財(cái)務(wù)報(bào)表勾稽關(guān)系核對

1、頁眉.財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系關(guān)于這個(gè)問題，我得說一下，報(bào)表是為了了解企業(yè)而服務(wù)的，做為企業(yè)的一個(gè)外部關(guān)系人， 我們應(yīng)該從哪幾個(gè)方面來了解企業(yè)呢。 至少從三個(gè)方面， 大家注意，我說的是至少，而不是只是。從哪三個(gè)方面呢？ 一個(gè)是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，二是企業(yè)的經(jīng)營成果， 三是企業(yè)的現(xiàn)金流量 。說白一點(diǎn)，就是，一是要搞清楚我目前有多少錢和欠人家多少錢， 二是要搞清楚我這一段時(shí)間是賺了是賠了， 如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少，三是要搞清楚這一段時(shí)間從我手頭上經(jīng)手了多少實(shí)實(shí)在在的票子， 收了多少票子， 支出去了多少票子。 我們就要搞清楚這三個(gè)方面的問題， 為了讓我們搞清楚這三個(gè)方面的問題， 企業(yè)給我們準(zhǔn)備了

2、三張報(bào)表，一張是資產(chǎn)負(fù)債表 ，這是為了讓我們搞清楚第一個(gè)問題， 另一張是利潤表或損益表，這是為了讓我們搞清楚第二個(gè)問題， 第三張是現(xiàn)金流量表 ，這是為了讓我們搞清楚第三個(gè)問題。因此，我們最常見的就這三張報(bào)表?；靖忝靼灼髽I(yè)給我們準(zhǔn)備了哪幾張報(bào)表之后，我們來看一看，這三張表是個(gè)什么關(guān)系。為什么要搞明白這個(gè)問題呢，我打個(gè)比較簡單的比方，比如，你想讓一個(gè)人告訴你一些事情， 你首先要搞明白， 他是不是對你撒謊， 如果搞明白呢，第一，你要看他說的話，是不是前后矛盾，能不能自圓其說，這主要從形式上來考查，第二，你得對他說的話進(jìn)行深入分析，了解具體事實(shí)，再去問一問其他人對這個(gè)事情的看法， 然后和他說的話做一

3、個(gè)對比， 看看有什么問題， 等等，總之，要從內(nèi)容上來考查。 也就是說，要從兩個(gè)方面去考查， 即從形式上和內(nèi)容上去考查，才要對這件事情有真正的了解。在這里，我們只是先從形式上來考查，至于如何從內(nèi)容上來考查會(huì)計(jì)報(bào)表， 我們在以后的時(shí)間里， 和大家來講。 那如何從形式上來考查呢， 也就是說， 會(huì)計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的語言， 會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)人員來1 / 4頁眉.做的，如何來考查這些 “狡詐 ”的會(huì)計(jì)人員是不是說了假話呢，首先要搞清楚，這幾張報(bào)表之間有什么關(guān)系， 這些關(guān)系是不是正確的反映在這些會(huì)計(jì)報(bào)表上了。 這些關(guān)系在會(huì)計(jì)上叫 “勾稽關(guān)系 ”，當(dāng)然，一般情況下，企業(yè)放到我們面前的會(huì)計(jì)報(bào)表，這些關(guān)系都是正確的

4、，那是企業(yè)在私下里核對了很多次才拿出來的，所以，一般沒有什么問題，作為一個(gè)公司的會(huì)計(jì)人員，如果這個(gè) “勾稽關(guān)系 ”沒搞正確，那真正有點(diǎn)太對不起觀眾了。 談了這些報(bào)表的 “勾稽關(guān)系 ”，主要有兩種， 一種是表內(nèi)的 “勾稽關(guān)系 ”，另一種是表間 “勾稽關(guān)系 ”，第一種很簡單， 就是表內(nèi)各項(xiàng)目之間的加加減減，看一看加減得對不對，匯總是否有誤等；第二種較復(fù)雜一點(diǎn)，就是，一張報(bào)有的某一項(xiàng)或幾項(xiàng)， 與另一張報(bào)表的某一項(xiàng)或幾項(xiàng)， 有一個(gè)確定的關(guān)系，可以通過一定的公式來驗(yàn)證。先讓我們來看一看表內(nèi)的“勾稽關(guān)系 ”吧。先看一看資產(chǎn)負(fù)債表， 這張報(bào)表主要是告訴我們， 在出報(bào)表的那一時(shí)刻， 這個(gè)公司資產(chǎn)負(fù)債情況如何，

5、是窮還是富，窮的話，窮到什么地步，富得話，富得是不是流油。所以，這張報(bào)表，關(guān)鍵一點(diǎn)是看是什么時(shí)候出的， 時(shí)點(diǎn)對這張報(bào)表的影響很大，因?yàn)椋蛱旄F，不一定今天就窮，今天富，不一定明天也一定也會(huì)福，三十年河?xùn)|，四十年河西，沒有一個(gè)人會(huì)在一輩子總是一個(gè)狀況，對吧。在這張報(bào)表時(shí)，最重要的一個(gè) “勾稽關(guān)系 ”就是資產(chǎn)等于負(fù)債加上權(quán)益。如何理解呢，就是，我現(xiàn)在擁有的一切，不外乎來源于兩個(gè)方面，一個(gè)是本來就是自己的，另一個(gè)就是借來的，自己有的，再加上借來的，當(dāng)然就是我現(xiàn)在擁有的一切。 在會(huì)計(jì)上，目前我擁有的一切，就叫資產(chǎn)，而借來的錢，就是負(fù)債，自己的，就叫權(quán)益。這就是資產(chǎn)負(fù)債表最重要的內(nèi)部“勾稽關(guān)系 ”。再看

6、一看利潤表或損益表， 這張報(bào)表主要是告訴我們， 在一段時(shí)間里， 這個(gè)公司損益情況如何，就是說，在一段時(shí)間里，是賺了還是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少。所以， 這張報(bào)表關(guān)鍵一點(diǎn)，就是看這段時(shí)間有多長，一般是一個(gè)月，一個(gè)季度或一年的時(shí)間 。在這張表里， 最重要的一個(gè) “勾稽關(guān)系 ”就是收入減去成本費(fèi)用，等于利潤 ，這個(gè)關(guān)系就太簡單，就不用多解釋了。我們再看一看現(xiàn)金流量表， 這張報(bào)表主要是告訴我們， 在一段時(shí)間里， 這個(gè)公司收進(jìn)了多少現(xiàn)金， 付出去了多少現(xiàn)金， 還余下多少現(xiàn)金在銀行里。 這張報(bào)表的關(guān)鍵也是要看這段時(shí)間有多長了， 這一點(diǎn)同利益表或損益表一樣。 在這張表里， 最重要的一個(gè) “

7、勾稽關(guān)系 ”就是流入的現(xiàn)金減去流出的現(xiàn)金，等于余下的現(xiàn)金，這個(gè)關(guān)系也十分簡單，就不用多解釋了。2 / 4頁眉.講到這里，大家可能覺得，會(huì)計(jì)報(bào)表真是太簡單了， 這些關(guān)系真是小學(xué)生都東西。是的，這是從大的層面上來說，是很簡單的，因?yàn)楸乇M是表內(nèi)的關(guān)系，大多數(shù)是一些加加減減， 然后匯總， 只要明白各個(gè)項(xiàng)目內(nèi)的加減關(guān)系，同時(shí)計(jì)算沒有什么問題，一般不會(huì)出什么錯(cuò)。但也不要小看這些表內(nèi)“勾稽關(guān)系 ”，特別是資產(chǎn)負(fù)債表里的那個(gè) “勾稽關(guān)系 ”，就是資產(chǎn)等于負(fù)債加權(quán)益，這個(gè)是會(huì)計(jì)的一個(gè)核心原理之一，很多會(huì)計(jì)平衡的概念，都是從這個(gè)等式引申出來的，正可謂，最簡單的邏輯，涵含著最復(fù)雜的道理。所以說，不要小看看擬簡單而平

8、淡的東西，其實(shí)，細(xì)細(xì)琢磨起來，會(huì)得出很多更深層次的道理來。好了，在了解了表內(nèi)關(guān)系之后，我們再來看一看這些表的表間“勾稽關(guān)系 ”吧。我們先來看一看資產(chǎn)負(fù)債表同損益表（或利潤表）之間的“勾稽關(guān)系 ”。資產(chǎn)負(fù)債表同損益表的表間關(guān)系主要是資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于損益表的未分配利潤項(xiàng) ，因?yàn)椋?資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表，而損益表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表 ，兩個(gè)不同時(shí)點(diǎn)之間就是一段時(shí)期， 這兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的上未分配利潤的差額，應(yīng)該等于這段時(shí)期內(nèi)未分配利潤的增量。那可能有人要問了，為什么單單拿未分配利潤來比較呢，不拿其他的來比較呢？首先簡單解釋一下， 什么叫未分配利潤， 未分配利潤就是企業(yè)支付成本

9、費(fèi)用， 取得收入，然后交了稅金，付完利息后，將余下的利潤分給股東之后，最后余下的錢，企業(yè)的所有活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果 ，到最后，都要體現(xiàn)到未分配利潤下來，做個(gè)最后的了結(jié)， 而其他的項(xiàng)目之間的關(guān)系， 主要表現(xiàn)在表內(nèi)的關(guān)系上， 而不是通過表間關(guān)系現(xiàn)體現(xiàn)的。再來看一看 資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的 “勾稽關(guān)系 ”。資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，主要是資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金， 銀行存款及其他貨幣資金等項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈流量 ,資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表， 現(xiàn)金流量表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表 ，表間關(guān)系的原理同上。 想進(jìn)一步解釋一下的就是，什么叫現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物， 這個(gè)概念

10、對于現(xiàn)金流量表來說，是非常重要的。現(xiàn)金大家都明白，就是實(shí)實(shí)在在的票子和放在銀行里的銀行存款，是廣義上的現(xiàn)金， 而現(xiàn)金等價(jià)物是個(gè)什么概念呢？顧名思義， 就是可以把這些東西當(dāng)成現(xiàn)金來看待的， 那企業(yè)里，哪些東西可以被當(dāng)作現(xiàn)金來看呢？主要包括短期投資，以及可以馬上變現(xiàn)的長期投資等， 那為什么這些東西可以當(dāng)作現(xiàn)金來看3 / 4頁眉.呢？主要是因?yàn)樗麄兛梢噪S時(shí)的變成現(xiàn)金， 可以馬上在交易市場上賣了， 換回現(xiàn)金，這個(gè)同現(xiàn)金沒有太大的差異， 除了可以從交易市場上換回現(xiàn)金外， 幾乎還可以直接做為支付手段，支付給客戶，因此，在現(xiàn)實(shí)運(yùn)作中，可以將這些東西，看成與現(xiàn)金一樣的，在會(huì)計(jì)上，就叫現(xiàn)金等價(jià)物。至于損益表與現(xiàn)

11、金流量表 之間的關(guān)系，要通過很多的運(yùn)算才可以說明， 比較復(fù)雜。要注意的是，這兩張報(bào)表，有他們的相同之處，也有他們的不同之處。所謂相同之處就是，他們都是時(shí)期報(bào)表， 就是反映一段時(shí)期內(nèi)的一些活動(dòng)情況， 一個(gè)是反映一段時(shí)期內(nèi)的利潤情況， 一個(gè)是反映一段時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流量情況； 所謂不同之處就是，編制的基礎(chǔ)不同，在會(huì)計(jì)上，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有兩種不同的處理方法， 一種叫收付實(shí)現(xiàn)制 ，就是真正收到錢，才叫收入，在會(huì)計(jì)上才確定收入，真正支付錢時(shí)，才叫支出，在會(huì)計(jì)上才確定為成本費(fèi)用， 而無論這筆錢是不是應(yīng)該由收付的當(dāng)時(shí)期間負(fù)擔(dān)， 這個(gè)可能好理解一點(diǎn)， 再來一個(gè)不好理解的， 就是另一種處理方法，叫權(quán)責(zé)發(fā)生制 ，什么意思呢，與收付實(shí)現(xiàn)制正好對著來，就是在會(huì)計(jì)上確定收入和成本