全面預(yù)算管理計(jì)劃實(shí)施方案

1、目錄 前言全面預(yù)算管理方案的設(shè)計(jì)基礎(chǔ)和目的3 一、全面預(yù)算管理方案的設(shè)計(jì)基礎(chǔ) 3 3 二、設(shè)計(jì)本全面預(yù)算管理方案目的 3 3 第一部分預(yù)算組織5 第一章預(yù)算管理委員會(huì) 5 5 第二章預(yù)算管理工作組 6 6 第三章預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò) 6 6 一、預(yù)算單位的界定 7 7 二、北興特鋼預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的界定 7 7 第二部分預(yù)算編制 第四章預(yù)算目標(biāo)及其指標(biāo)體系 8 8 一、預(yù)算目標(biāo)的確定 8 8 二、預(yù)算指標(biāo)體系 8 8 第五章預(yù)算編制方法及編制時(shí)期 9 9 一、以滾動(dòng)預(yù)算的編制思路編制固定時(shí)期預(yù)算（年度預(yù)算）9 9 二、以零基預(yù)算的編制方法編制費(fèi)用預(yù)算 1010 三、編制固定預(yù)算 1111 四、建立總經(jīng)理機(jī)

2、動(dòng)費(fèi)用基金 1111 第六章預(yù)算編制程序 1111 第七章各預(yù)算單位的業(yè)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法.1313 一、銷售部的預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 1313 二、生產(chǎn)車間的預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 1616 三、采購部預(yù)算 2222 四、其他職能部門的費(fèi)用預(yù)算 2626 五、財(cái)務(wù)部預(yù)算 2727 第三部分預(yù)算執(zhí)行31 第八章預(yù)算執(zhí)行 3131 第九章預(yù)算監(jiān)控 3232 一、建立責(zé)任會(huì)計(jì)體系 3232 二、建立預(yù)算報(bào)告體系 3333 三、預(yù)算監(jiān)控體系 3838 第十章預(yù)算調(diào)整 3939 一、預(yù)算調(diào)整原因規(guī)范 3939 二、預(yù)算調(diào)整程序規(guī)范 3939 三、例外事項(xiàng) 4040 第四部分預(yù)算考核40 第 H

3、 H一章預(yù)算考評(píng) 4040 一、預(yù)算考評(píng)原則 4040 二、預(yù)算考核與成本費(fèi)用控制考核的對(duì)接 4141 第五部分實(shí)施全面預(yù)算管理的相關(guān)條件42 一、推行全面預(yù)算管理的前期準(zhǔn)備 4242 二、實(shí)施全面預(yù)算管理的條件 4242 前言全面預(yù)算管理方案的設(shè)計(jì)基礎(chǔ)和目的 一、全面預(yù)算管理方案的設(shè)計(jì)基礎(chǔ) 我們所設(shè)計(jì)的全面預(yù)算方案是建立在合肥朝陽物流有限公司組 織結(jié)構(gòu)、部門職責(zé)說明、財(cái)務(wù)控制體系及其他內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)之上。 （一） 合肥朝陽物流組織結(jié)構(gòu) （二）朝陽物流財(cái)務(wù)控制體系是一種相對(duì)集權(quán)的管理模式，各職能部門不具有對(duì)外投資和融資的權(quán)限。 （三） 部門職責(zé)說明見管理組織咨詢方案。 （四） 其他內(nèi)部控制

4、制度見財(cái)務(wù)控制體系。 二、設(shè)計(jì)本全面預(yù)算管理方案目的 全面預(yù)算管理體系是建立在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)薪酬體系基礎(chǔ)之上的企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，包括預(yù)算組織建立、預(yù)算編制、預(yù)算審批與下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行與反饋監(jiān)控、預(yù)算調(diào)控以及預(yù)算考評(píng)等環(huán)節(jié) （一）預(yù)算促進(jìn)了企業(yè)計(jì)劃工作的開展與完善，減小了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 預(yù)算的基礎(chǔ)是計(jì)劃，因此，預(yù)算能促使企業(yè)的各級(jí)經(jīng)理提前制定計(jì)劃，避免企業(yè)盲目發(fā)展，遭受不必要的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，制定和執(zhí)行預(yù)算的過程， 就是企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營環(huán)境、 自己擁有的經(jīng)濟(jì)資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡的過程。 （二）預(yù)算促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部各部門間的合作與交流，減少了相互間的

5、沖突與矛盾。 預(yù)算使企業(yè)的高層管理者全盤考慮企業(yè)整個(gè)價(jià)值鏈之間的相互關(guān)系，明確各部門的責(zé)任， 便于各部門之間的協(xié)調(diào)， 避免由于責(zé)任不清造成相互推諉的事件發(fā)生，它能調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門的積極性，促成企業(yè)長期目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。 （三）預(yù)算提供了企業(yè)績效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，便于考核，強(qiáng)化了內(nèi)部控制。 預(yù)算是對(duì)企業(yè)計(jì)劃的數(shù)量化和貨幣化的表現(xiàn)，因此，預(yù)算為業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)提供了標(biāo)準(zhǔn)， 便于對(duì)各部門實(shí)施量化的業(yè)績考核和獎(jiǎng)懲制度， 也方便了對(duì)員工的激勵(lì)與控制。預(yù)算管理對(duì)企業(yè)各部門及其員工的日常 活動(dòng)進(jìn)行了規(guī)范，使企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有目標(biāo)可循，有制度可依，消除了指令朝令夕改、活動(dòng)隨意變化的現(xiàn)象。由此可見，開展預(yù)算管理是加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制

6、的重要工作。 第一部分預(yù)算組織 第一章預(yù)算管理委員會(huì) 結(jié)合公司現(xiàn)行的治理結(jié)構(gòu)和管理機(jī)制，公司將在總經(jīng)理室下設(shè)公司預(yù)算管理委員會(huì)， 預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)總經(jīng)理的授權(quán)行使預(yù)算管理職責(zé)， 向總經(jīng)理提交年度預(yù)算方案、 匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算管理工作進(jìn)展情況。 預(yù)算管理委員會(huì)是非常設(shè)機(jī)構(gòu)，根據(jù)需要召開會(huì)議。 公司預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算管理決策層，是預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，該委員會(huì)主任由公司總經(jīng)理擔(dān)任，成員包括副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理。 預(yù)算管理委員會(huì)職責(zé)： （一） 制定預(yù)算管理辦法，審定、簽發(fā)公司預(yù)算管理制度； （二） 根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和中長期發(fā)展規(guī)劃，提出年度發(fā)展目標(biāo)，并量化為預(yù)算指標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特

7、點(diǎn)，分解預(yù)算指標(biāo),并下達(dá)至各預(yù)算單位； （三）編制公司年度預(yù)算和預(yù)算調(diào)整方案; （四） 對(duì)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整、審批； （五） 實(shí)施年度預(yù)算考評(píng)； （六） 預(yù)算管理過程中的仲裁等。 公司預(yù)算管理委員會(huì)每年至少召開兩次會(huì)議，會(huì)議由委員會(huì)主任召集。通過預(yù)算管理委員會(huì)審定的預(yù)算方案，由委員會(huì)主任簽發(fā)、下達(dá)執(zhí)行。 第二章預(yù)算管理工作組 公司預(yù)算管理工作組作為公司預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，公司財(cái)務(wù)經(jīng)理任組長，由財(cái)務(wù)部牽頭并由公司各副總經(jīng)理以及各部門經(jīng)理組成。公司預(yù) 算管理工作組采取定期例會(huì)制度，財(cái)務(wù)部作為公司預(yù)算工作組的日常辦公機(jī)構(gòu)。 公司預(yù)算管理工作組職責(zé)： （一） 組織公司預(yù)算編制； （二）組織各職

8、能部門和生產(chǎn)車間執(zhí)行公司批準(zhǔn)的預(yù)算； （三） 跟蹤、協(xié)調(diào)、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況； （四） 修正和調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和偏差。 第三章預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò) 一、預(yù)算單位的界定 全面預(yù)算管理要求任何人和任何單位不得游離于預(yù)算責(zé)任體系 之外，公司各職能部門及辦事處均作為預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的預(yù)算執(zhí)行主體 （即預(yù)算單位）。通過預(yù)算單位界定強(qiáng)化對(duì)預(yù)算責(zé)任主體和預(yù)算責(zé)任主體負(fù)責(zé)人的預(yù)算責(zé)任。 二、朝陽物流預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的界定 朝陽物流預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)包括公司和各職能部門、生產(chǎn)車間兩個(gè)層次。 （一） 公司一一公司作為最高層次的預(yù)算責(zé)任單位，定位于投資中心， 擁有對(duì)公司的重大經(jīng)營決策權(quán)和重大投資決策權(quán)， 并對(duì)朝陽物流整體的凈

9、資產(chǎn)收益率負(fù)責(zé)。 （二） 倉儲(chǔ)部一一現(xiàn)階段為費(fèi)用中心，編制倉儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算、內(nèi)部物流費(fèi)用預(yù)算。 （三） 干線營運(yùn)部一一費(fèi)用中心，編制本部門的管理費(fèi)用預(yù)算，審核辦事處的預(yù)算；編制物流費(fèi)用預(yù)算。 （四） 人事行政部一一費(fèi)用中心， 編制本部門及公司主要領(lǐng)導(dǎo)的管理費(fèi)用預(yù)算，審核公司各部門的辦公費(fèi)用預(yù)算，人事成本預(yù)算，后勤維護(hù)、采購成本預(yù)算。 （五） 公務(wù)部一一費(fèi)用中心，編制本部門費(fèi)用預(yù)算以及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。 作為公司財(cái)務(wù)管理部門， 同時(shí)需要編制公司現(xiàn)金流量預(yù)算以及預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)預(yù)算；運(yùn)作收入預(yù)算和費(fèi)用預(yù) 算。 第二部分預(yù)算編制 第四章預(yù)算目標(biāo)及其指標(biāo)體系 一、預(yù)算目標(biāo)的確定 公司預(yù)算目標(biāo)為

10、目標(biāo)利潤，目標(biāo)利潤的確定按照同行業(yè)標(biāo)桿企業(yè) 的投資報(bào)酬率及公司資產(chǎn)的實(shí)際狀況以及市場(chǎng)情況等加以確定。預(yù)算 目標(biāo)的確定必須體現(xiàn)公司戰(zhàn)略導(dǎo)向。 公司生產(chǎn)經(jīng)營初期的預(yù)算目標(biāo)根據(jù)公司戰(zhàn)略以及生產(chǎn)技術(shù)水平、 市場(chǎng)開發(fā)預(yù)測(cè)、股東期望等情況綜合設(shè)定，作為公司生產(chǎn)經(jīng)營初期的 指導(dǎo)性計(jì)劃， 二、預(yù)算指標(biāo)體系 公司預(yù)算目標(biāo)采用綜合預(yù)算指標(biāo)體系，體現(xiàn)公司的利潤導(dǎo)向、效益與規(guī)模兼顧、 短期利益和長期發(fā)展均衡、 外部市場(chǎng)開拓和內(nèi)部管理效率提高并重的原則。 預(yù)算管理目標(biāo)體系分為四部分：基本指標(biāo)、輔助指標(biāo)、修正指標(biāo)和否決指標(biāo)。 （一） 基本指標(biāo)作為預(yù)算指標(biāo)體系中的核心指標(biāo)， 按照責(zé)任中心的不同，其基本指標(biāo)設(shè)置也不相同。 1

11、.1.公司作為投資中心，其基本指標(biāo)為投資報(bào)酬率； 2,2,成本費(fèi)用中心的基本指標(biāo)為可控成本費(fèi)用或收入成本費(fèi)用降低率。 （二）輔助指標(biāo)進(jìn)一步規(guī)范公司的經(jīng)營效益，包括應(yīng)收賬款回收率、長期借款償還率和資產(chǎn)保值增值率。 （三）修正指標(biāo)包括市場(chǎng)占有率等指標(biāo)，修正指標(biāo)在基本指標(biāo)和輔助指標(biāo)的基礎(chǔ)上，突出公司經(jīng)營的關(guān)注點(diǎn)，對(duì)戰(zhàn)略因素進(jìn)行補(bǔ)充。 （四）否決指標(biāo)包括安全生產(chǎn)等指標(biāo)，對(duì)預(yù)算單位的預(yù)算目標(biāo)實(shí)行一票否決制。 第五章預(yù)算編制方法及編制時(shí)期 為消除預(yù)算時(shí)期產(chǎn)生的預(yù)算管理及分析影響，公司按照每年 1313 期進(jìn)行預(yù)算編制，每期 4 4 周，每 3 3 期作為 1 1 季（最后 1 1 期單獨(dú)作為 1 1 季,

12、）。 一、以滾動(dòng)預(yù)算的編制思路編制固定時(shí)期預(yù)算（年度預(yù)算） 在公司生產(chǎn)經(jīng)營初期，公司內(nèi)外環(huán)境中不確定因素較多，缺乏有 效的歷史資料以及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，同時(shí)公司管理經(jīng)驗(yàn)以及預(yù)算經(jīng)驗(yàn)不足， 很難對(duì)較長時(shí)期做出準(zhǔn)確預(yù)測(cè)， 因此公司采取滾動(dòng)預(yù)算的編制思路進(jìn)行年度預(yù)算的編制，即預(yù)算的編制采取長計(jì)劃、短安排的方式進(jìn)行，在編制預(yù)算時(shí)，先按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，建立各月的明細(xì)預(yù)算，以便監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。 其他三季可以粗略一些。 到第一季結(jié)束后再將第二季的預(yù)算數(shù)按月細(xì)分，依次類推 公司年度預(yù)算，對(duì)公司的預(yù)算管理工作起指導(dǎo)性作用，在公司生產(chǎn)經(jīng)營初期，月度預(yù)算對(duì)年度預(yù)算的突破不足 20%20%寸，不作為預(yù)算的

13、調(diào)整，不按照例外事項(xiàng)進(jìn)行管理，其調(diào)整權(quán)歸預(yù)算管理工作組。 公司根據(jù)年度預(yù)算和季度工作計(jì)劃，編制的月度預(yù)算，是公司預(yù)算管理的指令性標(biāo)準(zhǔn)， 不得隨意突破， 預(yù)算的調(diào)整需按照例外事項(xiàng)的管理原則進(jìn)行管理。其調(diào)整審批權(quán)歸預(yù)算管理委員會(huì)（詳見第十章預(yù)算調(diào)整） 二、以零基預(yù)算的編制方法編制費(fèi)用預(yù)算 公司職能部門（費(fèi)用中心）根據(jù)其崗位職責(zé)和具體任務(wù)，以作業(yè)分析為基礎(chǔ)，用零基預(yù)算的方法，確定本部門的預(yù)算支出。具體步驟如下： （一）各單位根據(jù)其崗位職責(zé)和具體任務(wù)，詳細(xì)討論在預(yù)算期內(nèi)需要哪些員工參與、 每位員工需要完成哪些作業(yè)項(xiàng)目、 每項(xiàng)作業(yè)項(xiàng)目需要發(fā)生哪些費(fèi)用。 （二）為每一作業(yè)項(xiàng)目編寫一套費(fèi)用開支方案，提出費(fèi)用

14、開支的目的，以及需要開支的數(shù)額； （三）對(duì)酌量性固定成本的每一費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行“成本-效益分 析”，將其所耗與所得進(jìn)行對(duì)比，用來對(duì)各個(gè)費(fèi)用開支方案進(jìn)行評(píng)價(jià); （四）在對(duì)各個(gè)費(fèi)用開支方案權(quán)衡輕重緩急的基礎(chǔ)之上，將其分成若干層次，排出開支的先后順序； （五）最后按照所確定的費(fèi)用開支層次和順序，匯總得出本單位費(fèi)用預(yù)算。 三、編制固定預(yù)算 考慮到公司預(yù)算管理現(xiàn)狀，暫不編制彈性預(yù)算，所有預(yù)算均為固定預(yù)算。待公司預(yù)算編制水平有較大提升時(shí)，再以彈性預(yù)算方式編制成本預(yù)算。 四、建立總經(jīng)理機(jī)動(dòng)費(fèi)用基金 考慮到預(yù)算初期預(yù)算編制存在不完善性，為更好的開展工作，更快捷的對(duì)市場(chǎng)狀況做出反應(yīng)，減少協(xié)調(diào)成本，建議公司建立總經(jīng)理

15、機(jī)動(dòng)費(fèi)用基金，基金總額一般占公司總預(yù)算的 1%1%-2%2%由總經(jīng)理控制，對(duì)于部分預(yù)算外支出可以經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后在總經(jīng)理機(jī)動(dòng)費(fèi)用基金中列支。 第六章預(yù)算編制程序 全面預(yù)算的編制從每年 1010 月 1 1 日開始，到 1212 月 3131 日結(jié)束，按照“自上而下、自下而上、自上而下”和“分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。 預(yù)算編制程序分為下達(dá)目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、審議批準(zhǔn)和 下達(dá)執(zhí)行 （一） 下達(dá)目標(biāo)。 公司董事會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)， 在決策的基礎(chǔ)上， 于每年 9 9 月底以前提出下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定預(yù)算

16、編制的政策，由預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門。 （二）編制上報(bào)。各預(yù)算執(zhí)行部門按照財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策， 結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件， 提出詳細(xì)的本部門預(yù)算方案，于 1010 月底前上報(bào)預(yù)算管理工作組。 （三） 審查平衡。 預(yù)算管理工作組對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中,預(yù)算管理工作組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)， 對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見， 并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門予以修正。 （四） 審議批準(zhǔn)。 預(yù)算管理工作組在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)預(yù)算方案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)討論。對(duì)于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目

17、標(biāo)的事項(xiàng)， 預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，預(yù)算管理工作組正式編制公司年度預(yù)算草案，提交董事會(huì)審議批準(zhǔn)。 （五） 下達(dá)執(zhí)行。預(yù)算管理工作組對(duì)董事會(huì)審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，一般在 1212 月 2525 日以前，分解成一系列的指標(biāo)體系，由預(yù)算管理委員會(huì)逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行。 第七章各預(yù)算單位的業(yè)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 一、銷售部的預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 （一）銷售收入預(yù)算 銷售預(yù)算一般是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算的編制起點(diǎn)，生產(chǎn)、材料采購、倉儲(chǔ)費(fèi)用等方面的預(yù)算，都要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。銷售預(yù)算以銷售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，

18、結(jié) 合市場(chǎng)預(yù)測(cè)中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項(xiàng)目分別加以編制，然后加以歸并匯總。根據(jù)銷售預(yù)測(cè)確定未來期間預(yù)計(jì)的銷售量的和銷售單價(jià)后，求出預(yù)計(jì)的收入： 即：預(yù)計(jì)銷售收入=預(yù)計(jì)銷售量*預(yù)計(jì)銷售單價(jià) 銷售預(yù)算一方面為其他預(yù)算提供基礎(chǔ)，另一方面，銷售預(yù)算本身就可以起到對(duì)企業(yè)銷售活動(dòng)進(jìn)行約束和控制的功能。 銷售收入預(yù)算 項(xiàng)目 1 1 季度 2 2 季度 3 3 季度 4 4 季度 全年 產(chǎn)品 1 1 銷售量 產(chǎn)品 1 1 銷售單價(jià) 產(chǎn)品 1 1 銷售收入 產(chǎn)品 2 2 銷售量 產(chǎn)品 2 2 銷售單價(jià) 產(chǎn)品 2 2 銷售收入 銷售收入合計(jì) 年初應(yīng)收賬款金 額 上期銷售本期收 款數(shù) 本

19、期銷售本期收 款數(shù) 現(xiàn)金收入合計(jì) （二）銷售費(fèi)用預(yù)算 按照零基預(yù)算方法分銷售區(qū)域、分費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行編制并匯總 第 X X 季度銷售費(fèi)用預(yù)算表 變動(dòng)費(fèi)用 固定費(fèi)用 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銷售傭金 管理人員工 資 運(yùn)輸費(fèi)用 廣告費(fèi) 公用事業(yè)費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 合計(jì) 合計(jì) 變動(dòng)性銷售費(fèi)用= 每季固定性銷售費(fèi)用支出= 銷售費(fèi)用預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表 項(xiàng)目 1 1 季度 2 2 季度 3 3 季度 4 4 季度 全年 預(yù)計(jì)銷售量 單位產(chǎn)品 變動(dòng)性銷售費(fèi)用 變動(dòng)性銷售費(fèi)用 支出 固定性銷售費(fèi)用 支出 現(xiàn)金支出合計(jì) 二、生產(chǎn)車間的預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 煉鋼車間、軋鋼車間以及公輔車間所需編制的預(yù)算內(nèi)容以及編制 方法基本

20、一致，只是軋鋼車間的生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算編制，煉鋼車間的生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)軋鋼車間的生產(chǎn)預(yù)算編制，公輔車間的生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)軋鋼、煉鋼車間的燃料及動(dòng)力預(yù)算編制。 （一）生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算的編制要以預(yù)計(jì)銷售量和預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨為基礎(chǔ)。產(chǎn)品 的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量可根據(jù)預(yù)計(jì)銷售量和期初、期末的預(yù)計(jì)庫存量確定，主要有幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一是要預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨，二是要預(yù)計(jì)期末產(chǎn) 成品存貨，這要根據(jù)企業(yè)的銷售渠道和銷售能力而定，然后計(jì)算預(yù)計(jì) 生廠里： 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨-預(yù)計(jì)期末產(chǎn) 成品存貨 某一品種的生產(chǎn)預(yù)算表 項(xiàng)目 1 1 季度 2 2 季度 3 3 季度 4 4 季度 全年 預(yù)計(jì)銷售量 加預(yù)計(jì)

21、期末庫 存 預(yù)計(jì)需求量合 計(jì) 減：期初存貨 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 （二）直接材料預(yù)算 直接材料預(yù)算是一種以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的顯示預(yù)算內(nèi)直接 材料數(shù)量和金額的計(jì)劃。數(shù)量部分構(gòu)成企業(yè)實(shí)物數(shù)量表示的預(yù)算的一 部分。直接材料預(yù)算要根據(jù)生產(chǎn)需要量與預(yù)計(jì)采購量以及預(yù)計(jì)原材料存貨進(jìn)行編制，而預(yù)計(jì)采購量與預(yù)計(jì)原材料存貨的情況，要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)組織特點(diǎn)、材料采購的方法和渠道進(jìn)行統(tǒng)一的計(jì)劃，其目的是為了在保證生產(chǎn)均衡有序的進(jìn)行的同時(shí)，避免直接材料存貨不足或過多，影響資金運(yùn)用效率的生產(chǎn)效率。預(yù)計(jì)直接材料的計(jì)算公式是：材料預(yù)計(jì)數(shù)量 =預(yù)計(jì)生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品的材料需用量+預(yù)計(jì)期末存貨-預(yù)計(jì)期初存貨 直接材料 XXXX 產(chǎn)品直接材

22、料 1 1 預(yù)算表 項(xiàng)目 1 1 季度 2 2 季度 3 3 季度 4 4 季度 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 產(chǎn)品單耗 預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要 量 力口：期末庫存 減：期初庫存 預(yù)計(jì)需要量合 計(jì) 材料計(jì)劃單價(jià) 直接材料預(yù)算 直接材料匯總表 項(xiàng)目 1 1 季度 2 2 季度 3 3 季度 4 4 季度 全年 材料 1 1 數(shù)量 材料 1 1 單價(jià) 材料 1 1 金額 材料 2 2 數(shù)量 材料 2 2 單價(jià) 材料 2 2 金額 材料金額合計(jì) 年初應(yīng)付賬款金額 上期采購本期付款 數(shù) 本期采購本期付款 數(shù) 現(xiàn)金支出合計(jì) （三）直接人工預(yù)算。 與直接材料預(yù)算相同，直接人工預(yù)算的編制也要以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行。 基本計(jì)算公式為

23、 預(yù)計(jì)所需用的直接人工總工時(shí)=預(yù)計(jì)產(chǎn)量*單位產(chǎn)品直接人工小時(shí) XXXX 產(chǎn)品直接人工預(yù)算 項(xiàng)目 1 1 季度 2 2 季度 3 3 季度 4 4 季度 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品直接人工 小時(shí) 需用直接人工小時(shí) 每小時(shí)工資率 直接人工成本 （四）制造費(fèi)用預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算是一種能反映直接人工和直接材料以外的所有產(chǎn) 品成本的計(jì)劃。為編制預(yù)算，制造費(fèi)用常按其成本形態(tài)分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分。固定性制造費(fèi)用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)。變動(dòng)性制造費(fèi)用根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量乘以單位產(chǎn)品預(yù)定分配率進(jìn)行預(yù)計(jì)；而半變動(dòng)制造費(fèi)用則可利用公式 Y=A+BXSY=A+BXS 行預(yù)計(jì)。 （

24、其中 A A 表示固定部分，B B 表示隨產(chǎn)量變動(dòng)部分，可根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料分析而得）。 為了全面反映企業(yè)資金收支，在制造費(fèi)用預(yù)算中，通常包括費(fèi)用方面預(yù)期的現(xiàn)金支出。制造費(fèi)用預(yù)算為兩個(gè)步驟：首先計(jì)算預(yù)計(jì)制造費(fèi)用，然后再計(jì)算預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用，各自的計(jì)算公式為: 預(yù)計(jì)制造費(fèi)用須計(jì)直接人工小時(shí)*變動(dòng)性費(fèi)用分配率+固定性制 造費(fèi)用 預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用=預(yù)計(jì)制造費(fèi)用一折舊 制造費(fèi)用預(yù)算表 成本項(xiàng)目 金額 費(fèi)用分配率計(jì)算 變 間接人工 動(dòng) 間接材料 費(fèi) 維修費(fèi) 用 水電費(fèi) 公用事業(yè)費(fèi) 合計(jì) 固 維修費(fèi) 定 折舊費(fèi) 費(fèi) 管理費(fèi) 用 保險(xiǎn)費(fèi) 財(cái)產(chǎn)稅 合計(jì) 三、采購部預(yù)算 （一） 原輔材料采購預(yù)算

25、原輔材料采購預(yù)算中采購數(shù)量是根據(jù)生產(chǎn)車間的直接材料預(yù)算、 制造費(fèi)用預(yù)算中需外購材料部分的數(shù)量匯總，并根據(jù)保供部庫存數(shù) 量、合理損耗等狀況綜合確定，采購價(jià)格根據(jù)市場(chǎng)情況確定 原輔材料采購預(yù)算表 項(xiàng)目 1 1 季度 2 2 季度 3 3 季度 4 4 季度 全年 廢單價(jià) 鋼數(shù)量 金額 生單價(jià) 鐵數(shù)量 金額 合計(jì) （二） 備品備件采購預(yù)算 備品備件采購預(yù)算根據(jù)經(jīng)機(jī)械裝備部審核后的備品備件需求計(jì)劃，結(jié)合庫存狀況由采購部制訂 備品備件采購預(yù)算 項(xiàng)目 1 1 季度 2 2 季度 3 3 季度 4 4 季度 全年 軋單價(jià) 輻數(shù)量 金額 導(dǎo) 位 單價(jià) 數(shù)量 金額 合計(jì) （三） 采購費(fèi)用預(yù)算 采購費(fèi)用預(yù)算根據(jù)業(yè)

26、務(wù)需要采取零基預(yù)算方式進(jìn)行編制。 （四） 采購資金預(yù)算 采購資金預(yù)算是根據(jù)原輔材料采購預(yù)算、備品備件采購預(yù)算、采購費(fèi)用預(yù)算情況，并根據(jù)付款情況預(yù)測(cè)由采購部編制。 采購資金預(yù)算 項(xiàng)目 1 1 季度 2 2 季度 3 3 季度 4 4 季度 全年 原材料采購 輔助材料采購 備品備件采購 采購資金合計(jì) 期初應(yīng)付賬款金額 上期采購本期付款 數(shù) 本期采購本期付款 數(shù) 現(xiàn)金支出合計(jì) 四、其他職能部門的費(fèi)用預(yù)算 各職能部門的費(fèi)用預(yù)算全部采取零基預(yù)算的編制方法進(jìn)行預(yù)算 編制 職能部門的費(fèi)用預(yù)算表 費(fèi)用項(xiàng)目 金額 備注 變 動(dòng) 費(fèi) 用 合計(jì) 固 定 費(fèi) 用 合計(jì) 五、財(cái)務(wù)部預(yù)算 （一） 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算與本部門管理

27、費(fèi)用預(yù)算 編制方法、編制表格同職能部門預(yù)算 （二） 管理費(fèi)用預(yù)算 匯總各職能部門的管理費(fèi)用預(yù)算而得。 （三） 資本支出預(yù)算 資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包 括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。 資本支出預(yù)算表 項(xiàng)目名稱 1 1 季度 2 2 季度 3 3 季度 4 4 季度 全年 A A B B C C 合計(jì) （四）籌資預(yù)算 籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā) 行的債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。 考慮到籌資活動(dòng)的被動(dòng)性，有時(shí)也將籌資預(yù)算視為資

28、本預(yù)算的一部 分。 融資預(yù)算表 項(xiàng)目名稱 1 1 季度 2 2 季度 3 3 季度 4 4 季度 全年 借入資金 歸還借款 支付利息 （五）財(cái)務(wù)預(yù)算 1 1 . .現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況的預(yù)算，是反映全部經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金收支方面的匯總反映。現(xiàn)金預(yù)算包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺三項(xiàng)內(nèi)容。 現(xiàn)金收入包括預(yù)算期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收入，如 銷售收入，應(yīng)收賬款收回、票據(jù)貼現(xiàn)等。 現(xiàn)金支出包括預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金支出，如支付材料采購 款、支付工資、支付制造費(fèi)用、支付銷售及管理費(fèi)用、上繳稅金、支 付股利、進(jìn)行資本性支出等。 現(xiàn)金余缺是指預(yù)算期內(nèi)每一期可動(dòng)用現(xiàn)金數(shù)與現(xiàn)

29、金支出數(shù)的差額，根據(jù)現(xiàn)金余缺情況可采用適當(dāng)?shù)娜谫Y方式來調(diào)節(jié)現(xiàn)金余缺。 現(xiàn)金預(yù)算表 項(xiàng)目 1 1 季度 2 2 季度 3 3 季度 4 4 季度 全年 期初現(xiàn)金余額 力口：現(xiàn)金收入 可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì) 減：現(xiàn)金支出： 米購直接材料 支付直接人工 支付制造費(fèi)用 支付銷售及管理 費(fèi) 購置固定資產(chǎn) 交納稅金 發(fā)放股利 現(xiàn)金支出合計(jì) 現(xiàn)金結(jié)余（短缺） 借入現(xiàn)金 歸還借款 支付利息 期末現(xiàn)金余額 2,2, 預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)損益表反映了預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營成果。 匯總后的稅后凈收益可以與目標(biāo)利潤相比較，如有差距，應(yīng)進(jìn)行單一項(xiàng)目或綜合性調(diào)整，以爭取達(dá)到或超過目標(biāo)利潤。 預(yù)計(jì)損益表主要依據(jù)銷售預(yù)算、 制造費(fèi)用預(yù)算、

30、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、 期末存貨預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算、有關(guān)的專門決策預(yù)算及現(xiàn)金預(yù)算編制。 預(yù)計(jì)損益表 項(xiàng)目 1 1 季度 2 2 季度 3 3 季度 4 4 季度 全年 銷售收入 減：變動(dòng)生產(chǎn)成本 變動(dòng)生廣成本 銷售及管理費(fèi)用 變動(dòng)成本小計(jì) 貢獻(xiàn)毛益 減：期間費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 期間費(fèi)用小計(jì) 減：銷售稅金 稅前利潤 減：所得稅 稅后凈利 3,3, 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 由于預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制較為困難，對(duì)實(shí)際工作的指導(dǎo)意義不大，根據(jù)成本效益原則，我們認(rèn)為可以不進(jìn)行預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制。 第三部分預(yù)算執(zhí)行 第八章預(yù)算執(zhí)行 公司預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，即具有指令性，各預(yù)算單位必須認(rèn)真組織實(shí)施

31、，嚴(yán)格執(zhí)行。同時(shí)，為了更好地執(zhí)行全面預(yù)算，各預(yù)算單位必須將本部門預(yù)算指標(biāo)分解到內(nèi)部各單位、各環(huán)節(jié)和各工作崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。 各預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)將全面預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)全部業(yè)務(wù)活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為季度和月份預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，嚴(yán)格按照全面預(yù)算組織和監(jiān)控資金的收付，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，以保證企業(yè)有足夠的資金用于必需的支付準(zhǔn)備。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，必須按照授權(quán)審批程序執(zhí)行；對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過特殊的審批程序，具體辦法見北興特鋼內(nèi)部控制體系。對(duì)于無合同、無憑證、

32、無手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。 第九章預(yù)算監(jiān)控 為了便于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的統(tǒng)計(jì)與考核，公司財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行正常的會(huì)計(jì)核算之外，還必須進(jìn)行責(zé)任會(huì)計(jì)記錄。各預(yù)算執(zhí)行單位要定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并隨時(shí)向預(yù)算管理工作組以及預(yù)算管理委員會(huì)反映預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新問題，查找形成原因，提出改進(jìn)措施和建議。 責(zé)任成本采取雙軌制核算，責(zé)任會(huì)計(jì)的原始憑證采取與會(huì)計(jì)核算憑證共用，責(zé)任會(huì)計(jì)核算時(shí)僅記錄憑證號(hào)。 一、建立責(zé)任會(huì)計(jì)體系 公司的各職能部門作為費(fèi)用中心，公司在進(jìn)行費(fèi)用核算時(shí)，管理費(fèi)用除按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算外，還必須按各職能部門進(jìn)行明細(xì)核算。營銷費(fèi)用全部計(jì)入銷售部門，財(cái)務(wù)費(fèi)用全部計(jì)入財(cái)務(wù)部門二、建立預(yù)算報(bào)告體系

33、 按照預(yù)算責(zé)任單位的不同，分別設(shè)立費(fèi)用中心預(yù)算反饋報(bào)告、投 資中心預(yù)算反饋報(bào)告。成本預(yù)算執(zhí)行反饋月（季、年）報(bào) 部門年月日 額單位： 項(xiàng)目 本期預(yù)算 本期發(fā)生 額 預(yù)算差異 本季累計(jì) 額 本年累計(jì) 額 可控成本 變動(dòng) 成本 直接材料 直接人工 變動(dòng)制造費(fèi) 用 其他制造費(fèi) 用 固定 成本 固定制造費(fèi) 用 其他固定成 本 不可控成本 成本合計(jì) 費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行反饋月（季、年）報(bào) 部門年月日 金額單位: 費(fèi)用項(xiàng)目 本期預(yù)算 本期實(shí)際 差異額 預(yù)算完成率 備注 工資 福利費(fèi) 辦公費(fèi) 水電費(fèi) 差旅費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 修理費(fèi) 合計(jì) 利潤預(yù)算執(zhí)行反饋月（季、年）報(bào) 金額單位: 項(xiàng)目 本期預(yù)算 本期實(shí)際 差異額 預(yù)算

34、完成 率 備注 銷售凈額 變動(dòng)成本： 變動(dòng)生產(chǎn)成 本 變動(dòng)銷售費(fèi) 用 變動(dòng)成本合計(jì) 貢獻(xiàn)毛益 固定成本： 酌量性固定成 本 約束性固定 成本 固定成本合計(jì) 營業(yè)利潤 資產(chǎn)平均占用額 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售利潤率 投資報(bào)酬率 公司財(cái)務(wù)部門每月向公司預(yù)算管理組織報(bào)送各職能部門的預(yù)算 執(zhí)行情況資料，公司預(yù)算工作組匯總上述資料和報(bào)表，編制公司預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表，上報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)。 預(yù)算反饋報(bào)告分為基本報(bào)告和特別報(bào)告。 基本報(bào)告反映預(yù)算責(zé)任單位正常的經(jīng)營狀況，是定期編報(bào)的預(yù)算反饋報(bào)告，在基本報(bào)告中分別列示預(yù)算數(shù)、實(shí)際完成數(shù)及其差異，并按照重要性原則對(duì)差異額和差異率較大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析及文字說明。特別報(bào)告是

35、對(duì)預(yù)算責(zé)任單位在預(yù)算執(zhí)行過程中的非常事項(xiàng)進(jìn)行非定期編報(bào)的反饋報(bào)告，以文 字進(jìn)行說明。 公司每月召開預(yù)算工作組會(huì)議， 討論預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的問題， 查找問題形成的原因，提出改進(jìn)的措施和建議，預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表由公司預(yù)算工作組上報(bào)預(yù)算工作會(huì)議。 對(duì)不同的預(yù)算報(bào)告內(nèi)容建立不同的預(yù)算報(bào)告頻率，報(bào)告頻率見下 預(yù)算反饋報(bào)告頻率表 預(yù)算反饋報(bào)告項(xiàng)目 日?qǐng)?bào) 周報(bào) 月報(bào) 年報(bào) 銷量及銷售收入 V V V V 產(chǎn)品及生產(chǎn)成本 V V V V 采購量及采購成本 V V V V 成本預(yù)算執(zhí)行月報(bào) V V V 費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行月報(bào) V V V 成本預(yù)算執(zhí)行季報(bào) V V V 費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行季報(bào) V V V 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 V V

36、 V V V 利潤表 V V V 現(xiàn)金流量表 V7 V7 V7 三、預(yù)算監(jiān)控體系 在預(yù)算信息反饋系統(tǒng)中，體現(xiàn)分層反饋和監(jiān)控的觀念。公司預(yù)算工作組對(duì)公司及公司職能部門預(yù)算執(zhí)行情況加以監(jiān)控。 同時(shí)，公司內(nèi)部審計(jì)部門定期或不定期的對(duì)公司和各職能部門上 報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，并就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見，上報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)。 通過預(yù)算執(zhí)行過程中的預(yù)算反饋報(bào)告，反映預(yù)算執(zhí)行情況。對(duì)于與預(yù)算目標(biāo)偏差超過 10%10%勺項(xiàng)目，要重點(diǎn)分析產(chǎn)生偏差的原因，及時(shí) 采取修正措施。預(yù)算反饋報(bào)告經(jīng)本單位預(yù)算管理工作組審議通過后, 并經(jīng)該預(yù)算單位第一負(fù)責(zé)人簽字后，上報(bào)上一級(jí)預(yù)算管理單位，作為 預(yù)

37、算考核的基本依據(jù)。 第十章預(yù)算調(diào)整 一、預(yù)算調(diào)整原因規(guī)范 在執(zhí)行年度預(yù)算的過程中，由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營條件、政策因素、 公司經(jīng)營方針等預(yù)算的編制基礎(chǔ)發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力，將 導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，公司預(yù)算方案才可以進(jìn)行調(diào)整。 對(duì)預(yù)算目標(biāo)影響較小的例外事項(xiàng)，可以在公司和公司的機(jī)動(dòng)費(fèi)用 預(yù)算中，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)使用，不需要申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算。 二、預(yù)算調(diào)整程序規(guī)范 預(yù)算調(diào)整實(shí)行逐項(xiàng)、逐級(jí)審批制度，統(tǒng)一由預(yù)算管理工作組負(fù)責(zé) 調(diào)整，重大預(yù)算調(diào)整經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)。 為強(qiáng)調(diào)預(yù)算調(diào)整的嚴(yán)肅性，每年只能進(jìn)行一到兩次預(yù)算調(diào)整，時(shí)間分別在每年的五月和十月。 預(yù)算調(diào)整程序需要經(jīng)過申請(qǐng)、審議和批準(zhǔn)三個(gè)程序，

38、其調(diào)整程序 同預(yù)算編制程序。 （一）預(yù)算調(diào)整的提出與審批 預(yù)算單位向主管領(lǐng)導(dǎo)（公司總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理）提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，闡述預(yù)算執(zhí)行的情況、客觀因素變化情況，及將要進(jìn)行的預(yù) 算調(diào)整對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響和預(yù)算調(diào)整幅度。 （二）預(yù)算調(diào)整的審議 主管領(lǐng)導(dǎo)同意后的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)采用逐級(jí)審批方式審議， 通過后報(bào)公司預(yù)算工作組審議。 （三）預(yù)算調(diào)整批準(zhǔn) 公司預(yù)算調(diào)整經(jīng)公司預(yù)算管理工作組分析審核后，提交預(yù)算管理委員會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。 三、例外事項(xiàng) 對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)各種突發(fā)事件包括自然災(zāi)害等重要的、不正常的事項(xiàng)按照例外管理原則調(diào)整，此時(shí)的預(yù)算調(diào)整是預(yù)算外調(diào)整，其調(diào)整程序同預(yù)算編制程序。 第四部分預(yù)算考核 第十一章預(yù)算考評(píng) 一、預(yù)算考評(píng)原則 各級(jí)預(yù)算考評(píng)主體對(duì)預(yù)算目標(biāo)同實(shí)際執(zhí)行結(jié)果對(duì)比，評(píng)價(jià)與分析預(yù)算執(zhí)行情況。 預(yù)算考評(píng)原則包括： （一）目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，按預(yù)算完成情況評(píng)價(jià)預(yù)算 執(zhí)行者的業(yè)績。 （二）激勵(lì)