實(shí)物資產(chǎn)管理辦法(網(wǎng))(共11頁(yè))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上實(shí)物資產(chǎn)管理辦法（試行） 中石化銷(xiāo)售川渝分公司 劉前言筆者習(xí)慣將固定資產(chǎn)和單價(jià)在200元以上的低值易耗品統(tǒng)稱(chēng)為實(shí)物資產(chǎn)，那么筆者請(qǐng)問(wèn)：實(shí)物資產(chǎn)管理的重點(diǎn)是什么？并給出購(gòu)買(mǎi)、日常管理、年末盤(pán)點(diǎn)這三個(gè)備選答案，請(qǐng)財(cái)務(wù)人員單選一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。選擇管理重點(diǎn)是購(gòu)買(mǎi)的財(cái)務(wù)人員，是典型的民營(yíng)企業(yè)的代表。因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)在資金支出這道關(guān)上很?chē)?yán)，要經(jīng)過(guò)不同供貨渠道的詢(xún)價(jià)、比較各廠(chǎng)商的價(jià)格。如果老板知道價(jià)格高了可能還會(huì)懷疑你是不是吃了回扣，所以購(gòu)買(mǎi)時(shí)的價(jià)格是重點(diǎn)。其實(shí)，這只是這一環(huán)節(jié)應(yīng)該注意的問(wèn)題之一，而購(gòu)買(mǎi)這一環(huán)節(jié)真正的重點(diǎn)是要減少不必要的重復(fù)購(gòu)買(mǎi)。選擇管理重點(diǎn)是年末盤(pán)點(diǎn)的財(cái)務(wù)人員，

2、是典型的國(guó)有企業(yè)的代表。因?yàn)槟昴┕潭ㄙY產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)是繼承著國(guó)有企業(yè)幾十年的優(yōu)良傳統(tǒng)，所以年末盤(pán)點(diǎn)是重點(diǎn)。在實(shí)際工作中，年末盤(pán)點(diǎn)是很累人的，而結(jié)果往往是很多資產(chǎn)不是找不著、就是對(duì)不上號(hào)。然后，筆者卻認(rèn)為日常管理是實(shí)物資產(chǎn)管理的重點(diǎn)。因?yàn)椋皇侨粘９芾淼轿?，可以減少不必要的購(gòu)買(mǎi)；二是日常管理到位，年末盤(pán)點(diǎn)不僅工作量少、而且數(shù)據(jù)還很準(zhǔn)確。那么，如何加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的日常管理呢？筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)，提出“歸口管理、部門(mén)指定兼職管理人員、建立總分臺(tái)賬”的思路供廣大財(cái)務(wù)同仁參閱。然而，要建好臺(tái)賬的前提，就要解決如何有效的區(qū)分同一品牌、同一類(lèi)型、同一型號(hào)的相同實(shí)物資產(chǎn)呢。這就須要給每一個(gè)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)，如同我們

3、的身份證號(hào)碼一樣，是唯一的、終身不能改變的號(hào)碼，一直需要貫穿實(shí)物從購(gòu)買(mǎi)賣(mài)到使用、直到最終報(bào)廢的整個(gè)過(guò)程。這部份內(nèi)容筆者在巧建資產(chǎn)編碼，利于實(shí)物保管一文是詳細(xì)闡述了編碼規(guī)則，請(qǐng)參閱。同時(shí)，筆者在對(duì)財(cái)務(wù)崗位職責(zé)建立的完善性探討中對(duì)財(cái)務(wù)部的崗位職責(zé)的設(shè)置進(jìn)行了一個(gè)比較翔實(shí)、完善地闡述。針對(duì)十個(gè)基本崗位中的“基建與資產(chǎn)管理”這個(gè)崗位，草擬了實(shí)物資產(chǎn)管理辦法（試行）供廣大財(cái)務(wù)同仁們共享。一是明確這個(gè)崗位具體工作地思路，二是提供一個(gè)范本對(duì)這個(gè)崗位的具體工作內(nèi)容加深印象。同時(shí)，筆者在教你五分鐘寫(xiě)財(cái)務(wù)制度中對(duì)財(cái)務(wù)制度粗略的分為告誡式和流程式的制度。然后，本文出稿之后是介于這兩種模式的一種混合。如果從流程式的角

4、度寫(xiě)本辦法，那么就比較簡(jiǎn)單，可能一頁(yè)紙即可；如果從告誡式的角度寫(xiě)本辦法，那么就比較抽象，不易于內(nèi)容的說(shuō)明。這正是實(shí)物資產(chǎn)管理即簡(jiǎn)單又復(fù)雜這一特點(diǎn)所決定的。所謂簡(jiǎn)單是指各個(gè)環(huán)節(jié)是比較簡(jiǎn)單的，所謂復(fù)雜是指是由多個(gè)環(huán)節(jié)共同組成的，并且相互之間是密不可分的。而本文的主要內(nèi)容均可適用于中國(guó)的大多數(shù)中小型企業(yè)。第一章 總 則第一條 為了加強(qiáng)公司實(shí)物資產(chǎn)的管理，保證實(shí)物資產(chǎn)的安全完整，充分發(fā)揮實(shí)物資產(chǎn)效能，特制訂本辦法。第二條 本辦法所指的實(shí)物資產(chǎn)是指：第一，符合國(guó)家關(guān)于固定資產(chǎn)定義單位價(jià)值在2000元以上，使用年限在一年以上的房屋建筑物、運(yùn)輸工具、通訊設(shè)備，以及其他與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備等；第二，使用年

5、限不滿(mǎn)兩年且單位價(jià)值在200元以上2000元以下，不作為固定資產(chǎn)管理的各種低值易耗品。第三條 本辦法所指的實(shí)物資產(chǎn)是指即買(mǎi)即用，以及無(wú)較長(zhǎng)安裝期或建設(shè)期的實(shí)物資產(chǎn)。如本項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)具有較長(zhǎng)的安裝期或建設(shè)期，以實(shí)際交付為準(zhǔn)作為本辦法范疇之內(nèi)，前期在建工程部份參見(jiàn)相關(guān)辦法。第二章 部門(mén)職責(zé)第四條部門(mén)職責(zé)1、辦公室：負(fù)責(zé)公司全部實(shí)物資產(chǎn)的詢(xún)價(jià)、購(gòu)置、處置(包括：出售、報(bào)廢、盤(pán)虧、盤(pán)盈、調(diào)撥、變賣(mài)、捐贈(zèng)、出租、出借)、清查。辦公室詢(xún)價(jià)人員、決定購(gòu)買(mǎi)人員、行政部實(shí)物資產(chǎn)保管人員(稱(chēng)之為“統(tǒng)管員”)三人應(yīng)該分離。2、財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)公司全部實(shí)物資產(chǎn)的購(gòu)置計(jì)價(jià)支付、折舊費(fèi)用計(jì)提、處置計(jì)價(jià)、清查。3、使用部門(mén)：負(fù)責(zé)

6、本部門(mén)內(nèi)的實(shí)物資產(chǎn)的購(gòu)置、處置建議、日常保養(yǎng)修理、清查。第三章 實(shí)物資產(chǎn)的購(gòu)置第五條 申請(qǐng)程序1、實(shí)物資產(chǎn)的購(gòu)置，申請(qǐng)使用部門(mén)填寫(xiě)采購(gòu)申請(qǐng)單，申請(qǐng)購(gòu)置實(shí)物資產(chǎn)，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理審核后，報(bào)辦公室。2、辦公室指派專(zhuān)人詢(xún)價(jià)后報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批采購(gòu)。3、電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等電子商品購(gòu)置需要由網(wǎng)絡(luò)管理人員審批及列出配置。第六條 詢(xún)價(jià)程序1、辦公室至少詢(xún)價(jià)兩家以上廠(chǎng)(商)家，詢(xún)價(jià)結(jié)果由辦公室反饋申請(qǐng)使用部門(mén)。2、辦公室經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，執(zhí)行采購(gòu)。3、申請(qǐng)使用部門(mén)發(fā)現(xiàn)價(jià)格異常，應(yīng)及時(shí)通知辦公室，新重詢(xún)價(jià)。第七條 入庫(kù)驗(yàn)收程序1、采購(gòu)的實(shí)物資產(chǎn)由辦公室統(tǒng)管員入庫(kù)，出具驗(yàn)收入庫(kù)單，并登記實(shí)物資產(chǎn)臺(tái)賬(分低值易耗品臺(tái)

7、賬和固定資產(chǎn)臺(tái)賬)。2、實(shí)物資產(chǎn)由辦公室按公司制訂的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)編號(hào)、粘貼標(biāo)簽后，由申請(qǐng)使用部門(mén)領(lǐng)用。3、入庫(kù)單一式三聯(lián)，第一聯(lián)由辦公室統(tǒng)管員留存，第二聯(lián)送財(cái)務(wù)部門(mén)記賬，第三聯(lián)由采購(gòu)部留存。4、電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等電子商品購(gòu)置需要由網(wǎng)絡(luò)管理人員配合驗(yàn)收。第八條 出庫(kù)使用程序1、辦公室統(tǒng)管員將實(shí)物資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)后，通知申請(qǐng)使用部門(mén)領(lǐng)用，并填制出庫(kù)領(lǐng)用單，申請(qǐng)使用部門(mén)簽字，并登記實(shí)物資產(chǎn)臺(tái)賬。2、出庫(kù)單一式三聯(lián)，第一聯(lián)由辦公室留存，第二聯(lián)送財(cái)務(wù)部門(mén)記賬，第三聯(lián)由申請(qǐng)使用部門(mén)留存。第九條 報(bào)銷(xiāo)程序1、實(shí)物資產(chǎn)報(bào)賬時(shí)，由辦公室采購(gòu)人員負(fù)責(zé)填制報(bào)銷(xiāo)單，附：采購(gòu)申請(qǐng)單、發(fā)票、入庫(kù)單(財(cái)務(wù)聯(lián))、出庫(kù)單(財(cái)務(wù)聯(lián))

8、。2、辦公室統(tǒng)管員簽字確認(rèn)。3、財(cái)務(wù)部審核票據(jù)和金額，并簽字確認(rèn)。4、電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等電子商品購(gòu)置需要由網(wǎng)絡(luò)管理人員簽字確認(rèn)。5、公司領(lǐng)導(dǎo)簽字。6、財(cái)務(wù)部記賬、付款報(bào)銷(xiāo)。第四章 實(shí)物資產(chǎn)日常管理第十條 實(shí)物資產(chǎn)的日常管理采用“歸口管理、部門(mén)指定兼職管理人員、建立總分臺(tái)賬”的方式。1、歸口管理：全公司的實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物賬，統(tǒng)一歸辦公室管理；辦公室指定一名統(tǒng)管員負(fù)責(zé)全公司實(shí)物資產(chǎn)，其對(duì)公司負(fù)責(zé)。統(tǒng)管員除對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的“購(gòu)領(lǐng)存”負(fù)責(zé)外，還必須熟練掌握實(shí)物資產(chǎn)的性能、質(zhì)量、技術(shù)狀況等物理知識(shí)。2、部門(mén)指定兼職管理人員：各部門(mén)指定一名分管員對(duì)本部門(mén)的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行管理，其對(duì)辦公室統(tǒng)管員和本部門(mén)實(shí)物資產(chǎn)負(fù)責(zé)

9、。3、建立總、分臺(tái)賬：辦公室建立分部門(mén)的實(shí)物資產(chǎn)臺(tái)賬總賬，由統(tǒng)管員負(fù)責(zé)登記；各部門(mén)建立實(shí)物資產(chǎn)明細(xì)臺(tái)賬，由分管員負(fù)責(zé)登記。4、屬于各部門(mén)人員獨(dú)立領(lǐng)用的實(shí)物資產(chǎn)，由該人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)負(fù)責(zé)，但仍由各部門(mén)分管人員負(fù)責(zé)臺(tái)賬登記。第十一條 日常管理中臺(tái)賬的登記1、購(gòu)置：辦公室根據(jù)入庫(kù)單(第一聯(lián))和出庫(kù)單(第一聯(lián))分別登記臺(tái)賬；使用部門(mén)根據(jù)出庫(kù)單(第三聯(lián))登記部門(mén)臺(tái)賬。2、內(nèi)部調(diào)撥：辦公室憑調(diào)撥單(第一聯(lián))登記臺(tái)賬；調(diào)入部門(mén)憑調(diào)撥單(第二聯(lián))登記部門(mén)臺(tái)賬；調(diào)出部門(mén)憑調(diào)撥單(第三聯(lián))登記部門(mén)臺(tái)賬。3、員工離職：須將保管、使用的所有實(shí)物資產(chǎn)填寫(xiě)移交單，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理簽字后轉(zhuǎn)交接替人員；暫無(wú)接替人員的，由部門(mén)經(jīng)理暫時(shí)

10、保管，待接替人員到崗后，驗(yàn)收、保管、使用。4、使用部門(mén)不使用的固定資產(chǎn)，一律由辦公室收回，再根據(jù)工作需要在公司內(nèi)部進(jìn)行再分配。5、處置：辦公室、使用部門(mén)根據(jù)相關(guān)申請(qǐng)同時(shí)登記臺(tái)賬。6、對(duì)賬：每季度第二個(gè)月中旬，由辦公室統(tǒng)管員牽頭、負(fù)責(zé)與各使用部門(mén)的分管員進(jìn)行臺(tái)賬的核對(duì)工作，并簽字確認(rèn)。7、盤(pán)點(diǎn)：詳見(jiàn)第五章。第十二條 實(shí)物資產(chǎn)的日常管理1、辦公室門(mén)：對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的零星維修、技術(shù)性保護(hù)、技術(shù)性保養(yǎng)負(fù)責(zé)。2、使用部門(mén)：對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的日常操作性保護(hù)、操作性保養(yǎng)、安全性負(fù)責(zé)；對(duì)本部門(mén)使用的實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量負(fù)責(zé)。第五章 實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)第十三條 盤(pán)點(diǎn)時(shí)間每年十一月中旬進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。第十四條 盤(pán)點(diǎn)組織工作

11、實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作應(yīng)由公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，辦公室統(tǒng)管員牽頭，使用部門(mén)分管員和財(cái)務(wù)部實(shí)物資產(chǎn)崗位人員共同參與。第十五條 盤(pán)點(diǎn)工作程序1、賬(卡)賬核對(duì)辦公室統(tǒng)管員負(fù)責(zé)的實(shí)物資產(chǎn)臺(tái)賬總賬與使用部門(mén)分管員負(fù)責(zé)的實(shí)物資產(chǎn)臺(tái)賬明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，找出差異，能及時(shí)查清問(wèn)題的及時(shí)查清，不能及時(shí)查清的問(wèn)題將其帶到實(shí)物清查中作進(jìn)一步核實(shí)。2、賬實(shí)核對(duì)(1)財(cái)務(wù)部實(shí)物資產(chǎn)崗位人員牽頭，以使用部門(mén)明細(xì)賬為準(zhǔn)，全面、逐一清點(diǎn)實(shí)物數(shù)量，對(duì)臺(tái)賬總賬、臺(tái)賬明細(xì)賬、實(shí)物數(shù)量三方存在的差異，必須逐一查清、落實(shí)；根據(jù)實(shí)際情況修改相關(guān)臺(tái)賬。(2)辦公室統(tǒng)管員牽頭，在查清實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量的同時(shí)，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的性能、質(zhì)量、技術(shù)狀況進(jìn)行評(píng)估，并登記固定資

12、產(chǎn)盤(pán)存表。(3)使用部門(mén)分管員牽頭，對(duì)本部門(mén)實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果登記固定資產(chǎn)盤(pán)存表。(4)財(cái)部務(wù)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，核對(duì)賬務(wù)是否一致。3、匯總盤(pán)點(diǎn)結(jié)果固定資產(chǎn)盤(pán)存表經(jīng)分管員登記之后，交統(tǒng)管員和財(cái)務(wù)部實(shí)物資產(chǎn)崗位人員共同審核后，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)匯總，再與統(tǒng)管員臺(tái)賬總賬、分管員臺(tái)賬明細(xì)賬分別核對(duì)。第十六條 盤(pán)點(diǎn)結(jié)果處理1、在盤(pán)點(diǎn)清查中，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧，要查明原因，分清責(zé)任，辦公室牽頭填寫(xiě)實(shí)物資產(chǎn)鑒定、報(bào)廢表提出處理意見(jiàn)，并向公司領(lǐng)導(dǎo)提出書(shū)面匯報(bào)。2、實(shí)物資產(chǎn)的非正常廢棄、毀損、丟失，有非正常事故的過(guò)失者，辦公室牽頭填寫(xiě)實(shí)物資產(chǎn)鑒定、報(bào)廢表，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，按情節(jié)輕重，追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政責(zé)任。第十七條

13、盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的稅務(wù)、賬務(wù)處理1、稅務(wù)處理對(duì)于非正常盤(pán)虧的實(shí)物資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)，必須于次年1月15日前經(jīng)中介稅務(wù)師出具報(bào)告后向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)家稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)，經(jīng)同意后在當(dāng)年度所得稅匯算時(shí)進(jìn)行抵減，否則一律作納稅調(diào)增處理。2、賬務(wù)處理對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，財(cái)務(wù)部要及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整賬面結(jié)存數(shù)。盤(pán)盈的實(shí)物資產(chǎn)，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目并按照原價(jià)與估計(jì)折舊的差額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。盤(pán)虧及毀損的固定資產(chǎn)，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目并按照固定資產(chǎn)凈值扣除收到的殘料變價(jià)凈收入、過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。第六章 固定資產(chǎn)的處置第十八條 實(shí)物資產(chǎn)中固定資產(chǎn)的處置1、固定資產(chǎn)報(bào)廢要符合下列情況：主要結(jié)構(gòu)和部

14、件損壞嚴(yán)重，無(wú)修復(fù)價(jià)值；設(shè)備陳舊、技術(shù)性能很低無(wú)改造價(jià)值；因事故和意外災(zāi)害造成嚴(yán)重破壞，無(wú)修復(fù)價(jià)值；因新建、改擴(kuò)建需拆除；上級(jí)主管部門(mén)有文件規(guī)定，強(qiáng)行報(bào)廢。2、固定資產(chǎn)報(bào)廢，應(yīng)由使用部門(mén)提出建議，由辦公室組織進(jìn)行鑒定后，以報(bào)告的形式由公司領(lǐng)導(dǎo)審批。在辦妥批準(zhǔn)手續(xù)后，由財(cái)務(wù)部將有關(guān)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，此后方可開(kāi)始固定資產(chǎn)的拆除清理。固定資產(chǎn)的非正常廢棄、毀損、丟失，將按情節(jié)輕重，追究相關(guān)人員責(zé)任。3、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑘?bào)廢、毀損、盤(pán)虧情況應(yīng)在當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)表的財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)中加以說(shuō)明。第七章 低值易耗品的特別規(guī)定第十九條 低值易耗品財(cái)務(wù)的特別規(guī)定1、“單位價(jià)值在200元以下”的低值易耗品購(gòu)置，通過(guò)

15、“低值易耗品”科目實(shí)行“一次攤銷(xiāo)法”，記入當(dāng)期費(fèi)用。2、“單位價(jià)值在200元以上”的低值易耗品購(gòu)置，通過(guò)“低值易耗品”科目實(shí)行“1元價(jià)值掛賬法”管理?！?元價(jià)值掛賬”是指為加強(qiáng)低值易耗品管理，便于賬賬、賬實(shí)核對(duì)，財(cái)務(wù)部門(mén)于低值易耗品購(gòu)置時(shí)，在“低值易耗品”科目保留已領(lǐng)用低值易耗品數(shù)量即1元價(jià)值，已領(lǐng)用低值易耗品剩余價(jià)值，記入當(dāng)期費(fèi)用；在該低值易耗品報(bào)廢時(shí)或盤(pán)點(diǎn)清查時(shí)，對(duì)消失的物品再根據(jù)報(bào)廢或清查報(bào)告沖減掛賬的1元價(jià)值，記入當(dāng)期費(fèi)用。第二十條 “單位價(jià)值在200元以上”的低值易耗品的報(bào)廢由使用部門(mén)提出建議，由辦公室組織進(jìn)行鑒定后，以報(bào)告的形式由公司領(lǐng)導(dǎo)審批。在辦妥批準(zhǔn)手續(xù)后，對(duì)消失的物品再根據(jù)報(bào)廢或清查報(bào)告沖減掛賬的1元價(jià)值，記入當(dāng)期費(fèi)用。第八章 相關(guān)處罰第二十一條 對(duì)于在購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中徇私舞弊的處罰對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)在購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中徇私舞弊的情況，除追究當(dāng)事人造成的經(jīng)濟(jì)損失外，還要根據(jù)情節(jié)輕重分別處以罰款、扣罰獎(jiǎng)金、開(kāi)除等處罰；情節(jié)特別嚴(yán)重的或觸犯刑法的，還應(yīng)追究刑事責(zé)任。第二十二條 對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)使用過(guò)程中毀損的處罰實(shí)物資產(chǎn)的毀損，要由辦公室組織相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行毀損的技術(shù)鑒定，屬于資產(chǎn)的使用壽命等技術(shù)性原因毀損的，不作任何處罰。屬于人為使用不當(dāng)?shù)炔僮餍栽驓p的，能夠修復(fù)的，其修理費(fèi)由使用人承擔(dān)；