第三章存款業(yè)務(wù)核算

1、1第第3 3章章 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算2框架結(jié)構(gòu)框架結(jié)構(gòu)學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)第第3章章 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算3通過本章，了解商業(yè)銀行存款賬戶的種通過本章，了解商業(yè)銀行存款賬戶的種類與管理，了解銀行開戶的條件及有關(guān)辦法，類與管理，了解銀行開戶的條件及有關(guān)辦法，掌握銀行各項(xiàng)存款業(yè)務(wù)的核算程序及處理手掌握銀行各項(xiàng)存款業(yè)務(wù)的核算程序及處理手續(xù)，掌握銀行存款利息的計(jì)算。續(xù)，掌握銀行存款利息的計(jì)算。學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)4框架結(jié)構(gòu)框架結(jié)構(gòu)3.1 3.1 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述3.2 3.2 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算3.3 3.3 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算5第一節(jié)第一節(jié) 存款

2、業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述1.存款的意義存款的意義 存款是指銀行吸收單位和居民個(gè)人存入的貨幣資金。存款是指銀行吸收單位和居民個(gè)人存入的貨幣資金。存款業(yè)務(wù)是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的存款業(yè)務(wù)是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)。 銀行的自有資金，無論數(shù)額如何龐大，總的來說還是銀行的自有資金，無論數(shù)額如何龐大，總的來說還是有限的，所以銀行經(jīng)營活動(dòng)所需要的資金主要依靠吸收存有限的，所以銀行經(jīng)營活動(dòng)所需要的資金主要依靠吸收存款來解決，存款是銀行負(fù)債的重要組成部分，是銀行生存款來解決，存款是銀行負(fù)債的重要組成部分，是銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，同時(shí)也是銀行信貸資金的重要來源，是發(fā)和發(fā)展的基礎(chǔ)，同

3、時(shí)也是銀行信貸資金的重要來源，是發(fā)放貸款，擴(kuò)大信貸規(guī)模的物質(zhì)基礎(chǔ)。放貸款，擴(kuò)大信貸規(guī)模的物質(zhì)基礎(chǔ)。 存款業(yè)務(wù)既是一項(xiàng)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，也是一項(xiàng)主要業(yè)務(wù)，可存款業(yè)務(wù)既是一項(xiàng)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，也是一項(xiàng)主要業(yè)務(wù)，可以說沒存款也無所謂銀行。以說沒存款也無所謂銀行。62.存款的種類存款的種類1）按照存款的對象分類）按照存款的對象分類 n它可以分為單位存款和個(gè)人存款（儲(chǔ)蓄存款）。它可以分為單位存款和個(gè)人存款（儲(chǔ)蓄存款）。2）按來源性質(zhì)不同，分為一般性存款和財(cái)政性存款）按來源性質(zhì)不同，分為一般性存款和財(cái)政性存款吸收企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體等單位的資金、財(cái)政吸收企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體等單位的資金、財(cái)政預(yù)算外資金、個(gè)人閑散資

4、金所形成的存款。包括機(jī)預(yù)算外資金、個(gè)人閑散資金所形成的存款。包括機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政預(yù)算外存款、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款、單關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政預(yù)算外存款、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款、單位存款等。位存款等。財(cái)政性存款是指吸收的財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和集中待繳財(cái)財(cái)政性存款是指吸收的財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和集中待繳財(cái)政的資金形成的存款。政的資金形成的存款。第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述73）按照存款的穩(wěn)定性分類）按照存款的穩(wěn)定性分類 它可分為活期存款和定期存款。它可分為活期存款和定期存款。4）按照存款的幣種分類）按照存款的幣種分類 它可以分為人民幣存款和外幣存款。它可以分為人民幣存款和外幣存款。5）按存款的性質(zhì)分類）按存款的性質(zhì)分類 原

5、始存款和派生存款原始存款和派生存款 83.存款賬戶的種類與管理存款賬戶的種類與管理1）存款賬戶的種類：）存款賬戶的種類：存款賬戶活期存款賬戶（結(jié)算賬戶）現(xiàn)金存取和轉(zhuǎn)賬定期存款賬戶單位活期存款賬戶（單位結(jié)算賬戶）個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款賬戶（個(gè)人結(jié)算賬戶）單位定期存款賬戶個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款賬戶92）單位銀行結(jié)算賬戶的種類與管理）單位銀行結(jié)算賬戶的種類與管理 1 1）基本存款賬戶）基本存款賬戶 2 2）一般存款賬戶）一般存款賬戶 3 3）專用存款賬戶）專用存款賬戶 4 4）臨時(shí)存款賬戶）臨時(shí)存款賬戶 104.科目設(shè)置科目設(shè)置“吸收存款吸收存款”：負(fù)債類科目，核算銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款。存

6、款人存入資金計(jì)入該科目的貸方，存款人支取存款計(jì)入該科目的借方，期末余額在貸方?？砂创婵铑悇e及存款單位設(shè)置分戶賬，分別按“本金”和“利息調(diào)整”進(jìn)行明細(xì)核算。吸收存款XX單位活期存款戶吸收存款XX單位定期存款戶（本金）吸收存款XX單位定期存款戶（利息調(diào)整）11“利息支出利息支出”：損益類科目（費(fèi)用）用來核算金融企業(yè)發(fā)生的利息費(fèi)用，本科目可按利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，按確定的利息費(fèi)用記入按確定的利息費(fèi)用記入本科目借方。沖減利息費(fèi)用計(jì)入該科目的借方，本科目借方。沖減利息費(fèi)用計(jì)入該科目的借方，期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目沒有余額?！皯?yīng)付利息應(yīng)付利息”：負(fù)債類科目，

7、核算企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的利息，可按存款人或債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，按確定的應(yīng)付未付利息記入本科目貸方。期末余額在貸方，反映金融企業(yè)應(yīng)付未付的利息。12一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 單位活期存款業(yè)務(wù)的基本流程：單位申請開戶單位活期存款業(yè)務(wù)的基本流程：單位申請開戶提交提交證明文件證明文件送交印鑒卡片送交印鑒卡片銀行審批開戶銀行審批開戶編發(fā)銀行賬號編發(fā)銀行賬號購領(lǐng)業(yè)務(wù)憑證購領(lǐng)業(yè)務(wù)憑證存入款項(xiàng)存入款項(xiàng)支取款項(xiàng)支取款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制事后事后監(jiān)督監(jiān)督賬務(wù)核對賬務(wù)核對計(jì)算利息計(jì)算利息撤銷賬戶撤銷賬戶辦理銷戶。辦理銷戶。單位活期存款業(yè)務(wù)的核算，包括存入、支取和

8、利息核算幾單位活期存款業(yè)務(wù)的核算，包括存入、支取和利息核算幾個(gè)方面，存入和支取又分為存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬存取兩種方式，個(gè)方面，存入和支取又分為存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬存取兩種方式，本章只講述存取現(xiàn)金這種方式，轉(zhuǎn)賬存取方式在支付結(jié)算本章只講述存取現(xiàn)金這種方式，轉(zhuǎn)賬存取方式在支付結(jié)算業(yè)務(wù)中講述。業(yè)務(wù)中講述。第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算13第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 1）存入現(xiàn)金的業(yè)務(wù)程序及核算）存入現(xiàn)金的業(yè)務(wù)程序及核算 存款單位向開戶銀行存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制一式兩聯(lián)現(xiàn)金存存款單位向開戶銀行存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制一式兩聯(lián)現(xiàn)金存款單連同現(xiàn)金一并送交開戶銀行出納部門。出納部門審核

9、現(xiàn)款單連同現(xiàn)金一并送交開戶銀行出納部門。出納部門審核現(xiàn)金存款單、清點(diǎn)現(xiàn)金無誤后，將第一聯(lián)蓋上現(xiàn)金收訖章作為金存款單、清點(diǎn)現(xiàn)金無誤后，將第一聯(lián)蓋上現(xiàn)金收訖章作為回單退交存款單位；然后根據(jù)現(xiàn)金存款單第二聯(lián)登記現(xiàn)金收回單退交存款單位；然后根據(jù)現(xiàn)金存款單第二聯(lián)登記現(xiàn)金收入日記簿，登記完畢后將第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門代現(xiàn)金收入傳票入日記簿，登記完畢后將第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門代現(xiàn)金收入傳票登記單位存款分戶賬。登記單位存款分戶賬。收款收款 登記現(xiàn)金收入日記賬登記現(xiàn)金收入日記賬 吸收存款分戶賬吸收存款分戶賬14 會(huì)計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金會(huì)計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款XX單位活期存款戶單位活期存款戶 152）

10、支取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)程序及核算）支取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)程序及核算 存款單位向開戶銀行支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，存款單位向開戶銀行支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，并在現(xiàn)金支票上填明收款人、用途和金額，留下存根，并在現(xiàn)金支票上填明收款人、用途和金額，留下存根，同時(shí)加蓋預(yù)留銀行印鑒，由取款人背書并填列證件名同時(shí)加蓋預(yù)留銀行印鑒，由取款人背書并填列證件名稱及號碼后送交開戶銀行會(huì)計(jì)部門。稱及號碼后送交開戶銀行會(huì)計(jì)部門。第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算16 會(huì)計(jì)部門接到現(xiàn)金支票后，應(yīng)對支票及其內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)會(huì)計(jì)部門接到現(xiàn)金支票后，應(yīng)對支票及其內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審查：首先鑒別現(xiàn)金支票的真?zhèn)危黄浯螌彶楦黜?xiàng)內(nèi)容的格審查

11、：首先鑒別現(xiàn)金支票的真?zhèn)?；其次審查各?xiàng)內(nèi)容的填寫是否正確；賬號與戶名是否相符；大小寫金額是否一填寫是否正確；賬號與戶名是否相符；大小寫金額是否一致；印鑒是否相符；有無取款人背書與簽名，身份證號碼致；印鑒是否相符；有無取款人背書與簽名，身份證號碼登記是否完整、準(zhǔn)確；是否掛失；票面金額是否在其存款登記是否完整、準(zhǔn)確；是否掛失；票面金額是否在其存款賬戶余額之內(nèi)等。經(jīng)審查無誤后，將出納對號單（牌）交賬戶余額之內(nèi)等。經(jīng)審查無誤后，將出納對號單（牌）交給取款人，以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票，登記取款單位分給取款人，以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票，登記取款單位分戶賬后，再將現(xiàn)金支票內(nèi)部傳遞到出納部門，出納部門據(jù)戶賬后

12、，再將現(xiàn)金支票內(nèi)部傳遞到出納部門，出納部門據(jù)以登記現(xiàn)金付出日記簿并憑對號單（牌）向取款人支付現(xiàn)以登記現(xiàn)金付出日記簿并憑對號單（牌）向取款人支付現(xiàn)金并。金并。吸收存款分戶賬吸收存款分戶賬 登記現(xiàn)金付出日記賬登記現(xiàn)金付出日記賬 付款付款 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算17其會(huì)計(jì)分錄為：其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款XX單位活期存款戶單位活期存款戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金183）單位活期存款利息核算）單位活期存款利息核算（1）利息結(jié)計(jì)的基本規(guī)定）利息結(jié)計(jì)的基本規(guī)定 單位活期存款單位活期存款和個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款均采取定期結(jié)和個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款均采取定期結(jié)息的方法，息的方法，

13、按季度計(jì)算利息，每季末月按季度計(jì)算利息，每季末月20日為結(jié)息日，日為結(jié)息日，次日付息。計(jì)息期為上季末月次日付息。計(jì)息期為上季末月2121日起至本季末月日起至本季末月2020日日止，即結(jié)息時(shí)應(yīng)把結(jié)息日當(dāng)天計(jì)算在內(nèi)，下季度的利止，即結(jié)息時(shí)應(yīng)把結(jié)息日當(dāng)天計(jì)算在內(nèi)，下季度的利息從結(jié)息日的次日開始算起。按實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息，息從結(jié)息日的次日開始算起。按實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息，計(jì)息天數(shù)計(jì)息天數(shù)“算頭不算尾算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前，即從存入日算至支取的前一日為止。比如，一筆存款一日為止。比如，一筆存款4月月1日存入，日存入，6月月18日支取，日支取，計(jì)息時(shí)間為：計(jì)息時(shí)間為：30+31 +17=78天。按

14、結(jié)息日或清戶日掛天。按結(jié)息日或清戶日掛牌活期利率計(jì)息，不段計(jì)息。對于本金，元位起息，牌活期利率計(jì)息，不段計(jì)息。對于本金，元位起息，元以下不計(jì)息，計(jì)算的利息應(yīng)保留至分位，分位以下元以下不計(jì)息，計(jì)算的利息應(yīng)保留至分位，分位以下四舍五入。四舍五入。第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算19（2）應(yīng)付利息的計(jì)算公式為：）應(yīng)付利息的計(jì)算公式為： 應(yīng)付利息應(yīng)付利息（日余額（日余額* *日利率）日利率）= = （日余額）日余額）* *日利率日利率積數(shù)積數(shù)日利率日利率“積數(shù)積數(shù)”是存款賬戶在計(jì)息期內(nèi)每日余額相加之和。是存款賬戶在計(jì)息期內(nèi)每日余額相加之和?！袄世省狈帜昀?，月利率和日利率三種；三

15、者之間可以換算，換分年利率，月利率和日利率三種；三者之間可以換算，換算公式為：算公式為： 月利率月利率=年利率年利率12 日利率日利率=年利率年利率360 或日利率或日利率= 月利率月利率30第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算20（3）單位活期存款的計(jì)息形式）單位活期存款的計(jì)息形式 手工記賬方式下計(jì)息形式有兩種即計(jì)息余額表計(jì)手工記賬方式下計(jì)息形式有兩種即計(jì)息余額表計(jì)息和分戶賬計(jì)息。息和分戶賬計(jì)息。計(jì)息余額表計(jì)息（加法計(jì)算法）。計(jì)息余額表計(jì)息（加法計(jì)算法）。 適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶。每日營業(yè)終適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶。每日營業(yè)終了，將各計(jì)息分戶賬余額逐戶抄列在計(jì)

16、息余額表中，了，將各計(jì)息分戶賬余額逐戶抄列在計(jì)息余額表中，當(dāng)天余額未發(fā)生變化或遇節(jié)假日，應(yīng)照抄上日余額。當(dāng)天余額未發(fā)生變化或遇節(jié)假日，應(yīng)照抄上日余額。結(jié)息日，逐戶將全季的累積積數(shù)乘以日利率，即得結(jié)息日，逐戶將全季的累積積數(shù)乘以日利率，即得出各戶應(yīng)計(jì)利息數(shù)。例題見出各戶應(yīng)計(jì)利息數(shù)。例題見P44例例3-5第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算21分戶賬計(jì)息（乘法計(jì)算法）。分戶賬計(jì)息（乘法計(jì)算法）。 適用于存款余額變動(dòng)不多的存款賬戶。在活期存款明適用于存款余額變動(dòng)不多的存款賬戶。在活期存款明細(xì)賬采用乙種賬格式時(shí)，登記明細(xì)賬結(jié)出余額后，可直細(xì)賬采用乙種賬格式時(shí)，登記明細(xì)賬結(jié)出余額后，可直接

17、計(jì)算出積數(shù)，填入接計(jì)算出積數(shù)，填入“積數(shù)積數(shù)”欄。欄?！叭諗?shù)日數(shù)”的計(jì)算是從的計(jì)算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日止，即上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日止，即“算算頭不算尾頭不算尾”，再以上一次存款余額乘以日數(shù)，計(jì)算出計(jì)，再以上一次存款余額乘以日數(shù)，計(jì)算出計(jì)息積數(shù)。結(jié)息日將各明細(xì)賬戶的積數(shù)分別相加，再乘以息積數(shù)。結(jié)息日將各明細(xì)賬戶的積數(shù)分別相加，再乘以日利率，即可的出應(yīng)付利息數(shù)。例題見日利率，即可的出應(yīng)付利息數(shù)。例題見P45例例3-622（4）會(huì)計(jì)處理結(jié)息日的次日進(jìn)行會(huì)計(jì)處理借：利息支出 貸：吸收存款XX單位活期存款戶231.定期存款存入核算定期存款存入核算存款單位在存入定期存

18、款時(shí)，填制存款單位在存入定期存款時(shí)，填制單位定期存款開戶單位定期存款開戶證實(shí)書證實(shí)書，一式三聯(lián)，一式三聯(lián)，第一聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票入賬，第一聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票入賬，第第三聯(lián)銀行作為卡片賬留存，并登記單位定期存款開銷戶三聯(lián)銀行作為卡片賬留存，并登記單位定期存款開銷戶登記簿，同時(shí)按順序?qū)A保管，第二聯(lián)加蓋銀行業(yè)務(wù)公登記簿，同時(shí)按順序?qū)A保管，第二聯(lián)加蓋銀行業(yè)務(wù)公章和經(jīng)辦員名章后交給存款單位作為存款依據(jù)，轉(zhuǎn)賬章和經(jīng)辦員名章后交給存款單位作為存款依據(jù)，轉(zhuǎn)賬支支票則代轉(zhuǎn)賬借方傳票登記存款單位分戶賬。票則代轉(zhuǎn)賬借方傳票登記存款單位分戶賬。 借：吸收存款借：吸收存款XX單位活期存款戶單位活期存款戶 貸：吸收存款貸

19、：吸收存款XX單位定期存款戶單位定期存款戶二、單位定期存款存入業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款存入業(yè)務(wù)的核算24 某行順至支行收到佳悅公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支某行順至支行收到佳悅公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票票1張，金額為張，金額為10 000元，要求轉(zhuǎn)存一年期元，要求轉(zhuǎn)存一年期的定期存款，審查無誤，編制分錄。的定期存款，審查無誤，編制分錄。例題例題借：吸收存款佳悅公司活期存款戶借：吸收存款佳悅公司活期存款戶 10000 貸：吸收存款佳悅公司定期存款戶貸：吸收存款佳悅公司定期存款戶 10000交作業(yè)交作業(yè)1.某銀行活期存款第二季度的結(jié)息日為某銀行活期存款第二季度的結(jié)息日為每年的每年的6月月20日，該行的儲(chǔ)戶李某日，該行

20、的儲(chǔ)戶李某2008年分別年分別在該行辦理了如下幾筆存取款業(yè)務(wù)：（在該行辦理了如下幾筆存取款業(yè)務(wù)：（1）1月月2日開戶，存入日開戶，存入5000元；（元；（2）2月月10日支取日支取2000元；（元；（2）3月月30日存入日存入1200元；（元；（4）6月月21日辦理利息轉(zhuǎn)賬；（日辦理利息轉(zhuǎn)賬；（5）7月月20日該儲(chǔ)戶日該儲(chǔ)戶要求銷戶，銀行支付利息。要求：根據(jù)上述經(jīng)要求銷戶，銀行支付利息。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)計(jì)算并編制會(huì)計(jì)分錄。（活期濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)計(jì)算并編制會(huì)計(jì)分錄。（活期存款年利率為存款年利率為0.36%）交作業(yè)交作業(yè)2.2008年年9月某銀行的開戶單位發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月某銀行的開

21、戶單位發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）9月月3日，利民百貨商場存入現(xiàn)金，現(xiàn)金繳款單上的日，利民百貨商場存入現(xiàn)金，現(xiàn)金繳款單上的合計(jì)數(shù)為合計(jì)數(shù)為50000元。元。（2）9月月5日，松花江機(jī)械廠提取現(xiàn)金，開出現(xiàn)金支配，日，松花江機(jī)械廠提取現(xiàn)金，開出現(xiàn)金支配，金額金額2000元。元。（3）9月月8日，電視機(jī)廠存入一年期定期存款日，電視機(jī)廠存入一年期定期存款200000元。元。（4）9月月13日，電信公司兩年期存單到期，存單面值為日，電信公司兩年期存單到期，存單面值為100000元，存款年利率為元，存款年利率為2.25%，已經(jīng)預(yù)提利息，已經(jīng)預(yù)提利息1800元。元。將存單本息轉(zhuǎn)入活期存款賬戶。將存單本息轉(zhuǎn)入活期

22、存款賬戶。（5）9月月20日，第三季度松花江機(jī)械廠活期存款賬戶累日，第三季度松花江機(jī)械廠活期存款賬戶累計(jì)計(jì)息積數(shù)為計(jì)計(jì)息積數(shù)為404000元，由于錯(cuò)賬更正應(yīng)沖減積數(shù)元，由于錯(cuò)賬更正應(yīng)沖減積數(shù)4000元，活期存款年利率元，活期存款年利率0.72%。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)計(jì)算并編制會(huì)計(jì)分錄。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)計(jì)算并編制會(huì)計(jì)分錄。272.定期存款支取的核算定期存款支取的核算（1）到期支?。┑狡谥。?）提前支?。┨崆爸?8 3.單位定期存款利息核算單位定期存款利息核算 單位定期存款利息實(shí)行利隨本清計(jì)息辦法，即在存款到期時(shí)支付單位定期存款利息實(shí)行利隨本清計(jì)息辦法，即在存款到期時(shí)

23、支付本金的同時(shí)一并支付利息。其存期按對年、對月、對日計(jì)算，本金的同時(shí)一并支付利息。其存期按對年、對月、對日計(jì)算，不論大不論大月、小月、平月、閏月，每月均按月、小月、平月、閏月，每月均按30天算，每年按天算，每年按360天算。天算。單位單位定期存款利息只能轉(zhuǎn)賬不能提取現(xiàn)金。定期存款利息只能轉(zhuǎn)賬不能提取現(xiàn)金。 公式為：利息本金公式為：利息本金存期存期利率利率 1） 到期支取。按開戶時(shí)所定的利率計(jì)付利息。到期支取。按開戶時(shí)所定的利率計(jì)付利息。 2）逾期支取。逾期部分按活期存款計(jì)算利息（）逾期支取。逾期部分按活期存款計(jì)算利息（按實(shí)際存款天數(shù)按實(shí)際存款天數(shù)和支和支取日人民銀行掛牌公告的活期存款利率計(jì)息）

24、。取日人民銀行掛牌公告的活期存款利率計(jì)息）。 3）全部提前支取。按活期存款計(jì)算利息（）全部提前支取。按活期存款計(jì)算利息（按實(shí)際存款天數(shù)按實(shí)際存款天數(shù)和支取日和支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息）。掛牌公告的活期存款利率計(jì)息）。29 4）部分提前支取的。提前支取部分，按支取日銀行掛）部分提前支取的。提前支取部分，按支取日銀行掛牌公告活期存款利率計(jì)息；未提前支取部分，按原證實(shí)書開牌公告活期存款利率計(jì)息；未提前支取部分，按原證實(shí)書開立日所定存款利率和原定存期計(jì)付利息。但部分提前支取只立日所定存款利率和原定存期計(jì)付利息。但部分提前支取只能允許一次。在定期存款期內(nèi)如遇利率調(diào)整，均按開戶日所能允許一次。在定

25、期存款期內(nèi)如遇利率調(diào)整，均按開戶日所訂利率計(jì)付利息，不分段計(jì)息。訂利率計(jì)付利息，不分段計(jì)息。 為遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，銀行對定期存款按期計(jì)提應(yīng)付為遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，銀行對定期存款按期計(jì)提應(yīng)付利息，一般按季（或月）預(yù)提應(yīng)付利息，記入當(dāng)期成本利息，一般按季（或月）預(yù)提應(yīng)付利息，記入當(dāng)期成本 。預(yù)提利息時(shí)，不論大月、小月、平月、閏月，每月均按預(yù)提利息時(shí)，不論大月、小月、平月、閏月，每月均按30天算，每年按天算，每年按360天算。天算。30 預(yù)提應(yīng)付利息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)提應(yīng)付利息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出借：利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 XX單位定期存款利息戶單位定期存款利息戶 31存

26、款到期，存款單位不能從定期存款賬戶支取現(xiàn)金，也不能用于結(jié)存款到期，存款單位不能從定期存款賬戶支取現(xiàn)金，也不能用于結(jié)算，算，只能將其轉(zhuǎn)入活期存款賬戶或用于轉(zhuǎn)期續(xù)存。只能將其轉(zhuǎn)入活期存款賬戶或用于轉(zhuǎn)期續(xù)存。單位填制兩聯(lián)進(jìn)單位填制兩聯(lián)進(jìn)賬單連同加蓋預(yù)留印鑒的證實(shí)書第二聯(lián)，填寫支取日期，向銀行辦賬單連同加蓋預(yù)留印鑒的證實(shí)書第二聯(lián)，填寫支取日期，向銀行辦理轉(zhuǎn)賬（單位定期存款憑預(yù)留印鑒辦理支?。＠磙D(zhuǎn)賬（單位定期存款憑預(yù)留印鑒辦理支?。?。 銀行經(jīng)審核，計(jì)算應(yīng)付利息，填制兩聯(lián)的利息計(jì)算清單，其中：銀行經(jīng)審核，計(jì)算應(yīng)付利息，填制兩聯(lián)的利息計(jì)算清單，其中：一聯(lián)代收賬通知交存款單位，一聯(lián)代替特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，一聯(lián)

27、代收賬通知交存款單位，一聯(lián)代替特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，其中已其中已經(jīng)預(yù)提利息，要沖轉(zhuǎn)經(jīng)預(yù)提利息，要沖轉(zhuǎn)“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”賬戶；未提取的利息列入賬戶；未提取的利息列入“利息利息支出支出”賬戶。同時(shí)在證實(shí)書上加蓋賬戶。同時(shí)在證實(shí)書上加蓋“結(jié)清結(jié)清”戳記，以收回的證實(shí)書戳記，以收回的證實(shí)書代替轉(zhuǎn)賬借方傳票入賬；兩聯(lián)進(jìn)賬單其中一聯(lián)作為活期存款的入賬代替轉(zhuǎn)賬借方傳票入賬；兩聯(lián)進(jìn)賬單其中一聯(lián)作為活期存款的入賬傳票，另一聯(lián)作收款通知轉(zhuǎn)交收款單位；最后銷記單位定期存款開傳票，另一聯(lián)作收款通知轉(zhuǎn)交收款單位；最后銷記單位定期存款開銷戶登記簿。銷戶登記簿。 3.單位定期存款利息結(jié)計(jì)業(yè)務(wù)的核算單位定期存款利息結(jié)計(jì)業(yè)務(wù)的核

28、算（1）到期支取）到期支取1 0 0 0 0 0 02 5 2 0 0 02.52%34單位定期存款支取本息，會(huì)計(jì)分錄為：單位定期存款支取本息，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款XX單位定期存款單位定期存款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息XX單位定期存款利息單位定期存款利息 （已計(jì)提的利息）（已計(jì)提的利息） 利息支出（未計(jì)提的當(dāng)期利息）利息支出（未計(jì)提的當(dāng)期利息） 貸：吸收存款貸：吸收存款XX單位活期存款單位活期存款35（2）提前支?。┨崆爸。?）部分提前支取）部分提前支取36例題例題例例3-7某單位某單位2008年年5月月6日存入銀行定期存款日存入銀行定期存款10000元，存期元，存期1年，年利率年，

29、年利率2.52%，2009年年5月月6日到期，利隨本清，該單位日到期，利隨本清，該單位2009年年5月月6日日來支取。來支取。5月月6日、日、6月月20日、日、9月月20日、日、12月月20日、日、3月月20日、日、5月月20日日371.2008年年5月月6日單位存入定期款日單位存入定期款借：吸收存款借：吸收存款某單位活期存款戶某單位活期存款戶 100000 貸：吸收存款貸：吸收存款某單位定期存款戶某單位定期存款戶 1000002.2008年年6月月20日每一次計(jì)提利息日每一次計(jì)提利息利息利息=100000*45*2.52%/360=315借：利息支出借：利息支出 315 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付

30、利息某單位定期存款利息戶某單位定期存款利息戶 315383.2008年9月20日、12月20日、2009年3月20日計(jì)提利息利息=100000*3*2.52%/12=630元借：利息支出 630 貸：應(yīng)付利息某單位定期存款利息戶 630394.5月6日支取本息3月21日至5月6日利息（45天）=100000*45*2.52%/360=315元借：利息支出 315 應(yīng)付利息某單位定期存款利息戶 2205 吸收存款某單位定期存款戶 100000 貸：吸收存款某單位活期存款戶 1025205月6日至5月20日利息（14天）=102520*14*0.72%/360=28借：利息支出 28.71 吸收存

31、款某單位活期存款戶 102520 貸：庫存現(xiàn)金 102548.71若5.6日沒有辦理支取而是在5月20支取現(xiàn)金借：利息支出 315 應(yīng)付利息某單位定期存款利息戶 2205 吸收存款某單位定期存款戶 100000 貸：吸收存款某單位活期存款戶 10252041例：例：A公司因急需資金，申請將一張定期存款單提前支取，公司因急需資金，申請將一張定期存款單提前支取，金額為金額為100000元，存期元，存期2年，已存一年，假設(shè)定期存款年利年，已存一年，假設(shè)定期存款年利率為率為3%，活期存款年利率為，活期存款年利率為1%，銀行同意提前支取。，銀行同意提前支取。已經(jīng)提取的利息已經(jīng)提取的利息=100000*3

32、%=3000元元應(yīng)支付利息應(yīng)支付利息=100000*1%=1000元元借：吸收存款借：吸收存款A(yù)公司定期存款戶公司定期存款戶 100000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息A公司定期存款利息戶公司定期存款利息戶 3000 貸：吸收存款貸：吸收存款A(yù)公司活期存款戶公司活期存款戶 101000 利息支出利息支出 2000若銀行未計(jì)提利息：若銀行未計(jì)提利息：借：吸收存款借：吸收存款A(yù)公司定期存款戶公司定期存款戶 100000 利息支出利息支出 1000 貸：吸收存款貸：吸收存款A(yù)公司活期存款戶公司活期存款戶 10100042第三節(jié)第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)管理一、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)管理 1.1.

33、儲(chǔ)蓄存款的政策和原則儲(chǔ)蓄存款的政策和原則 為做好儲(chǔ)蓄工作，國家對儲(chǔ)蓄一貫采取鼓勵(lì)和保護(hù)的政策。銀為做好儲(chǔ)蓄工作，國家對儲(chǔ)蓄一貫采取鼓勵(lì)和保護(hù)的政策。銀行對個(gè)人的儲(chǔ)蓄存款，實(shí)行行對個(gè)人的儲(chǔ)蓄存款，實(shí)行“存款自愿，取款自由，存款有息，為存款自愿，取款自由，存款有息，為儲(chǔ)戶保密儲(chǔ)戶保密”的原則。的原則。 2.2.個(gè)人存款賬戶實(shí)名制個(gè)人存款賬戶實(shí)名制 自自20002000年年4 4月月1 1日開始，我國實(shí)行個(gè)人存款賬戶實(shí)名制。日開始，我國實(shí)行個(gè)人存款賬戶實(shí)名制。 個(gè)人存款賬戶實(shí)名制，是指要求存款人到金融機(jī)構(gòu)辦理各種本個(gè)人存款賬戶實(shí)名制，是指要求存款人到金融機(jī)構(gòu)辦理各種本外幣存款賬戶時(shí)出示個(gè)人有效身份證

34、件，使用身份證件上的姓名；外幣存款賬戶時(shí)出示個(gè)人有效身份證件，使用身份證件上的姓名；金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行核對，并登記身份證上的姓名和號碼。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行核對，并登記身份證上的姓名和號碼。43 二、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)種類二、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)種類 1 1、活期儲(chǔ)蓄存款、活期儲(chǔ)蓄存款 是儲(chǔ)戶可以隨時(shí)存取，存款金額和期限不受限制的一是儲(chǔ)戶可以隨時(shí)存取，存款金額和期限不受限制的一種儲(chǔ)蓄存款方式。它具有靈活方便、適應(yīng)性強(qiáng)的特點(diǎn)?；罘N儲(chǔ)蓄存款方式。它具有靈活方便、適應(yīng)性強(qiáng)的特點(diǎn)?；钇趦?chǔ)蓄存款人民幣開戶起點(diǎn)金額為期儲(chǔ)蓄存款人民幣開戶起點(diǎn)金額為1 1元，多存不限，現(xiàn)可單元，多存不限，現(xiàn)可單獨(dú)開立存折，以存折為憑證，憑折存取

35、；也可借記卡和存獨(dú)開立存折，以存折為憑證，憑折存?。灰部山栌浛ê痛嬲弁瑫r(shí)開立，并以其中一種作為支取憑證（現(xiàn)可辦理無折、折同時(shí)開立，并以其中一種作為支取憑證（現(xiàn)可辦理無折、卡存款），每季結(jié)息一次（每季末月的卡存款），每季結(jié)息一次（每季末月的2020日為結(jié)息日）。日為結(jié)息日）。442.定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款 是儲(chǔ)戶在存款時(shí)就約定存款期限，到期支取本金、利息的一種儲(chǔ)蓄是儲(chǔ)戶在存款時(shí)就約定存款期限，到期支取本金、利息的一種儲(chǔ)蓄存款方式。它的特點(diǎn)是存款時(shí)間較長，存期固定，規(guī)定了存儲(chǔ)起點(diǎn)和存款方式。它的特點(diǎn)是存款時(shí)間較長，存期固定，規(guī)定了存儲(chǔ)起點(diǎn)和金額。定期儲(chǔ)蓄存款根據(jù)存取本息形式不同，又分為：金額。定

36、期儲(chǔ)蓄存款根據(jù)存取本息形式不同，又分為： 1）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 是儲(chǔ)戶一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息的一種定期儲(chǔ)是儲(chǔ)戶一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息的一種定期儲(chǔ)蓄。人民幣起存金額為蓄。人民幣起存金額為50元，存期分為三個(gè)月、半年、一年、二年、元，存期分為三個(gè)月、半年、一年、二年、三年和五年六個(gè)檔次。以存單作為憑證，憑存單支取。三年和五年六個(gè)檔次。以存單作為憑證，憑存單支取。 2）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款 是儲(chǔ)戶存款時(shí)約定存期，每月固定存入一定金額，到期一次支取本是儲(chǔ)戶存款時(shí)約定存期，每月固定存入一定金額，到期一次支取本息的一種定期

37、儲(chǔ)蓄。起存金額為息的一種定期儲(chǔ)蓄。起存金額為5元，存期分為一年、三年和五年三個(gè)元，存期分為一年、三年和五年三個(gè)檔次。以存折作為憑證，憑折存取。每月存入一次中途如有漏存，應(yīng)檔次。以存折作為憑證，憑折存取。每月存入一次中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者，視同違約，違約后存入的部分，支取時(shí)按活在次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者，視同違約，違約后存入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)息。其余部分按實(shí)存金額和實(shí)際存期計(jì)算利息。期利率計(jì)息。其余部分按實(shí)存金額和實(shí)際存期計(jì)算利息。 45 3）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款 是儲(chǔ)戶一次存入本金，約定存期，按期分次支取利息，到期支是儲(chǔ)戶一次存入本金，約定存期，按期分次支

38、取利息，到期支取本金和當(dāng)期利息的一種定期儲(chǔ)蓄。起存金額為取本金和當(dāng)期利息的一種定期儲(chǔ)蓄。起存金額為5000元。存期分元。存期分為一年、三年和五年三個(gè)檔次。以存折作為憑證，憑存折分期支取為一年、三年和五年三個(gè)檔次。以存折作為憑證，憑存折分期支取利息。如到取息日未取息，以后可隨時(shí)支取。利息。如到取息日未取息，以后可隨時(shí)支取。 4）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款 是儲(chǔ)戶一次存入本金，約定存期和等額本金分次支取期，到期是儲(chǔ)戶一次存入本金，約定存期和等額本金分次支取期，到期一次性支取利息和最后一期本金的定期儲(chǔ)蓄存款。起存金額為一次性支取利息和最后一期本金的定期儲(chǔ)蓄存款。起存金額為1 000元

39、，存期分為一年、三年和五年。以存折作為憑證，憑存折分元，存期分為一年、三年和五年。以存折作為憑證，憑存折分期支取本金，支取期分為一個(gè)月，三個(gè)月和半年。期支取本金，支取期分為一個(gè)月，三個(gè)月和半年。465）定活兩便儲(chǔ)蓄存款）定活兩便儲(chǔ)蓄存款 是儲(chǔ)戶一次存入本金，不約定存款期限，可隨時(shí)是儲(chǔ)戶一次存入本金，不約定存款期限，可隨時(shí)一次支取本息，利率隨存期長短而變動(dòng)的儲(chǔ)蓄存款。一次支取本息，利率隨存期長短而變動(dòng)的儲(chǔ)蓄存款。 起存金額起存金額50元。以存單為憑證，憑存單支取。具元。以存單為憑證，憑存單支取。具有活期儲(chǔ)蓄隨時(shí)可提取的靈活性，又能享有接近于定有活期儲(chǔ)蓄隨時(shí)可提取的靈活性，又能享有接近于定期存款利

40、率的優(yōu)惠。期存款利率的優(yōu)惠。476）個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款）個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款 是儲(chǔ)戶在存款時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知是儲(chǔ)戶在存款時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知通知銀行，約定取款日期和金額方能支取的儲(chǔ)蓄存款。通知銀行，約定取款日期和金額方能支取的儲(chǔ)蓄存款。 人民幣起存金額為人民幣起存金額為5萬元；最低支取金額為萬元；最低支取金額為5萬元；萬元；無論存期多長，按存款人提前通知的期限長短劃分為無論存期多長，按存款人提前通知的期限長短劃分為1天和天和7天兩個(gè)檔次；以存單作為憑證，憑存單支取。天兩個(gè)檔次；以存單作為憑證，憑存單支取。 48 5.教育儲(chǔ)蓄教育儲(chǔ)蓄 教育儲(chǔ)蓄是居民個(gè)人為其子女接受教育非義教育儲(chǔ)蓄是居民個(gè)人為其子女接受教育非義務(wù)教育而每月固定存額，到期支取本息的儲(chǔ)蓄，務(wù)教育而每月固定存額，到期支取本息的儲(chǔ)蓄，最低起存金額最低起存金額50元，本金合計(jì)最高限額元，本金合計(jì)最高限額2萬元；萬元；存期分為一年、三年和六年。以存折作為憑證，存期分為一年、三年和六年。以存折作為憑證，憑折存取。固定存儲(chǔ)金額，分月存入，中途如有憑折存取。固定存儲(chǔ)金額，分月存入，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者，視同違約，違漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者，視同違約，違約