關(guān)于海水資源綜合利用稅收的調(diào)研報(bào)告

1、標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告示范文本 | Excellent Model Text 資料編碼：CYKJ-FW-351編號(hào)：_關(guān)于海水資源綜合利用稅收的調(diào)研報(bào)告編輯：_日期：_單位：_關(guān)于海水資源綜合利用稅收的調(diào)研報(bào)告用戶(hù)指南：該報(bào)告資料適用于任務(wù)完成后進(jìn)行全面的總結(jié)，從中深入細(xì)致地回顧、檢查，找出成績(jī)與缺點(diǎn)、勝利與失敗、經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)前段工作作出客觀評(píng)價(jià)，使得所有人員對(duì)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)更一致，思想更統(tǒng)一?？赏ㄟ^(guò)修改使用，也可以直接沿用本模板進(jìn)行快速編輯。xx市xx縣位于xx海灣西南岸，海岸線(xiàn)102公里，擁有廣闊的淺海灘涂1000萬(wàn)公畝，養(yǎng)殖面積67萬(wàn)公畝，鹽田面積333萬(wàn)公畝，豐富的海水資源為xx縣地方經(jīng)濟(jì)

2、的發(fā)展提供了巨大的動(dòng)力，以鹽業(yè)生產(chǎn)、鹽業(yè)化工為主題的海水資源的綜合利用項(xiàng)目已越來(lái)越成為xx縣經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)。海水資源的綜合利用也為當(dāng)?shù)靥峁┝素S富的稅源，給當(dāng)?shù)刎?cái)政帶來(lái)的豐厚的回報(bào)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，以魯北化工、埕口鹽化等為代表的海水資源綜合利用企業(yè)年提供的稅收占全縣財(cái)政總收入的20%以上。為理清海水資源綜合利用各環(huán)節(jié)提供的稅收，在稅收征管過(guò)程中做到有的放矢，今年年初該局按照市局的統(tǒng)一安排，結(jié)合全省地稅系統(tǒng)XX“質(zhì)效年”活動(dòng)，組織力量下到鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)第一線(xiàn)，對(duì)整個(gè)海水資源綜合利用的過(guò)程做了一番詳細(xì)的調(diào)查研究，并制定了初步的稅收征管意見(jiàn)。調(diào)查過(guò)程中，該局主要對(duì)魯北鹽化項(xiàng)目和埕口鹽化項(xiàng)目做了典型的剖析，采取了

3、檢查帳目、實(shí)地考察和座談會(huì)的形式。海水“一水多用”的總體情況是：海水（25°be）首先用來(lái)養(yǎng)殖，得魚(yú)、蝦、蟹、貝等海產(chǎn)品；中度鹵水（1215°be），用來(lái)自硫酸系統(tǒng)的so2 、氯堿系統(tǒng)的cl2作原料提取溴素，并生產(chǎn)溴系列精細(xì)化工產(chǎn)品；鹵水在24°be時(shí)，副產(chǎn)的鹽石膏去制硫酸和水泥；鹵水在26.5°be時(shí)，結(jié)晶得海鹽、并精加工生產(chǎn)加碘鹽等；排出的苦鹵繼續(xù)利用，提取硫酸鉀、氯化鎂等產(chǎn)品。一、海水資源綜合利用各環(huán)節(jié)涉及的稅收分析（一）海水的初級(jí)利用階段。海水經(jīng)抽調(diào)后，鹵度在25°之間可供養(yǎng)殖。主要由各鹽業(yè)企業(yè)的內(nèi)部養(yǎng)殖公司自行養(yǎng)殖或者以承包的形式租賃

4、給個(gè)人養(yǎng)殖，養(yǎng)殖的海產(chǎn)品主要有對(duì)蝦、鱸魚(yú)、梭魚(yú)、梭子蟹、青蛤、溢蟶等。在此階段，根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，僅對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的租賃收入征收營(yíng)業(yè)稅金及附加，租賃收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入征收企業(yè)所得稅。XX年埕口鹽場(chǎng)34萬(wàn)公畝對(duì)外承包面積實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅金及附加49萬(wàn)元，魯北化工實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅金及附加19萬(wàn)元，企業(yè)所得稅按現(xiàn)行規(guī)定實(shí)行減半征收。對(duì)屬于個(gè)人的養(yǎng)殖收入屬于免稅范疇，不征收個(gè)人所得稅。因此在海水利用的初級(jí)階段，政策性減免稅項(xiàng)目較多，實(shí)現(xiàn)稅收較少，稅負(fù)相對(duì)較低。（二）海水的中級(jí)利用階段。養(yǎng)殖區(qū)的海水蒸發(fā)后濃度升高，海水鹵度達(dá)到在12°15°之間，主要產(chǎn)生養(yǎng)殖和化工兩種經(jīng)濟(jì)效益。1、生

5、產(chǎn)化工產(chǎn)品。在本鹵度范圍內(nèi)的海水，經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的程序提煉后，能夠生產(chǎn)出從一溴到十溴的多種溴素產(chǎn)品，另外還能生產(chǎn)出鈉、苯等多種化工產(chǎn)品。由于該鹵度的鹵水是非飽和鹵，不符合液態(tài)鹽的條件，不實(shí)現(xiàn)資源稅稅收，但化工項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)稅收較為可觀。XX年埕口鹽場(chǎng)生產(chǎn)溴素1583噸，銷(xiāo)售1459噸，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1642萬(wàn)元，上繳稅金181萬(wàn)元。魯北化工股份公司溴素廠實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1542萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)227萬(wàn)元，上繳稅金165萬(wàn)元。溴素化工項(xiàng)目能夠提供較為可觀的稅收，而且能循環(huán)利用海水，比較環(huán)保，總體稅負(fù)在11%左右，財(cái)政貢獻(xiàn)率較高，是值得提倡的海水綜合利用項(xiàng)目。2、產(chǎn)生部分養(yǎng)殖效益。主要是繁殖豐年蟲(chóng)卵，由于受近海污染的

6、影響，海水質(zhì)量下降，水中微生物減少，近年來(lái)豐年蟲(chóng)卵的繁殖能力降低，產(chǎn)量逐年萎縮。據(jù)統(tǒng)計(jì)，XX年全縣的豐年蟲(chóng)卵產(chǎn)量約120噸，僅相當(dāng)于XX年的22%。這部分水產(chǎn)品產(chǎn)生的稅收較少，但屬于企業(yè)整體收益的組成部分，也屬于稅務(wù)檢查容易忽略的地方。（三）飽和鹵水的綜合利用。鹵度約達(dá)24°以上的鹵水即稱(chēng)為飽和鹵，飽和鹵水的作用主要有兩方面：1、用來(lái)曬鹽。原鹽資源銷(xiāo)售或自用后即提供資源稅和增值稅及附征稅費(fèi)。由于是經(jīng)過(guò)天然曬制，所以成本低廉，收益比較穩(wěn)定。每噸鹽的生產(chǎn)成本約80元，利潤(rùn)最低也在50元以上。XX年魯北鹽場(chǎng)結(jié)晶區(qū)生產(chǎn)原鹽26萬(wàn)噸，銷(xiāo)售原鹽21萬(wàn)噸，實(shí)現(xiàn)資源稅342萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入3300

7、萬(wàn)元；埕口鹽場(chǎng)結(jié)晶區(qū)總面積32萬(wàn)公畝，實(shí)現(xiàn)資源稅646萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入7000萬(wàn)元。由于資源稅政策調(diào)整，XX年減收198萬(wàn)元。據(jù)鹽業(yè)管理部門(mén)統(tǒng)計(jì)，XX年全縣各鹽業(yè)企業(yè)投資1.8億元，XX年原鹽生產(chǎn)能力將達(dá)到320萬(wàn)噸，可提供資源稅6400萬(wàn)元。2、發(fā)展苦鹵化工項(xiàng)目。主要生產(chǎn)氯堿產(chǎn)品，項(xiàng)目也僅局限于魯北鹽場(chǎng)（系資源綜合利用企業(yè)）。即利用本公司鹽場(chǎng)提溴、曬鹽后的鹵水為原料，生產(chǎn)出燒堿、氯氣、鹽酸。氯堿產(chǎn)品屬于海水的綜合利用的末端產(chǎn)品。用來(lái)生產(chǎn)氯堿產(chǎn)品的鹵水主要有兩種渠道：一種是直接購(gòu)買(mǎi)鹽場(chǎng)的飽和鹵水，按照市場(chǎng)價(jià)格折算按每立方米20元付給鹽場(chǎng)材料費(fèi)，另一種渠道則是通過(guò)購(gòu)買(mǎi)鹽場(chǎng)的原鹽，再融化成飽和鹵

8、水后，進(jìn)行加工再生產(chǎn)。生產(chǎn)1噸液氯需要1.18噸原鹽，生產(chǎn)1噸燒堿需要1.21.6噸原鹽。XX年，魯北氯堿廠生產(chǎn)液堿191732噸，銷(xiāo)售195337噸，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入10969萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本費(fèi)用6561萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)4317萬(wàn)元，稅金1516萬(wàn)元。生產(chǎn)液氯49524噸，銷(xiāo)售44333噸，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入6420萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本費(fèi)用5220萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1132萬(wàn)元，稅金441萬(wàn)元。生產(chǎn)鹽酸8245噸，銷(xiāo)售8000噸，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入264萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本費(fèi)用240萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)24萬(wàn)元，稅金8萬(wàn)元。共實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入17654萬(wàn)元，利稅總額7439萬(wàn)元，其中地方稅收1965萬(wàn)元，總體稅負(fù)在11%以上。（四）辦公

9、生活區(qū)。總體上看，鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的水面區(qū)域?qū)儆诿庹鞒擎?zhèn)土地使用稅的范疇，只有少量的辦公生活區(qū)符合征稅條件，稅收較少。二、海水資源綜合利用中稅收征管存在的問(wèn)題（一）各稅種沒(méi)有做到全面管理。稅務(wù)人員存在重申報(bào)輕管理的現(xiàn)象。通常情況下，企業(yè)對(duì)資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等較容易掌握的稅費(fèi)計(jì)提較及時(shí)準(zhǔn)確，而對(duì)租賃營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種重視程度不夠。（二）稅收管理沒(méi)有做到精細(xì)化。根據(jù)調(diào)查的情況，發(fā)現(xiàn)很多稅收管理員的管理水平不足，對(duì)企業(yè)的全盤(pán)情況了解較少，沒(méi)有對(duì)海水綜合利用各階段產(chǎn)生的稅收情況有一個(gè)詳細(xì)的把握。（三）企業(yè)存在故意偷逃稅行為。特別是利用液體鹽生產(chǎn)高

10、端化工產(chǎn)品方面，企業(yè)主要通過(guò)兩種途徑達(dá)到偷逃稅目的：一是大企業(yè)集團(tuán)間的鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)與利用液體鹽化工企業(yè)之間屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)的性質(zhì)，鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)無(wú)償向化工企業(yè)提供飽和鹵水，視為“自用”，不做銷(xiāo)售處理，不計(jì)提稅金，二是有償使用飽和鹵水，但記賬時(shí)通過(guò)非飽和鹵水入帳，不計(jì)提稅金。（四）延伸征管不到位。海水養(yǎng)殖產(chǎn)品大部分屬于免稅產(chǎn)品，但是當(dāng)?shù)氐囊徊糠纸?jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)以集中收購(gòu)海產(chǎn)品后轉(zhuǎn)賣(mài)經(jīng)營(yíng)為業(yè)，形成了很多豐年蟲(chóng)卵專(zhuān)業(yè)戶(hù)、海產(chǎn)品專(zhuān)賣(mài)店等納稅業(yè)戶(hù)，基層征收單位往往忽視了對(duì)這部分業(yè)戶(hù)的稅收管理，造成稅收流失。三、加強(qiáng)稅收管理的建議與對(duì)策（一）對(duì)大企業(yè)實(shí)行專(zhuān)人管理。挑選業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的稅收管理員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)大企業(yè)管理，在宣傳稅

11、收政策、開(kāi)展納稅輔導(dǎo)的同時(shí)，詳細(xì)了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，掌握各環(huán)節(jié)的稅收情況，前移管理關(guān)口，充分發(fā)揮稅收管理員“稅收宣傳員、信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、納稅評(píng)估員、稅收監(jiān)督員”的五員角色，加強(qiáng)管理，搞好服務(wù)。（二）充分發(fā)揮納稅評(píng)估的作用。對(duì)于企業(yè)規(guī)避稅收的行為，要通過(guò)微觀稅負(fù)分析的方式，找出稅負(fù)較低的原因，帶著疑點(diǎn)去查找稅源的隱藏點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的各稅種上繳情況進(jìn)行納稅評(píng)估。具體工作中應(yīng)著重把握以下幾個(gè)方面：1、企業(yè)承包水面收入是否入賬；2、自身養(yǎng)殖部分收入是否入帳；3、對(duì)企業(yè)有償使用液體鹽是否計(jì)算收入、計(jì)提資源稅；4、對(duì)于企業(yè)無(wú)償使用液體鹽是否核算收入，計(jì)提資源稅；5、企業(yè)所得稅是否據(jù)實(shí)預(yù)繳；6、稅收優(yōu)惠政策是否落實(shí)；7、是否存在提高入帳“鹽價(jià)”，減少原鹽資源稅的課征數(shù)量；8、集團(tuán)公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)往來(lái)是否按照市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)海產(chǎn)品二級(jí)市場(chǎng)的稅收管理，主要是通過(guò)公司承包清單，摸清納稅人底數(shù)，采取稅收清理的方式對(duì)不辦理稅務(wù)登記納稅人集中清繳稅款。（三）嚴(yán)格落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。海水綜合利用過(guò)程中，養(yǎng)殖、循環(huán)利