《支付結算》ppt課件

1、第四節(jié)第四節(jié) 同城異地通用支付結算的核同城異地通用支付結算的核算算委托收款結算商業(yè)匯票結算信譽卡結算委托收款結算方式委托收款結算方式一、概念：一、概念： 是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。二、主要規(guī)定：二、主要規(guī)定：在銀行開立帳戶的單位和個人憑收款根據(jù)均可運用委在銀行開立帳戶的單位和個人憑收款根據(jù)均可運用委托收款結算方式托收款結算方式應向銀行提交委收憑證和相關債務證明應向銀行提交委收憑證和相關債務證明付款人可以辦理回絕付款付款人可以辦理回絕付款 核算程序圖：核算程序圖：付款人付款人收款人收款人開戶行開戶行開戶行開戶行 1 委托收款 3 通知

2、付款 4 全部承付2 發(fā)出托收發(fā)出托收 5 劃撥款項 6 入帳并通知入帳并通知三、核算程序與會計處置：三、核算程序與會計處置：一收款人開戶行受理托收的處置一收款人開戶行受理托收的處置 退回單、登記發(fā)出托收登記簿、向付款退回單、登記發(fā)出托收登記簿、向付款人開戶行托收人開戶行托收二付款人開戶行的處置二付款人開戶行的處置 通知付款人、付款期滿轉帳、向收款人通知付款人、付款期滿轉帳、向收款人開戶行劃款。開戶行劃款。 借：活期存款借：活期存款付款人戶付款人戶 貸：聯(lián)行存放款項聯(lián)行往帳貸：聯(lián)行存放款項聯(lián)行往帳 或退回憑證以示付款人拒付?；蛲嘶貞{證以示付款人拒付。三收款人開戶行收到款項劃回的處置 借：存放聯(lián)

3、行款項聯(lián)行來帳 貸：活期存款收款人戶商業(yè)匯票結算商業(yè)匯票結算商業(yè)匯票商業(yè)匯票: 由商業(yè)信譽產生的匯票是商業(yè)匯票。它是由商業(yè)信譽產生的匯票是商業(yè)匯票。它是由收款人或付款人或承兌懇求人簽發(fā)，由收款人或付款人或承兌懇求人簽發(fā)，經承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背經承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人的書人支付款項的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 主要規(guī)定：在銀行開立帳戶的法人之間、具有真實買賣關系才可運用商業(yè)匯票商業(yè)匯票一概記名。允許背書轉讓商業(yè)匯票承兌期限由雙方商定，最長不超越6個月商業(yè)匯票

4、經承兌后，承兌人負有到期無條件付款的責任。 n銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算n 銀行承兌匯票，是指收款人或付款人開銀行承兌匯票，是指收款人或付款人開出并由付款人向其開戶行懇求，經銀行審查出并由付款人向其開戶行懇求，經銀行審查贊同承兌的匯票。贊同承兌的匯票。1、承兌行辦理匯票承兌、承兌行辦理匯票承兌 承兌懇求人簽發(fā)一式四聯(lián)的銀行承兌匯票承兌懇求人簽發(fā)一式四聯(lián)的銀行承兌匯票后，在前兩聯(lián)注明承兌銀行稱號及懇求日期，后，在前兩聯(lián)注明承兌銀行稱號及懇求日期，加蓋印章，同時填制一式三聯(lián)銀行承兌協(xié)議，加蓋印章，同時填制一式三聯(lián)銀行承兌協(xié)議，伴隨前三聯(lián)匯票及購銷合同一并送交承兌行。伴隨前三聯(lián)匯票及購銷合

5、同一并送交承兌行。 承兌行贊同承兌后，即與懇求人訂立銀行承承兌行贊同承兌后，即與懇求人訂立銀行承兌協(xié)議，并將兌協(xié)議，并將2、3聯(lián)匯票和一份承兌協(xié)議交聯(lián)匯票和一份承兌協(xié)議交懇求人。懇求人。 另外，承兌銀行還必需向懇求人收取承兌另外，承兌銀行還必需向懇求人收取承兌手續(xù)費。會計分錄為：手續(xù)費。會計分錄為： 借：活期存款借：活期存款承兌懇求人戶承兌懇求人戶 貸：手續(xù)費收入貸：手續(xù)費收入 并登記表外科目：并登記表外科目： 收：銀行承兌匯票收：銀行承兌匯票2、承兌銀行處置到期匯票、承兌銀行處置到期匯票 承兌銀行到期應向承兌懇求人收取票款，承兌銀行到期應向承兌懇求人收取票款，填制特種轉帳傳票進展轉帳。會計分

6、錄為：填制特種轉帳傳票進展轉帳。會計分錄為： 借：活期存款借：活期存款承兌懇求人承兌懇求人 貸：應解匯款貸：應解匯款 如承兌懇求人賬戶無款或缺乏支付時，如承兌懇求人賬戶無款或缺乏支付時，應該轉入承兌懇求人的逾期貸款戶，并按應該轉入承兌懇求人的逾期貸款戶，并按日計收罰息。日計收罰息。 當帳戶無款支付時，會計分錄為：當帳戶無款支付時，會計分錄為： 借：逾期貸款借：逾期貸款承兌懇求人逾期貸款承兌懇求人逾期貸款戶戶 貸：應解匯款貸：應解匯款當帳戶存款缺乏支付時，會計分錄為：當帳戶存款缺乏支付時，會計分錄為： 借：活期存款借：活期存款承兌懇求人戶承兌懇求人戶 逾期貸款逾期貸款承兌懇求人逾期貸款戶承兌懇求

7、人逾期貸款戶 缺乏部分缺乏部分 貸：應解匯款貸：應解匯款 同時，銷記表外科目登記簿。同時，銷記表外科目登記簿。 付：銀行承兌匯票付：銀行承兌匯票3、收款人委托開戶銀行收款。、收款人委托開戶銀行收款。 銀行承兌匯票到期，收款人應填制兩聯(lián)銀行承兌匯票到期，收款人應填制兩聯(lián)進賬單，連同匯票送交銀行，委托其收款。進賬單，連同匯票送交銀行，委托其收款。收款人開戶行經審核無誤后，編聯(lián)行借方收款人開戶行經審核無誤后，編聯(lián)行借方報單，辦理轉帳，會計分錄為：報單，辦理轉帳，會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項借：存放聯(lián)行款項 貸：活期存款貸：活期存款收款人戶收款人戶4、承兌銀行支付票款。、承兌銀行支付票款。 承兌銀行

8、收到收款人開戶行寄來的聯(lián)行承兌銀行收到收款人開戶行寄來的聯(lián)行借方報單以及解訖通知，應取出專夾保管借方報單以及解訖通知，應取出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，經核對無誤的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，經核對無誤后，辦理轉帳，會計分錄為：后，辦理轉帳，會計分錄為： 借：應解匯款借：應解匯款 貸：聯(lián)行存放款項貸：聯(lián)行存放款項例題：例題： 工商銀行宣武區(qū)辦事處收到開戶單位東方工商銀行宣武區(qū)辦事處收到開戶單位東方機電廠交來的銀行承兌匯票及進賬單，金額機電廠交來的銀行承兌匯票及進賬單，金額為為3萬元，承兌懇求人為大華貿易公司，承萬元，承兌懇求人為大華貿易公司，承兌銀行為河北省分行營業(yè)部。經審核，宣武兌銀行為河

9、北省分行營業(yè)部。經審核，宣武區(qū)辦事處為收款人入賬。寫出銀行各自的賬區(qū)辦事處為收款人入賬。寫出銀行各自的賬務處置。務處置。n宣武區(qū)辦事處：宣武區(qū)辦事處：n 借：存放聯(lián)行款項借：存放聯(lián)行款項 30 000n 貸：活期存款貸：活期存款東方機電廠戶東方機電廠戶 30 000n 同時編借方報單寄給承兌銀行同時編借方報單寄給承兌銀行 河北省分行營業(yè)部收到借方報單及解訖通知，河北省分行營業(yè)部收到借方報單及解訖通知，經核對無誤后，辦理轉帳，會計分錄為：經核對無誤后，辦理轉帳，會計分錄為： 借：應解匯款借：應解匯款 30 000 貸：聯(lián)行存放款項貸：聯(lián)行存放款項 30 000商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算

10、 貼現(xiàn)是指客戶持未到期的商業(yè)匯貼現(xiàn)是指客戶持未到期的商業(yè)匯票向銀行提早融通資金的行為。又票向銀行提早融通資金的行為。又稱貼現(xiàn)貸款。稱貼現(xiàn)貸款。1 1、收款人開戶行辦理貼現(xiàn)：、收款人開戶行辦理貼現(xiàn)： 商業(yè)匯票持有者急需資金，而匯票又商業(yè)匯票持有者急需資金，而匯票又未到期，可以向開戶銀行懇求貼現(xiàn)。經信未到期，可以向開戶銀行懇求貼現(xiàn)。經信貸部門審核后，可以辦理，但要計算貼現(xiàn)貸部門審核后，可以辦理，但要計算貼現(xiàn)利息，并予以扣除，按實踐支付的貼現(xiàn)金利息，并予以扣除，按實踐支付的貼現(xiàn)金額向單位融通資金。額向單位融通資金。其計算方法為：其計算方法為： 貼現(xiàn)利息匯票金額貼現(xiàn)利息匯票金額貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)月貼月貼

11、現(xiàn)率現(xiàn)率30 實付貼現(xiàn)金額實付貼現(xiàn)金額=匯票金額貼現(xiàn)利息匯票金額貼現(xiàn)利息然后進展轉帳，會計分錄為：然后進展轉帳，會計分錄為： 借：貼現(xiàn)借：貼現(xiàn) 貸：利息收入貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入貼現(xiàn)利息收入 活期存款活期存款貼現(xiàn)懇求人戶貼現(xiàn)懇求人戶例：例： 4月月25日，某廠持未到期的銀行承兌匯日，某廠持未到期的銀行承兌匯票一張，到期日為票一張，到期日為6月月10日，金額為日，金額為20 000元，向工商銀行新街口辦事處懇求貼元，向工商銀行新街口辦事處懇求貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為6，請編辦理貼現(xiàn)時，請編辦理貼現(xiàn)時的銀行會計分錄。的銀行會計分錄。 貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)631946天天 貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息20 00

12、046630184元元實付貼現(xiàn)金額實付貼現(xiàn)金額20 00018419816元元會計分錄為：會計分錄為： 借：貼現(xiàn)借：貼現(xiàn) 20 000 貸：活期存款貸：活期存款某企業(yè)戶某企業(yè)戶 19 816 利息收入利息收入貼現(xiàn)利息收入戶貼現(xiàn)利息收入戶 1842、匯票到期收回貼現(xiàn)票款、匯票到期收回貼現(xiàn)票款 貼現(xiàn)銀行在票款到期日，沖銷貼現(xiàn)科目，貼現(xiàn)銀行在票款到期日，沖銷貼現(xiàn)科目，向承兌銀行收取票款。會計分錄為：向承兌銀行收取票款。會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項借：存放聯(lián)行款項 貸：貼現(xiàn)貸：貼現(xiàn)銀行承兌匯票銀行承兌匯票 承兌銀行支付票款的會計分錄為：承兌銀行支付票款的會計分錄為： 借：應解匯款借：應解匯款 貸：聯(lián)

13、行存放款項貸：聯(lián)行存放款項 承兌銀行到期從承兌懇求人存款戶收取承兌銀行到期從承兌懇求人存款戶收取票款的會計分錄為：票款的會計分錄為： 借：活期存款借：活期存款承兌懇求人戶承兌懇求人戶 貸：應解匯款貸：應解匯款 如承兌銀行收取票款缺乏，將缺乏部分轉如承兌銀行收取票款缺乏，將缺乏部分轉入入“逾期貸款。逾期貸款。例：工商銀行河北分行收到開戶單位朝陽公司的一張例：工商銀行河北分行收到開戶單位朝陽公司的一張銀行承兌匯票，要求貼現(xiàn)，貼現(xiàn)日期為銀行承兌匯票，要求貼現(xiàn)，貼現(xiàn)日期為15天，金天，金額為額為30000元，月貼現(xiàn)率為元，月貼現(xiàn)率為6，承兌銀行為北，承兌銀行為北京宣武區(qū)辦事處，河北分行經審核辦理貼現(xiàn)，

14、并于京宣武區(qū)辦事處，河北分行經審核辦理貼現(xiàn)，并于到期日向承兌行收款。請編辦理貼現(xiàn)及到期收款時到期日向承兌行收款。請編辦理貼現(xiàn)及到期收款時貼現(xiàn)行的會計分錄及承兌銀行支付票款的會計分錄。貼現(xiàn)行的會計分錄及承兌銀行支付票款的會計分錄。 貼現(xiàn)利息為：貼現(xiàn)利息為： 30 00015 63090元元貼現(xiàn)行辦理貼現(xiàn)的會計分錄為：貼現(xiàn)行辦理貼現(xiàn)的會計分錄為：借：貼現(xiàn)借：貼現(xiàn)銀行承兌匯票銀行承兌匯票 30 000 貸：利息收入貸：利息收入 90 活期存款活期存款朝陽公司戶朝陽公司戶 29 910貼現(xiàn)行到期收取票款的會計分錄為：貼現(xiàn)行到期收取票款的會計分錄為：借：存放聯(lián)行款項借：存放聯(lián)行款項 30 000 貸：貼

15、現(xiàn)貸：貼現(xiàn) 銀行承兌匯票銀行承兌匯票 30 000北京宣武區(qū)辦事處支付票款的會計分錄為：北京宣武區(qū)辦事處支付票款的會計分錄為： 借：應解匯款借：應解匯款 30 000 貸：聯(lián)行存放款項貸：聯(lián)行存放款項 30 000 本章小結：本章小結： 轉帳結算是借助銀行間的聯(lián)絡而實現(xiàn)收轉帳結算是借助銀行間的聯(lián)絡而實現(xiàn)收付雙方帳戶上的資金轉移。轉帳結算是商付雙方帳戶上的資金轉移。轉帳結算是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務之一。本章重點引見了業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務之一。本章重點引見了支票、本票、匯票銀行、商業(yè)等票據(jù)支票、本票、匯票銀行、商業(yè)等票據(jù)結算以及匯兌、委托收款等非票據(jù)結算業(yè)結算以及匯兌、委托收款等非票據(jù)結算業(yè)務。經過本章的

16、學習，要求大家掌握好如務。經過本章的學習，要求大家掌握好如下內容：下內容：1 1、支票的運用范圍及核算，包括收款人開戶行、支票的運用范圍及核算，包括收款人開戶行受理支票和付款人開戶行受理支票的核算程序受理支票和付款人開戶行受理支票的核算程序和方法。和方法。2 2、本票的運用范圍及核算，包括出票、付款、本票的運用范圍及核算，包括出票、付款、結清本票和等環(huán)節(jié)的核算。結清本票和等環(huán)節(jié)的核算。3 3、銀行匯票的運用范圍及核算，包括銀行匯票、銀行匯票的運用范圍及核算，包括銀行匯票的簽發(fā)、兌付、結清及有多余款等環(huán)節(jié)的核算。的簽發(fā)、兌付、結清及有多余款等環(huán)節(jié)的核算。 4 4、匯兌結算，包括匯出行、匯入行的核

17、算、匯兌結算，包括匯出行、匯入行的核算5 5、委托收款的運用范圍及各環(huán)節(jié)的核算、委托收款的運用范圍及各環(huán)節(jié)的核算6 6、商業(yè)匯票的核算，主要是銀行承兌匯票的、商業(yè)匯票的核算，主要是銀行承兌匯票的簽發(fā)、承兌和貼現(xiàn)各環(huán)節(jié)的核算。簽發(fā)、承兌和貼現(xiàn)各環(huán)節(jié)的核算。思索與練習：思索與練習：n銀行辦理結算業(yè)務，應遵守的原那么有那些？n我國現(xiàn)行的結算方式有哪些？分別適用于什么樣的經濟活動和經濟主體？n結算業(yè)務的根本核算程序是什么？1、6月月5日，工商銀行城北支行收到其開戶單日，工商銀行城北支行收到其開戶單位紅星玩具廠送來轉帳支票一張，簽發(fā)人為位紅星玩具廠送來轉帳支票一張，簽發(fā)人為在本市農行城南支行開戶的新民商

18、店，金額在本市農行城南支行開戶的新民商店，金額8000元，該支票受理后于當天下午提出交元，該支票受理后于當天下午提出交換，次日上午被提回，退票理由為付款人印換，次日上午被提回，退票理由為付款人印鑒不符。寫出收付款人開戶行相關的會計分鑒不符。寫出收付款人開戶行相關的會計分錄。錄。 2、6月9日，王明持現(xiàn)金30 000元向工商銀行城東支行懇求辦理轉帳銀行本票，收款人為某汽配公司，其開戶行為中國銀行城中支行。6月16日，汽配公司向開戶行懇求兌付該本票，經審核中行城中支行辦理了轉帳，并將本票提出交換。作出相關各銀行的會計分錄簽發(fā)、兌付、結清各環(huán)節(jié)。 3、9月7日，新華造紙廠向開戶銀行工行新街口辦事處懇求辦理銀行匯票，金額50 000元，收款人為在工行上海