稅收代理實務(wù)簡答題總結(jié)

1、2011稅收代理實務(wù)簡答題總結(jié)（一章）本章可能涉及到的簡單題（編號簡1）：給出稅務(wù)師事務(wù)所或注冊稅務(wù)師為企業(yè)進行稅務(wù)代理的實際情況，提出問題：（1）指出企業(yè)存在的問題；（2）對于企業(yè)存在的問題，注冊稅務(wù)師應(yīng)該如何處理？（3）存在代理過錯時雙方應(yīng)當承擔何種責任？可能會涉及的知識點：（1）稅務(wù)代理法律關(guān)系的建立；（2）注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則拒絕出具報告的情形，出具報告時不得出現(xiàn)的行為，執(zhí)業(yè)過程中不得出現(xiàn)的情形；（3）注冊稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)；（4）稅務(wù)代理的法律責任，尤其是受托方的法律責任、雙方共同的法律責任；（5）稅務(wù)代理法律的變更、終止尤其是單方終止的情形。尤其注意偷稅的界定與處罰，可能出簡答題。

2、本章可能出現(xiàn)的簡答題（編號簡2）：給出企業(yè)的具體業(yè)務(wù)情況以及稅務(wù)機關(guān)做出的處理決定，提出問題：（1）稅務(wù)機關(guān)的處理決定是否正確？為什么？（2）是否可以進行稅務(wù)行政復議？為什么？（3）是否可以進行稅務(wù)代理？可能會涉及到的知識點：（1）稅收實體法的內(nèi)容，如增值稅、營業(yè)稅征稅范圍的界定，價外費用的界定；企業(yè)所得稅中哪些資產(chǎn)損失屬于自行計算扣除的，哪些屬于經(jīng)過審批后扣除的；（2）設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記的時限、范圍；（3）稅款征收措施的采用，尤其是納稅擔保、稅收保全措施、強制執(zhí)行措施的采用，滯納金的計算；稅收優(yōu)先的規(guī)定；納稅人合并、分立的規(guī)定；追征稅款權(quán)的規(guī)定；依法申請收回多繳的稅款；申請延期納稅的規(guī)

3、定；（4）納稅人的責任，注意處罰額度，尤其是偷稅的認定及處罰措施；（5）稅務(wù)機關(guān)的稅款追征權(quán)、納稅人申請退回多繳稅款的權(quán)利；（6）稅務(wù)行政復議的范圍；（7）稅務(wù)代理的范圍本章可能出現(xiàn)的簡答題（編號簡3）：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人問題（結(jié)合稅務(wù)登記出簡答題）。本章可能出現(xiàn)的簡答題（編號簡4）：結(jié)合流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍和發(fā)票的開具、作廢、紅字發(fā)票，出簡答題。容易出簡答題（編號簡5）：個體工商戶的應(yīng)納稅額的計算，其中較重要的是扣除項目規(guī)定。1. 注意個體工商戶應(yīng)按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)稅項目繳納個人所得稅，不繳納企業(yè)所得稅。2.注意成本列支范圍。包括：支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資，但業(yè)主的工資不

4、得從應(yīng)納稅所得額中扣除。計算個人所得稅時，從2008年3月1日起，業(yè)主費用扣除為2000元/月。3.用于個人和家庭的支出不得在個體工商戶的成本費用中列支。 掌握對當期和以往年度錯誤會計賬目進行調(diào)整的方法（綜合題必考，也可能體現(xiàn)在簡答題中）（編號簡6）學會計論壇其中建筑業(yè)的混合銷售行為非常重要，容易出簡答題（編號簡7）：（1）銷售自產(chǎn)貨物的同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為銷售貨物：增值稅；建筑業(yè)勞務(wù)：營業(yè)稅；（2）利用外購貨物提供建筑業(yè)勞務(wù)征收營業(yè)稅軟件產(chǎn)品（含嵌入式軟件、動漫軟件）（編號簡8）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入（可以結(jié)合發(fā)票開具出簡答題）（編號簡9）融資租賃（可以結(jié)合發(fā)票開具出簡答

5、題）（編號簡10）銷售自已使用過的固定資產(chǎn)（非常重要，包括開具發(fā)票的處理是否可以開增值稅專用發(fā)票問題，容易出簡答題或在綜合題中涉及到）（編號簡11）熟悉“丟失已開具專用發(fā)票的處理”。（編號簡12）掌握出口貨物應(yīng)退稅額的計算方法、賬務(wù)處理與審核（可能單獨出簡答題，編號簡13）白酒消費稅最低計稅價格的規(guī)定（增值稅沒有）（容易出簡答題，編號簡14）金銀首飾以舊換新問題（容易出簡答題，編號簡15） 納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。注意：上述用途消費稅以最高銷售價格作為計稅依據(jù)；而增值稅則以平均售價作

6、為計稅依據(jù)。（容易出簡答題，編號簡16） 委托加工物資出簡答題的方式（編號簡17）：分析自行加工與委托加工的應(yīng)納稅額（增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅），比較利潤，進行納稅籌劃.股權(quán)投資與轉(zhuǎn)讓的稅收規(guī)定（掌握，容易出簡答題，編號簡18）1）以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。如果未承擔投資風險，則征營業(yè)稅。注意土地增值稅、房產(chǎn)稅問題以有形動產(chǎn)投資，需要視同銷售征收增值稅。以貨幣資金投資入股，收取固定利潤或保底利潤，按貸款行為征收營業(yè)稅。形態(tài)方式流轉(zhuǎn)稅土地增值稅房產(chǎn)稅企業(yè)所得稅有形動產(chǎn)銷售有形動產(chǎn)征收增值稅以

7、轉(zhuǎn)讓所得或評估價值（投資時）-成本-稅金為應(yīng)納稅所得額，繳納所得稅以有形動產(chǎn)投資入股視同銷售，征收增值稅（1）以使用過的固定資產(chǎn)投資入股增值稅的計算問題（2）以有形動產(chǎn)投資入股可以開具發(fā)票不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)征收營業(yè)稅；注意：轉(zhuǎn)讓購置、抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)差額納稅繳納土地增值稅以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股共擔風險，不納營業(yè)稅投資方與被投資方都未從事房地產(chǎn)開發(fā)，而且投資后也未轉(zhuǎn)讓的，不納土地增值稅被投資方從價計征房產(chǎn)稅不擔風險，納營業(yè)稅繳納土地增值稅投資方從租計征房產(chǎn)稅貨幣資金不擔風險，收取固定利潤或保底利潤，按照貸款征收營業(yè)稅（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部

8、產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。5.掌握稅目、稅率（考試時稅率不給（二）建筑安裝業(yè)1.計稅依據(jù)的規(guī)定（容易出簡答題，編號簡19）自建建筑物征稅的規(guī)定（容易出簡答題，編號簡20）營業(yè)稅土地增值稅房產(chǎn)稅建筑行為使用行為自建后銷售按建筑業(yè)征營業(yè)稅（稅率3%）組成計稅價格：按銷售不動產(chǎn)征營業(yè)稅（稅率5%）征收土地增值稅產(chǎn)權(quán)人納稅自建后贈送視同發(fā)生應(yīng)稅行為，稅務(wù)處理同自建后銷售的稅務(wù)處理（特殊規(guī)定，我們后面介紹）贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為；公益性贈與，不征；其他：征自建自用不征營業(yè)稅不征營業(yè)稅不征自建后投資不征營業(yè)稅共擔風險：不征營業(yè)稅不擔風險：根據(jù)固定收入按

9、“租賃業(yè)”征收營業(yè)稅投資方或被投資方從事房地產(chǎn)開發(fā)，征土地增值稅；否則不征共擔風險：由被投資方從價計征不擔風險：由投資方從租計征自建后出租不征營業(yè)稅根據(jù)租金收入按“租賃業(yè)”征收營業(yè)稅不征從租計征金融業(yè)（容易出簡答題，編號簡21）金融業(yè)務(wù)計稅依據(jù)具體解釋1.貸款業(yè)務(wù)（全額計稅）貸款利息收入（1）包括各種加息、罰息等。（2）以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為，屬于貸款行為2.融資租賃業(yè)務(wù)（差額計稅）以納稅人向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。本期營業(yè)額（應(yīng)收取的全部價款和價外費用-實際成本）×（本期

10、天數(shù)÷總天數(shù)）3.金融商品轉(zhuǎn)讓（差額計稅）（1）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。（2）營業(yè)額賣出價-買入價（1）賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金。（2）買入價是指購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金。金融商品的買入價，可以選定按加權(quán)平均法或移動平均法核算，選定后一年內(nèi)不得變更。（3）同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅年度內(nèi)可以相抵。但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。4.金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）全部手續(xù)費收入補充：金融企業(yè)從事代收業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額

11、。企業(yè)為職工繳納的保險費（可能出簡答題，編號簡22）企業(yè)向個人借款利息支出可以和發(fā)票的開具結(jié)合起來出簡答題（編號簡23）企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定；提供資金的一方如何納稅繳納營業(yè)稅（5%）、城建、教育費附加，按利息收入額繳納20%的個人所得稅；發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)代開資產(chǎn)損失（容易出簡答題，編號簡24）（1）哪些需要稅務(wù)機關(guān)審批，哪些自行計算扣除，可能出簡答題。（2）進項稅額轉(zhuǎn)出問題：因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)應(yīng)稅所得的審核（掌握，容易和營業(yè)稅結(jié)合起來出簡答題，編號簡25）核定方法應(yīng)納稅所得

12、額按收入總額核定應(yīng)納稅所得額收入總額×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率按成本費用核定應(yīng)納稅所得額成本費用總額÷（1經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額經(jīng)費支出總額÷（1經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率營業(yè)稅稅率5%）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率（1）總機構(gòu)直接支付給常駐代表機構(gòu)雇員的工資可不入賬，但屬于該納稅人的經(jīng)費支出；（2）購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等原因發(fā)生的裝修費支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅；（3）利息收入不得沖減經(jīng)費支出額，發(fā)生的實際應(yīng)酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出

13、額（4）以貨幣形式用于我國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)的捐贈，滯納金和罰款，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動的費用，不作為經(jīng)費支出清算所得的納稅問題（容易出簡答題，編號簡26）企業(yè)清算過程中需要繳納的企業(yè)所得稅；相關(guān)稅務(wù)登記手續(xù)；投資者被清算企業(yè)1.進入清算程序清算所得全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)-清算費用、相關(guān)稅費債務(wù)清償損益；應(yīng)將清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得2.計算清算所得3.繳納企業(yè)所得稅4.向所有者分配剩余資產(chǎn)股東（1）股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)（2）股東分配的剩余資產(chǎn)：投資成本的收回；股息所得；投資轉(zhuǎn)讓所得或損失企業(yè)1

14、.股息所得被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分免征企業(yè)所得稅；納稅調(diào)減2.投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失投資轉(zhuǎn)讓所得或損失剩余資產(chǎn)-股息所得-股東投資成本并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅個人1.股息所得被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅2.投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失投資轉(zhuǎn)讓所得或損失剩余資產(chǎn)-股息所得-股東投資成本有所得，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅企業(yè)重組的稅務(wù)處理（掌握，容易出簡答題，編號簡27）什么情況下適用一般性稅務(wù)處理，什么情況下適用特殊性稅務(wù)處理，尤其要注意股權(quán)支付部分和非股權(quán)支付部

15、分稅務(wù)處理的差異；注意企業(yè)重組中的印花稅、土地增值稅、契稅、企業(yè)所得稅政策1.企業(yè)所得稅類型具體規(guī)定1.一般性稅務(wù)處理按公允價值確認資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；按公允價值確認資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)。2.特殊性稅務(wù)處理非股權(quán)支付部分股權(quán)支付部分暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，按原計稅基礎(chǔ)確認新資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)。2.土地增值稅在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征土地增值稅。3.印花稅（1）以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。（2）企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。（3）企業(yè)改制前簽

16、訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。4.契稅（1）在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。（2）企業(yè)合并：對合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（3）企業(yè)分立：對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。六、境外所得抵免稅額問題（容易出簡答題，編號簡28）1.企業(yè)取得的所得已在境外繳納或負擔的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免。分國不分項。2.限額抵免多不退，少要補； 超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額

17、后的余額進行抵補。二、容易出簡答題的內(nèi)容（編號簡29）1.個人取得2處以上工資如何計稅；2.全年一次性獎金的納稅問題，如何避免落入“陷阱”3.如何將稅后工資折算成稅前工資計稅4.免稅收入的范圍，注意：不符合規(guī)定的福利性補助收入如何計稅（按工資所得）5.董事費如何征稅本企業(yè)的職工或高級管理人員同時兼任本企業(yè)董事所取得的董事費：工資、薪金所得非本單位職工：勞務(wù)報酬所得6.對營銷成績突出人員的政策雇員：以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵： “工資、薪金所得”。非雇員：勞務(wù)報酬所得。7.勞務(wù)報酬所得如何加成征稅問題，如何開發(fā)票問題；8.財產(chǎn)租賃

18、所得如何計稅，如何開發(fā)票；（1）營業(yè)稅（2）城建、教育費附加（3）房產(chǎn)稅（4）個人所得稅9.高管人員的股票認購權(quán)在行使股票認購權(quán)時的實際購買價（行權(quán)價）低于購買日（行權(quán)日）公平市場價之間的數(shù)額，屬于個人所得稅“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目的所得。個人在股票認購權(quán)行使前，將其股票認購權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)并入其當月工資收入，按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。對個人在行使股票認購權(quán)后，將已認購的股票 （不包括境內(nèi)上市公司股票） 轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)按照 “財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。10.轉(zhuǎn)讓限售股自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例

19、稅率征收個人所得稅。應(yīng)納稅所得額限售股轉(zhuǎn)讓收入（限售股原值合理稅費）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×20%對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅。11.符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計征個人所得稅。（1）企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；（2）企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款

20、年度終了后未歸還借款的。情形稅務(wù)處理對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅對企業(yè)其他人員取得的上述所得按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅12.離職補償個人所得稅問題稅務(wù)處理職工從依法宣告破產(chǎn)的企業(yè)取得的一次性安置費收入免稅個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分免稅超過部分（可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計算）在本

21、企業(yè)實際工作年限小于12年的，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，計算納稅超過12年的，按12計算13.捐贈稅前扣除14.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅的計算和賬務(wù)處理比照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。征稅辦法（1）查賬征稅辦法計算應(yīng)納稅所得額時注意投資者的工資不得在稅前扣除。自2008年3月1日起投資者的費用扣除標準為24000元/年。企業(yè)從業(yè)人員合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。企業(yè)撥繳的工會