第八章 財產(chǎn)清查

1、2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 1第八章第八章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 主講人：劉家明主講人：劉家明2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 2第一節(jié)財產(chǎn)清查概述第一節(jié)財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念及分類一、財產(chǎn)清查的概念及分類財產(chǎn)清查，是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)財產(chǎn)清查，是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對等，確定其實和往來款項的盤點或核對等，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。一種專門方法。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 3造成賬實不符的原因是多方面的，如：財產(chǎn)造成賬實不符的原因是多方面的，如：財產(chǎn)物資在保管過程

2、中發(fā)生自然損耗；財產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生自然損耗；財產(chǎn)收發(fā)過程中，由于計量、檢驗不準(zhǔn)，造收發(fā)過程中，由于計量、檢驗不準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯；由于管理不善、成多收或少收的差錯；由于管理不善、制度不嚴(yán)造成的財產(chǎn)損壞、丟失、被盜；制度不嚴(yán)造成的財產(chǎn)損壞、丟失、被盜；在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯記；在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯記；由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項，造由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項，造成結(jié)算雙方賬實不符；發(fā)生意外災(zāi)害等。成結(jié)算雙方賬實不符；發(fā)生意外災(zāi)害等。造成賬實不符的原因不同，其會計處理造成賬實不符的原因不同，其會計處理也不同。也不同。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 4

3、【例題【例題1單選題】財產(chǎn)清查是通過對貨幣資單選題】財產(chǎn)清查是通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，來查明其（來查明其（ ）是否相符的一種專門方法。）是否相符的一種專門方法。A賬簿記錄與會計憑證賬簿記錄與會計憑證 B有關(guān)會有關(guān)會計賬簿之間計賬簿之間C賬面記載與實存數(shù)量、金額賬面記載與實存數(shù)量、金額 D賬簿賬簿記錄與會計報表記錄與會計報表2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 5【例題【例題2多選題】財產(chǎn)清查的對象包括多選題】財產(chǎn)清查的對象包括( )。A貨幣資金貨幣資金 B實物資產(chǎn)實物資產(chǎn)C債權(quán)債權(quán) D債務(wù)債務(wù)2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計

4、6（一）按清查的范圍可分為全面清查和局部（一）按清查的范圍可分為全面清查和局部清查清查1全面清查全面清查它是對全部財產(chǎn)進(jìn)行的盤點與核對。全面清它是對全部財產(chǎn)進(jìn)行的盤點與核對。全面清查范圍大、內(nèi)容多、時間長、參與人員查范圍大、內(nèi)容多、時間長、參與人員多。需要進(jìn)行全面清查的情況通常主要多。需要進(jìn)行全面清查的情況通常主要有：年終決算之前；單位撤銷、合并或有：年終決算之前；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前；中外合資、國內(nèi)合資改變隸屬關(guān)系前；中外合資、國內(nèi)合資前；企業(yè)股份制改制前；開展全面的資前；企業(yè)股份制改制前；開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等。

5、離工作前等。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 72局部清查局部清查它是指根據(jù)需要對部分財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點與它是指根據(jù)需要對部分財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點與核對。主要是對貨幣資金、存貨等流動核對。主要是對貨幣資金、存貨等流動性較大的財產(chǎn)的清查。局部清查范圍小，性較大的財產(chǎn)的清查。局部清查范圍小，內(nèi)容少，參與人員少，但專業(yè)性較強。內(nèi)容少，參與人員少，但專業(yè)性較強。局部清查一般包括下列清查內(nèi)容：現(xiàn)金局部清查一般包括下列清查內(nèi)容：現(xiàn)金每日清點一次；銀行存款每月至少同銀每日清點一次；銀行存款每月至少同銀行核對一次；債權(quán)、債務(wù)每年至少核對行核對一次；債權(quán)、債務(wù)每年至少核對一至兩次；各項存貨應(yīng)有計劃、有重點一至兩

6、次；各項存貨應(yīng)有計劃、有重點地抽查；貴重物品每月清查一次等。地抽查；貴重物品每月清查一次等。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 8【例題【例題3單選題】財產(chǎn)清查按其范圍不同分單選題】財產(chǎn)清查按其范圍不同分類可以分為（類可以分為（ ）。）。A內(nèi)部清查和外部清查內(nèi)部清查和外部清查 B資產(chǎn)清資產(chǎn)清查與債務(wù)核對查與債務(wù)核對C定期清查和不定期清查定期清查和不定期清查 D全面清全面清查和局部清查查和局部清查2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 9【例題【例題4多選題】下列需要進(jìn)行全面財產(chǎn)清多選題】下列需要進(jìn)行全面財產(chǎn)清查的情況是（）。查的情況是（）。A年終決算之前年終決算之前B企業(yè)股份制改制前企業(yè)股

7、份制改制前C進(jìn)行全面資產(chǎn)評估時進(jìn)行全面資產(chǎn)評估時D單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離時單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離時2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 10【例題【例題5多選題】全面清查一般在年終進(jìn)行，多選題】全面清查一般在年終進(jìn)行，但在單位但在單位( )時，也要進(jìn)行全面清查。時，也要進(jìn)行全面清查。A撤銷、合并撤銷、合并B單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離C清產(chǎn)核資或資產(chǎn)重組清產(chǎn)核資或資產(chǎn)重組D改變隸屬關(guān)系改變隸屬關(guān)系2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 11【例題【例題6多選題】局部清查的范圍是（）。多選題】局部清查的范圍是（）。A銀行存款銀行存款 B固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) C現(xiàn)金現(xiàn)金 D貴重物品貴重物品2012年中級

8、會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 12【例題【例題7多選題】進(jìn)行局部財產(chǎn)清查時，正多選題】進(jìn)行局部財產(chǎn)清查時，正確的做法是（）。確的做法是（）。A現(xiàn)金每月清點一次現(xiàn)金每月清點一次 B銀行存款每月至少同銀行核對一次銀行存款每月至少同銀行核對一次 C貴重物品每月至少盤點一次貴重物品每月至少盤點一次D債權(quán)債務(wù)每年至少核對一、二次債權(quán)債務(wù)每年至少核對一、二次2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 13（二）按照清查的時間可分為定期清查和不（二）按照清查的時間可分為定期清查和不定期清查定期清查1定期清查定期清查它是根據(jù)計劃安排的時間對財產(chǎn)物資進(jìn)行的它是根據(jù)計劃安排的時間對財產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。定期清查一般在期末進(jìn)

9、行，它可清查。定期清查一般在期末進(jìn)行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。以是全面清查，也可以是局部清查。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 142不定期清查不定期清查它是根據(jù)實際需要對財產(chǎn)物資進(jìn)行的臨時性它是根據(jù)實際需要對財產(chǎn)物資進(jìn)行的臨時性清查。不定期清查一般是局部清查，如：清查。不定期清查一般是局部清查，如：更換財產(chǎn)物資保管人員進(jìn)行的有關(guān)財產(chǎn)更換財產(chǎn)物資保管人員進(jìn)行的有關(guān)財產(chǎn)物資的清查、發(fā)生意外災(zāi)害等非常損失物資的清查、發(fā)生意外災(zāi)害等非常損失進(jìn)行的損失情況的清查、有關(guān)部門進(jìn)行進(jìn)行的損失情況的清查、有關(guān)部門進(jìn)行的臨時性檢查等。的臨時性檢查等。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 15

10、補充：不定期清查也可以是全面清查，如：補充：不定期清查也可以是全面清查，如：單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前；企單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前；企業(yè)股份制改制前；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工業(yè)股份制改制前；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等等。作前等等。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 16特別注意：上述定期清查、不定期清查，既特別注意：上述定期清查、不定期清查，既可以是全面清查，也可以是局部清查；可以是全面清查，也可以是局部清查；同理，全面清查、局部清查，既可以是同理，全面清查、局部清查，既可以是定期清查，也可以是不定期清查。定期清查，也可以是不定期清查。企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)全面企業(yè)在編制年度

11、財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)全面清查財產(chǎn)、核實債務(wù)。各單位應(yīng)定期將清查財產(chǎn)、核實債務(wù)。各單位應(yīng)定期將會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)額及會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)額及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項實有數(shù)額相符。與實物及款項實有數(shù)額相符。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 17【例題【例題8判斷題】不定期清查，可以是全面判斷題】不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。（）清查，也可以是局部清查。（）【例題【例題9判斷題】在財產(chǎn)清查的種類中，一判斷題】在財產(chǎn)清查的種類中，一般地說，定期清查是全面清查，不定期般地說，定期清查是全面清查，不定期清查

12、是局部清查。（清查是局部清查。（ ）【例題【例題10判斷題】定期清查，可以是全面判斷題】定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。（）清查，也可以是局部清查。（）2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 18【例題【例題11單選題】應(yīng)每日清點一次的財產(chǎn)單選題】應(yīng)每日清點一次的財產(chǎn)是（）。是（）。A庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金B(yǎng)銀行存款銀行存款C應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款D貴重物品貴重物品2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 19【例題【例題12多選題】財產(chǎn)清查按清查的時間多選題】財產(chǎn)清查按清查的時間分類可以分為（分類可以分為（ ）。）。A全面清查全面清查 B局部清查局部清查C定期清查定期清查 D不定期清查不定期清

13、查2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 20【例題【例題13多選題】不定期清查一般適用于多選題】不定期清查一般適用于（ ）情況。）情況。A更換財產(chǎn)物資保管人員更換財產(chǎn)物資保管人員B有關(guān)部門進(jìn)行的臨時性檢查有關(guān)部門進(jìn)行的臨時性檢查C單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前D單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 21【例題【例題14單選題】對于發(fā)生自然災(zāi)害或貪單選題】對于發(fā)生自然災(zāi)害或貪污盜竊受損的財產(chǎn)物資進(jìn)行財產(chǎn)清查，污盜竊受損的財產(chǎn)物資進(jìn)行財產(chǎn)清查，通常采用（）。通常采用（）。A定期清查定期清查 B分期清查分期清查C不定期清查

14、不定期清查 D集中清查集中清查2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 22【例題【例題15單選題】因更換出納員而對現(xiàn)金單選題】因更換出納員而對現(xiàn)金進(jìn)行盤點和核對，屬于（）。進(jìn)行盤點和核對，屬于（）。A全面清查和不定期清查全面清查和不定期清查 B全面清查和定期清查全面清查和定期清查C局部清查和不定期清查局部清查和不定期清查 D局部清查和定期清查局部清查和定期清查2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 23【例題【例題16判斷題】企業(yè)在編制年度財務(wù)會判斷題】企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)全面清查財產(chǎn)、核實債計報告前，應(yīng)當(dāng)全面清查財產(chǎn)、核實債務(wù)。（務(wù)。（ ）2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計

15、 24【例題【例題17單選題】企業(yè)對財產(chǎn)物資進(jìn)行全單選題】企業(yè)對財產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查的時間是面清查的時間是( )。A季度終了季度終了 B月份終了月份終了C年終決算之前年終決算之前 D經(jīng)營周期結(jié)束之前經(jīng)營周期結(jié)束之前2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 25【例題【例題18單選題】一般說來，單位撤銷、單選題】一般說來，單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時，要進(jìn)行合并或改變隸屬關(guān)系時，要進(jìn)行( )。A全面清查全面清查 B局部清查局部清查C實地盤點實地盤點 D技術(shù)推算技術(shù)推算2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 26【例題【例題19多選題】進(jìn)行不定期財產(chǎn)清查的多選題】進(jìn)行不定期財產(chǎn)清查的情況有情況有(

16、 )。A更換財產(chǎn)保管員更換財產(chǎn)保管員B非常災(zāi)害發(fā)生的意外損失非常災(zāi)害發(fā)生的意外損失C審計等部門進(jìn)行的會計檢查審計等部門進(jìn)行的會計檢查D單位合并或改變隸屬關(guān)系時單位合并或改變隸屬關(guān)系時2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 27四、財產(chǎn)盤存制度四、財產(chǎn)盤存制度對于財產(chǎn)物資的清查主要是核對各財產(chǎn)物資對于財產(chǎn)物資的清查主要是核對各財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)量、賬面結(jié)存金額與各項的賬面結(jié)存數(shù)量、賬面結(jié)存金額與各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)量、實存金額，以確財產(chǎn)物資的實存數(shù)量、實存金額，以確定其賬存與實存是否相符，所以對各項定其賬存與實存是否相符，所以對各項財產(chǎn)物資都必須從數(shù)量上和質(zhì)量上進(jìn)行財產(chǎn)物資都必須從數(shù)量上和質(zhì)量

17、上進(jìn)行清查。清查。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 28（一）確定各項財產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)量的方法（一）確定各項財產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)量的方法企業(yè)財產(chǎn)物資的數(shù)量要靠盤存來確定，常用的盤存方法有企業(yè)財產(chǎn)物資的數(shù)量要靠盤存來確定，常用的盤存方法有實地盤存制和永續(xù)盤存制兩種。實地盤存制和永續(xù)盤存制兩種。1實地盤存制實地盤存制實地盤存制也稱實地盤存制也稱“定期盤存制定期盤存制”、“以存計銷制以存計銷制”，是指，是指通過對期末財產(chǎn)物資的實地盤點，確定期末財產(chǎn)物資數(shù)通過對期末財產(chǎn)物資的實地盤點，確定期末財產(chǎn)物資數(shù)量的方法。在該方法下，對各項財產(chǎn)物資平時在賬簿中量的方法。在該方法下，對各項財產(chǎn)物資平時在賬簿

18、中只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末根據(jù)實地盤存的結(jié)只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末根據(jù)實地盤存的結(jié)存數(shù)來倒推當(dāng)月財產(chǎn)物資的減少數(shù)，再據(jù)以登記有關(guān)賬存數(shù)來倒推當(dāng)月財產(chǎn)物資的減少數(shù)，再據(jù)以登記有關(guān)賬簿的一種方法。即：簿的一種方法。即：本期發(fā)出數(shù)量本期發(fā)出數(shù)量=賬面期初結(jié)存數(shù)量賬面期初結(jié)存數(shù)量+本期賬面增加合計數(shù)本期賬面增加合計數(shù)量一期末盤點實際結(jié)存數(shù)量量一期末盤點實際結(jié)存數(shù)量2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 29采用實地盤存制其優(yōu)點是核算工作比較簡單，采用實地盤存制其優(yōu)點是核算工作比較簡單，不必逐筆登記存貨減少的業(yè)務(wù)，正因為如此，不必逐筆登記存貨減少的業(yè)務(wù)，正因為如此，實地盤存制無法連續(xù)反映

19、財產(chǎn)物資的增減變化，實地盤存制無法連續(xù)反映財產(chǎn)物資的增減變化，把失竊等管理不善而減少的財產(chǎn)物資也視為銷把失竊等管理不善而減少的財產(chǎn)物資也視為銷售。所以該方法的缺點是：無法結(jié)算出日常的售。所以該方法的缺點是：無法結(jié)算出日常的賬面余額不能及時了解和掌握日常財產(chǎn)物資賬面余額不能及時了解和掌握日常財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存額和財產(chǎn)物資的溢缺情況，且手續(xù)的賬面結(jié)存額和財產(chǎn)物資的溢缺情況，且手續(xù)不嚴(yán)密，不利于管理。不嚴(yán)密，不利于管理。該制度一般適用于一些價值低、品種雜、進(jìn)出頻該制度一般適用于一些價值低、品種雜、進(jìn)出頻繁的商品或材料物資。繁的商品或材料物資。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 302永續(xù)盤存制永

20、續(xù)盤存制永續(xù)盤存制也稱永續(xù)盤存制也稱“賬面盤存制賬面盤存制”，是對各項，是對各項財產(chǎn)物資的增加或減少，都必須根據(jù)會財產(chǎn)物資的增加或減少，都必須根據(jù)會計憑證逐筆或逐日在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連計憑證逐筆或逐日在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時結(jié)算出該項物資的結(jié)存續(xù)登記，并隨時結(jié)算出該項物資的結(jié)存數(shù)的一種方法。即：數(shù)的一種方法。即：賬面期末數(shù)量賬面期末數(shù)量=賬面期初結(jié)存數(shù)量賬面期初結(jié)存數(shù)量+本期賬本期賬面增加合計數(shù)量一本期賬面發(fā)出數(shù)量面增加合計數(shù)量一本期賬面發(fā)出數(shù)量2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 31采用永續(xù)盤存制，對各項財產(chǎn)物資平時在賬采用永續(xù)盤存制，對各項財產(chǎn)物資平時在賬簿中既登記增加數(shù)，又登記

21、減少數(shù)，并簿中既登記增加數(shù)，又登記減少數(shù)，并隨時結(jié)出財產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量，因此可隨隨時結(jié)出財產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量，因此可隨時反映出財產(chǎn)物資的收入、發(fā)出和結(jié)余時反映出財產(chǎn)物資的收入、發(fā)出和結(jié)余情況，從數(shù)量和金額上進(jìn)行雙重控制，情況，從數(shù)量和金額上進(jìn)行雙重控制，加強了對財產(chǎn)物資的管理，在實際工作加強了對財產(chǎn)物資的管理，在實際工作中廣泛應(yīng)用該方法。其缺點是：在財產(chǎn)中廣泛應(yīng)用該方法。其缺點是：在財產(chǎn)品種復(fù)雜、繁多的企業(yè)，其明細(xì)分類核品種復(fù)雜、繁多的企業(yè)，其明細(xì)分類核算工作量較大。算工作量較大。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 32采用這種制度，也可能發(fā)生賬實不符的情況，采用這種制度，也可能發(fā)生賬實不符的情

22、況，如變質(zhì)、損壞、丟失等，所以仍需對各如變質(zhì)、損壞、丟失等，所以仍需對各種財產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點，以查明賬實種財產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點，以查明賬實是否相符和賬實不符的原因。是否相符和賬實不符的原因。需要指出的是，無論永續(xù)盤存制還是實地盤需要指出的是，無論永續(xù)盤存制還是實地盤存制均需要進(jìn)行實地盤點，但兩者盤點存制均需要進(jìn)行實地盤點，但兩者盤點的目的不同，前者是為了達(dá)到賬實一致，的目的不同，前者是為了達(dá)到賬實一致，后者是為了倒擠發(fā)出數(shù)。后者是為了倒擠發(fā)出數(shù)。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 33【例【例82】對各項財產(chǎn)物資的增減數(shù)都須】對各項財產(chǎn)物資的增減數(shù)都須根據(jù)會計憑證逐筆或逐日在有關(guān)賬簿并根

23、據(jù)會計憑證逐筆或逐日在有關(guān)賬簿并隨時結(jié)出賬面余額的方法稱為（隨時結(jié)出賬面余額的方法稱為（ ）。）。A收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制 B實地盤存制實地盤存制 c權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制責(zé)發(fā)生制 D永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 34【例【例83】永續(xù)盤存制與實地盤存制都是】永續(xù)盤存制與實地盤存制都是確定各項實物資產(chǎn)賬面結(jié)存數(shù)量的方法。確定各項實物資產(chǎn)賬面結(jié)存數(shù)量的方法。（ ）【例【例84】只有在永續(xù)盤存制下才可能出】只有在永續(xù)盤存制下才可能出現(xiàn)財產(chǎn)的盤盈、盤虧現(xiàn)象。（現(xiàn)財產(chǎn)的盤盈、盤虧現(xiàn)象。（ ）2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 35第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法一、貨幣資

24、金的清查方法一、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查（一）庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金清查的主要方法是通過庫存現(xiàn)金清查的主要方法是通過實地盤點的實地盤點的方法方法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，確定的賬面余額核對，確定賬存與實存是否相符以及盈虧情況。賬存與實存是否相符以及盈虧情況。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 36庫存現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：一是由庫存現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：一是由出納人出納人員每日員每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并與庫存現(xiàn)金日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，這是出納人員所做的經(jīng)記

25、賬的賬面余額核對，這是出納人員所做的經(jīng)常性的現(xiàn)金清查工作。二是由常性的現(xiàn)金清查工作。二是由清查小組清查小組對庫存對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期清查?，F(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期清查。清查時，出納人清查時，出納人員必須在場員必須在場，庫存現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點，庫存現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點，清查人員從旁監(jiān)督清查人員從旁監(jiān)督。同時，清查人員還應(yīng)認(rèn)真。同時，清查人員還應(yīng)認(rèn)真審核庫存現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿，檢查賬務(wù)審核庫存現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿，檢查賬務(wù)處理是否合理合法、賬簿記錄有無錯誤，以確處理是否合理合法、賬簿記錄有無錯誤，以確定賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符。定賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財

26、務(wù)會計 37通過庫存現(xiàn)金的清查，既要檢查賬證是否客通過庫存現(xiàn)金的清查，既要檢查賬證是否客觀、真實，是否符合有關(guān)規(guī)定（如：是觀、真實，是否符合有關(guān)規(guī)定（如：是否有白條頂庫；是否超限額留存現(xiàn)金；否有白條頂庫；是否超限額留存現(xiàn)金；是否有公款私存等），又要檢查賬實是是否有公款私存等），又要檢查賬實是否相符。否相符。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 38在庫存現(xiàn)金盤點結(jié)束后，直接填制在庫存現(xiàn)金盤點結(jié)束后，直接填制“庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金盤點報告表金盤點報告表”，由，由盤點人員、出納人盤點人員、出納人員及其相關(guān)負(fù)責(zé)人簽名蓋章員及其相關(guān)負(fù)責(zé)人簽名蓋章，并據(jù)以調(diào)，并據(jù)以調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。整庫存現(xiàn)金日

27、記賬的賬面記錄。注意注意：“庫存現(xiàn)金盤點報告表庫存現(xiàn)金盤點報告表”兼有兼有“盤存盤存單單”和和“實存賬存對比表實存賬存對比表”的作用，是的作用，是反映庫存現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的反映庫存現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證原始憑證，其一般格式如表所示。，其一般格式如表所示。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 39【例題【例題21單選題】現(xiàn)金清查時，在盤點結(jié)單選題】現(xiàn)金清查時，在盤點結(jié)束后應(yīng)根據(jù)盤點結(jié)果，編制束后應(yīng)根據(jù)盤點結(jié)果，編制( )。A盤存單盤存單 B實存賬存對比表實存賬存對比表 C現(xiàn)金盤點報告表現(xiàn)金盤點報告表 D對賬單對賬單2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 40【例題【例題22

28、多選題】下列各項中，關(guān)于庫存多選題】下列各項中，關(guān)于庫存現(xiàn)金的清查說法錯誤的有（）?，F(xiàn)金的清查說法錯誤的有（）。A庫存現(xiàn)金只需要定期清查庫存現(xiàn)金只需要定期清查B庫存現(xiàn)金清查時出納人員應(yīng)該回庫存現(xiàn)金清查時出納人員應(yīng)該回避避C清查人員應(yīng)該自己動手親自盤點清查人員應(yīng)該自己動手親自盤點庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金D現(xiàn)金清查后，如果存在賬實不符現(xiàn)金清查后，如果存在賬實不符也不得調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬也不得調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 41【例題【例題23多選題】關(guān)于現(xiàn)金清查，下列說法中正多選題】關(guān)于現(xiàn)金清查，下列說法中正確的有（）。確的有（）。A庫存現(xiàn)金清查的主要方法是通過實地盤點法庫存現(xiàn)金

29、清查的主要方法是通過實地盤點法B出納人員每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并與庫存出納人員每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對C根據(jù)根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表庫存現(xiàn)金盤點報告表”，調(diào)整庫存現(xiàn)金，調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄日記賬的賬面記錄D通過庫存現(xiàn)金的清查，只需要檢查賬實是否相通過庫存現(xiàn)金的清查，只需要檢查賬實是否相符符2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 42【例題【例題24判斷題】由盤點人員、出納人員判斷題】由盤點人員、出納人員及其相關(guān)負(fù)責(zé)人簽名蓋章，并據(jù)以調(diào)整及其相關(guān)負(fù)責(zé)人簽名蓋章，并據(jù)以調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。（庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。（ ）

30、2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 43【例題【例題25判斷題】對現(xiàn)金清查時，一定要判斷題】對現(xiàn)金清查時，一定要有出納人員在場。有出納人員在場。( )2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 44（二）銀行存款的清查（二）銀行存款的清查銀行存款的清查，是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行存款的清查，是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單對賬單進(jìn)行核對，來查明銀行存款的實進(jìn)行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額（即：采用與銀行核對賬目的方有數(shù)額（即：采用與銀行核對賬目的方法進(jìn)行，將法進(jìn)行，將“銀行對賬單銀行對賬單”與與“銀行存銀行存款日記賬款日記賬”逐筆核對）。逐筆核對）。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 45銀

31、行存款日記賬余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬銀行存款日記賬余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單余額不一致的原因，有兩個方面：單余額不一致的原因，有兩個方面：一是，一方或雙方記賬有錯誤；二是，存在一是，一方或雙方記賬有錯誤；二是，存在未達(dá)賬項。未達(dá)賬項。特別注意特別注意：即使雙方均無記賬錯誤，企業(yè)的：即使雙方均無記賬錯誤，企業(yè)的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額也往往不一致，這種不一致，一般是由也往往不一致，這種不一致，一般是由于于“未達(dá)賬項未達(dá)賬項”造成的。造成的。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 46所謂所謂“未達(dá)賬項未達(dá)賬項”，是指企業(yè)與銀行之間，由于，是指企業(yè)與銀行

32、之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，另一憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，另一方因尚未接到憑證而未登記入賬的款項。具體方因尚未接到憑證而未登記入賬的款項。具體的說，未達(dá)賬項大致有下列四種情況：的說，未達(dá)賬項大致有下列四種情況：（1）企業(yè)已收，銀行未收；即企業(yè)已收款入）企業(yè)已收，銀行未收；即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。賬，銀行尚未收款入賬。（2）企業(yè)已付，銀行未付；即企業(yè)已付款入）企業(yè)已付，銀行未付；即企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。賬，銀行尚未付款入賬。（3）銀行已收，企業(yè)未收；即銀行已收款入）銀行已收，企業(yè)未收；即銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。賬，企業(yè)尚未收款入賬。（

33、4）銀行已付，企業(yè)未付；即銀行已付款入）銀行已付，企業(yè)未付；即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。賬，企業(yè)尚未付款入賬。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 47上述任何一種情況的發(fā)生，都會造成企業(yè)的上述任何一種情況的發(fā)生，都會造成企業(yè)的銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單的銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單的余額不相符合。余額不相符合。特別注意特別注意：在存在：在存在(1)、(4)兩種情況下，兩種情況下，會使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額會會使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額會大于銀行對賬單的余額；在存在大于銀行對賬單的余額；在存在(2)、(3)兩種情況下，又會使企業(yè)銀行存款日兩種情況下，又會使企業(yè)銀行

34、存款日記賬的賬面余額會小于銀行對賬單的余記賬的賬面余額會小于銀行對賬單的余額。額。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 48如果出現(xiàn)未達(dá)賬項，企業(yè)應(yīng)通過編制如果出現(xiàn)未達(dá)賬項，企業(yè)應(yīng)通過編制“銀行銀行存款余額調(diào)節(jié)表存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。進(jìn)行調(diào)整?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法：的編制方法：般般是在企業(yè)和銀行雙方的是在企業(yè)和銀行雙方的賬面余額賬面余額的基礎(chǔ)的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收而本單位未收的上，各自加上對方已收而本單位未收的款項，減去對方已付而本單位未付的款款項，減去對方已付而本單位未付的款項。項。提示提示：調(diào)節(jié)后如果雙方的余額相等，表明雙：調(diào)節(jié)后如果雙方的余額相等，

35、表明雙方記賬都是正確的；如果調(diào)節(jié)后雙方的方記賬都是正確的；如果調(diào)節(jié)后雙方的余額仍不相等，就表明還存在記賬錯誤，余額仍不相等，就表明還存在記賬錯誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。應(yīng)進(jìn)一步查明原因。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 49【例題】【例題】2008年年6月月30日銀行存款日記賬日銀行存款日記賬余額為余額為413280元，銀行對賬單余額為元，銀行對賬單余額為418 900元。經(jīng)逐筆核對，雙方記賬均元。經(jīng)逐筆核對，雙方記賬均無差錯，但發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項：無差錯，但發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項：2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 50(1)6月月28日，企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張，計日，企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張，

36、計46 800元，企業(yè)已作存款收入入賬，但元，企業(yè)已作存款收入入賬，但尚未到銀行辦理入賬手續(xù)，因此銀行尚尚未到銀行辦理入賬手續(xù)，因此銀行尚未入賬。（未入賬。（企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已收，銀行未收）(2)6月月29日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，計日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，計70 200元，用支付供貨單位賬款，企業(yè)元，用支付供貨單位賬款，企業(yè)已作存款付出入賬，但支票尚未到達(dá)銀已作存款付出入賬，但支票尚未到達(dá)銀行，銀行尚未入賬。（行，銀行尚未入賬。（企業(yè)已付，銀行企業(yè)已付，銀行未付未付）2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 51(3)6月月30日，銀行計算應(yīng)付給企業(yè)存款利日，銀行計算應(yīng)付給企業(yè)存款利息

37、息800元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的增加，而企業(yè)未收到收款通知，存款的增加，而企業(yè)未收到收款通知，尚未入賬。（尚未入賬。（銀行已收，企業(yè)未收銀行已收，企業(yè)未收）(4)6月月30日，銀行代企業(yè)付水電費日，銀行代企業(yè)付水電費18 580元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，款的減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，尚未入賬。（尚未入賬。（銀行已付，企業(yè)未付銀行已付，企業(yè)未付）2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 52銀行存款余額調(diào)節(jié) 20082008年6月30日 單位：元 項 目金 額 項 目金 額企業(yè)銀行存款日記

38、賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收3銀行存款利息減：銀行巳付，企業(yè)未付4銀行代付的水電費 413 280 800 18 580銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收1企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票減：企業(yè)已付，銀行未付2企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票 418 900 46 800 70 200 調(diào)節(jié)后存款余額 395 500 調(diào)節(jié)后存款余額 395 5002012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 53特別提示：特別提示：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，是企業(yè)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，是企業(yè)實際可使用的存款數(shù)額實際可使用的存款數(shù)額。即企業(yè)銀行存。即企業(yè)銀行存款的款的真正實有數(shù)額真正實有數(shù)額。需要注意的是：需要注意的是：雙方余額調(diào)節(jié)相符后，雙方余額

39、調(diào)節(jié)相符后，對未對未達(dá)賬項暫不做賬務(wù)處理達(dá)賬項暫不做賬務(wù)處理，對，對銀行已入賬銀行已入賬而企業(yè)未入賬而企業(yè)未入賬的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能不能根根據(jù)銀行存款余額調(diào)整表編制會計分錄，據(jù)銀行存款余額調(diào)整表編制會計分錄，作為記賬依據(jù)，而作為記賬依據(jù)，而必須在收到銀行轉(zhuǎn)來必須在收到銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)原始憑證后方可入賬的有關(guān)原始憑證后方可入賬。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 54編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，只是為了核對銀編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，只是為了核對銀行存款余額，檢查賬簿記錄的正確性，行存款余額，檢查賬簿記錄的正確性，而不是要更改賬簿記錄。所以，企業(yè)而不是要更改賬簿記錄。所以，企業(yè)不不得

40、得按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整賬面金調(diào)整賬面金額額。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 55【例題【例題26單選題】銀行存款的清查，就是單選題】銀行存款的清查，就是將將( )進(jìn)行核對。進(jìn)行核對。A銀行存款日記賬和總分類賬銀行存款日記賬和總分類賬B銀行存款日記賬和銀行存款收、付款憑銀行存款日記賬和銀行存款收、付款憑證證C銀行存款日記賬和銀行對賬單銀行存款日記賬和銀行對賬單D銀行存款總分類賬與銀行存款收、付款銀行存款總分類賬與銀行存款收、付款憑證憑證2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 56【例題【例題27單選題】在記賬無誤的情況下，單選題】在記賬無誤的情況下，銀行對賬單

41、與銀行存款日記賬賬面余額銀行對賬單與銀行存款日記賬賬面余額不一致的原因是不一致的原因是( )。A應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 B應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款C外埠存款外埠存款 D未達(dá)賬款未達(dá)賬款2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 57【例題【例題28單選題】單選題】“未達(dá)賬項未達(dá)賬項”是指由于是指由于會計憑證傳遞引起的會計憑證傳遞引起的( )。A雙方登記金額不一致的賬項雙方登記金額不一致的賬項B一方重復(fù)記賬的賬項一方重復(fù)記賬的賬項C一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未登記入賬一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未登記入賬的賬項的賬項D雙方均尚未入賬的賬項雙方均尚未入賬的賬項2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 58【例題【例題29單

42、選題】對于未達(dá)賬項進(jìn)行賬務(wù)單選題】對于未達(dá)賬項進(jìn)行賬務(wù)處理的時間是處理的時間是( )。A收到銀行轉(zhuǎn)來對賬單收到銀行轉(zhuǎn)來對賬單B銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制完畢銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制完畢C待收到相關(guān)的原始憑證待收到相關(guān)的原始憑證D銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制前銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制前2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 59【例題【例題30多選題】下列屬于未達(dá)賬項的有多選題】下列屬于未達(dá)賬項的有( )。A企業(yè)收到支票存入銀行，并已記銀行存企業(yè)收到支票存入銀行，并已記銀行存款增加，銀行尚未記賬款增加，銀行尚未記賬B銀行代企業(yè)付水電費，企業(yè)尚未入賬銀行代企業(yè)付水電費，企業(yè)尚未入賬C企業(yè)開出一張支票支付購料款，

43、并記銀企業(yè)開出一張支票支付購料款，并記銀行存款減少，銀行未接到支票行存款減少，銀行未接到支票D銀行收到某單位給企業(yè)的匯款，已記銀銀行收到某單位給企業(yè)的匯款，已記銀行存款增加，企業(yè)尚未收到通知行存款增加，企業(yè)尚未收到通知2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 60【例題【例題31判斷題】判斷題】“銀行存款余額調(diào)整表銀行存款余額調(diào)整表”編制完成后，可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存編制完成后，可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存款余額的原始憑證。（款余額的原始憑證。（ ）2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 61【例題【例題32 判斷題】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是記判斷題】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是記賬憑證，不能據(jù)以調(diào)整賬簿記錄

44、。（賬憑證，不能據(jù)以調(diào)整賬簿記錄。（ ）【例題【例題33判斷題】判斷題】“銀行存余額調(diào)節(jié)表銀行存余額調(diào)節(jié)表”不但起不但起對賬的作用，而且是調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面對賬的作用，而且是調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。（余額的憑證。（ ）【例題【例題34判斷題】銀行存余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后余額判斷題】銀行存余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時實際可以動用的存款數(shù)額。（是企業(yè)當(dāng)時實際可以動用的存款數(shù)額。（ ）2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 62【例題【例題35判斷題】企業(yè)在進(jìn)行財產(chǎn)清查時，判斷題】企業(yè)在進(jìn)行財產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)銀行存款的期末余額少于銀行發(fā)現(xiàn)企業(yè)銀行存款的期末余額少于銀行對賬單的余額，這種現(xiàn)

45、象即是短款。對賬單的余額，這種現(xiàn)象即是短款。（ ）【例題【例題36判斷題】對于各種未達(dá)賬項，會判斷題】對于各種未達(dá)賬項，會計人員應(yīng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表登記計人員應(yīng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表登記入賬。（入賬。（ ）【例題【例題37判斷題】未達(dá)賬項是指企業(yè)尚未判斷題】未達(dá)賬項是指企業(yè)尚未記賬的賬項。（記賬的賬項。（ ）2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 63【例題【例題38判斷題】銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制目判斷題】銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制目的是為了消除未達(dá)賬項的影響，并且作為原始的是為了消除未達(dá)賬項的影響，并且作為原始憑證證據(jù)登記銀行存款日記賬。憑證證據(jù)登記銀行存款日記賬。( )【例題【例題39

46、判斷題】判斷題】“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的作的作用是用來驗證銀行與本單位雙方所記賬目是否用是用來驗證銀行與本單位雙方所記賬目是否正確。正確。( )【例題【例題40判斷題】銀行已收款入賬，企業(yè)由于未判斷題】銀行已收款入賬，企業(yè)由于未收到相關(guān)憑證尚未入賬的未達(dá)賬項，會造成企收到相關(guān)憑證尚未入賬的未達(dá)賬項，會造成企業(yè)銀行存款日記賬的余額小于銀行對賬單的余業(yè)銀行存款日記賬的余額小于銀行對賬單的余額。額。( )2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 64【例題【例題41 單選題】某企業(yè)單選題】某企業(yè)2009年年1月月31日與開戶銀行對賬時，企業(yè)賬面余額為日與開戶銀行對賬時，企業(yè)賬面余額為

47、14 500元，銀行對賬單余額為元，銀行對賬單余額為18 000元，查明的未達(dá)賬項有兩筆：一是銀行元，查明的未達(dá)賬項有兩筆：一是銀行已代收的外埠銷貨款已代收的外埠銷貨款4 300元，企業(yè)尚元，企業(yè)尚未入賬；二是企業(yè)存入的轉(zhuǎn)賬支票未入賬；二是企業(yè)存入的轉(zhuǎn)賬支票800元，銀行尚未入賬。則銀行存款余額調(diào)元，銀行尚未入賬。則銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的存款余額為（節(jié)表中調(diào)節(jié)后的存款余額為（ ）元。）元。A19 600 B11 000C18 800 D21 5002012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 65【例題【例題42單選題】某企業(yè)月末銀行存款日單選題】某企業(yè)月末銀行存款日記賬余額為記賬余額為80

48、000元，銀行送來的對賬元，銀行送來的對賬單余額為單余額為82 425元，經(jīng)對未達(dá)賬項調(diào)節(jié)元，經(jīng)對未達(dá)賬項調(diào)節(jié)后雙方的余額均為后雙方的余額均為83 925元。則月末該元。則月末該企業(yè)銀行存款的實有數(shù)額是（企業(yè)銀行存款的實有數(shù)額是（ ）元。）元。A3 925 B83 925C82 425 D80 0002012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 66【例題【例題43單選題】紅星企業(yè)單選題】紅星企業(yè)2010年年6月月30日銀行存款日記賬的余日銀行存款日記賬的余額為額為155000元，銀行對賬單的余額為元，銀行對賬單的余額為182000元。經(jīng)逐筆核對元。經(jīng)逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：后，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬

49、項：（1）企業(yè)收到一張支票）企業(yè)收到一張支票48 000元，已登記銀行存款增加，而銀行尚元，已登記銀行存款增加，而銀行尚未記賬；未記賬；（2）企業(yè)開出支票支付購貨款）企業(yè)開出支票支付購貨款30 000元，持票單位未到銀行轉(zhuǎn)賬，元，持票單位未到銀行轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬；銀行尚未記賬；（3）企業(yè)委托銀行代收款項）企業(yè)委托銀行代收款項47 000元，銀行已收妥并登記入賬，但元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未記賬；企業(yè)尚未記賬；（4）銀行代企業(yè)支付水費）銀行代企業(yè)支付水費2 000元，銀行已記賬，企業(yè)未收到銀行元，銀行已記賬，企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。付款通知，尚未記賬。則紅星企業(yè)則紅星企業(yè)2

50、010年年6月月30日實際可動用的存款數(shù)額為（日實際可動用的存款數(shù)額為（ ）元。）元。A202000 B230000 C200000 D1520002012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 67項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額155000銀行對賬單余額182000加：銀行已收，企業(yè)未收47000加：企業(yè)已收，銀行未收48000減：銀行已付，企業(yè)未付2000減：企業(yè)已付，銀行未付30000調(diào)節(jié)后的存款余額200000調(diào)節(jié)后的存款余額2000002012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 68【例題【例題44多選題】下列屬于未達(dá)賬項的有多選題】下列屬于未達(dá)賬項的有（ ）。）。A. 企業(yè)已收，銀行未

51、收企業(yè)已收，銀行未收B. 企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)已付，銀行未付C. 企業(yè)未收，銀行已收企業(yè)未收，銀行已收D. 企業(yè)未付，銀行已付企業(yè)未付，銀行已付2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 69【例題【例題45不定項選擇題】不定項選擇題】某企業(yè)某企業(yè)2010年年3月月31日銀行存款日記賬的賬面日銀行存款日記賬的賬面余額為余額為460000元，銀行對賬單的余額為元，銀行對賬單的余額為525000元，經(jīng)逐筆核對，查明的未達(dá)賬項有：元，經(jīng)逐筆核對，查明的未達(dá)賬項有：企業(yè)月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票企業(yè)月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票3000元，銀行尚元，銀行尚未記賬；（企業(yè)已收，銀行未收）未記賬；（企業(yè)已收，銀行未收）

52、企業(yè)月末開出的轉(zhuǎn)賬支票企業(yè)月末開出的轉(zhuǎn)賬支票2250元，銀行尚未記元，銀行尚未記賬；（企業(yè)已付，銀行未付）賬；（企業(yè)已付，銀行未付） 銀行代企業(yè)收入銷貨款銀行代企業(yè)收入銷貨款66500元，企業(yè)尚未記元，企業(yè)尚未記賬；（銀行已收，企業(yè)未收）賬；（銀行已收，企業(yè)未收）銀行收取了企業(yè)短期借款第一季度的利息銀行收取了企業(yè)短期借款第一季度的利息750元，企業(yè)尚未記賬。（銀行已付，企業(yè)未付）元，企業(yè)尚未記賬。（銀行已付，企業(yè)未付）2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 70根據(jù)本題資料完成下列問題根據(jù)本題資料完成下列問題:1.會造成企業(yè)銀行存款賬面余額大于銀行對會造成企業(yè)銀行存款賬面余額大于銀行對賬單余額

53、的未達(dá)賬項有賬單余額的未達(dá)賬項有( )。A. 未達(dá)賬項未達(dá)賬項B. 未達(dá)賬項未達(dá)賬項C. 未達(dá)賬項未達(dá)賬項D. 未達(dá)賬項未達(dá)賬項2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 712.會造成銀行對賬單余額大于企業(yè)銀行存款會造成銀行對賬單余額大于企業(yè)銀行存款賬面余額的未達(dá)賬項有賬面余額的未達(dá)賬項有( )。A. 未達(dá)賬項未達(dá)賬項B. 未達(dá)賬項未達(dá)賬項C. 未達(dá)賬項未達(dá)賬項D. 未達(dá)賬項未達(dá)賬項2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 723.該企業(yè)該企業(yè)2010年年3月月31日可實際動用的存日可實際動用的存款余額為（款余額為（ ）。）。A. 459250元元B. 525750元元C. 526500元元D.

54、591500元元2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 734.下列說法中正確的是（下列說法中正確的是（ ）。）。A. 企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行對賬單將未達(dá)賬項企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行對賬單將未達(dá)賬項和和未達(dá)賬項未達(dá)賬項登記入賬登記入賬B. 開戶銀行應(yīng)將未達(dá)賬項開戶銀行應(yīng)將未達(dá)賬項和未達(dá)賬項和未達(dá)賬項登記入賬登記入賬C. 未達(dá)賬項不是錯賬、漏賬未達(dá)賬項不是錯賬、漏賬D. 企業(yè)與開戶銀行都不能將未達(dá)賬項入賬企業(yè)與開戶銀行都不能將未達(dá)賬項入賬2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 74二、實物資產(chǎn)的清查方法二、實物資產(chǎn)的清查方法由于實物的形態(tài)、體積、重量、碼放方式等由于實物的形態(tài)、體積、重量、碼放方式等不盡相同，因而

55、所采用的清查方法也不不盡相同，因而所采用的清查方法也不盡相同。主要有以下兩種：盡相同。主要有以下兩種：（一）實地盤點法（一）實地盤點法實地盤點法是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清實地盤點法是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。此方法數(shù)字準(zhǔn)確可靠，但工作種方法。此方法數(shù)字準(zhǔn)確可靠，但工作量較大。量較大。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 75（二）技術(shù)推算法（二）技術(shù)推算法技術(shù)推算法是利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)技術(shù)推算法是利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法。適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。的方法。適用于煤炭、砂石等大宗物資的

56、清查。此方法數(shù)字不夠準(zhǔn)確可靠，但工作量較小。此方法數(shù)字不夠準(zhǔn)確可靠，但工作量較小。對實物資產(chǎn)的數(shù)量進(jìn)行清查的同時，還要對實物對實物資產(chǎn)的數(shù)量進(jìn)行清查的同時，還要對實物的質(zhì)量進(jìn)行鑒定。的質(zhì)量進(jìn)行鑒定。對于財產(chǎn)物資的盤點結(jié)果，應(yīng)逐一填制對于財產(chǎn)物資的盤點結(jié)果，應(yīng)逐一填制“盤存單盤存單,并同賬面余額記錄核對，確定盤盈或盤虧數(shù)，并同賬面余額記錄核對，確定盤盈或盤虧數(shù)，填制填制“實存賬存對比表實存賬存對比表,作為調(diào)整賬面記錄的原作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。始憑證。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 76【例題【例題46多選題】企業(yè)對實物資產(chǎn)的清查多選題】企業(yè)對實物資產(chǎn)的清查可以采用的方法是可以采用的

57、方法是( )。A實地盤點法實地盤點法B函證法函證法C技術(shù)推算法技術(shù)推算法D倒擠法倒擠法2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 77【例題【例題47多選題】在財產(chǎn)清查中，采用實多選題】在財產(chǎn)清查中，采用實地盤點方法清查的資產(chǎn)主要有地盤點方法清查的資產(chǎn)主要有( )。A庫存商品庫存商品B固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)C現(xiàn)金現(xiàn)金D銀行存款銀行存款2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 78【例題【例題48判斷題】對各種實物的清查，就判斷題】對各種實物的清查，就是要查清實物資產(chǎn)的實際數(shù)量。是要查清實物資產(chǎn)的實際數(shù)量。( )2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 79三、往來款項的清查方法三、往來款項的清查方法往來款項

58、，主要包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項和往來款項，主要包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項和預(yù)收、預(yù)付款項等。往來款項的清查一預(yù)收、預(yù)付款項等。往來款項的清查一般采用般采用發(fā)函詢證發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對，具體的方法進(jìn)行核對，具體步驟包括：步驟包括：2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 80第一，將本單位的往來賬款核對清楚，確認(rèn)總分第一，將本單位的往來賬款核對清楚，確認(rèn)總分類賬與明細(xì)分類賬的余額相等，各明細(xì)分類賬類賬與明細(xì)分類賬的余額相等，各明細(xì)分類賬的余額相符。的余額相符。第二，在保證往來賬戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上，第二，在保證往來賬戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上，編制編制“往來款項對賬單往來款項對賬單”，寄往各有關(guān)往來單，

59、寄往各有關(guān)往來單位。一式兩聯(lián)，一聯(lián)作為回單，對方單位核對位。一式兩聯(lián)，一聯(lián)作為回單，對方單位核對后退回，蓋章表示核對相符，如不相符由對方后退回，蓋章表示核對相符，如不相符由對方單位另外說明。單位另外說明。第三，收到對方單位的回單聯(lián)后，應(yīng)據(jù)以編制第三，收到對方單位的回單聯(lián)后，應(yīng)據(jù)以編制“往來款項清查表往來款項清查表”，注明核對相符與不相符，注明核對相符與不相符的款項。的款項。2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 81【例題【例題49單選題】財產(chǎn)清查中，對煤炭、單選題】財產(chǎn)清查中，對煤炭、砂石等量大、成堆存放而價值又不高，砂石等量大、成堆存放而價值又不高，難以逐一清點的財產(chǎn)物資所采用的清查難以逐

60、一清點的財產(chǎn)物資所采用的清查方法是（方法是（ ）。）。A. 實地盤點法實地盤點法B. 查詢核對法查詢核對法C. 技術(shù)推算法技術(shù)推算法D. 抽查檢驗法抽查檢驗法2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 82【例題【例題50多選題】下列資產(chǎn)中，需要從數(shù)多選題】下列資產(chǎn)中，需要從數(shù)量和質(zhì)量兩個方面進(jìn)行清查的有（量和質(zhì)量兩個方面進(jìn)行清查的有（ ）。）。A貨幣資金貨幣資金B(yǎng)原材料原材料C產(chǎn)成品產(chǎn)成品D應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款2012年中級會計師培訓(xùn) 中級財務(wù)會計 83【例題【例題51多選題】企業(yè)財產(chǎn)清查中，可多選題】企業(yè)財產(chǎn)清查中，可以作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證的是以作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證的是（ ）。）。A庫