精品資料（2021-2022年收藏）中級會計師考試中級會計實務單選練習題及答案解析

1、鵬程中國（）1.有關股份支付的下列說法中，正確的有()。 A.以權益結算的股份支付是企業(yè)為獲取服務以股份或其他權益工具作為對價進行結算的交易 B.現金結算的股份支付，企業(yè)在可行權日之后不再確認成本費用，結算日之前負債公允價值的變動應計入當期損益 C.權益結算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整 D.現金結算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和負債進行調整 正確答案：ABC 答案解析：選項D，現金結算的股份支付，企業(yè)在可行權日之后不再確認成本費用，但結算日之前確認的負債公允價值的變動應計入當期損益，同時調整負債的賬面價值。 2.2006年1月1日

2、，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予500份股票增值權，可行權日為2009年12月31日。該增值權應在2011年12月31日之前行使完畢。甲公司授予日股票市價5元，截至2007年累計確認負債300000元，2006年和2007年均沒有人離職，2008年有10人離職，預計2009年沒有人離職，2008年末增值權公允價值為12元，則下列關于該項股份支付的說法，正確的有（）。 A.2008年末確認負債累計數為405000元 B.該項股份支付屬于以現金結算的股份支付 C.對2008年當期管理費用的影響金額為105000元 D.2008年末確認資本公積累計數為405000元 正確答案：ABC 答

3、案解析：以現金結算的股份支付中最常用的工具有模擬股票和現金股票增值權，本題屬于以現金結算的股份支付。2008年末確認負債累計數12(100-10)5003/4405000(元)，對2008年當期管理費用的影響金額405000300000105000(元)。 3.下列關于債務重組中債權人的會計處理方法，正確的有()。 A.將債權轉為投資，企業(yè)應按應享有股份的公允價值作為長期股權投資入賬價值，與重組債權的賬面余額和應支付的相關稅費的差額，先沖減已提取的減值準備，減值準備不足沖減的部分，或未提取損失準備的，將該差額確認為債務重組損失 B.收到債務人清償債務的現金金額大于該項應收賬款賬面價值的差額，應

4、當先將上述差額沖減已計提的減值準備，不足沖減的，作為當期資產減值損失的抵減予以確認 C.附或有條件的債務重組，債權人不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價值 D.債權人在收到抵債的非現金資產時，應按受讓的非現金資產的公允價值計量 正確答案：ABCD 4.下列關于債務重組中債務人的會計處理方法，正確的有()。 A.債務人應當將重組債務的賬面價值超過抵債資產的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值之間的差額，計入營業(yè)外收入(債務重組利得) B.抵債資產為存貨的，應當視同銷售處理，按照企業(yè)會計準則第14號收入的規(guī)定以其公允價值確認收入，同時結轉相應的成本 C.抵債資產為

5、固定資產的，抵債資產公允價值大于賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入(處置非流動資產利得) D.抵債資產為長期股權投資的，抵債資產公允價值與賬面價值的差額，計入投資收益 正確答案：ABCD 5.下列項目中，可能引起企業(yè)營業(yè)利潤增減變動的有()。 A.出售無形資產發(fā)生的凈損失 B.資產減值損失 C.發(fā)生的現金折扣或取得的現金折扣 D.出租固定資產取得的租金 正確答案：BCD 答案解析：選項A，應計入營業(yè)外收入，不會引起企業(yè)營業(yè)利潤增減變動。 6.下列商品銷售，通常不應確認收入的有()。 A.采用售后回購方式銷售商品，具有融資性質 B.采用售后租回方式銷售商品，具有融資性質 C.采用預收款方式銷售商品的

6、，商品未發(fā)出，已預收貨款 D.采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，商品已經發(fā)出，尚未收到代銷清單 正確答案：ABCD 答案解析：選項A，通常情況下，采用售后回購方式銷售商品的，收到的款項應確認為其他應付款；回購價格大于原售價的，差額應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。選項B，通常情況下，采用售后租回方式銷售商品的，收到的款項應確認為負債，售價與資產賬面價值之間的差額，應當采用合理的方法進行分攤，作為折舊費用或租金費用的調整。選項C，采用預收款方式銷售商品的，通常在發(fā)出商品時確認收入，預收的貨款應確認為負債。選項D，通常情況下，采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，在收到代銷清單時確認收入。 7.

7、根據企業(yè)會計準則第18號所得稅的規(guī)定，下列表述正確的有()。 A.交易性金融資產期末應以公允價值計量，公允價值的變動計入當期損益；如稅法規(guī)定交易性金融資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，則交易性金融資產的賬面價值與計稅基礎之間產生了差異，該差異可能是可抵扣暫時性差異，也可能是應納稅暫時性差異 B.某些不符合資產、負債的確認條件，未作為財務會計報告中資產、負債列示的項目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異 C.資產的計稅基礎是指企業(yè)收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定不可以自應稅經濟利益中抵扣的金額 D.從資產和負債

8、看，暫時性差異是資產或負債的計稅基礎和其在資產負債表中的賬面金額之間的差額，隨時間推移將會消除。該項差異在以后年度資產收回或負債清償時，會產生應稅利潤或可抵扣稅額 正確答案：ABD 答案解析：選項C，資產的計稅基礎是指企業(yè)收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。1.2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價格為1000萬元，分4次于每年12月31日等額收取。假定在現銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價格為800萬元。2009年1月1日收到增值稅170萬元，不考慮其他因素，甲公司2009年1月1日應確

9、認的未實現融資收益為()萬元。 A.200B.800 C.234D.1000 正確答案：A 答案解析：甲公司2009年1月1日確認的未實現融資收益(1000170)800170200(萬元)。 2.甲公司的產品售價為每件420元，銷售政策為客戶若購買200件(含200件)以上，每件可得到120元的商業(yè)折扣。某客戶2009年10月6日購買該公司產品200件，按規(guī)定現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17。該公司于10月20日收到該筆款項時，則實際收到的款項為()元。(假定計算現金折扣時不考慮增值稅) A.702 B.936 C.69600 D.69498 正確答案：C

10、答案解析：應給予客戶的現金折扣200(420120)1600(元)，所以實際收到款項(420120)200(117)60069600(元)。 3.AS公司2009年2月1日與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定，AS公司向丙公司銷售商品，銷售價格為100萬元。AS公司已于當日收到貨款。商品已于當日發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，銷售成本為80萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定AS公司于2010年9月30日按110萬元的價格購回全部商品。不考慮增值稅和其他稅費。則AS公司2009年2月1日確認的收入金額為()萬元。 A.100B.80 C.110D.0 正確答案：D 答案解析：本

11、題中，售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入，收到的款項應確認為負債；回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。 4.2009年12月31日，甲企業(yè)與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價格為100萬元，增值稅額為17萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格的20屬于商品售出后5年內提供修理服務的服務費。假定不考慮其他因素，則甲企業(yè)2009年12月應確認的收入為()萬元。 A.84 B.100 C.117 D.80 正確答案：D 答案解析：甲企業(yè)2009年12月應確認的收入100(120)80(萬元)。 5.甲建筑公司200

12、9年簽訂了一項總金額為120萬元的固定造價合同，最初預計總成本為100萬元。第一年實際發(fā)生成本70萬元，年末，預計為完成合同尚需發(fā)生成本55萬元。該合同的結果能夠可靠估計。假定甲建筑公司采用累計發(fā)生成本占預計合同總成本的比例確定完工進度，采用完工百分比法確認合同收入，不考慮其他因素。則該事項在第一年年末應確認資產減值損失的金額為()萬元。； A.5 B.67.2 C.2.2 D.2.8 正確答案：C 答案解析：第一年合同完工進度70(7055)10056 第一年確認的合同收入1205667.2(萬元) 第一年確認的合同費用(7055)5670(萬元) 第一年確認的合同毛利67.2-702.8(

13、萬元) 其賬務處理如下（單位為萬元）： 借：主營業(yè)務成本70 貸：主營業(yè)務收入67.2 工程施工合同毛利2.8 第一年預計的合同損失(7055)120(156)2.2(萬元) 借：資產減值損失2.2 貸：存貨跌價準備2.2 6.A企業(yè)2009年4月1日向B企業(yè)轉讓一項專利權的使用權，同時A企業(yè)承諾提供后續(xù)服務5年。假定A企業(yè)2009年4月1日一次性取得專利權使用費300萬元，并支付相關稅費10.8萬元，則A企業(yè)2009年該項業(yè)務應確認的收入為()萬元。 A.45 B.60 C.34.20 D.49.20 正確答案：A 答案解析：A企業(yè)2009年該項業(yè)務應確認的收入300/59/1245(萬元)

14、。 7.A公司于2008年8月1日起自行研究開發(fā)一項新產品專利技術，2008年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為300萬元，符合資本化條件后至達到預定用途發(fā)生的支出為500萬元。2009年7月1日該項專利技術獲得成功并取得專利權。A公司預計該項專利權的使用年限為10年(與稅法相同)，采用直線法進行攤銷(與稅法相同)。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150攤銷。A公司2009年末該項無形資產計稅基礎為

15、()萬元。 A.712.5 B.500 C.0 D.475 正確答案：A 答案解析：2009年末該項無形資產的計稅基礎 500150500150106/12 712.5(萬元) 8.甲公司2007年12月1日購入一項環(huán)保設備，原價為2000萬元，使用年限為10年，設備凈殘值為零。會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊。2009年末甲公司對該項固定資產計提了80萬元的減值準備，甲公司所得稅稅率為25。則該項設備2009年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額為()萬元。 A.30 B.10 C.30 D.10 正確答案：B 答案解析：2008年末該項設備的賬面價值20002000/1

16、01800(萬元)，計稅基礎200020002/101600(萬元)，應納稅暫時性差萬元)，2008年末“遞延所得稅負債”科目余額2002550(萬元)。2009年末該項設備的賬面價值2000200200801520(萬元)，計稅基礎20004003201280(萬元)，應納稅暫時性差萬元)，2009年末“遞延所得稅負債”科目余額2402560(萬元)，2009年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額605010(萬元)。 9.甲公司所得稅稅率為25。2009年初“預計負債產品質量保證”賬面余額為500萬元，“遞延所得稅資產”科目余額為125萬元。200

17、9年產品銷售收入為5000萬元，按照2的比例計提產品保修費用，假設產品保修費用在實際發(fā)生時可以稅前抵扣，2009年實際發(fā)生產品保修費用300萬元。則2009年12月31日“遞延所得稅資產”科目發(fā)生額為()萬元。 A.75(借方)B.50(貸方) C.50(借方)D.25(借方) 正確答案：B 答案解析：2009年計提產品保修費用50002100(萬元)，2009年末預計負債的賬面價值500100300300(萬元)；計稅基礎賬面價值300未來期間計算應稅利潤時可予抵扣的金額3000；負債的賬面價值計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異；“遞延所得稅資產”科目余額3002575(萬元)，“遞延所得稅資產

18、”科目發(fā)生額7512550(萬元)。 10.AS企業(yè)所得稅稅率為25，該企業(yè)2009年度實現利潤總額1980萬元，其中包括一項投資收益。該項投資為AS企業(yè)2008年取得的對B公司的股權投資，持股比例為40，AS公司將其確認為長期股權投資并采用權益法核算，B公司2009年實現凈利潤1200萬元(假定投資時B公司可辨認凈資產的公允價值與賬面價值相等，投資后未發(fā)生內部交易)，B公司適用的所得稅稅率為15，B公司本年未分配現金股利。則AS企業(yè)本年應交所得稅為()萬元。 A.495B.375 C.297D.480.88 正確答案：B 答案解析：按照稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免

19、稅，所以本年應交所得稅(1980120040)25375(萬元)。 11.某公司2006年12月6日購入設備一臺，原值360萬元，凈殘值60萬元。會計規(guī)定采用年限平均法，折舊年限4年；稅法規(guī)定采用年數總和法計提折舊，折舊年限5年。稅前會計利潤各年均為1000萬元，2007年及以前所得稅率為33，2007年國家規(guī)定從2008年1月1日起所得稅稅率變?yōu)?5，遞延所得稅沒有期初余額，則2007年所得稅費用為()萬元。 A.328B.297.5 C.298.5D.30 正確答案：A 答案解析：2007年末(所得稅稅率33) (1)賬面價值360(36060)/4285(萬元) (2)計稅基礎360(3

20、6060)5/15260(萬元) (3)應納稅暫時性差異28526025(萬元) (4)遞延所得稅負債發(fā)生額252506.25(萬元) (5)應交所得稅(100025)33321.75(萬元) (6)所得稅費用321.756.25328(萬元)。 1.A公司于2006年12月31日購入不需安裝的設備一臺并于當日投入使用。該設備入賬價值為1 800萬元，采用年限平均法計提折舊(稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法)，折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致)，預計凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)。該企業(yè)從2008年1月開始執(zhí)行38項具體會計準則，改用雙倍余額遞減法計提折舊，同時將所得稅的核算方法由應付稅款法變更為資產負

21、債表債務法。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，該政策變更的累積影響數為()萬元。A. 90B. 90C. 270D. 118.8正確答案：B答案解析：固定資產改用雙倍余額遞減法計提折舊屬于會計估計變更，所得稅的核算方法由應付稅款法變更為資產負債表債務法屬于會計政策變更，應追溯調整。2007年會計折舊低于稅法折舊，因此，2008年初采用資產負債表債務法時，固定資產的賬面價值為1 440萬元，計稅基礎為1 080萬元，產生應納稅暫時性差異360萬元，按新的所得稅核算方法應確認遞延所得稅負債90萬元，會增加所得稅費用90萬元，減少凈利潤90萬元，故累積影響數的金額為-90萬元。 2.甲公司2004年1

22、2月1日購入管理部門使用的設備一臺，原價為3 000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為200萬元，采用直線法計提折舊。2009年1月1日考慮到技術進步因素，將原估計的使用年限改為8年，凈殘值改為120萬元，該公司的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法進行所得稅核算，假定上述變更得到稅務部門的認可。由于上述會計估計變更對2009年凈利潤的影響金額為()萬元。A. 107.2B. 140C. 160D. 120正確答案：D答案解析：累計已計提折舊(3 000200)/1041 120(萬元)，2009年應計提折舊(3 0001 120120)/4440(萬元)，對2009年凈利潤的影響(

23、440280)(125%)120(萬元)。 3.甲公司2009年實現凈利潤500萬元，該公司2009年發(fā)生和發(fā)現的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是()。 A.因客戶資信狀況改善將應收賬款壞賬準備計提比例由20%改為5%B.發(fā)現2009年少計折舊費用0.10萬元C.為2008年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出50萬元D.發(fā)現2008年少計財務費用300萬元正確答案：D答案解析：選項D，屬于重大前期差錯，因此會影響年初未分配利潤。 4.某上市公司2009年度財務報告于2010年2月10日編制完成，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2010年4月10日，經董事會批準報表對外公布是4月20

24、日，股東大會召開日期是4月25日，按照準則規(guī)定，資產負債表日后事項的涵蓋期間為（）。A.2010年1月1日至2010年2月10日B.2010年2月10日至2010年4月10日C.2010年1月1日至2010年4月20日D.2010年2月10日至2010年4月25日正確答案：C答案解析：資產負債表日后事項的期間包括: 報告年度次年的1月1日或報告期間下一期第一天起至董事會，或經理（廠長）會議或類似機構批準財務報告可以對外公布的日期，即以董事會或經理（廠長）會議或類似機構批準財務報告對外公布的日期為截止日期。 5.208年11月份甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)

25、生重大經濟損失，甲公司208年12月31日在資產負債表中的“預計負債”項目反映了40 000元的賠償款。209年3月10日（財務會計報告批準報出日為4月28日）經法院判決，甲公司需償付乙公司經濟損失50 000元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經支付。在上述情況下，報告年度資產負債表中有關項目的調整應是（）。A.“預計負債”項目調增10 000元；“其他應付款”項目調增0B.“預計負債”項目調減40 000元；“其他應付款”項目調增50 000元C.“預計負債”項目調增50 000元；“其他應付款”項目調增50 000元D.“預計負債”項目調減50 000元；“其他應付款”項目調增10 000

26、元正確答案：B答案解析：此項業(yè)務是年度資產負債表日確認的預計負債在財務報告批準報出日之前了結的事項，應將原來確認的預計負債沖銷，同時，其他應付款項目調增50 000元，支付的賠款業(yè)務因涉及到貨幣資金，不調整報告年度報表項目，故選項B正確。 6.A公司對外幣業(yè)務采用發(fā)生日的即期匯率進行核算，按月計算匯兌損益。2009年6月10日銷售價款為30萬美元的產品一批，貨款尚未收到，當日的即期匯率為1美元6.25元人民幣。6月30日的即期匯率為1美元6.28元人民幣。7月20日銷售價款為20萬美元的產品一批，貨款尚未收到，當日的即期匯率為1美元6.24元人民幣。7月31日即期匯率為1美元6.23元人民幣，

27、貨款于8月22日收回。假定A公司無其他的外幣應收賬款，則該企業(yè)外幣應收賬款7月份發(fā)生的匯兌收益為()萬元人民幣。A. 1.70B. 0.60C. 1.70D. 0.60正確答案：C答案解析：應收賬款匯兌損益(3020)6.23(306.28206.24)1.70(萬元人民幣)。 7.下列各項中，不應納入母公司合并會計報表合并范圍的是()。 A.持有其35%權益性資本并有權控制其財務和經營政策的被投資企業(yè) B.通過投資協(xié)議約定，擁有其實際控制權C.通過子公司間接擁有其半數以上權益性資本的被投資企業(yè)D.合營企業(yè)正確答案：D答案解析：合營企業(yè)，是投資企業(yè)不能控制的被投資單位，不納入合并財務報表的合并

28、范圍。 8.2010年3月,母公司以1 000萬元的價格(不含增值稅額)將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產。該設備的生產成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊,該設備預計使用年限為10年,預計凈殘值為零。假定不考慮所得稅的因素，則編制2010年合并報表時，因該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為()萬元。A. 180B. 200 C. 185D. 215正確答案：C答案解析：影響合并凈利潤的金額1 000800(1 000-800)/109/12185(萬元)。 9.2009年1月，甲公司以控股合并方式合并了乙公司，能對乙公司實施控制，所得

29、稅稅率為25%。2009年12月10日，甲公司將其生產的產品銷售給乙公司，成本為200萬元，售價為300萬元，乙公司將其作為管理用固定資產核算，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。不考慮其他因素，則甲公司2009年末編制合并報表時就上述事項應編制的抵銷分錄為（）。A.借：營業(yè)外收入 100貸：固定資產原價 100 B.借：營業(yè)外收入 100貸：固定資產原價 100 借：遞延所得稅資產 25 貸：所得稅費用 25 C.借：營業(yè)收入 300貸：營業(yè)成本 200 固定資產原價 100 D.借：營業(yè)收入 300貸：營業(yè)成本 200 固定資產原價 100 借：遞延所得稅資產 25

30、貸：所得稅費用 25 正確答案：D答案解析：因為內部交易發(fā)生前，甲公司將該資產作為存貨管理，銷售時，甲公司在個別報表上確認了主營業(yè)務收入及主營業(yè)務成本，因此編制抵銷分錄時，應當通過營業(yè)收入、營業(yè)成本進行抵銷處理；同時應該考慮相關的所得稅影響。 10.A公司是B公司的母公司，A公司當期出售100件商品給B公司，每件售價（不含增值稅）6萬元，每件成本3萬元。當期期末，B公司向A公司購買的上述商品尚有50件未出售，其可變現凈值為每件2.5萬元。不考慮其他因素，則在當期期末編制合并報表時，因該項內部交易應抵銷的存貨跌價準備金額為（）萬元。A0B300C150D175正確答案：C答案解析：對于期末留存的

31、存貨，B公司計提的存貨跌價準備50（62.5）175（萬元）；站在集團的角度，應計提的存貨跌價準備50（32.5）25（萬元），所以應該抵銷150（17525）萬元。 1.某民間非營利組織2010年年初“限定性凈資產”科目余額為200萬元。2010年年末有關科目貸方余額如下：“捐贈收入限定性收入”800萬元、“政府補助收入限定性收入”150萬元，不考慮其他因素，2010年年末民間非營利組織積存的限定性凈資產為（）萬元。A1 150B1 000C350D950正確答案：A答案解析：民間非營利組織歷年積存的限定性凈資產200（800150）1 150（萬元）。 2.根據企業(yè)會計準則基本準則的規(guī)定，

32、下列不屬于會計信息質量要求內容的是()。A.企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據B.企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等有關的所有重要交易或者事項C.企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用D.企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告正確答案：D 3.A公司發(fā)出實際成本為200萬元的原材料委托B公司加工成產品，收回后用于直接對外銷售。A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，A公司根據B公司開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費10萬元和增值稅1.7

33、萬元，另支付消費稅5萬元和運雜費1萬元。假定不考慮其他相關稅費，A公司收回該批產品的入賬價值為()萬元。A. 210B. 217.7C. 216D. 215正確答案：C答案解析：收回該批產品的入賬價值2001051216(萬元)。 4.甲公司2008年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元，無其他存貨。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。甲公司已于2008年11月與乙公司簽訂不可撤銷合同，約定2009年1月甲公司應按每件28.7萬元的價格向乙公司銷售100件A產品，甲公司估計每件A產品銷售過程中將發(fā)生銷售費用及相關稅

34、費1.2萬元。2008年12月31日A產品的市場價格為每件25萬元。該批配件此前未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素，2008年12月31日甲公司對該批配件應計提的存貨跌價準備為()萬元。A. 0B. 30C. 150D. 200正確答案：C答案解析：該批配件是用于生產A產品的，所以應先計算A產品是否減值。A產品的可變現凈值100(28.71.2)2 750(萬元)，成本100(1217)2 900(萬元)，A產品可變現凈值低于成本，因此該批配件應按可變現凈值計量。該批配件的可變現凈值 100(28.7171.2)1 050(萬元)，成本100121 200(萬元)，應計提的存貨跌價準備1 20

35、01 050150(萬元)。 5.A公司以融資租賃方式租入B設備，租賃開始日該設備的公允價值為5 000萬元，最低租賃付款額的現值為5 100萬元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生印花稅、手續(xù)費、律師費等合計為30萬元。不考慮其他因素， A公司該項融資租入固定資產的入賬價值為()萬元。A. 5 130B. 5 000C. 5 100D. 5 030正確答案：D答案解析：融資租入固定資產的入賬價值5 000305 030(萬元)。 6.2009年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，從乙公司購入一臺不需要安裝的設備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為117萬元，增值稅額為19.8

36、9萬元。合同約定，甲公司于2009年至2013年5年內，每年12月31日支付23.4萬元。2009年1月1日，甲公司收到該設備，發(fā)生保險費、裝卸費等2萬元；假定甲公司綜合各方面因素后決定采用10%作為折現率，不考慮其他因素。則固定資產的入賬價值為()萬元。(P/A，10%，5)3.7908A. 90.7B. 28.3C. 117D. 88.7正確答案：A答案解析：固定資產的入賬價值23.43.7908290.7(萬元)。 7.2008年初，A公司采用分期付款方式購入一棟管理用辦公樓，總價款12 560萬元，當日先支付2 560萬元，余款分4年平均付清，每年年末支付。該辦公樓預計使用壽命為20年

37、，預計凈殘值為零。假定A公司外購辦公樓支付的價款難以在地上建筑物與土地使用權之間進行合理分配，不考慮其他稅費。假定同期銀行借款年利率為6%。已知年金現值系數：(P/A，6%，4)3.4651，(P/A，6%，5)4.2124。該辦公樓當月就投入使用。A公司按實際利率法于每年末計算每期的利息費用，固定資產采用直線法于年末計提折舊。則A公司因該分期付款業(yè)務在2008年末確認的財務費用為()萬元。A. 1 337.25B. 214.38C. 519.77D. 10 000正確答案：C答案解析：A公司外購辦公樓的入賬成本2 56010 000/43.465111 222.75(萬元)2008年度：借：

38、固定資產11 222.75未確認融資費用1 337.25 貸：銀行存款2 560 長期應付款10 000 年末：借：長期應付款2 500貸：銀行存款2 500 借：財務費用519.77貸：未確認融資費用519.77 (10 0001 337.25)6% 借：管理費用514.38貸：累計折舊514.38(11 222.75/2011/12) 所以A公司因該分期付款業(yè)務在2008年末確認的財務費用為519.77萬元。 8.按照企業(yè)會計準則第3號投資性房地產的規(guī)定，下列屬于投資性房地產的是()。A.企業(yè)擁有完全產權并自行經營的旅館飯店 B.企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍，按照市場價格收取租金C.企業(yè)

39、生產經營用的土地使用權 ； D.將其擁有的旅館飯店部分或全部出租，且出租的部分能夠單獨計量和出售正確答案：D 9.甲公司銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為750萬元，增值稅為127.50萬元，丙公司到期無力支付款項，甲公司同意丙公司將其擁有的一項交易性金融資產用于抵償債務，丙公司“交易性金融資產成本”科目的余額500萬元，“交易性金融資產公允價值變動”科目的余額100萬元（借方），已宣告但尚未領取的現金股利1萬元，公允價值為620萬元（含應收股利1萬元）；甲公司為該項應收賬款未計提壞賬準備。則丙公司債務重組時下列本期發(fā)生額正確的是（）。A.營業(yè)外收入貸方發(fā)生額620萬

40、元；投資收益貸方發(fā)生額19萬元B.營業(yè)外收入貸方發(fā)生額257.5萬元；投資收益借方發(fā)生額19萬元 C.營業(yè)外收入貸方發(fā)生額257.5萬元；投資收益貸方發(fā)生額19萬元 D.營業(yè)外收入貸方發(fā)生額257.5萬元；投資收益貸方發(fā)生額119萬元正確答案：D答案解析：營業(yè)外收入877.50620257.5（萬元）；投資收益6205001119（萬元）借：應付賬款877.5公允價值變動損益100 貸：交易性金融資產成本500 公允價值變動100 應收股利1 投資收益119（6206001100） 營業(yè)外收入債務重組利得257.5（877.5620） 10.A公司于2010年2月28日以每股9元的價格購入某上

41、市公司股票200萬股，劃分為交易性金融資產，購買該股票支付傭金、手續(xù)費等共計2萬元。5月2日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現金股利。12月31日該股票的市價為每股18元。不考慮其他因素，則該項交易性金融資產對A公司2010年度利潤總額的影響為（）萬元。A.1 898B.1 798C.98D.1 900正確答案：A答案解析：該項金融資產對A公司2010年度利潤總額的影響金額=-2+0.5200+200(18-9)=1 898(萬元)。 1.甲公司于2008年1月1日按發(fā)行價格購入某公司當日發(fā)行的5年期、一次還本分期付息的公司債券，作為持有至到期投資核算。該債券票面年利率為5%，面值總額為3

42、 000萬元，發(fā)行價格為3 130萬元，次年1月3日支付上年利息；另支付交易費用2.27萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際利率為4%。2009年12月31日該持有至到期投資的賬面價值為()萬元。A. 3 083.49B. 3 081.86C. 3 107.56D. 3 080.08正確答案：B答案解析：2009年末該持有至到期投資的賬面價值=3 130+2.27-24.71-25.70=3 081.86(萬元)具體賬務處理如下：2008年度：借：持有至到期投資成本 3 000 利息調整132.27 貸：銀行存款3 132.27 借：應收利息150(3 0005%)貸：投

43、資收益125.29(3 132.274%) 持有至到期投資利息調整24.71 2008年末賬面價值3 132.2724.713 107.56(萬元)2009年度：借：應收利息150(3 0005%)貸：投資收益124.30(3 107.564%) 持有至到期投資利息調整25.70 2009年末賬面價值3 107.5625.703 081.86(萬元) 2.B公司于2009年3月20日購買甲公司股票150萬股，成交價格每股9元，作為可供出售金融資產；購買該股票另支付手續(xù)費等22.5萬元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的現金股利，確認為投資收益。6月30日該股票市價為每股8.25元，

44、2009年8月30日以每股7元的價格將股票全部售出，則該項可供出售金融資產影響“投資收益”的金額為()萬元。 A. 266.25B. 52.5C. 18.75D. 3.75正確答案：A答案解析：可供出售金融資產影響投資損益的金額56.25322.5266.25(萬元)。會計分錄：借：可供出售金融資產成本1 372.5(150922.5)貸：銀行存款1 372.5 借：銀行存款56.25(1503.7510)貸：投資收益56.25 借：資本公積135(1 372.51508.25)貸：可供出售金融資產公允價值變動135 ； 借：銀行存款1 050(1507)可供出售金融資產公允價值變動135 投

45、資收益322.5 貸：可供出售金融資產成本1 372.5 資本公積135 3.甲公司2007年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額為66萬元（均為固定資產后續(xù)計量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為33%。2008年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2008年末固定資產的賬面價值為6 000萬元，計稅基礎為6 600萬元，2008年確認因銷售商品提供售后服務的預計負債100萬元，年末預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。則甲公司2008年末“遞延所得稅資產”科目為借方余額（）萬元。 A.108B. 126C. 198D.175 【隱藏答案】

46、正確答案：D答案解析：2008年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額（6 6006 000）100）25%175（萬元）。 4.A、B公司同屬甲公司的子公司。A公司于2009年4月1日以定向增發(fā)股票方式從B公司原股東甲公司取得B公司80%的股份。A公司發(fā)行1 000萬股普通股股票，該股票每股面值為1元，公允價值為5元，以銀行存款支付與發(fā)行股票相關的傭金、手續(xù)費10萬元。2009年4月1日，B公司所有者權益賬面價值為2 000萬元，所有者權益公允價值為3 000萬元。另發(fā)生與取得該項長期股權投資直接相關的稅費20萬元。不考慮其他因素，則合并日A公司該項長期股權投資的初始投資成本為()萬元。A. 2 400B. 1 630C. 2 410D. 1 600正確答案：D答案解析：同一控制下的企業(yè)合并，合并方應以合并日按照取得被合