出納實(shí)務(wù)之教學(xué)課件

1、出納實(shí)務(wù)出納實(shí)務(wù)任課教師：趙志英電話Q：1516495874課課 程程 性性 質(zhì)質(zhì) 出納實(shí)務(wù)課程是高職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的一門(mén)專(zhuān)出納實(shí)務(wù)課程是高職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的一門(mén)專(zhuān)業(yè)技術(shù)課程，本課程針對(duì)出納工作的基業(yè)技術(shù)課程，本課程針對(duì)出納工作的基本特點(diǎn)，系統(tǒng)地介紹了出納業(yè)務(wù)的基本本特點(diǎn)，系統(tǒng)地介紹了出納業(yè)務(wù)的基本知識(shí)、基本技術(shù)技能和操作處理方法等知識(shí)、基本技術(shù)技能和操作處理方法等。是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的后續(xù)課程，同時(shí)又為該。是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的后續(xù)課程，同時(shí)又為該專(zhuān)業(yè)的后續(xù)主干課程和專(zhuān)門(mén)化課程做知專(zhuān)業(yè)的后續(xù)主干課程和專(zhuān)門(mén)化課程做知識(shí)和技能的鋪墊。識(shí)和技能的鋪墊。教學(xué)培養(yǎng)目標(biāo)教學(xué)培養(yǎng)目標(biāo)為企業(yè)培養(yǎng)會(huì)計(jì)實(shí)用型人才為

2、企業(yè)培養(yǎng)會(huì)計(jì)實(shí)用型人才掌握企業(yè)出納業(yè)務(wù)的基本知識(shí)，具備處掌握企業(yè)出納業(yè)務(wù)的基本知識(shí)，具備處理出納業(yè)務(wù)的基本技能和專(zhuān)業(yè)技能。完理出納業(yè)務(wù)的基本技能和專(zhuān)業(yè)技能。完成從理論轉(zhuǎn)向?qū)嵺`、從單項(xiàng)技能向綜合成從理論轉(zhuǎn)向?qū)嵺`、從單項(xiàng)技能向綜合技能的過(guò)度。技能的過(guò)度。 教學(xué)內(nèi)容與成績(jī)考核教學(xué)內(nèi)容與成績(jī)考核教學(xué)主要內(nèi)容教學(xué)主要內(nèi)容成績(jī)考核成績(jī)考核出勤出勤10%作業(yè)作業(yè)10%期末考試期末考試50%課堂表現(xiàn)課堂表現(xiàn)30%考核方法：考核方法：引例引例 小張與小李都是應(yīng)屆會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)小張與小李都是應(yīng)屆會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)，同時(shí)同時(shí)應(yīng)聘廣東長(zhǎng)江科技有限公司的會(huì)計(jì)職位。財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)聘廣東長(zhǎng)江科技有限公司的會(huì)計(jì)職位。財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)小

3、張、小李面試的表現(xiàn)都十分滿意，真是難以取對(duì)小張、小李面試的表現(xiàn)都十分滿意，真是難以取舍舍。在等待通知期間，小張、小李分別接到財(cái)務(wù)經(jīng)在等待通知期間，小張、小李分別接到財(cái)務(wù)經(jīng)理的來(lái)電：?jiǎn)挝坏某黾{休產(chǎn)假三個(gè)月，擔(dān)任會(huì)計(jì)期理的來(lái)電：?jiǎn)挝坏某黾{休產(chǎn)假三個(gè)月，擔(dān)任會(huì)計(jì)期間同意兼任出納嗎？小張說(shuō)間同意兼任出納嗎？小張說(shuō) ：“沒(méi)問(wèn)題沒(méi)問(wèn)題 ！年輕人！年輕人應(yīng)該在實(shí)踐工作中多鍛煉。應(yīng)該在實(shí)踐工作中多鍛煉?！毙±钫f(shuō)：小李說(shuō)：“不合適不合適吧，吧，會(huì)計(jì)不可以兼任出納，經(jīng)理還是另做安排。會(huì)計(jì)不可以兼任出納，經(jīng)理還是另做安排。”請(qǐng)問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)：廣東長(zhǎng)江科技有限公司最終應(yīng)錄用小張廣東長(zhǎng)江科技有限公司最終應(yīng)錄用小張還是小李還是

4、小李?為什么為什么?要求：要求：分組討論分組討論，按自已現(xiàn)有的知識(shí)進(jìn)行判斷按自已現(xiàn)有的知識(shí)進(jìn)行判斷后回答問(wèn)題后回答問(wèn)題。 1 2 出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱(chēng)。從廣義上講，只要關(guān)票據(jù)等工作的總稱(chēng)。從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價(jià)證券的收付、保是票據(jù)、貨幣資金和有價(jià)證券的收付、保管、核算，就都屬于出納。狹義的出納則管、核算，就都屬于出納。狹義的出納則僅指各單位會(huì)計(jì)部門(mén)專(zhuān)設(shè)出納崗位或人員僅指各單位

5、會(huì)計(jì)部門(mén)專(zhuān)設(shè)出納崗位或人員的各項(xiàng)工作。的各項(xiàng)工作。原始認(rèn)識(shí)原始認(rèn)識(shí) 出是支出；納是收入。出是支出；納是收入?？茖W(xué)認(rèn)識(shí)科學(xué)認(rèn)識(shí)出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度辦出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行理本單位的現(xiàn)金收付、銀行 結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱(chēng)。票據(jù)等工作的總稱(chēng)。范圍認(rèn)識(shí)范圍認(rèn)識(shí)出納工作和出納人員。出納工作和出納人員。對(duì)出納的認(rèn)識(shí)對(duì)出納的認(rèn)識(shí)（一）出納工作（一）出納工作 出納是隨著貨幣及貨幣兌換業(yè)的出出納是隨著貨幣及貨幣兌換業(yè)的出現(xiàn)而產(chǎn)生的，所謂現(xiàn)而產(chǎn)生的，所謂“出出”即支出；而即支出；而

6、“納納”即收入。具體地講，出納工作是管即收入。具體地講，出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作。的一項(xiàng)工作。（二）出納人員（二）出納人員 出納人員指在各單位擔(dān)任出納工作出納人員指在各單位擔(dān)任出納工作的人員。出納人員有廣義和狹義之分：的人員。出納人員有廣義和狹義之分：狹義的出納人員僅指會(huì)計(jì)部門(mén)的出納人狹義的出納人員僅指會(huì)計(jì)部門(mén)的出納人員；廣義的出納人員既包括會(huì)計(jì)部門(mén)的員；廣義的出納人員既包括會(huì)計(jì)部門(mén)的出納人員，也包括業(yè)務(wù)部門(mén)的各類(lèi)收款出納人員，也包括業(yè)務(wù)部門(mén)的各類(lèi)收款員。員。二、出納的日常工作二、出納的日常工作（一）貨幣資金核算（一）貨幣資金核

7、算 就有色公民而論，美國(guó)顯然沒(méi)有實(shí)踐她的諾言。美國(guó)就有色公民而論，美國(guó)顯然沒(méi)有實(shí)踐她的諾言。美國(guó)沒(méi)有履行這項(xiàng)神圣的義務(wù)，只是給黑人開(kāi)了一張沒(méi)有履行這項(xiàng)神圣的義務(wù)，只是給黑人開(kāi)了一張空頭支票空頭支票，支票上蓋著支票上蓋著“資金不足資金不足”的戳子后便退了回來(lái)。但是我們的戳子后便退了回來(lái)。但是我們不相信正義的銀行已經(jīng)破產(chǎn)，我們不相信，在這個(gè)國(guó)家巨不相信正義的銀行已經(jīng)破產(chǎn)，我們不相信，在這個(gè)國(guó)家巨大的機(jī)會(huì)之庫(kù)里已沒(méi)有足夠的儲(chǔ)備。因此今天我們要求將大的機(jī)會(huì)之庫(kù)里已沒(méi)有足夠的儲(chǔ)備。因此今天我們要求將支票兌現(xiàn)支票兌現(xiàn)這張支票將給予我們寶貴的自由和正義保障。這張支票將給予我們寶貴的自由和正義保障。馬丁路德金

8、 I Have A Dream討論：討論：什么是空頭支票？什么是空頭支票？什么是空白支票？什么是空白支票？二者有何區(qū)別？二者有何區(qū)別？ 空白支票：?jiǎn)挝缓灠l(fā)的沒(méi)有填寫(xiě)收款單位名稱(chēng)，沒(méi)有付款日期，沒(méi)有付款金額，而已經(jīng)加蓋了印鑒的支票，有時(shí)也包括未經(jīng)簽章的支票。該種支票一般在無(wú)法提前確定購(gòu)貨單位或購(gòu)貨金額的情況下使用?？疹^支票：是指支票持有人請(qǐng)求付款時(shí)，出票人在付款人處實(shí)有的可供合法支配的存款不足以支付票據(jù)金額的支票。 票據(jù)法規(guī)定支票出票人所簽發(fā)的支票金額不得超過(guò)其在付款人處實(shí)有的存款金額，即不得簽發(fā)空頭支票，這就要求出票人自出票日起至支付完畢止，保證其在付款人處的存款賬戶中有足以支付支票金額的資金

9、。對(duì)簽發(fā)空頭支票騙取財(cái)物的，要依法追究刑事責(zé)任。如果簽發(fā)空頭支票騙取財(cái)物的行為情節(jié)輕微，不構(gòu)成犯罪，票據(jù)法規(guī)定要依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予行政處罰。二、出納的日常工作二、出納的日常工作（二）往來(lái)結(jié)算（二）往來(lái)結(jié)算（三）工資核算（三）工資核算（四）年檢和涉稅工作（四）年檢和涉稅工作三、出納的核算方法三、出納的核算方法（一）設(shè)置賬戶（一）設(shè)置賬戶（二）復(fù)式記賬（二）復(fù)式記賬（三）審核與填制憑證（三）審核與填制憑證（四）登記賬簿（四）登記賬簿（五）財(cái)產(chǎn)清查（五）財(cái)產(chǎn)清查（六）編制報(bào)告單（六）編制報(bào)告單四、出納工作的要求四、出納工作的要求（1 1）熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司財(cái)務(wù)管理制度。）熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司財(cái)務(wù)管理

10、制度。（2 2）向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)主管及時(shí)請(qǐng)示資金）向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)主管及時(shí)請(qǐng)示資金安排計(jì)劃。安排計(jì)劃。（3 3）準(zhǔn)確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價(jià)）準(zhǔn)確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價(jià)證券，保證資金安全。當(dāng)天下班前，應(yīng)證券，保證資金安全。當(dāng)天下班前，應(yīng)將所有的收付款單據(jù)編制記賬憑證登記將所有的收付款單據(jù)編制記賬憑證登記入賬。入賬。（4 4）堅(jiān)持每天盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，及時(shí)核對(duì)現(xiàn)金日）堅(jiān)持每天盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，及時(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。記賬，做到日清月結(jié)。四、出納工作的要求四、出納工作的要求（5 5）隨時(shí)掌握各銀行賬戶余額，禁止簽發(fā)空頭支）隨時(shí)掌握各銀行賬戶余額，禁止簽發(fā)空頭支票。收到銀行對(duì)賬單的當(dāng)天，出納人員

11、進(jìn)行核實(shí)票。收到銀行對(duì)賬單的當(dāng)天，出納人員進(jìn)行核實(shí)，使銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單在進(jìn)行余額調(diào)，使銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單在進(jìn)行余額調(diào)節(jié)后應(yīng)當(dāng)相符。節(jié)后應(yīng)當(dāng)相符。（6 6）根據(jù)單位需要，每天或每周報(bào)送出納報(bào)告單）根據(jù)單位需要，每天或每周報(bào)送出納報(bào)告單（7 7）當(dāng)天下班前，出納人員應(yīng)整理好辦公用品，）當(dāng)天下班前，出納人員應(yīng)整理好辦公用品，鎖好抽屜及保險(xiǎn)柜，保持辦公場(chǎng)所整潔，無(wú)資料鎖好抽屜及保險(xiǎn)柜，保持辦公場(chǎng)所整潔，無(wú)資料遺漏或亂放現(xiàn)象。遺漏或亂放現(xiàn)象。（8 8）樹(shù)立良好的窗口形象。）樹(shù)立良好的窗口形象。四、出納工作的要求四、出納工作的要求（9）列明當(dāng)天應(yīng)處理的事項(xiàng)，分清輕重緩）列明當(dāng)天應(yīng)處理的事

12、項(xiàng)，分清輕重緩急，根據(jù)工作時(shí)間合理安排。急，根據(jù)工作時(shí)間合理安排。（10）因特殊事項(xiàng)或情況，造成工作未完成）因特殊事項(xiàng)或情況，造成工作未完成的，應(yīng)列明未盡事項(xiàng)，留待翌日優(yōu)先辦理的，應(yīng)列明未盡事項(xiàng)，留待翌日優(yōu)先辦理（11）每月終了后，出納人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其保管）每月終了后，出納人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其保管的支票、發(fā)票、有價(jià)證券，重要結(jié)算憑證的支票、發(fā)票、有價(jià)證券，重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點(diǎn)，按順序進(jìn)行登記核對(duì)。進(jìn)行清點(diǎn)，按順序進(jìn)行登記核對(duì)。（12）其他出納工作的辦理。）其他出納工作的辦理。五、出納與其他會(huì)計(jì)的關(guān)系五、出納與其他會(huì)計(jì)的關(guān)系（一）各有各的分工（一）各有各的分工（二）既互相依賴(lài)又互相牽制（二）既互相依賴(lài)又互相

13、牽制（三）出納核算是一種特殊的明細(xì)核算（三）出納核算是一種特殊的明細(xì)核算（四）出納工作是一種賬實(shí)兼管的工作（四）出納工作是一種賬實(shí)兼管的工作（五）出納工作直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程（五）出納工作直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程第二節(jié)第二節(jié) 出納的權(quán)限和原則出納的權(quán)限和原則 一、出納人員的權(quán)限一、出納人員的權(quán)限（一）維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，抵（一）維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為制不合法的收支和弄虛作假行為（二）參與貨幣資金管理的權(quán)力（二）參與貨幣資金管理的權(quán)力（三）管好用好貨幣資金的權(quán)力（三）管好用好貨幣資金的權(quán)力二、出納工作的基本原則二、出納工作的基本原則 出納工作的基本原則主要

14、指內(nèi)部出納工作的基本原則主要指內(nèi)部牽制原則或者說(shuō)錢(qián)賬分管原則。牽制原則或者說(shuō)錢(qián)賬分管原則。 錢(qián)賬分管原則是指凡是涉及款項(xiàng)錢(qián)賬分管原則是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用。理，以起到相互制約作用。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德（會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德（8點(diǎn)）點(diǎn)）出納人員職業(yè)道德出納人員職業(yè)道德 熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)適應(yīng)和技能所從事工作的要求。愛(ài)崗敬業(yè)熟悉法規(guī)依法辦事 客觀公正 會(huì)計(jì)人員應(yīng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作廣泛宣

15、傳。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。 會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是客觀公正。26清正廉潔堅(jiān)持原則搞好服務(wù) 保守秘密 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)盡其所能，為改善單位的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向外界提供或泄露單位的會(huì)計(jì)信息。 清正廉潔是出納員的立業(yè)之本，是出納員職業(yè)道德的首要方面。正確處理國(guó)家、集體與個(gè)人的利益關(guān)系。27真實(shí)案例討論真實(shí)案例討論黑龍江某林場(chǎng)財(cái)務(wù)室新招進(jìn)一名年輕的女職工擔(dān)任出納員工作。黑龍江某林場(chǎng)財(cái)務(wù)室新招進(jìn)一名年輕的

16、女職工擔(dān)任出納員工作。由于地域偏僻，經(jīng)濟(jì)也不發(fā)達(dá)，財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高，很多由于地域偏僻，經(jīng)濟(jì)也不發(fā)達(dá)，財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高，很多都是采用師傅帶徒弟的方式進(jìn)行培養(yǎng)。一個(gè)月末當(dāng)主管會(huì)計(jì)將都是采用師傅帶徒弟的方式進(jìn)行培養(yǎng)。一個(gè)月末當(dāng)主管會(huì)計(jì)將所有的賬目結(jié)清以后，與出納員的現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)所有的賬目結(jié)清以后，與出納員的現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)出納員的出納員的現(xiàn)金日記賬比現(xiàn)金總分類(lèi)賬少現(xiàn)金日記賬比現(xiàn)金總分類(lèi)賬少300元，元，但是出納員的但是出納員的現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存實(shí)有現(xiàn)金一致。主管會(huì)計(jì)首先對(duì)原始憑證、現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存實(shí)有現(xiàn)金一致。主管會(huì)計(jì)首先對(duì)原始憑證、記賬憑證以及賬薄記錄進(jìn)行了仔細(xì)的核對(duì)，發(fā)

17、現(xiàn)自己的記錄準(zhǔn)記賬憑證以及賬薄記錄進(jìn)行了仔細(xì)的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)自己的記錄準(zhǔn)確無(wú)誤。隨后檢查出納員的現(xiàn)金日記賬，將現(xiàn)金日記賬的記錄確無(wú)誤。隨后檢查出納員的現(xiàn)金日記賬，將現(xiàn)金日記賬的記錄與現(xiàn)金收付款憑證逐一進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)出納員將一筆零星銷(xiāo)售與現(xiàn)金收付款憑證逐一進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)出納員將一筆零星銷(xiāo)售收入收入300元現(xiàn)金漏記現(xiàn)金日記賬，主管會(huì)計(jì)立即責(zé)問(wèn)出納員，元現(xiàn)金漏記現(xiàn)金日記賬，主管會(huì)計(jì)立即責(zé)問(wèn)出納員，賬薄少記收入賬薄少記收入300元，庫(kù)存應(yīng)該多出元，庫(kù)存應(yīng)該多出300元金，為什么庫(kù)存現(xiàn)金元金，為什么庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)會(huì)和你的現(xiàn)金日記賬余額相一致，而沒(méi)有多出來(lái)呢？的實(shí)有數(shù)會(huì)和你的現(xiàn)金日記賬余額相一致，而沒(méi)有多出

18、來(lái)呢？這位年輕的女出納員當(dāng)即淚流面地說(shuō)，我把多出來(lái)的現(xiàn)金拿回這位年輕的女出納員當(dāng)即淚流面地說(shuō)，我把多出來(lái)的現(xiàn)金拿回家去了。事后組織上給這位女青年以記過(guò)處分，并撤消其出納家去了。事后組織上給這位女青年以記過(guò)處分，并撤消其出納員職務(wù)。員職務(wù)。 讀完案例談?wù)劯邢胱x完案例談?wù)劯邢肴说乃刭|(zhì)是關(guān)鍵人的素質(zhì)是關(guān)鍵出納員可以說(shuō)是會(huì)計(jì)崗位中最基本的崗位之一，但是出納員位出納員可以說(shuō)是會(huì)計(jì)崗位中最基本的崗位之一，但是出納員位低責(zé)不低，企業(yè)所有款項(xiàng)進(jìn)出、現(xiàn)金收付都得經(jīng)過(guò)出納員之手，低責(zé)不低，企業(yè)所有款項(xiàng)進(jìn)出、現(xiàn)金收付都得經(jīng)過(guò)出納員之手，因此人們也把出納員稱(chēng)之為因此人們也把出納員稱(chēng)之為“過(guò)財(cái)神爺過(guò)財(cái)神爺”。也正因?yàn)槌?/p>

19、納員是。也正因?yàn)槌黾{員是“過(guò)路財(cái)神爺，所以這一崗位必須選擇道德品質(zhì)好，見(jiàn)錢(qián)不眼過(guò)路財(cái)神爺，所以這一崗位必須選擇道德品質(zhì)好，見(jiàn)錢(qián)不眼開(kāi)的人擔(dān)任，在位期間能做到開(kāi)的人擔(dān)任，在位期間能做到“常在河邊走就是不濕鞋。財(cái)政常在河邊走就是不濕鞋。財(cái)政部頒布的部頒布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金（試行）貨幣資金（試行）第七條規(guī)第七條規(guī)定：定：“單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀

20、公備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平?！鄙鲜霭咐?，上述案例中，單位在任用出納員時(shí)沒(méi)有把好思想素質(zhì)審查這一關(guān)用人失查，單位在任用出納員時(shí)沒(méi)有把好思想素質(zhì)審查這一關(guān)用人失查，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)受損失。導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)受損失。 財(cái)務(wù)知識(shí)不可少財(cái)務(wù)知識(shí)不可少出納員必須由具有財(cái)會(huì)專(zhuān)門(mén)知識(shí)、持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的出納員必須由具有財(cái)會(huì)專(zhuān)門(mén)知識(shí)、持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人擔(dān)任，只有這樣，他才會(huì)清醒認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)核算所涉及的數(shù)人擔(dān)任，只有這樣，他才會(huì)清醒認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)核算所涉及的數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間存在一種內(nèi)在的勾稽關(guān)系，這種勾稽關(guān)系是會(huì)

21、據(jù)與數(shù)據(jù)之間存在一種內(nèi)在的勾稽關(guān)系，這種勾稽關(guān)系是會(huì)計(jì)核算內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制的重要組成部分之一。明白了這一計(jì)核算內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制的重要組成部分之一。明白了這一點(diǎn)的出納員會(huì)自主地將自己的行為約束在業(yè)務(wù)規(guī)范范圍之內(nèi)，點(diǎn)的出納員會(huì)自主地將自己的行為約束在業(yè)務(wù)規(guī)范范圍之內(nèi)，不敢存有貪婪之心在上述第一個(gè)案例中，如果林場(chǎng)的那位年不敢存有貪婪之心在上述第一個(gè)案例中，如果林場(chǎng)的那位年輕女出納明白基本的會(huì)計(jì)處理程序，明白錢(qián)是不會(huì)無(wú)緣無(wú)故輕女出納明白基本的會(huì)計(jì)處理程序，明白錢(qián)是不會(huì)無(wú)緣無(wú)故多出來(lái)的道理，明白現(xiàn)金日記賬最終要和會(huì)計(jì)的現(xiàn)金總分類(lèi)多出來(lái)的道理，明白現(xiàn)金日記賬最終要和會(huì)計(jì)的現(xiàn)金總分類(lèi)核對(duì)相符的道理，即使她有

22、貪婪之心，想把多出來(lái)的錢(qián)據(jù)為核對(duì)相符的道理，即使她有貪婪之心，想把多出來(lái)的錢(qián)據(jù)為己有，她也絕對(duì)不敢擅自將多出來(lái)的錢(qián)款拿回家去。她如果己有，她也絕對(duì)不敢擅自將多出來(lái)的錢(qián)款拿回家去。她如果明白這些基本的道理，在錢(qián)多出來(lái)的當(dāng)時(shí)，就會(huì)向主管會(huì)計(jì)明白這些基本的道理，在錢(qián)多出來(lái)的當(dāng)時(shí)，就會(huì)向主管會(huì)計(jì)匯報(bào)，進(jìn)行賬目核對(duì)以尋找錢(qián)款多出來(lái)的原因，那么也就避匯報(bào)，進(jìn)行賬目核對(duì)以尋找錢(qián)款多出來(lái)的原因，那么也就避免了她的犯罪。目前很多中小企業(yè)任用沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證免了她的犯罪。目前很多中小企業(yè)任用沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、出納工作，這實(shí)際上不僅是對(duì)企業(yè)書(shū)的人員從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、出納工作，這實(shí)際上不僅是對(duì)企業(yè)

23、不負(fù)責(zé)，而且也是對(duì)被任用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不負(fù)責(zé)任。不負(fù)責(zé)，而且也是對(duì)被任用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不負(fù)責(zé)任。 出納員出納員三字經(jīng)三字經(jīng) 出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。 業(yè)務(wù)忙，莫慌亂；業(yè)務(wù)忙，莫慌亂；情緒好，態(tài)度謙。情緒好，態(tài)度謙。 取現(xiàn)金，當(dāng)面點(diǎn)；高警惕，出安全。取現(xiàn)金，當(dāng)面點(diǎn)；高警惕，出安全。 收現(xiàn)金，點(diǎn)兩遍；辨真假，免賠款。收現(xiàn)金，點(diǎn)兩遍；辨真假，免賠款。 支現(xiàn)金，先審單；支現(xiàn)金，先審單；內(nèi)容全，要會(huì)簽。內(nèi)容全，要會(huì)簽。 收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。 賬外賬，甭保管；違法紀(jì)，又罰款。長(zhǎng)短款，不用亂；賬外賬，甭保管；違法紀(jì)，又罰款。

24、長(zhǎng)短款，不用亂；平下心，細(xì)查點(diǎn)。借貸方，要分清；清單據(jù)，查現(xiàn)款。平下心，細(xì)查點(diǎn)。借貸方，要分清；清單據(jù)，查現(xiàn)款。月憑證，要規(guī)整；張數(shù)明，金額清。庫(kù)現(xiàn)金，勤查點(diǎn)；月憑證，要規(guī)整；張數(shù)明，金額清。庫(kù)現(xiàn)金，勤查點(diǎn)；不壓庫(kù)，不挪欠。現(xiàn)金賬，要記全；賬款符，心坦然。不壓庫(kù)，不挪欠。現(xiàn)金賬，要記全；賬款符，心坦然。 案例案例 某公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從人才市場(chǎng)招聘了一名具某公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從人才市場(chǎng)招聘了一名具有中專(zhuān)學(xué)歷的張有中專(zhuān)學(xué)歷的張任出納。開(kāi)始，他還勤懇敬業(yè)，公司任出納。開(kāi)始，他還勤懇敬業(yè)，公司領(lǐng)導(dǎo)和同事對(duì)他的工作都很滿意。但受到同事在股市賺領(lǐng)導(dǎo)和同事對(duì)他的工作都很滿意。但受到同事在股市賺錢(qián)的影響

25、，張錢(qián)的影響，張也開(kāi)始涉足股市。然而事非所愿，進(jìn)入也開(kāi)始涉足股市。然而事非所愿，進(jìn)入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于沒(méi)有資金，他開(kāi)始股市很快被套牢，想急于翻本又苦于沒(méi)有資金，他開(kāi)始對(duì)自己每天經(jīng)手的現(xiàn)金動(dòng)了邪念，憑著財(cái)務(wù)主管對(duì)他的對(duì)自己每天經(jīng)手的現(xiàn)金動(dòng)了邪念，憑著財(cái)務(wù)主管對(duì)他的信任，拿了財(cái)務(wù)主管的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章在自己保管的空白現(xiàn)信任，拿了財(cái)務(wù)主管的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章在自己保管的空白現(xiàn)金支票上任意蓋章取款。月底，銀行對(duì)賬單也是其到銀金支票上任意蓋章取款。月底，銀行對(duì)賬單也是其到銀行提取且自行核對(duì)，因此在很長(zhǎng)一段時(shí)間未被發(fā)現(xiàn)。至行提取且自行核對(duì)，因此在很長(zhǎng)一段時(shí)間未被發(fā)現(xiàn)。至案發(fā)，公司蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。案發(fā)

26、，公司蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。 請(qǐng)問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)：這個(gè)案例給我們的啟示是這個(gè)案例給我們的啟示是什么？什么？啟示：?jiǎn)⑹荆?.要注重職業(yè)道德教育。要注重職業(yè)道德教育。2.要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。3.要建立有效的內(nèi)部牽制制度。要建立有效的內(nèi)部牽制制度。出納工作的組織出納工作的組織中型企業(yè)可在財(cái)務(wù)科下設(shè)出納室；大型企業(yè)可在財(cái)務(wù)處下設(shè)出納科；小型企業(yè)可在財(cái)務(wù)下配備專(zhuān)職出納員。 出納機(jī)構(gòu)出納機(jī)構(gòu) 的設(shè)置的設(shè)置 有些主管公司的內(nèi)部“結(jié)算中心” ，實(shí)際上也是出納機(jī)構(gòu)。出納工作的組織出納工作的組織一人一崗：規(guī)模不大，工作量不大的單位一人一崗：規(guī)模不大，工作量不大的單位一人多崗：規(guī)模較小，工作量較小的單位一人多崗：規(guī)模較小，工作量較小的單位一崗多人：規(guī)模較大，工作量較大的單位一崗多人：規(guī)模較大，工作量較大的單位出納人員 的配備 如無(wú)條件單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，至少要在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備兼職出納員一名。（如辦公室、后勤部門(mén)） “不相容職務(wù)”：出納不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作及稽核工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作。35案例案例某商場(chǎng)負(fù)責(zé)登記總帳和報(bào)表的