財(cái)務(wù)會計(jì)二15章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

1、 第十五章第十五章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 引導(dǎo)案例：引導(dǎo)案例：虛報(bào)盈虧虛報(bào)盈虧 討討 論論 題：題： 1 1、如何看待虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告給信息使、如何看待虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告給信息使 用者帶來的損失。用者帶來的損失。 2 2、怎樣才能保證財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告信息的真、怎樣才能保證財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告信息的真 實(shí)可信。實(shí)可信。 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 一、學(xué)習(xí)目的與要求一、學(xué)習(xí)目的與要求 通過本章學(xué)習(xí)，了解財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的種類及編制通過本章學(xué)習(xí)，了解財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的種類及編制要求，明確財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的作用及編制前的

2、準(zhǔn)備工作，要求，明確財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的作用及編制前的準(zhǔn)備工作，掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表的報(bào)表結(jié)構(gòu)、編制依據(jù)和各項(xiàng)目的填制方法。變動表的報(bào)表結(jié)構(gòu)、編制依據(jù)和各項(xiàng)目的填制方法。 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 二、學(xué)習(xí)要點(diǎn)二、學(xué)習(xí)要點(diǎn) 1 1、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的概念及作用。、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的概念及作用。 2 2、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的分類及編制要求。、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的分類及編制要求。 3 3、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制前的準(zhǔn)備工作。、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制前的準(zhǔn)備工作。 4 4、資產(chǎn)負(fù)債表的概念、作用、結(jié)構(gòu)及編制方法。、資產(chǎn)負(fù)

3、債表的概念、作用、結(jié)構(gòu)及編制方法。 5 5、利潤表的概念、作用、結(jié)構(gòu)及編制方法。、利潤表的概念、作用、結(jié)構(gòu)及編制方法。 6 6、現(xiàn)金流量表的概念、作用、結(jié)構(gòu)及編制方法。、現(xiàn)金流量表的概念、作用、結(jié)構(gòu)及編制方法。 7 7、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告附注的形式與內(nèi)容。、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告附注的形式與內(nèi)容。 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 三、重點(diǎn)、難點(diǎn)問題三、重點(diǎn)、難點(diǎn)問題 1 1、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制前的準(zhǔn)備工作。、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制前的準(zhǔn)備工作。 2 2、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法。、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法。 3 3、利潤表的編制方法。、利潤表的編制方法。 4 4、現(xiàn)金流量表編制的基本方法。、

4、現(xiàn)金流量表編制的基本方法。 5 5、現(xiàn)金流量表編制的技術(shù)方法。、現(xiàn)金流量表編制的技術(shù)方法。 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的概念及作用一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的概念及作用 （一）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的概念（一）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的概念 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等到會計(jì)信息的文件。流量等到會計(jì)信息的文件。 （二）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的作用（二）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的作用 1

5、1、為國家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理提供、為國家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理提供重要信息。重要信息。 2 2、為企業(yè)的投資者和債權(quán)人進(jìn)行決策提供重要信、為企業(yè)的投資者和債權(quán)人進(jìn)行決策提供重要信息。息。 3 3、為企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理提供重要信息。、為企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理提供重要信息。 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 二、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的分類二、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的分類 （一）按編制時(shí)間分類（一）按編制時(shí)間分類 月報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)年報(bào) （二）按編制單位分類（二）按編制單位分類 單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、匯總財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、匯總財(cái)

6、務(wù)會計(jì)報(bào)告 （三）按各項(xiàng)目所反映的數(shù)字內(nèi)容分類（三）按各項(xiàng)目所反映的數(shù)字內(nèi)容分類 個(gè)別財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、個(gè)別財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、合并財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告合并財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 （四）按服務(wù)對象分類（四）按服務(wù)對象分類 內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、外部財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告外部財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 （五）按反映的內(nèi)容分類（五）按反映的內(nèi)容分類 動態(tài)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、動態(tài)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、靜態(tài)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告靜態(tài)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 三、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制的基本要求三、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制的基本要求 （一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)

7、編制財(cái)務(wù)報(bào)告。事項(xiàng)編制財(cái)務(wù)報(bào)告。 （二）報(bào)告項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各會計(jì)期間保持一致，（二）報(bào)告項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各會計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。不得隨意變更。 （三）除不具有重要性的項(xiàng)目外，性質(zhì)或功能不同（三）除不具有重要性的項(xiàng)目外，性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中單獨(dú)列報(bào)。的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中單獨(dú)列報(bào)。 （四）資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)（四）資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額，不得相互抵銷。用項(xiàng)目的金額，不得相互抵銷。 （五）當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列（五）當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)報(bào)項(xiàng)目上一

8、可比會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的說明。期財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的說明。 （六）應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告的顯著位置披露編報(bào)企業(yè)名（六）應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告的顯著位置披露編報(bào)企業(yè)名稱、財(cái)務(wù)報(bào)告日或涵蓋的會計(jì)期間、人民幣金額單位、稱、財(cái)務(wù)報(bào)告日或涵蓋的會計(jì)期間、人民幣金額單位、是否為合并財(cái)務(wù)報(bào)告等內(nèi)容。是否為合并財(cái)務(wù)報(bào)告等內(nèi)容。 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 四、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制前的準(zhǔn)備工作四、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制前的準(zhǔn)備工作 （一）編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告前，全面清查資產(chǎn)、（一）編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告前，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)：核實(shí)債務(wù)： 1 1、各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)

9、、應(yīng)交稅、各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債權(quán)、債務(wù)費(fèi)等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債權(quán)、債務(wù)金額是否一致；金額是否一致； 2 2、各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是、各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等；否有報(bào)廢損失和積壓物資等； 3 3、各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)、各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；一規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量； 4 4、各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；、各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致； 5 5、在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；、在建

10、工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致； 6 6、需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。、需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 （二）企業(yè)在編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告前，除應(yīng)當(dāng)全面清（二）企業(yè)在編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下列工作：查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下列工作： 1 1、核對各會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)憑證的內(nèi)容、金額、核對各會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；等是否一致，記賬方向是否相符； 2 2、依照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計(jì)賬、依照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并

11、核對各會計(jì)賬簿之間的余額；簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計(jì)賬簿之間的余額； 3 3、檢查相關(guān)的會計(jì)核算是否按照國家統(tǒng)一的規(guī)定、檢查相關(guān)的會計(jì)核算是否按照國家統(tǒng)一的規(guī)定進(jìn)行；進(jìn)行； 4 4、對于國家沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng)，、對于國家沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng)，檢查其是否按照會計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量檢查其是否按照會計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理； 5 5、檢查是否存在因會計(jì)差錯(cuò)、會計(jì)政策變更等原、檢查是否存在因會計(jì)差錯(cuò)、會計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資

12、產(chǎn)負(fù)債表 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用 ( (一一) )資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表的概念 反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 根據(jù)根據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”等式，按照一定的等式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和程序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所分類標(biāo)準(zhǔn)和程序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列，并對日常會計(jì)核算工作有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列，并對日常會計(jì)核算工作中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、匯總后編制的。中形成的大量數(shù)

13、據(jù)進(jìn)行整理、匯總后編制的。 它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)、所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)和企源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)、所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)和企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況的變動情況。業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況的變動情況。 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用：（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用： 了解企業(yè)某一日期所擁有和控制的經(jīng)濟(jì)資源總額了解企業(yè)某一日期所擁有和控制的經(jīng)濟(jì)資源總額及構(gòu)成情況，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的重要依據(jù)；及構(gòu)成情況，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的重要依據(jù)； 了解企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明

14、企了解企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)；業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)； 了解企業(yè)所有者權(quán)益的情況，表明企業(yè)投資在其了解企業(yè)所有者權(quán)益的情況，表明企業(yè)投資在其資產(chǎn)中所占的份額，并分析權(quán)益的構(gòu)成情況；資產(chǎn)中所占的份額，并分析權(quán)益的構(gòu)成情況； 進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)分析，計(jì)算表明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的指進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)分析，計(jì)算表明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)，如流動比率、速動比率等。標(biāo)，如流動比率、速動比率等。 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式與項(xiàng)目結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式與項(xiàng)目結(jié)構(gòu) 1 1、報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表、報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 2 2

15、、賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表、賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表（我國現(xiàn)規(guī)定格式）（我國現(xiàn)規(guī)定格式） 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分類排列：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分類排列： 資產(chǎn)按其流動程度排序，流動性強(qiáng)的項(xiàng)目排前資產(chǎn)按其流動程度排序，流動性強(qiáng)的項(xiàng)目排前 負(fù)債按其到期日由近至遠(yuǎn)的順序排列負(fù)債按其到期日由近至遠(yuǎn)的順序排列 所有者權(quán)益按照其永久性遞減的順序排列所有者權(quán)益按照其永久性遞減的順序排列 資產(chǎn)類應(yīng)當(dāng)列示流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)及資產(chǎn)的合資產(chǎn)類應(yīng)當(dāng)列示流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)及資產(chǎn)的合計(jì)項(xiàng)目。負(fù)債類應(yīng)當(dāng)列示流動負(fù)債、非流動負(fù)債及負(fù)計(jì)項(xiàng)目。負(fù)債類應(yīng)當(dāng)列示流動負(fù)債、非流動負(fù)債及負(fù)債的合計(jì)項(xiàng)目。所有者權(quán)益類應(yīng)當(dāng)列示所有者權(quán)益的債的合計(jì)項(xiàng)目。所有者權(quán)益類應(yīng)

16、當(dāng)列示所有者權(quán)益的合計(jì)項(xiàng)目。合計(jì)項(xiàng)目。 資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)列示資產(chǎn)的總計(jì)項(xiàng)目、負(fù)債與所資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)列示資產(chǎn)的總計(jì)項(xiàng)目、負(fù)債與所有者權(quán)益的總計(jì)項(xiàng)目。有者權(quán)益的總計(jì)項(xiàng)目。 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 （一）資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法（一）資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法 1 1、直接根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額填列。、直接根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額填列。 2 2、直接根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額填列。、直接根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額填列。 3 3、根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶期末余額的合計(jì)數(shù)填列。、根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶期末余額的合計(jì)數(shù)填列

17、。 4 4、根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額分析填列。、根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額分析填列。 5 5、根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額備抵后的凈額填列。、根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額備抵后的凈額填列。 6 6、根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目關(guān)系計(jì)算后填列。、根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目關(guān)系計(jì)算后填列。 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 （二）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的具體填制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的具體填制方法 1 1、“年初余額年初余額”的填列（的填列（p340p340說明）說明） 2 2、“期末余額期末余額”的填列（的填列（p340p340說明）說明） （三）資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例（三）資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例 填表業(yè)務(wù)舉例（填表業(yè)務(wù)舉例

18、（p341p341【例【例15-115-1】）】） 有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會計(jì)分錄（有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會計(jì)分錄（p342-348p342-348） 相關(guān)賬戶的記錄結(jié)果（相關(guān)賬戶的記錄結(jié)果（p348p348表表15-115-1） 編制的資產(chǎn)負(fù)債表（編制的資產(chǎn)負(fù)債表（p352p352表表15-215-2） 第二節(jié)第二節(jié) 利潤表利潤表 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 一、利潤表的概念及作用一、利潤表的概念及作用 利潤表是指反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的利潤表是指反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。在利潤表上，要反映一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期的全會計(jì)報(bào)表。在利潤表上，要反映一個(gè)

19、企業(yè)一定時(shí)期的全部收入和全部費(fèi)用，并計(jì)算一定時(shí)期企業(yè)利潤數(shù)額。部收入和全部費(fèi)用，并計(jì)算一定時(shí)期企業(yè)利潤數(shù)額。 通過利潤表提供的會計(jì)信息，可以評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營通過利潤表提供的會計(jì)信息，可以評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果和投資效益，分析企業(yè)的盈利能力，預(yù)測企業(yè)一定成果和投資效益，分析企業(yè)的盈利能力，預(yù)測企業(yè)一定時(shí)期的盈利趨勢。時(shí)期的盈利趨勢。 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 二、利潤表的格式及項(xiàng)目結(jié)構(gòu)二、利潤表的格式及項(xiàng)目結(jié)構(gòu) 1 1、單步式利潤表、單步式利潤表 是將本期的所有收入和所有費(fèi)用分別加以匯總，用是將本期的所有收入和所有費(fèi)用分別加以匯總，用收入合計(jì)減去費(fèi)用合計(jì)得出本期

20、利潤。收入合計(jì)減去費(fèi)用合計(jì)得出本期利潤。 單步式利潤表編制簡單，收入、費(fèi)用歸類清楚，但單步式利潤表編制簡單，收入、費(fèi)用歸類清楚，但收入、費(fèi)用的性質(zhì)不加區(qū)分，不利于報(bào)表分析。收入、費(fèi)用的性質(zhì)不加區(qū)分，不利于報(bào)表分析。 2 2、多步式利潤表、多步式利潤表 是將收入、費(fèi)用按同類屬性進(jìn)行分類，通過多步計(jì)是將收入、費(fèi)用按同類屬性進(jìn)行分類，通過多步計(jì)算，得出營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。算，得出營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 多步式利潤表，便于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動分析、不同多步式利潤表，便于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動分析、不同企業(yè)間盈利的分析比較、企業(yè)今后盈利能力的預(yù)測等企業(yè)間盈利的分析比較、企業(yè)今后盈利能力的預(yù)測等 財(cái)務(wù)

21、會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 三、利潤表的編制方法三、利潤表的編制方法（一）本月金額和本年金額填列方法（一）本月金額和本年金額填列方法 （p355p355說明）說明）（二）利潤表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法（二）利潤表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法 （p355p355說明）說明）（三）利潤表的編制舉例（三）利潤表的編制舉例 填表業(yè)務(wù)舉例（填表業(yè)務(wù)舉例（p355p355【例【例15-215-2】）】） 有關(guān)數(shù)據(jù)資料來源有關(guān)數(shù)據(jù)資料來源 填制的利潤表（填制的利潤表（p356p356表表15-315-3） 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )

22、高等教育出版社高等教育出版社 一、現(xiàn)金流量表的概念及作用一、現(xiàn)金流量表的概念及作用 1 1、現(xiàn)金流量表概念、現(xiàn)金流量表概念 指反映企業(yè)一定會計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入指反映企業(yè)一定會計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會計(jì)報(bào)表。和流出的會計(jì)報(bào)表。 企業(yè)應(yīng)在年末編制年報(bào)時(shí)編報(bào)現(xiàn)金流量表。企業(yè)應(yīng)在年末編制年報(bào)時(shí)編報(bào)現(xiàn)金流量表。 2 2、現(xiàn)金流量表的作用、現(xiàn)金流量表的作用 提供的企業(yè)現(xiàn)金流量信息，對企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做提供的企業(yè)現(xiàn)金流量信息，對企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做出客觀評價(jià)；出客觀評價(jià)； 對企業(yè)的支付能力、償債能力和企業(yè)對外部資金的對企業(yè)的支付能力、償債能力和企業(yè)對外部資金的需求情況做出正確的判斷；需

23、求情況做出正確的判斷； 方便報(bào)表使用者評估報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)或無關(guān)的方便報(bào)表使用者評估報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)或無關(guān)的投資和籌資活動；投資和籌資活動； 預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況等。預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況等。 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金概念即為編制基礎(chǔ)，其含義是現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金概念即為編制基礎(chǔ)，其含義是廣義的，它是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。廣義的，它是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物。他貨幣資金和現(xiàn)金等

24、價(jià)物。 現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 注：銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時(shí)用于注：銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時(shí)用于支付的存款，如不能隨時(shí)支取的定期存款等，不應(yīng)作為支付的存款，如不能隨時(shí)支取的定期存款等，不應(yīng)作為現(xiàn)金，而應(yīng)列作投資；提前通知金融企業(yè)便可支取的定現(xiàn)金，而應(yīng)列作投資；提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。期存款，則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 三、現(xiàn)

25、金流量及影響因素三、現(xiàn)金流量及影響因素 現(xiàn)金流量指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。現(xiàn)金流量指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。 企業(yè)的現(xiàn)金流量產(chǎn)生于不同的來源，也有不同的企業(yè)的現(xiàn)金流量產(chǎn)生于不同的來源，也有不同的用途，如企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)收回現(xiàn)金，向銀行用途，如企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)收回現(xiàn)金，向銀行借款收到現(xiàn)金等為現(xiàn)金流入；為生產(chǎn)產(chǎn)品購買原材料借款收到現(xiàn)金等為現(xiàn)金流入；為生產(chǎn)產(chǎn)品購買原材料支付現(xiàn)金，用現(xiàn)金支付職工工資等為現(xiàn)金流出。支付現(xiàn)金，用現(xiàn)金支付職工工資等為現(xiàn)金流出。 現(xiàn)金流入與流出的差額為現(xiàn)金凈流量，如果是正現(xiàn)金流入與流出的差額為現(xiàn)金凈流量，如果是正數(shù)，則為凈流入，如果是負(fù)數(shù)，則為

26、凈流出。數(shù)，則為凈流入，如果是負(fù)數(shù)，則為凈流出。 影響現(xiàn)金流量的情況分析如下：影響現(xiàn)金流量的情況分析如下： (1)(1)現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動，不影響現(xiàn)金流量現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動，不影響現(xiàn)金流量的增減變動。的增減變動。 (2)(2)非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動，也不影響現(xiàn)金非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動，也不影響現(xiàn)金流量的增減變動。流量的增減變動。 (3)(3)現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動，現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動，會影響現(xiàn)金流量的的增減變動。會影響現(xiàn)金流量的的增減變動。 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 四、現(xiàn)金流量的分類四、現(xiàn)金流量的

27、分類 ( (一一) )經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。主要包括：銷售商品、提供勞務(wù)、購買商交易和事項(xiàng)。主要包括：銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。 現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。 現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有： 購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給

28、職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 ( (二二) )投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。 現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有： 收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回

29、現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有： 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 ( (三三) )籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金

30、流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。資本，既包括實(shí)收資本，也包括資本溢價(jià)；變化的活動。資本，既包括實(shí)收資本，也包括資本溢價(jià)；債務(wù)指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等。債務(wù)等。 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營活動，應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。不屬于籌資活動。 現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有： 吸收投資收到的現(xiàn)金，吸收投資收到的現(xiàn)金， 取得借款收到的現(xiàn)金，取得借款收到的現(xiàn)金， 收到其他與籌資活動有關(guān)

31、的現(xiàn)金。收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有： 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金，償還債務(wù)支付的現(xiàn)金， 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金， 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 五、現(xiàn)金流量表的編制方法五、現(xiàn)金流量表的編制方法 （一）現(xiàn)金流量表的編制依據(jù)（一）現(xiàn)金流量表的編制依據(jù) 主要依據(jù)是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及有關(guān)賬戶的記錄主要依據(jù)是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及有關(guān)賬戶的記錄資料等。資料等。 編制現(xiàn)金流量表的過程就是將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的會計(jì)編制現(xiàn)金流量表的

32、過程就是將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的會計(jì)信息轉(zhuǎn)換為按收付實(shí)現(xiàn)制表示的現(xiàn)金流量信息。信息轉(zhuǎn)換為按收付實(shí)現(xiàn)制表示的現(xiàn)金流量信息。 （二）現(xiàn)金流量表的編制方法（二）現(xiàn)金流量表的編制方法 1 1經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（p359p359說明）說明） 2 2投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（p359p359說明）說明） 3 3籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（p360p360說明）說明） 4 4匯率變動對現(xiàn)金的影響匯率變動對現(xiàn)金的影響 （p360p360說明）說明） 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 （三）現(xiàn)金流量表編制的技術(shù)方法（三

33、）現(xiàn)金流量表編制的技術(shù)方法 1 1、工作底稿法（、工作底稿法（p361p361說明）說明） 2 2、分析填列法、分析填列法 分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和有關(guān)分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和有關(guān)會計(jì)明細(xì)賬戶的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目會計(jì)明細(xì)賬戶的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。 （四）現(xiàn)金流量表編制舉例（分析填列法）（四）現(xiàn)金流量表編制舉例（分析填列法） 填表業(yè)務(wù)舉例（填表業(yè)務(wù)舉例（p362p362）【例）【例15-315-3】）】） 資料來源資料來源 有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額的計(jì)算（有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額的計(jì)

34、算（p362p362計(jì)算舉例）計(jì)算舉例） 編制的現(xiàn)金流量表（編制的現(xiàn)金流量表（p362p362表表15-415-4） 第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 一、所有者權(quán)益變動表的概念一、所有者權(quán)益變動表的概念 是反映企業(yè)構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增是反映企業(yè)構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報(bào)表。格式如表減變動情況的報(bào)表。格式如表15-515-5 二、所有者權(quán)益變動表的列示說明二、所有者權(quán)益變動表的列示說明 1 1所有者權(quán)益變動表反映企業(yè)年末所有者權(quán)益變動所有者權(quán)益變動表反映企業(yè)年末所有者權(quán)益變動的情

35、況。該表應(yīng)在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)綜合收益的特點(diǎn)，的情況。該表應(yīng)在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)綜合收益的特點(diǎn)，除列示直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失外，同時(shí)包含除列示直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失外，同時(shí)包含最終屬于所有者權(quán)益變動的凈利潤。最終屬于所有者權(quán)益變動的凈利潤。 2 2所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期凈利潤、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目、據(jù)當(dāng)期凈利潤、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目、所有者投入資本和提取盈余公積、向所有者分配利潤等所有者投入資本和提取盈余公積、向所有者分配利潤等情況分析填列。情況分析填列。 第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

36、附注財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告附注 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告附注是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告附注是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描流量表和所有者權(quán)益變動表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分。明等。附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分。 一、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告附注一、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告附注 （一）企業(yè)的基本情況（一）企業(yè)的基本情況 （二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) （三）遵

37、循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明（三）遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明 （四）重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)（四）重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì) 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 二、重要報(bào)表項(xiàng)目的說明二、重要報(bào)表項(xiàng)目的說明 企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能以列表形式披露重要報(bào)表項(xiàng)目的企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能以列表形式披露重要報(bào)表項(xiàng)目的構(gòu)成或當(dāng)期增減變動情況。構(gòu)成或當(dāng)期增減變動情況。 對重要報(bào)表項(xiàng)目的明細(xì)說明，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債對重要報(bào)表項(xiàng)目的明細(xì)說明，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表的順序表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表的順序以及報(bào)表項(xiàng)目列示的順序進(jìn)行披露，采用文字和數(shù)字以及報(bào)表項(xiàng)目列示的順序進(jìn)

38、行披露，采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合進(jìn)行披露，并與報(bào)表項(xiàng)目相互參照。描述相結(jié)合進(jìn)行披露，并與報(bào)表項(xiàng)目相互參照。 部分重要報(bào)表項(xiàng)目附注說明（部分重要報(bào)表項(xiàng)目附注說明（p366-369p366-369說明）說明） 附：習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案附：習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社一、填空題一、填空題1 1、財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營成果經(jīng)營成果 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量2 2、會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表 附注附注 信息和資料信息和資料3 3、內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 外部財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告外部財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 動態(tài)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告動態(tài)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 靜態(tài)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告靜態(tài)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告4

39、 4、報(bào)告式、報(bào)告式 賬戶式賬戶式5 5、單步式、單步式 多步式多步式6 6、流入、流入 流出流出 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量7 7、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 利潤表項(xiàng)目利潤表項(xiàng)目 現(xiàn)金流量表項(xiàng)目現(xiàn)金流量表項(xiàng)目8 8、文字、文字 數(shù)字?jǐn)?shù)字 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 二、判斷題二、判斷題 1 1、 2 2、 3 3、 4 4、 5 5、 6 6、 7 7、 8 8、 9 9、 10 10、 三、單項(xiàng)選擇題三、單項(xiàng)選擇題 1 1、c 2c 2、

40、d 3d 3、b 4b 4、c 5c 5、a a 6 6、a 7a 7、b 8b 8、c 9c 9、b 10b 10、b b 四、多項(xiàng)選擇題四、多項(xiàng)選擇題 1 1、abc 2abc 2、abcde 3abcde 3、abcd 4abcd 4、abcde abcde 5 5、abc 6abc 6、abcde 7abcde 7、abcd 8abcd 8、abcdeabcde 五、名詞解釋五、名詞解釋 答案參照教材有關(guān)內(nèi)容（略）答案參照教材有關(guān)內(nèi)容（略） 六、思考題六、思考題 答案參照教材有關(guān)內(nèi)容（略）答案參照教材有關(guān)內(nèi)容（略） 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社（七）

41、實(shí)務(wù)操作題（七）實(shí)務(wù)操作題 實(shí)務(wù)操作（實(shí)務(wù)操作（15-115-1）1 1、編制會計(jì)分錄、編制會計(jì)分錄（1 1）借：材料采購）借：材料采購 6000060000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1020010200 貸：銀行存款貸：銀行存款 7020070200（2 2）借：應(yīng)付票據(jù)）借：應(yīng)付票據(jù) 4000040000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4000040000（3 3）借：材料采購）借：材料采購 3992039920 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6786.406786.40 貸：銀行存款貸：銀行存款 46706.40467

42、06.40 借：原材料借：原材料 4000040000 貸：材料采購貸：材料采購 3992039920 材料成本差異材料成本差異 8080（4 4）借：原材料）借：原材料 3800038000 材料成本差異材料成本差異 20002000 貸：材料采購貸：材料采購 4000040000 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社（5 5）借：應(yīng)收賬款）借：應(yīng)收賬款 140400140400 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 120000120000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2040020400（6 6）借：銀行存款）借：銀行存款

43、66006600 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn) 60006000 投資收益投資收益 600600（7 7）借：固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn) 4040040400 貸：銀行存款貸：銀行存款 4040040400（8 8）借：工程物資）借：工程物資 6000060000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6000060000（9 9）借：在建工程）借：在建工程 9120091200 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-工資工資 8000080000 - -職工福利職工福利 1120011200（1010）借：在建工程）借：在建工程 4000040000 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 4000040000

44、財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社（1111）借：固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn) 560000560000 貸：在建工程貸：在建工程 560000560000（1212）借：在建工程）借：在建工程 6000060000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 6000060000（1313）借：固定資產(chǎn)清理）借：固定資產(chǎn)清理 80008000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 7200072000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 8000080000 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 200200 貸：銀行存款貸：銀行存款 200200 借：銀行存款借：銀行存款 320320 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清

45、理 320320 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出- -處置非流動資產(chǎn)凈損失處置非流動資產(chǎn)凈損失 78807880 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 78807880（1414）借：銀行存款）借：銀行存款 160000160000 貸：長期借款貸：長期借款 160000160000 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社（1515）借：銀行存款）借：銀行存款 327600327600 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 280000280000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4760047600（1616）借：銀行存款）借：銀行存款 800

46、0080000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 8000080000（1717）借：銀行存款）借：銀行存款 1200012000 貸：投資收益貸：投資收益 1200012000（1818）借：固定資產(chǎn)清理）借：固定資產(chǎn)清理 100000100000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 6000060000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 160000160000 借：銀行存款借：銀行存款 120000120000 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 120000120000 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 2000020000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入- -處置非流動資產(chǎn)凈收益處置非流動資產(chǎn)凈收益 2000020000

47、 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社（1919）借：短期借款）借：短期借款 100000100000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100000100000（2020）借：應(yīng)付利息）借：應(yīng)付利息 50005000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50005000（2121）借：庫存現(xiàn)金）借：庫存現(xiàn)金 200000200000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200000200000（2222）借：應(yīng)付職工薪酬）借：應(yīng)付職工薪酬-工資工資 200000200000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 200000200000（2323）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 110000110000 制

48、造費(fèi)用制造費(fèi)用 40004000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 60006000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-工資工資 120000120000（2424）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 1540015400 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 560560 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 840840 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利 1680016800 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社（2525）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 46004600 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 46004600（2626）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 40004000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 40004000

49、（2727）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 280000280000 貸：原材料貸：原材料 280000280000（2828）借：制造費(fèi)用）借：制造費(fèi)用 2000020000 貸：周轉(zhuǎn)材料貸：周轉(zhuǎn)材料 2000020000（2929）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 1400014000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 10001000 貸：材料成本差異貸：材料成本差異 1500015000（3030）借：管理費(fèi)用）借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷 2400024000 貸：無形資產(chǎn)（累計(jì)攤銷）貸：無形資產(chǎn)（累計(jì)攤銷） 2400024000 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用-印花稅印花稅 40004000 制造費(fèi)用制

50、造費(fèi)用-固定資產(chǎn)修理費(fèi)固定資產(chǎn)修理費(fèi) 3600036000 貸：長期待攤費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用 4000040000 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社（3131）借：制造費(fèi)用）借：制造費(fèi)用 3200032000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 80008000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 4000040000（3232）借：銀行存款）借：銀行存款 2040020400 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 2040020400（3333）借：資產(chǎn)減值損失）借：資產(chǎn)減值損失- -壞賬損失壞賬損失（2400002400003-3603-360）360360 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 360360

51、（3434）借：銷售費(fèi)用）借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)廣告費(fèi) 80008000 貸：銀行存款貸：銀行存款 80008000（3535）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 9356093560 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 9356093560（3636）借：庫存商品）借：庫存商品 512960512960 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 512960512960 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社（3737）借：應(yīng)收票據(jù)）借：應(yīng)收票據(jù) 117000117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170

52、0017000 借：銀行存款借：銀行存款 109000109000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 80008000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 117000117000（3838）借：庫存現(xiàn)金）借：庫存現(xiàn)金 2000020000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2000020000（3939）借：管理費(fèi)用）借：管理費(fèi)用 2000020000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2000020000（4040）借：主營業(yè)務(wù)成本）借：主營業(yè)務(wù)成本 300000300000 貸：庫存商品貸：庫存商品 300000300000（4141）借：管理費(fèi)用）借：管理費(fèi)用 800800 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款-押金押金 800800

53、（4242）借：其他應(yīng)付款）借：其他應(yīng)付款-押金押金 800800 貸：銀行存款貸：銀行存款 800800 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社（4343）借：應(yīng)交稅費(fèi)）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）應(yīng)交增值稅（已交稅金）4000040000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4000040000（4444）借：主營業(yè)務(wù)收入）借：主營業(yè)務(wù)收入 500000500000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 2000020000 投資收益投資收益 1260012600 貸：本年利潤貸：本年利潤 532600532600 借：本年利潤借：本年利潤 396480396480 貸：主營業(yè)務(wù)成

54、本貸：主營業(yè)務(wù)成本 300000300000 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 80008000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 6364063640 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1660016600 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 78807880 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 360360 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用（136120-12000136120-12000）33%33%） 40959.6040959.60 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 40959.6040959.60 借：本年利潤借：本年利潤 40959.6040959.60 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 40959.6040959.60 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (

55、二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社（4545）借：利潤分配）借：利潤分配-提取法定盈余公積提取法定盈余公積 95169516、0404 貸：盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積法定盈余公積 95169516、0404（4646）借：利潤分配）借：利潤分配-提取任意盈余公積提取任意盈余公積 47584758、0202 貸：盈余公積貸：盈余公積-任意盈余公積任意盈余公積 47584758、0202（4747）借：利潤分配）借：利潤分配-應(yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利 1288612886、3434 貸：應(yīng)付利潤貸：應(yīng)付利潤 12886.3412886.34（4848）借：利潤分配）借：利潤分配

56、-未分配利潤未分配利潤 27160.4027160.40 貸：利潤分配貸：利潤分配-提取法定盈余公積提取法定盈余公積 9516.049516.04 - -提取任意盈余公積提取任意盈余公積 4758.024758.02 - -應(yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利 12886.3412886.34 借：本年利潤借：本年利潤 95160.4095160.40 貸：利潤分配貸：利潤分配-未分配利潤未分配利潤 95160.4095160.40（4949）借：應(yīng)交稅費(fèi)）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 38835.6038835.60 貸：銀行存款貸：銀行存款 38835.6038835.60（5050）借：長

57、期借款）借：長期借款 400000400000 貸：銀行存款貸：銀行存款 400000400000 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社 2 2、根據(jù)上述會計(jì)分錄登記各賬戶（結(jié)果從略）。、根據(jù)上述會計(jì)分錄登記各賬戶（結(jié)果從略）。 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社3 3、編制資產(chǎn)負(fù)債表如下：、編制資產(chǎn)負(fù)債表如下： 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 會企會企0101表表編制單位：某股份有限公司編制單位：某股份有限公司 20052005年年1212月月3131日日 單位：元單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn) 行次行次 期末余額期末余額 年初余額年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)

58、益負(fù)債和所有者權(quán)益 行次行次 期末余額期末余額 年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債：流動負(fù)債：貨幣資金貨幣資金 328298 562560 328298 562560 短期借款短期借款 20000 12000020000 120000交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 6000 6000 交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 18400 98400 18400 98400 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 40000 8000040000 80000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 239280 119640 239280 119640 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 381520 381520381520 381520預(yù)付

59、賬款預(yù)付賬款 40000 40000 40000 40000 預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)收股利 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 72000 4400072000 44000應(yīng)收利息應(yīng)收利息 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 42137.60 1200042137.60 12000其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 2000 2000 2000 2000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 64000 40064000 400存貨存貨 1029880 1032000 1029880 1032000 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 12886.3412886.34其中：消耗性生物資產(chǎn)其中：消耗性生物資產(chǎn) 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 62640 2264062640 22

60、640一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債 400000400000其他流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn) 其他流動負(fù)債其他流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計(jì)流動資產(chǎn)合計(jì) 1657858 1860560 1657858 1860560 流動負(fù)債合計(jì)流動負(fù)債合計(jì) 695183.94 1060560695183.94 1060560 財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)( (二版二版) )高等教育出版社高等教育出版社非流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)： 非流動負(fù)債：非流動負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) 長期借款長期借款 400000 240000400000 240000持有至到期投資持有至到期