企業(yè)的成本核算方法

1、附件：3-12-1成本核算方法 一、成本歸集方法公司按照項(xiàng)目歸集成本。公司簽訂合同后，對(duì)于委派咨詢顧問(wèn)為企業(yè)提供實(shí)施服務(wù)、原材料采購(gòu)所發(fā)生人工成本收入及成本結(jié)轉(zhuǎn)一、采購(gòu)入庫(kù)階段客戶下單后，根據(jù)物料需求，庫(kù)存滿足則直接下達(dá)生成銷售訂單。庫(kù)存不足則生 成采購(gòu)申請(qǐng)，采購(gòu)部需經(jīng)過(guò)詢比價(jià)，確定供應(yīng)商及存貨單價(jià)，采購(gòu)部審批采購(gòu)申請(qǐng)， 采購(gòu)員下達(dá)采購(gòu)訂單至供應(yīng)商處，通常預(yù)付 30%$款(1)預(yù)付30%$款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款(2)原材料到廠后，倉(cāng)管員檢驗(yàn)司機(jī)所攜帶采購(gòu)訂單及送貨單，確認(rèn)訂單存在即產(chǎn)品、規(guī)格、清點(diǎn)數(shù)量，開(kāi)具待檢臨時(shí)收料單及報(bào)檢單，品管部進(jìn)行抽 樣檢驗(yàn)，檢驗(yàn)合格后開(kāi)具檢驗(yàn)報(bào)告單，倉(cāng)庫(kù)安排搬運(yùn)

2、組將貨物清點(diǎn)，裝卸至指定區(qū) 域。倉(cāng)管員開(kāi)具收料單，憑收料單、檢驗(yàn)報(bào)告單、采購(gòu)訂單、送貨單、過(guò)磅單五單齊全至財(cái)務(wù)打印外購(gòu)入庫(kù)單。借：原材料/包材貸：應(yīng)付賬款-暫估經(jīng)檢驗(yàn)原材料不合格、則注明拒收原因，由采購(gòu)協(xié)調(diào)退回經(jīng)檢驗(yàn)原材料存在瑕疵、但經(jīng)技術(shù)確認(rèn)可調(diào)配或經(jīng)人工篩選可繼續(xù)使用、并不影響 產(chǎn)品質(zhì)量的。需由使用部門提出特采請(qǐng)求，經(jīng)品管部、技術(shù)部、市場(chǎng)部、分管領(lǐng)導(dǎo) 及采購(gòu)部簽批確認(rèn)采購(gòu)，且供應(yīng)商需予以折價(jià)銷售。倉(cāng)庫(kù)予以收貨，攜帶特采單 及采購(gòu)五單至財(cái)務(wù)進(jìn)行打印外購(gòu)入庫(kù)單。借：原材料（按特采單價(jià)入賬）貸：應(yīng)付賬款 - 暫估（按特采單價(jià)入賬）收到發(fā)票沖銷暫估入庫(kù)（1） 紅字沖銷暫估借：原材料 / 包材貸：應(yīng)

3、付賬款 - 暫估（2）生成購(gòu)字憑證借：原材料 / 包材貸：應(yīng)付賬款按照合同約定付剩余貨款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款預(yù)付賬款通常原材運(yùn)費(fèi)為供應(yīng)商支付、部分為公司承擔(dān)，運(yùn)費(fèi)直接進(jìn)入所在物料成本借：原材料貸：銀行存款二、生產(chǎn)產(chǎn)品階段流程說(shuō)明：1、根據(jù)物料需求計(jì)劃，計(jì)劃部在物料驗(yàn)收合格入賬后，下達(dá)排產(chǎn)計(jì)劃，計(jì)劃部主計(jì)劃組在 K3 外掛下生產(chǎn)需求（備注是否要散調(diào)，用什么散裝品調(diào)制） 。2、計(jì)劃部生產(chǎn)計(jì)劃組按 K3 外掛生產(chǎn)需求，系統(tǒng)制作生產(chǎn)任務(wù)單并生成領(lǐng)料單（需散調(diào)的訂單提 前和技術(shù)溝通，獲取散調(diào) BOM單），同時(shí)下達(dá)生產(chǎn)訂單（即訂單狀態(tài)變?yōu)橄逻_(dá)狀態(tài)），注：下達(dá)到 工廠的生產(chǎn)訂單必須是全部齊料。3、英聯(lián)車

4、間生管按 K3 外掛下達(dá)狀態(tài)的訂單通知財(cái)務(wù)打印領(lǐng)料單，同時(shí)送技術(shù)審單，技術(shù)審單后根據(jù)配方微調(diào)需求（一般情況不存在打印出BOM單后再進(jìn)行物料調(diào)整，如果產(chǎn)品配方必須調(diào)整，需及時(shí)提出產(chǎn)品系統(tǒng)BOM單變更申請(qǐng)，待系統(tǒng)BOME改后再下生產(chǎn)計(jì)劃，安排生產(chǎn)），要求生管開(kāi) 手工單到財(cái)務(wù)打補(bǔ)領(lǐng)料單，并交倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行發(fā)料，同時(shí)將訂單狀態(tài)改為排產(chǎn)狀態(tài)（給出訂單完工日 期，生管給出的完工日期必須在計(jì)劃部要求的交期之內(nèi)） 。4、系統(tǒng)會(huì)針對(duì)領(lǐng)料單中成本對(duì)象代碼對(duì)應(yīng)成本中“料”的數(shù)量歸集，月末時(shí)需經(jīng)系統(tǒng)核算物料的移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)后，歸集料的成本借：生產(chǎn)成本 - 基本生產(chǎn)成本 - 直接材料 貸：原材料 / 包裝物生產(chǎn)過(guò)程中的機(jī)物

5、料消耗 借：制造費(fèi)用 - 機(jī)物料消耗 貸：周轉(zhuǎn)材料 - 備品 機(jī)器設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)借：制造費(fèi)用 - 維修費(fèi)貸：現(xiàn)金 / 銀行存款 訂單生產(chǎn)完工后，車間開(kāi)手工入庫(kù)單，經(jīng)品質(zhì)檢驗(yàn)合格后，進(jìn)行成品入庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)按手工入庫(kù)單 點(diǎn)貨并交單到財(cái)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)入賬 （同時(shí)需在每張系統(tǒng)入庫(kù)單的備注欄完整填入對(duì)應(yīng)的生 產(chǎn)訂單號(hào)，且備注欄只能有生產(chǎn)訂單一個(gè)編號(hào)存在） 。每張訂單完工入庫(kù)后，車間生管需將外掛系統(tǒng)的生產(chǎn)訂單進(jìn)行關(guān)閉。 月末檢查單據(jù)截止及收率情況、確保成本代碼無(wú)誤，及入庫(kù)退料手續(xù)辦理完畢。月末對(duì)費(fèi)用處理及固定資產(chǎn)這就進(jìn)行檢視。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄借：制造費(fèi)用貸: 累計(jì)折舊 /現(xiàn)金/銀行存款D：月末結(jié)算工人工資借：直接生產(chǎn)

6、成本貸：應(yīng)付職工薪酬對(duì)人工及制造費(fèi)用進(jìn)行分配，導(dǎo)入系統(tǒng)，月末結(jié)轉(zhuǎn)至入庫(kù)產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本 - 輔助生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本 - 基本生產(chǎn)成本（直接材料和直接人工）生產(chǎn)成本 -輔助生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入）三、銷售環(huán)節(jié)1、庫(kù)存充足，客戶預(yù)付款，營(yíng)銷中心銷售訂單直接下達(dá)至物流部，物流部下達(dá)發(fā)貨通知單至 倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)校對(duì)庫(kù)存批號(hào)情況，至財(cái)務(wù)打印銷售出庫(kù)單，財(cái)務(wù)需核對(duì)銷售出庫(kù)單的單價(jià)金額情況， 無(wú)誤打印銷售出庫(kù)單?？蛻纛A(yù)付貨款借：銀行存款貸方：預(yù)收賬款2、倉(cāng)庫(kù)安排貨物裝卸，簽單貨單同行，財(cái)務(wù)待送貨單回收后，確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3、月末財(cái)務(wù)根據(jù)當(dāng)月銷售出庫(kù)單按

7、庫(kù)存商品加權(quán)平均價(jià)自動(dòng)生成主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品4、客戶按照合同約定回款借：銀行存款 預(yù)收賬款貸：應(yīng)收賬款客戶需求具體產(chǎn)品產(chǎn)品方案反潰效果-一提供脈勢(shì)與客戶需求達(dá)咸一致技術(shù)JK務(wù)中心不定期抽檢 I i I I i HI 1.1平臺(tái)詢比價(jià)供應(yīng)商負(fù)貴機(jī)制物流運(yùn)輸三、銷售環(huán)節(jié)1、首先客戶需求至營(yíng)銷中心，兩個(gè)方面需求，一方面是直接提出具體產(chǎn)品或提出產(chǎn)品含量需 求，另一方面的對(duì)產(chǎn)品方案的需求。營(yíng)銷中心會(huì)依據(jù)技術(shù)服務(wù)中心定期的培訓(xùn)和后臺(tái)支持， 客戶主動(dòng)提出或主動(dòng)詢問(wèn)客戶，客戶的地域、種植作物、種植面積、施肥工藝及設(shè)施及目前 作物目前生長(zhǎng)階段等情況給予用費(fèi)推介及方案。2、與客戶需求達(dá)成一致后（產(chǎn)品或技術(shù)指標(biāo)及價(jià)格），同客戶簽訂合同，客戶預(yù)付貨款?？蛻纛A(yù)付貨款借：銀行存款貸方：預(yù)收賬款3、營(yíng)銷中心下達(dá)銷售訂單，轉(zhuǎn)至采購(gòu)需求至采購(gòu)組形成采購(gòu)訂單，采購(gòu)組依據(jù)所提供技術(shù)指標(biāo)，進(jìn)行詢比價(jià)，確定產(chǎn)品及供應(yīng)商4、物流組依據(jù)下達(dá)訂單的提貨方式確定貨物運(yùn)輸方式，同供應(yīng)商及客戶確定進(jìn)行貨物的發(fā)貨 調(diào)配。財(cái)務(wù)依據(jù)相供應(yīng)商出庫(kù)但及關(guān)發(fā)貨單據(jù)，財(cái)務(wù)進(jìn)行發(fā)貨校驗(yàn)訂單下推生成外購(gòu)