審計(jì)第八章練習(xí)題匯編

1、第八章審計(jì)抽樣一、單項(xiàng)選擇題1、在采用統(tǒng)計(jì)抽樣進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在推斷的總體誤差與可容忍誤差進(jìn)行比較，并根據(jù)比較結(jié)果確定是否接受所測(cè)試的內(nèi)部控制總體。以下與此相關(guān)的說(shuō)法中，正確的是（）。A. 如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體B. 如果估計(jì)的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的重大風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)水平C. 如果總體偏差率遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，可以接受總體D. 如果估計(jì)的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果支持了計(jì)劃的重大風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)水平2、可容忍誤差在控制測(cè)試中表現(xiàn)為可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可容忍偏差率時(shí)，主 要考慮的因素是（ ）。A. 重大錯(cuò)報(bào)

2、風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估水平B.對(duì)被審單位及其環(huán)境的了解程度C.計(jì)劃估計(jì)的控制有效性D.控制風(fēng)險(xiǎn)的高低3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣，估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，則其應(yīng)得出的結(jié)論和采取的措施為（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)總體可接受，不用采取任何措施B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)總體不可接受，并修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)總體不可接受，并對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍4、X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) Y公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測(cè)試的

3、同時(shí)，一并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了測(cè)試。假定Y公司2009年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有2 000戶(hù)顧客，賬面余額為10 000萬(wàn)元。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過(guò)抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，抽取130個(gè)樣本。樣本賬戶(hù)賬面余額為500萬(wàn)元，審定后認(rèn)定的余額為450萬(wàn)元。根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計(jì)抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額為（）萬(wàn)元。A. 769.23B.9 230.76C.6 923.08D.8 2005、 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用差額估計(jì)抽樣審查甲公司的應(yīng)收賬款時(shí)，采用隨機(jī)抽樣方法從300筆業(yè)務(wù)構(gòu)成的應(yīng)收賬款總體中抽取了50筆業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)中共存在1 000元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯(cuò)誤金

4、額為（）元。A. 5 000B.6 000C.7 000D.8 0006、 關(guān)于PPS抽樣的說(shuō)法不正確的是（）。A. PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用B. PPS抽樣的樣本規(guī)模需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性C. 對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮D. PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開(kāi)始選取樣本7、如果抽樣結(jié)果有 95%的可信賴(lài)程度，則（）。A. 抽樣結(jié)果有5%的可容忍誤差B.抽樣結(jié)果有5%的抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.抽樣結(jié)果有5%的可容忍偏差率D.抽樣結(jié)果有5%的預(yù)計(jì)總體偏差率&在統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果總體誤差低于可容忍誤差時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）。A. 不接受總體B.接

5、受總體C判斷是否接受總體D.尚不能得出結(jié)論9、可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模之間的關(guān)系是（）。A. 反向變動(dòng)B.正向變動(dòng) C.無(wú)關(guān)系D.等于10、只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)抽樣中需要控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的唯一途徑是（）。A. 減少樣本規(guī)模B.不選擇統(tǒng)計(jì)抽樣，而是選擇非統(tǒng)計(jì)抽樣C.擴(kuò)大樣本規(guī)模D.提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)11、可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)在控制測(cè)試中主要指（），它與樣本規(guī)模成（）。A. 可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)，反向變動(dòng)關(guān)系B.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)，反向變動(dòng)關(guān)系C.可接受的信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)，正向變動(dòng)關(guān)系D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，正向變動(dòng)關(guān)系12、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將統(tǒng)計(jì)抽樣用于細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，如果（），則可以接受抽

6、樣總體，認(rèn)為 所測(cè)試的交易或賬戶(hù)余額不存在重大錯(cuò)報(bào)。A. 計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào)B. 調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào)C. 樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率D. 估計(jì)的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率13、 下列關(guān)于 在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法”的說(shuō)法中，不正確的是（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確信抽樣總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)B. 識(shí)別單個(gè)重大項(xiàng)目（超過(guò)可容忍錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)測(cè)試的項(xiàng)目）和極不重要的項(xiàng)目C剔除百分之百檢查的所有項(xiàng)目后估計(jì)總體的賬面金額D. 在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法主要有均值估計(jì) 抽樣和差額估計(jì)抽樣14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被

7、審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，關(guān)于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)余額實(shí)施相關(guān)審計(jì)抽樣從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。下列說(shuō)法正確的是（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法， 以最有效地獲取審計(jì)證據(jù)B. 審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計(jì)程序C. 統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，在于對(duì)樣本實(shí)施的審計(jì)程序D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序可能導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)15、 信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是（）。A. 審計(jì)的效率B.審計(jì)的效果C. 初步判斷的重要性水平D.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)可能使用三種目的的審計(jì)程序：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程

8、序，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的審計(jì)程序中通?？梢允褂脤徲?jì)抽樣的是（）。A. 當(dāng)控制的運(yùn)行未留下軌跡時(shí)的控制測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性分析程序C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測(cè)試17、下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，不正確的是（）。A. 審計(jì)抽樣是對(duì)某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B. 在審計(jì)抽樣中，所有單元都有被選取的機(jī)會(huì)C. 審計(jì)抽樣的目的是為了獲取或評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以形成或幫助形成對(duì)從中抽取樣本的總體的結(jié)論D. 在審計(jì)抽樣中，并不是所有單元都有被選取的機(jī)會(huì)18、 下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)抽樣方法運(yùn)用中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審

9、計(jì)抽樣，但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制的同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試可以運(yùn)用審計(jì)抽樣B. 當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)可以將審計(jì)抽樣用于控制測(cè)試C. 控制測(cè)試過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用審計(jì)抽樣D. 審計(jì)抽樣適用于細(xì)節(jié)性測(cè)試，不適用于實(shí)質(zhì)性分析程序19、審計(jì)抽樣既可以用于控制測(cè)試，又可以用于實(shí)質(zhì)性程序，在下列具體審計(jì)程序中，適宜采用審計(jì)抽樣的是（）。A. 詢(xún)問(wèn)B.細(xì)節(jié)測(cè)試C.分析程序D.觀察20、抽樣總體的適當(dāng)性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于測(cè)試的方向。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師為下列審計(jì)目標(biāo)確定的抽樣總體中，適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 為證實(shí)所有發(fā)運(yùn)商品是否都已開(kāi)具賬單，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將全年已開(kāi)具

10、的賬單作為抽樣總體B. 為證實(shí)營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目是否被高估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將全年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入作為抽樣總體C. 為證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表上列示的應(yīng)收賬款是否被高估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將全年的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)作為抽樣總體D. 為證實(shí)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的是否充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將余額超過(guò)應(yīng)收賬款項(xiàng)目重要性水平的應(yīng)收賬款作為抽樣總體21、在總體較大的情況下，與確定樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的是（）。A. 預(yù)計(jì)總體誤差B.總體變異性C.總體規(guī)模D.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)22、在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序時(shí)可能出現(xiàn)以下幾種情況，其中描述不正確的是（）°A. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠合理確信該收據(jù)的無(wú)效是正常的且不構(gòu)成對(duì)設(shè)定控制的偏差，就要用另外的收據(jù)替代B.

11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未使用或不適用單據(jù)的考慮與無(wú)效單據(jù)類(lèi)似C. 有時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在對(duì)樣本的第一部分進(jìn)行測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)大量偏差，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接放棄控制測(cè)試，轉(zhuǎn)而執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序D. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)選取的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或適當(dāng)?shù)奶娲绦颍鸵紤]在評(píng)價(jià)樣本時(shí)將該樣本項(xiàng)目視為控制偏差23、 下列關(guān)于在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法”的說(shuō)法中，不正確的是（）°A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確信抽樣總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)B. 識(shí)別單個(gè)重大項(xiàng)目（超過(guò)可容忍錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)測(cè)試的項(xiàng)目）和極不重要的項(xiàng)目C剔除百分之百檢查的所有項(xiàng)目后估計(jì)總體的賬面金額D. 在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金

12、額的方法主要有均值估計(jì) 抽樣和差額估計(jì)抽樣二、多項(xiàng)選擇題1、為通過(guò)抽樣方法確定被審計(jì)單位賒銷(xiāo)審批簽字執(zhí)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定審計(jì) 抽樣的樣本規(guī)模。在以下各種說(shuō)法中，正確的有（）°A. 樣本規(guī)模與總體變異性成同向變動(dòng)關(guān)系，即總體變異性越大，樣本規(guī)模越大B. 樣本規(guī)模與可容忍偏差率成反向變動(dòng)關(guān)系，即可容忍偏差率越小，樣本規(guī)模越大C. 在既定的可容忍偏差率下，樣本規(guī)模與預(yù)計(jì)總體偏差率成同向變動(dòng)關(guān)系，即預(yù)計(jì)總體偏差率越大，樣本規(guī)模越大D. 樣本規(guī)模與可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)（可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)）成反向變動(dòng)關(guān)系，即可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，樣本規(guī)模越大2、下列各項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時(shí)所確定

13、的樣本量存在反向變動(dòng)關(guān)系的有（）。A. 可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可信賴(lài)程度C.可容忍誤差D.預(yù)期總體誤差3、下面有關(guān)樣本規(guī)模提法正確的有（）。A. 在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小B. 相對(duì)于大規(guī)?？傮w來(lái)說(shuō)，對(duì)于小規(guī)模總體，則總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模就越大D. 在可容忍誤差一定的情況下，預(yù)計(jì)總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大4、下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的提法中，正確的有（）。A. 在確定樣本規(guī)模時(shí)，也會(huì)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法B. 如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同， 注

14、冊(cè)會(huì)計(jì)師只能選擇比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)百分之百檢查的重大項(xiàng)目所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)計(jì)入總體錯(cuò)報(bào)D. 如果推斷的錯(cuò)報(bào)總額接近但不超過(guò)可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常得出總體不可接受的結(jié)論5、有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的有（）。A. 審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序B. 統(tǒng)計(jì)抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計(jì)抽樣的消亡C. 統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)，因此不涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷D. 對(duì)可信賴(lài)程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大6、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須事先準(zhǔn)確定義構(gòu)成誤差的條件，下列對(duì)誤差的描述正確的有（）。A. 在控制測(cè)試中，誤差是指控制偏差B. 在

15、控制測(cè)試中，誤差是指內(nèi)部控制的缺陷C. 在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差就是可容忍錯(cuò)報(bào)D. 在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差是指錯(cuò)報(bào)7、下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ. 只要進(jìn)行抽樣，就會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在抽樣中既可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法C. 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，在審計(jì)中可以將其量化并加以控制D般情況下，屬性抽樣適用于控制測(cè)試；變量抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試&審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征有（）。A. 選樣方法能夠計(jì)量并控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可接受的水平B. 所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)C. 審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶(hù)余額或交易類(lèi)型的某一特征D. 對(duì)某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額中低

16、于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序9、 統(tǒng)計(jì)抽樣應(yīng)同時(shí)具備的兩個(gè)條件是（）。A.隨意選取樣本項(xiàng)目B.隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目C. 運(yùn)用職業(yè)判斷D.運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果10、 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍的偏差率為8%，確定的預(yù)期總體偏差率為2%。如果在選取的樣本中發(fā)現(xiàn)了兩例偏差，以下說(shuō)法正確的有（）。A. 根據(jù)上述統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量表，選取的抽樣方案為77 （2）B. 可以接受總體C. 總體不能被接受D. 估計(jì)的總體偏差率上限為7.7，可以接受總體11、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位應(yīng)收賬款函證對(duì)象時(shí)，應(yīng)通過(guò)（）選擇具體樣本。A. 根據(jù)內(nèi)部控制的有效性預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)B. 如果不同客戶(hù)的欠款余額、

17、性質(zhì)差異較大，應(yīng)先對(duì)總體進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆謱覥. 各賬戶(hù)余額間差異不大時(shí)，無(wú)須分層，直接在總體內(nèi)進(jìn)行隨機(jī)抽樣D. 分層情況下，可以全部審查余額超過(guò)某一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，對(duì)其余業(yè)務(wù)隨機(jī)抽樣12、PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)在（）。A. PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯(cuò)報(bào)B. 在PPS抽樣中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額C. PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開(kāi)始選取樣本D. 對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮13、下列有關(guān)PPS抽樣的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ. 運(yùn)用PPS抽樣時(shí)，在未獲得完整的總體之前，不能開(kāi)始選取樣本B. 運(yùn)用PPS抽樣時(shí)，在未獲得完整的總體之前，可以開(kāi)始選取樣

18、本C. 在PPS抽樣下，總體中的每個(gè)項(xiàng)目被選中的概率是均等的D. 在PPS抽樣下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)總體進(jìn)行分層14、 在實(shí)質(zhì)性程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)應(yīng)考慮的因素包括（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平B. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C. 針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)（財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定）的分析程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)D. 可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)水平15、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，而且預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會(huì)考慮使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法有（）。A.比率估計(jì)抽樣B.均值估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣法16、在細(xì)節(jié)測(cè)試中，下列項(xiàng)目與樣本量呈反向變動(dòng)關(guān)系的有

19、（）。A.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)B可容忍錯(cuò)報(bào)C.預(yù)計(jì)總體偏差率D.總體變異性17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)控制測(cè)試抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)時(shí)，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率， 則（）。A. 不能接受總體B. 樣本結(jié)果不支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性，從而不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平C. 修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量D. 對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平18、 統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣具有各自不同的用途。以下控制測(cè)試適宜采用統(tǒng)計(jì)抽樣的有（）。A. 通過(guò)抽樣查找內(nèi)部控制偏差率下降的幅度B. 通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)C. 分析被測(cè)試的內(nèi)部控制偏差率是否與

20、上年相同D. 分析被測(cè)試的內(nèi)部控制偏差率比上年下降的原因19、 假定Y公司的應(yīng)收賬款總體情況如下。注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用PPS抽樣法從中選取 6個(gè)邏輯單元進(jìn)行審計(jì)。如果計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的隨機(jī)數(shù)為3690, 8888，4666, 0099，5555, 7399，1369，5000，2200，0333，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選取的邏輯單元為（）。總體項(xiàng)目（實(shí)物單位）賬面金額累計(jì)合計(jì)數(shù) （金額單位）135735721281163836016984573227156912962614331057142545308278480899425750103266576114046980123967376A 1 , 9 B、2

21、C、7, 8 D、4三、判斷題1、如果推斷總體誤差超過(guò)可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不可接受，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。（）2、 統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來(lái)量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（）3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模通常越大；但是如果可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模也越大。（）4、采用隨機(jī)選樣方法時(shí)，不僅所選的號(hào)碼是隨機(jī)的，而且號(hào)碼之問(wèn)的距離也是隨機(jī)的，但采用系統(tǒng)選樣僅能保證所選號(hào)碼的隨機(jī)性，不能保證號(hào)碼間距的隨機(jī)性。（ ）5、選取樣本方法中的隨意選樣，其實(shí)質(zhì)是依賴(lài)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和判斷，依據(jù)所了解的被審計(jì)單位的基本情況來(lái)選取有代表性的樣本。（）6、

22、在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常根據(jù)對(duì)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況的了解，或根據(jù)從總體中抽取少量項(xiàng)目進(jìn)行檢查的結(jié)果，對(duì)擬測(cè)試總體的預(yù)計(jì)誤差額進(jìn)行評(píng)估。在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差率進(jìn)行評(píng)估。（）7、在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴(lài)程 度，則應(yīng)考慮增加樣本量，執(zhí)行替代程序，提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或修改實(shí)質(zhì)性程序程序。（ ）8、在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，如果推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，經(jīng)重估的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加樣本量或修改控制測(cè)試程序。（）9、發(fā)現(xiàn)抽樣與停一走抽樣的區(qū)別在于前者是一次性設(shè)定預(yù)期總體誤差為零，然后通過(guò)抽樣審查尋找有無(wú)與“

23、預(yù)期總體誤差”相矛盾的證據(jù)，后者則是從設(shè)定預(yù)期總體誤差為零開(kāi)始, 通過(guò)逐步調(diào)整增加預(yù)期總體誤差使之與樣本誤差逐漸吻合。（ ）10、系統(tǒng)選樣，也稱(chēng)等距選樣，是指首先計(jì)算選樣間隔，確定選樣起點(diǎn)，然后再根據(jù)間隔、順序選取樣本的一種選樣方法。系統(tǒng)選樣方法使用方便，并可用于無(wú)限總體。 但使用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機(jī)排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差。（）11、 比率估計(jì)抽樣是將每個(gè)樣本的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值之比加以平均，作為總體各單位的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值的比率，乘以整體的賬面價(jià)值，作為對(duì)總體實(shí)際價(jià)值的估計(jì)值。（）12、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行變量抽樣時(shí)，可以采用均值估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣的方法，

24、這三種方法具有“殊途同歸”的特性，即無(wú)論使用哪種方法，所得到的對(duì)同一項(xiàng)目 的估計(jì)值是相同的。（）13、 假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華在95%的可靠程度要求下，通過(guò)變量抽樣方法得到了存貨成本總體的估計(jì)金額100萬(wàn)元，實(shí)際的抽樣誤差為 2萬(wàn)元，小于計(jì)劃的抽樣誤差。昌盛公司存貨成本的賬面價(jià)值為101萬(wàn)元，則王華可以95%的信賴(lài)程度認(rèn)可昌盛公司存貨成本的賬面記錄。（ ）五、綜合題1. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)公司 2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定實(shí)施細(xì) 節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣，相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽樣單元界定為銷(xiāo)售費(fèi)用總額中的每個(gè)貨幣單元。（2）A注冊(cè)會(huì)

25、計(jì)師將總體分成兩層，使每層的均值大致相等。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)不考慮銷(xiāo)售費(fèi)用賬戶(hù)的可容忍錯(cuò)報(bào)。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣的方式選取樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查。（5） 在對(duì)選中的一個(gè)樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所附發(fā)票丟失，于是另選一 個(gè)樣本項(xiàng)目代替。（6） 甲公司2012年銷(xiāo)售費(fèi)用賬面金額合計(jì) 75 000000元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量 抽樣中的差額估計(jì)抽樣方法，確定的總體規(guī)模為4000,樣本規(guī)模為200,樣本賬面金額合計(jì) 為4 000000元，樣本審定金額合計(jì)為 3 600000元。要求：（1）針對(duì)上述（1 ）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。

26、 如果存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（10分）（2）在不考慮上述（1 ）至（5）項(xiàng)的情況下，針對(duì)上述第（6 ）項(xiàng)，計(jì)算銷(xiāo)售費(fèi)用錯(cuò)報(bào)金額 的點(diǎn)估計(jì)值。（2分）答案：（1）第（1 ）項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將“抽樣單元界定為每個(gè)貨幣單元“做法不當(dāng)。傳統(tǒng) 變量抽樣中，不適合采用每個(gè)貨幣單位作為抽樣單元，一般是以一個(gè)賬戶(hù)余額或一筆交易作為抽樣單元。通常 PPS抽樣是以貨幣單位作為抽樣單元。（2分）第（2）項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師分層的做法并無(wú)不當(dāng)之處。（1分）第（3）項(xiàng)，“注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定樣本規(guī)模時(shí)不考慮可容忍錯(cuò)報(bào)“的做法是錯(cuò)誤的。根據(jù)在其 他因素既定的條件下，可容忍錯(cuò)報(bào)越大，所需的樣本規(guī)模越小。（1分）第（4）項(xiàng)，“注冊(cè)會(huì)

27、計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法”的做法可能存在不當(dāng)。系統(tǒng)選樣如果在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，必須要求總體必須是隨機(jī)排列的， 否則容易發(fā)生較大的偏差。 因此在確定選樣 方法前應(yīng)當(dāng)對(duì)總體特征的分布進(jìn)行觀察， 如果發(fā)現(xiàn)總體特征的分布呈隨機(jī)分布， 則采用系統(tǒng) 選樣法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師并未對(duì)總體特征進(jìn)行觀察， 直接采用了系統(tǒng)選樣法， 因此很可能存在偏 差。（3.5分）第（5）項(xiàng)，“注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)樣本發(fā)票丟失后直接另找了一個(gè)樣本代替”的做法不當(dāng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)不會(huì)因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目可能存在錯(cuò)報(bào)而改變，就不需對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查。如果未檢查項(xiàng)目可能存在的錯(cuò)報(bào)會(huì)導(dǎo)致該類(lèi)交易或賬戶(hù)余額存在重大錯(cuò) 報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要考慮實(shí)施替代

28、程序，為形成結(jié)論提供充分的證據(jù)。（2.5分）（2）平均錯(cuò)報(bào)=（樣本實(shí)際金額與賬面金額的差額）/樣本規(guī)模=（4000000 3600000） 1200=2000 （元）推斷總體錯(cuò)報(bào)=2000 X 4000=8 000000 （元）（2分）2. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司 20 X 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證 程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用概率比例規(guī)模（PPS）抽樣方法實(shí)施抽樣。甲公司的應(yīng)收賬款包含400筆明細(xì)賬戶(hù)，賬面總金額為2 000000元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：（1） 在確定樣本規(guī)模后， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實(shí) 施審計(jì)測(cè)試需要針對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)實(shí)物單元。為了在選取樣本時(shí)找到與被選中的特定貨 幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶(hù)實(shí)物單元， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)累計(jì)總體中所有項(xiàng)目的賬面金額。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用隨機(jī)數(shù)的方式選取樣本，在產(chǎn)生的隨機(jī)數(shù)中，有兩個(gè)隨機(jī)數(shù)對(duì)應(yīng)的 是同一樣本項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其視為 1個(gè)樣本項(xiàng)目。（3） 假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選出150個(gè)樣本項(xiàng)目，在進(jìn)行測(cè)試后發(fā)現(xiàn)兩個(gè)錯(cuò)報(bào)，一個(gè)是賬面金 額為100元的明細(xì)賬戶(hù)中由50元的高估錯(cuò)報(bào)；另一個(gè)是在賬面金額為2 000元的明細(xì)賬戶(hù)中由600元的高估錯(cuò)報(bào)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用樣本錯(cuò)報(bào)的相關(guān)信息計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。在誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%的情況下