中國(guó)內(nèi)部審計(jì)愿景構(gòu)建的模型分析

1、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)愿景構(gòu)建的模型分析一、問(wèn)題的提出2010年的IIA全球內(nèi)部審計(jì)調(diào)查報(bào)告五迫切的變化第三章為內(nèi) 部審計(jì)提出一個(gè)戰(zhàn)略愿景提到：“內(nèi)部審計(jì)仍處在繼續(xù)演進(jìn) 的階段，與世界各種成熟的職業(yè)相比，內(nèi)部審計(jì)職業(yè)還相對(duì)年輕。為 了實(shí)現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標(biāo)， 內(nèi)部審計(jì)需要清晰的路線圖以幫助滿足利益 相關(guān)者的期望并成為風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)制和商業(yè)活動(dòng)中的引航主機(jī)。今天，內(nèi) 部審計(jì)面對(duì)眾多挑戰(zhàn)以及行業(yè)和全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多種變化。因此，制 定內(nèi)部審計(jì)愿景就顯得尤其重要。盡管絕大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)依據(jù)IIA準(zhǔn)則的要求設(shè)有自己的章程，但是很少有關(guān)于使命和戰(zhàn)略的陳述”。正是考慮到愿景對(duì)促進(jìn)行業(yè)發(fā)

2、展的重要作用，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA在20世紀(jì)90年代啟動(dòng)了愿景項(xiàng)目，并于1998年形成了最 終的研究報(bào)告 注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿景——2011年。而國(guó)際內(nèi) 部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（CIIA）等組織并沒(méi)有對(duì)內(nèi) 部審計(jì)的愿景做出完整的規(guī)劃或構(gòu)建， 這使得內(nèi)部審計(jì)在實(shí)務(wù)界的發(fā) 展沒(méi)有后勁，缺乏方向感，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展及其效果也因此大打折扣， 較之于發(fā)展更好的民間審計(jì)， 發(fā)展滯后的內(nèi)部審計(jì)更需要有自己的愿 景。事實(shí)上， 對(duì)任何組織而言， 組織的生存和發(fā)展都是建構(gòu)在組織的主觀 愿望是否為了組織的長(zhǎng)期生存和可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)之上。 而就中國(guó)內(nèi) 部審計(jì)而

3、言，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)愿景不僅是必需的，而且是必要的。從內(nèi) 因角度講，這是： 留住內(nèi)部審計(jì)人員的需要； 提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì) 量的需要； 提升內(nèi)部審計(jì)人員抗壓能力的需要； 深化內(nèi)部審計(jì) 職業(yè)化的需要： 提升內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性的需要。 從外因角度看， 這是： 應(yīng)對(duì)不確定環(huán)境的需要； 應(yīng)對(duì)監(jiān)管環(huán)境變化的需要： 縮小企業(yè)社會(huì)期望差距的需要。 總而言之， 構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)愿景是當(dāng)下 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展迫切需要解決的問(wèn)題。二、文獻(xiàn)研究： 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和澳大利亞特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提出 的兩個(gè)愿景（一）美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA的注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿景——2011在20世紀(jì)最后10年里，

4、美國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)獲得了前所未有的發(fā)展，但AICPA認(rèn)為時(shí)下的成功并不能成為未來(lái)是否成功的晴雨表，注 冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)必須對(duì)行業(yè)的未來(lái)發(fā)展進(jìn)行研究， 明確未來(lái)的發(fā)展目標(biāo)， 認(rèn)真考慮本行業(yè)的價(jià)值、業(yè)務(wù)和競(jìng)爭(zhēng)力。因此，AICPA啟動(dòng)了愿景項(xiàng)目， 并于1998年形成了最終研究報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿景——2011。該項(xiàng)目提出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在新世紀(jì)所應(yīng)堅(jiān)持的五大核心價(jià)值，即 繼續(xù)教育和終生學(xué)習(xí)；勝任能力；公正、誠(chéng)實(shí)和堅(jiān)守職業(yè)道德； 時(shí)刻了解最新的商業(yè)問(wèn)題： 客觀性。應(yīng)關(guān)注的五大核心業(yè)務(wù)領(lǐng) 域，即 鑒證和信息完整； 技術(shù)服務(wù)； 管理咨詢和績(jī)效管理； 財(cái)務(wù)規(guī)劃； 國(guó)際業(yè)務(wù)。應(yīng)具

5、備的五大核心能力，即 溝通和領(lǐng) 導(dǎo)技能； 戰(zhàn)略思考和批判性思考能力； 關(guān)注客戶、顧客和市場(chǎng) 的能力； 對(duì)綜合信息的解釋能力； 技術(shù)能力。面臨的五大主要 問(wèn)題，即 公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能力和作用的看法： 如何進(jìn)一步推 動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的市場(chǎng)化，擺脫對(duì)法定業(yè)務(wù)的依賴； 如何應(yīng)對(duì) 未來(lái)市場(chǎng)對(duì)審計(jì)和會(huì)計(jì)需求減少， 而對(duì)于增值咨詢服務(wù)需求增加的要 求： 如何看待專門(mén)化對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)未來(lái)發(fā)展的重要意義； 如何應(yīng)對(duì)全球性影響因素和前景給注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)帶來(lái)的機(jī)會(huì)和 挑戰(zhàn)。 代寫(xiě)論文審視AICPA寸于民間審計(jì)愿景的規(guī)劃，似乎從內(nèi)容到格式更類似于職 業(yè)準(zhǔn)則或?qū)徲?jì)準(zhǔn)則， 而不是我們中國(guó)人所理解的愿景應(yīng)該是鼓舞人心

6、的一句話或是一小段話那樣。如中國(guó)工商銀行的愿景是“鞏固我國(guó)銀行業(yè)的市場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)地位并致力于轉(zhuǎn)型為國(guó)際一流的金融機(jī)構(gòu)”，中國(guó)重型汽車集團(tuán)的愿景是&Idquo;積極實(shí)施國(guó)際化戰(zhàn)略、 技術(shù)領(lǐng)先戰(zhàn)略、區(qū)域化戰(zhàn)略和高質(zhì)量低成本戰(zhàn)略”，蘇寧電器 的愿景是&Idquo;打造中國(guó)最優(yōu)秀的服務(wù)品牌和連鎖企業(yè)”等。（二）澳大利亞特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ICAA）的下個(gè)世紀(jì)中的特許會(huì)計(jì) 師——其影響力是會(huì)發(fā)生根本改變還是逐漸減少 近年來(lái)，社會(huì)環(huán)境的迅猛變化給注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)帶來(lái)了一系列新的機(jī) 會(huì)

7、和挑戰(zhàn)， 如何定位行業(yè)的未來(lái)顯得越來(lái)越重要。 澳大利亞特許會(huì)計(jì) 師協(xié)會(huì)（ICAA面對(duì)變化做出積極反應(yīng)，成立了2020年愿景特別工 作 組 ， 并 頒 布 了 其 研 究 報(bào) 告 下 個(gè) 世紀(jì) 中 的 特 許 會(huì) 計(jì) 師—&m dash;其影響力是會(huì)發(fā)生根本改變還是逐漸減少。該報(bào)告認(rèn)為商業(yè)環(huán)境變化給注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來(lái)許多新機(jī)會(huì)，具體包括： 為全球企業(yè)提供服務(wù)、改進(jìn)管理、新的保證和業(yè)績(jī)衡量業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略管 理服務(wù)、信息領(lǐng)域的服務(wù)、金融服務(wù)、知識(shí)管理服務(wù)、外包服務(wù)、一 般業(yè)務(wù)專門(mén)化。而伴隨著新機(jī)會(huì)的出現(xiàn)，特許會(huì)計(jì)師行業(yè)以及ICAA也將面臨著一系列新的挑戰(zhàn)。 對(duì)于整個(gè)行業(yè)來(lái)說(shuō)， 挑

8、戰(zhàn)在于調(diào)整組織 結(jié)構(gòu)和精神狀態(tài)以便迅速適應(yīng)環(huán)境變化、 應(yīng)對(duì)新出現(xiàn)的威脅并從涌現(xiàn) 出的機(jī)會(huì)尋找獲利機(jī)會(huì)。 簡(jiǎn)歷大全/html/jianli/因此，特許會(huì)計(jì)師就不能再僅僅簡(jiǎn)單滿足現(xiàn)有客戶的需求， 還必須積 極地去預(yù)測(cè)客戶未來(lái)的需求， 并在開(kāi)展新業(yè)務(wù)過(guò)程中增加客戶的價(jià)值。 行業(yè)未來(lái)的成功將取決于業(yè)務(wù)領(lǐng)域（審計(jì)、保證服務(wù)、咨詢等） 、涉 及行業(yè)（石油業(yè)、制藥業(yè)、零售業(yè)等） 以及市場(chǎng)層次 （地區(qū)性的、 全 國(guó)的、 國(guó)際的） 方面的專業(yè)化。 報(bào)告最后對(duì)ICAA應(yīng)該采取哪些措施 提出了建議。 如，要建立柔性化的組織結(jié)構(gòu)和富有創(chuàng)新精神的組織文 化，以便及時(shí)了解會(huì)員需求并為其提供高質(zhì)量的服務(wù)等。綜觀ICAA的愿

9、景規(guī)劃，不難發(fā)現(xiàn)他們對(duì)未來(lái)特許會(huì)計(jì)師的定位已經(jīng) 超出傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域， 而著眼于那些將職業(yè)判斷與戰(zhàn)略思考結(jié) 合在一起的全新領(lǐng)域，如國(guó)際商務(wù)咨詢市場(chǎng)、知識(shí)管理市場(chǎng)、IT保證 服務(wù)市場(chǎng)等。 此外，特別工作組在愿景規(guī)劃時(shí)采用了這樣一種結(jié)構(gòu)思 路：首先確定一個(gè)愿景， 然后再根據(jù)愿景與現(xiàn)狀之間的差異找出實(shí)現(xiàn) 愿景的途徑。 這種規(guī)劃方法適用于環(huán)境變化比較迅速的情況， 因?yàn)檫@ 時(shí)根據(jù)過(guò)去直接推斷未來(lái)的傳統(tǒng)規(guī)劃過(guò)程已不太管用了。 這是一條非 常好的經(jīng)驗(yàn)。三、關(guān)于愿景的構(gòu)建原則如何構(gòu)建愿景呢？這涉及三個(gè)問(wèn)題：思路、理念及表述，必須遵循如 下三個(gè)原則來(lái)指導(dǎo)愿景構(gòu)建。 簡(jiǎn)歷大全/html/jianli/（一）遵循SWOT原則來(lái)提出愿景所謂SWOT原則，是一種戰(zhàn)略分析方法，就是將與研究對(duì)象密切相關(guān)的各種主要內(nèi)外因