到信貸公司退還的未用扣留款時:n 借:銀行存款借:銀行存款n 貸:其他應(yīng)收款貸:其他應(yīng)收款-應(yīng)收扣留款應(yīng)收扣留款nP44 【例【例2-20】n2.4 2.4 其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款

47、其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款n2.4.12.4.1其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 n1.1.其他應(yīng)收款概述其他應(yīng)收款概述n其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款: :除應(yīng)收票據(jù)除應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款以外的預(yù)付賬款以外的, ,企企業(yè)應(yīng)收和暫付單位和個人的款項業(yè)應(yīng)收和暫付單位和個人的款項. .n主要包括主要包括: :預(yù)付企業(yè)內(nèi)部單位的備用金預(yù)付企業(yè)內(nèi)部單位的備用金; ;應(yīng)收保險公司或應(yīng)收保險公司或其他單位和個人的各種賠款其他單位和個人的各種賠款; ;應(yīng)收各種罰款應(yīng)收各種罰款; ;應(yīng)收出租包應(yīng)收出租包裝物的租金裝物的租金; ;存出保證金存出保證金; ;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項應(yīng)向職工收取的各種墊付款項; ;應(yīng)收或暫付

48、母公司或子公司的款項等應(yīng)收或暫付母公司或子公司的款項等. .n2.2.其他應(yīng)收款核算其他應(yīng)收款核算n(1 1發(fā)生時發(fā)生時, , 借借: :其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款, ,貸貸:n(2 2收回時收回時, , 借借: ,: ,貸貸: :其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款nP45 P45 【例【例2-21 2-21 】n3.3.備用金的核算備用金的核算n(1 1定額備用金的核算定額備用金的核算 P46P46【例【例2-222-22】 n(2 2非定額備用金的核算非定額備用金的核算 P46 P46 【例【例2-232-23】n2.4.2 2.4.2 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 n1.1.預(yù)付賬款概述預(yù)付賬款概述n預(yù)付賬款預(yù)付賬款:

49、 :企業(yè)預(yù)先支付給供貨方的款項企業(yè)預(yù)先支付給供貨方的款項. .n通過通過“預(yù)付賬款科目核算預(yù)付賬款科目核算; ;預(yù)付賬款不多的預(yù)付賬款不多的, ,也可通過也可通過“應(yīng)付賬款科目核算應(yīng)付賬款科目核算. .n2.2.預(yù)付賬款核算預(yù)付賬款核算n(1 1預(yù)付時預(yù)付時n 借借: :預(yù)付賬款預(yù)付賬款n 貸貸: :銀行存款銀行存款n(2 2收到貨物時收到貨物時n 借借: :物資采購物資采購n 借借: :應(yīng)交稅應(yīng)交稅- -應(yīng)交增值稅進(jìn))應(yīng)交增值稅進(jìn))n 貸貸: :預(yù)付賬款預(yù)付賬款n 借或貸借或貸: :銀行存款銀行存款n(3 3預(yù)付賬款收不到貨物時預(yù)付賬款收不到貨物時n 借借: :其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 n 貸貸: :預(yù)付賬款預(yù)付賬款nP47P47【例【例2-242-24】n2.5 2.5 壞賬壞賬n壞賬壞賬: :無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款。無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款。n壞賬損失壞賬損失: :壞賬所形成的損失。壞賬所形成的損失。n2.5.1 2.5.1 壞賬確認(rèn)的條件壞賬確認(rèn)的條件P47P471 1)-(6 6)n2.5.2 2.5.2 壞賬核算方法壞賬核算方法n壞賬核算方法有:直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法壞賬核算方法有:直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法n1.1.直接轉(zhuǎn)銷法直接轉(zhuǎn)銷法n在壞賬發(fā)生時,直接減少其應(yīng)收款,增加壞賬損在壞賬發(fā)生時,直接減少其應(yīng)收款,增加壞賬損失。失。nP48 P48

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