第2章賬戶與復(fù)式記賬原理

1、第2章 賬戶與復(fù)式記賬原理借借貸貸 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式銀行存款 短期借款 實(shí)收資本 主營業(yè)務(wù)收入 營業(yè)費(fèi)用 本年利潤固定資產(chǎn) 應(yīng)付賬款 盈余公積 其他業(yè)務(wù)收入 管理費(fèi)用 利潤分配所有者所有者權(quán)權(quán) 益益資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用利利 潤潤資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入 費(fèi)用費(fèi)用 = 利潤利潤2.1 會(huì)計(jì)要素1.1.會(huì)計(jì)要素的含義對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行基本分類形成的若干要素。用于反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況，確定經(jīng)營成果的基本單位。靜態(tài)會(huì)計(jì)要素與動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素。2.2.會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容 （1 1）資產(chǎn) 1 1）資產(chǎn)的含義與特征資產(chǎn)的含義與特征 本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)資源； 由過去的交易

2、、事項(xiàng)形成的； 由企業(yè)擁有或控制的； 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。A A本質(zhì)是一種 經(jīng) 濟(jì) 資源B B由過去的經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù)形成D D預(yù)期會(huì)給企 業(yè) 帶 來經(jīng)濟(jì)利益C C 擁 有 所有權(quán)或控制了使用權(quán)資產(chǎn)資產(chǎn) 2 2）資產(chǎn)的內(nèi)容）資產(chǎn)的內(nèi)容 企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。特別注意：特別注意：預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用的性質(zhì)。長期投資長期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)資資 產(chǎn)產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)概念及內(nèi)容流動(dòng)資產(chǎn)概念及內(nèi)容 流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在1年內(nèi)或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)主要包括： （2 2）負(fù)債

3、1 1）負(fù)債的含義與特征負(fù)債的含義與特征 是會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需要償還； 清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)； 是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)的一種后果。A A 是經(jīng)濟(jì)責(zé)任或義務(wù)，需要償還負(fù)債負(fù)債B B 清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C C 是企業(yè) 過 去的 交 易或 事 項(xiàng)的 一 種后果 2 2）負(fù)債的內(nèi)容負(fù)債的內(nèi)容 企業(yè)的負(fù)債按其償還期可分為流動(dòng)負(fù)債（償還期不超過一年）和長期負(fù)債（償還期超過一年）兩種 。流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債長期負(fù)債負(fù)負(fù) 債債短期借款短期借款 應(yīng)付賬款應(yīng)應(yīng) 付付 及及 預(yù)收賬款預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng) 預(yù)提費(fèi)用 應(yīng)交稅金等長期借款長期借款應(yīng)付債券應(yīng)付債券長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款 （3 3）所

4、有者權(quán)益 1 1）所有者權(quán)益的含義與特征所有者權(quán)益的含義與特征 是投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)； 投資者有權(quán)分享企業(yè)利潤（承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)）； 投資者有法定的管理企業(yè)或委托他人管理企業(yè)的權(quán)利。所有者權(quán)益所有者權(quán)益A A投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán) 所 有 者 權(quán) 益所 有 者 權(quán) 益 = =資產(chǎn)資產(chǎn)- -負(fù)債負(fù)債B B投資者有權(quán)按投資比例分享企業(yè)利潤等C C投資者有法定的 管 理 企業(yè)的權(quán)利凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)總額企業(yè)資產(chǎn)總額負(fù)負(fù)債債形形成成投資投資者投者投資形資形成成 2 2）所有者權(quán)益的內(nèi)容所有者權(quán)益的內(nèi)容 企業(yè)的所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。實(shí)收資本實(shí)收資本（投資者

5、直接投入部分）資本公積資本公積（與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的資本增值，如接受捐贈(zèng)）盈余公積盈余公積（從實(shí)現(xiàn)的利潤中留存企業(yè)部分）未分配利潤未分配利潤（已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但尚未分配的利潤）所有者所有者權(quán)權(quán) 益益利利潤潤 （4 4）收入 1 1）收入的含義與特征收入的含義與特征 從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生； 表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)增加、負(fù)債減少，或二者兼而有之； 能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加； 指本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入。收入收入B增加資產(chǎn)、減少負(fù)債(如以 銷 售 的 產(chǎn)品抵債)A日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的事項(xiàng)中獲得C可增加利潤，因而也可增加所有者權(quán)益D僅指屬于本企 業(yè) 經(jīng) 濟(jì) 利益 的 流 入 ，不 包 括 代 收款 2 2）收入的內(nèi)容

6、收入的內(nèi)容 廣義的收入包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益和營業(yè)外收入等；狹義的收入僅指企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。 主營業(yè)主營業(yè)務(wù)收入務(wù)收入其他業(yè)其他業(yè)務(wù)收入務(wù)收入投資收益投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外收入收收 入入 （5 5）費(fèi)用 1 1）費(fèi)用的含義與特征費(fèi)用的含義與特征 日?；顒?dòng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出； 耗費(fèi)事項(xiàng)已發(fā)生或已成為事實(shí)； 會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)減少或負(fù)債增加； 最終會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益。費(fèi)用費(fèi)用C 引 起 資 產(chǎn)減少或負(fù)債增加（如預(yù)提費(fèi)用）A 日 常 活 動(dòng)發(fā)生，而不是偶發(fā)的事項(xiàng)中產(chǎn)生B 耗 費(fèi) 已 發(fā)生（應(yīng)負(fù)擔(dān)）或已成事實(shí)（已支付款項(xiàng)）D 由 于 費(fèi) 用會(huì)減少利潤，因而最終會(huì)減少所有者權(quán)益

7、2 2）費(fèi)用的內(nèi)容費(fèi)用的內(nèi)容 廣義的費(fèi)用包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、投資損失和營業(yè)外支出等；狹義的費(fèi)用僅指企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出，即營業(yè)費(fèi)用。主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)成本等成本等其他業(yè)其他業(yè)務(wù)支出務(wù)支出投資損失投資損失營業(yè)外支出營業(yè)外支出費(fèi)費(fèi) 用用 （6 6）利潤 1 1）利潤的含義與特征利潤的含義與特征 企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果； 與收入費(fèi)用有直接關(guān)系； 未分配前屬于所有者權(quán)益。 A 一定會(huì)計(jì)期間 （ 月 度 、年 度 等 ） 的經(jīng)營成果利潤利潤B 與收入費(fèi)用有直接關(guān)系（ 利 潤 收入費(fèi)用）C未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有 2 2）利潤的內(nèi)容）利潤的內(nèi)容 企業(yè)的利潤包括

8、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損）、其他業(yè)務(wù)利潤（虧損）、投資凈收益（損失）和營業(yè)外收支凈額（凈收入或凈支出）等。 根據(jù)以上各項(xiàng)還可以計(jì)算營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等指標(biāo)。具體方法將在第6章中講述。主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)利潤利潤其他業(yè)其他業(yè)務(wù)利潤務(wù)利潤投資凈收投資凈收益益(損失損失)營業(yè)外收營業(yè)外收支出凈額支出凈額利利 潤潤2.2 會(huì)計(jì)等式1.1.會(huì)計(jì)等式的含義及種類 （1 1）會(huì)計(jì)等式的含義 也稱會(huì)計(jì)恒等式。運(yùn)用數(shù)學(xué)方程的原理描述會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式。收入收入資產(chǎn)資產(chǎn)費(fèi)用費(fèi)用利潤利潤所有者所有者權(quán)益權(quán)益負(fù)債負(fù)債 （2 2）會(huì)計(jì)等式的種類 1 1）靜態(tài)會(huì)計(jì)等式）靜態(tài)會(huì)計(jì)等式 定義：定

9、義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)要素組合而成的反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的等式。 組合方式：組合方式： 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益 對(duì)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的理解：對(duì)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的理解： 第一，靜態(tài)會(huì)計(jì)等式體現(xiàn)了同一資金的兩個(gè)不同側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道； 第二，以貨幣計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)等式雙方數(shù)額相等；資資金金負(fù)負(fù)債債所所有有者者權(quán)權(quán)益益資資產(chǎn)產(chǎn)資資金金資資金金資金存在形態(tài)資金存在形態(tài)資金來源渠道資金來源渠道 第三，資產(chǎn)會(huì)隨負(fù)債、所有者權(quán)益增減而成正比例變化。 資產(chǎn)隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的增加而增加資產(chǎn)隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的增加而增加 資產(chǎn)隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的減少而減少資產(chǎn)隨

10、著負(fù)債、所有者權(quán)益的減少而減少負(fù)債負(fù)債資產(chǎn)資產(chǎn)所有者所有者權(quán)益權(quán)益 2 2）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式 定義：定義：由動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素組合而成的反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的等式。 組合方式：組合方式：收入收入- -費(fèi)用費(fèi)用= =利潤利潤費(fèi)用費(fèi)用利潤利潤收入收入 對(duì)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式的理解：對(duì)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式的理解： 第一,利潤的實(shí)質(zhì)：利潤是實(shí)現(xiàn)的收入減去相關(guān)費(fèi)用以后的差額。收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤；收入小于費(fèi)用時(shí)為虧損。 第二,利潤會(huì)隨著收入的增減成正比例變化； 利潤隨著收入的增加而增加利潤隨著收入的增加而增加 利潤隨著收入的減少而減少利潤隨著收入的減少而減少費(fèi)用費(fèi)用利潤利潤收入收入 第三,利潤會(huì)隨著費(fèi)用的增

11、減成反比例變化。 利潤隨費(fèi)用的增加而減少利潤隨費(fèi)用的增加而減少 利潤隨費(fèi)用的減少而增加利潤隨費(fèi)用的減少而增加費(fèi)用費(fèi)用利潤利潤收入收入 3 3）綜合會(huì)計(jì)等式 定義：定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的等式。 組合方式：組合方式： 資產(chǎn)資產(chǎn)+ +費(fèi)用費(fèi)用= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入所有者權(quán)益所有者權(quán)益負(fù)債負(fù)債資產(chǎn)資產(chǎn)費(fèi)用費(fèi)用收入收入（含利潤（含利潤） 對(duì)綜合會(huì)計(jì)等式的理解對(duì)綜合會(huì)計(jì)等式的理解 第一,資金兩個(gè)不同側(cè)面的擴(kuò)展:資金存在形態(tài)與資金來源渠道。 第二,等式雙方是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新的相等。 等式雙方在金額擴(kuò)大基礎(chǔ)上的新的平衡

12、相等等式雙方在金額擴(kuò)大基礎(chǔ)上的新的平衡相等負(fù)債負(fù)債資產(chǎn)資產(chǎn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益綜合會(huì)計(jì)等式的形成過程 A.A.將兩個(gè)等式合并將兩個(gè)等式合并: : 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入- -費(fèi)用費(fèi)用= =利潤利潤 B.B.由于由于“利潤利潤”可增加可增加“所有者權(quán)益所有者權(quán)益”, ,變化為變化為: : 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +利潤利潤 或或: :資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入- -費(fèi)用費(fèi)用 C.C.將上面將上面B B中的第二個(gè)公式移項(xiàng)即成中的第二個(gè)公式移項(xiàng)即成: : 資產(chǎn)資產(chǎn)+ +費(fèi)用費(fèi)用= =負(fù)債負(fù)債+ +所有

13、者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入 2.2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及其對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 （1 1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的含義 應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、能運(yùn)用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)亦稱作會(huì)計(jì)事項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)活動(dòng) 應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、能運(yùn)用會(huì)計(jì)方法、能運(yùn)用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 不能辦理會(huì)計(jì)手不能辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、不能用會(huì)計(jì)方續(xù)、不能用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （2 2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本類型 從對(duì)會(huì)計(jì)等式影響的角度，可以將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為四類： 1）使會(huì)計(jì)等式雙方要素同時(shí)增加、增加金額相等。）使會(huì)計(jì)等式雙方要素同時(shí)增加、增加金額相等。 例例：收到投資者投

14、資100 000元，已存入銀行。 資產(chǎn)資產(chǎn)+ +費(fèi)用費(fèi)用= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入 +100 000 +100 000+100 000 +100 000 2）使會(huì)計(jì)等式雙方要素同時(shí)減少、減少金額相等。）使會(huì)計(jì)等式雙方要素同時(shí)減少、減少金額相等。 例例：用銀行存款償還欠款5 000元。資產(chǎn)資產(chǎn)+ +費(fèi)用費(fèi)用= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入 -5 000 -5 000-5 000 -5 000 3 3）使會(huì)計(jì)等式左方要素有增有減，增減金額相等。使會(huì)計(jì)等式左方要素有增有減，增減金額相等。 例例：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料4 000元。資產(chǎn)資產(chǎn)+ +費(fèi)用費(fèi)用=

15、=負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入 -4 000 +4 000-4 000 +4 000 4 4）使會(huì)計(jì)等式右方要素有增有減，）使會(huì)計(jì)等式右方要素有增有減，增減金額相等增減金額相等。 例例：某債權(quán)人將其原借給本企業(yè)的借款60 000元轉(zhuǎn)作向企業(yè)投資。資產(chǎn)資產(chǎn)+ +費(fèi)用費(fèi)用= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入 -60 000 +60 000-60 000 +60 000 （3 3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型影響會(huì)計(jì)等式的規(guī)律 每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，至少要影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或一個(gè)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增、減變化。其規(guī)律為： 3.3.會(huì)計(jì)等式的意義 會(huì)計(jì)等式的平衡原理揭

16、示了企業(yè)會(huì)計(jì)要素之間的規(guī)律性聯(lián)系； 會(huì)計(jì)等式是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)，是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。 所有者所有者權(quán)益權(quán)益負(fù)負(fù)債債資產(chǎn)資產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用利利潤潤收入收入設(shè)置設(shè)置賬戶賬戶編制編制會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表復(fù)式復(fù)式記賬記賬2.3 會(huì)計(jì)科目1.1.會(huì)計(jì)科目的含義會(huì)計(jì)科目的含義 對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目； 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)。流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金存存 貨貨應(yīng)收預(yù)付款應(yīng)收預(yù)付款短期投資短期投資現(xiàn)現(xiàn) 金金銀行存款銀行存款原原 材材 料料庫存商品庫存商品包包 裝裝 物物會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科科目目現(xiàn) 金會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶銀行存款原材料2.2.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義與原則 （1）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義

17、）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 系統(tǒng)、分類反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要。 滿足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息的需要。 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要。 （2）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 全面反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容 滿足信息使用者的需要 既適應(yīng)需要又相對(duì)穩(wěn)定 統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 會(huì)計(jì)科目應(yīng)簡(jiǎn)明、適用3.3.會(huì)計(jì)科目的級(jí)次會(huì)計(jì)科目的級(jí)次 （1 1）總分類科目）總分類科目（一級(jí)科目） 對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的項(xiàng)目（如“原材料”、“應(yīng)收賬款” 等）。根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置 。 2)2)明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目 對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類形成的項(xiàng)目（如“應(yīng)收賬款沿海公司” 等）?？筛鶕?jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算

18、需要設(shè)置。 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 沿海公司沿海公司 鴻運(yùn)公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目總分類科目總分類科目一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目四、會(huì)計(jì)科目的名稱 2000年12月29日財(cái)政部公布的企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定是在原已經(jīng)發(fā)布的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和股份有限公司會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)上制定的。共設(shè)置會(huì)計(jì)科目85個(gè)，與原股份有限公司會(huì)計(jì)制度和工、商企業(yè)會(huì)計(jì)制度相比，均有增減變動(dòng)，會(huì)計(jì)科目名稱表如下： 會(huì)計(jì)科目名稱表2.4 會(huì)計(jì)賬戶1.1.會(huì)計(jì)賬戶的含義 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置； 基本特征：具有一定格式； 主要作用：用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具之一。 會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。2.2.會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu) （1 1）會(huì)計(jì)賬

19、戶的基本結(jié)構(gòu)的含義會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)的含義 賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。總總 賬賬（三欄式） 會(huì)計(jì)科目：原材料 20年 憑證 借 種類 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 月 日 號(hào)數(shù) 貸 3 1 月初余額 借 30000 1 轉(zhuǎn)1 甲材料入庫 10000 借 40000 2 轉(zhuǎn)2 發(fā)出甲材料 5000 借 35000 （以下略） 3 31 本月合計(jì) 50000 35000 借 45000賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu) （2 2）會(huì)計(jì)賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式會(huì)計(jì)賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式T T形賬戶形賬戶 左方 （賬戶名稱）（賬戶名稱） 右方 在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，

20、哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決定。原材料原材料3 3. .會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo)會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo)4.4.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置方法 根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置。 根據(jù)本企業(yè)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容設(shè)置。 圖中列示的只是部分賬戶會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類所有者所有者權(quán)益類權(quán)益類收入類收入類費(fèi)用類費(fèi)用類利潤類利潤類銀銀行行存存款款固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款短短期期借借款款實(shí)實(shí)收收資資本本資資本本公公積積主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入營營業(yè)業(yè)費(fèi)費(fèi)用用管管理理費(fèi)費(fèi)用用本本年年利利潤潤利利潤潤分分配配其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入注意注意：企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)

21、計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)科目的不同分類方法對(duì)會(huì)計(jì)科目的不同分類方法 在企業(yè)會(huì)計(jì)制度中，會(huì)計(jì)科目被劃分為五類： 利潤類歸并入所有者權(quán)益類； 收入類與費(fèi)用類的一部分合并為損益類； 費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為成本類。5.5.會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式和會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式和 會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別2.5 復(fù)式記賬原理1.1.復(fù)式記賬的基本含義 對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。2.2.復(fù)式記賬的理論依據(jù) 資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。 資金運(yùn)動(dòng)中產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，起碼影響會(huì)計(jì)等式

22、中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或同一會(huì)計(jì)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增減的變化。運(yùn)用會(huì)計(jì)的方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動(dòng)方面記錄下來，即復(fù)式記賬。規(guī)律規(guī)律11影響會(huì)計(jì)等式影響會(huì)計(jì)等式雙方要素同增或同減，增減金額相等。雙方要素同增或同減，增減金額相等。 【起碼影響兩個(gè)方面】【起碼影響兩個(gè)方面】規(guī)律規(guī)律22影響會(huì)計(jì)等式影響會(huì)計(jì)等式雙方單方要素有增有減，增減金額相等。雙方單方要素有增有減，增減金額相等。 【起碼影響兩個(gè)方面】【起碼影響兩個(gè)方面】雙方同增雙方同增雙方同減雙方同減左左方方增增減減右右方方增增減減權(quán)益權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 3.復(fù)式記賬的基本原則 1）必須以反映資金平衡內(nèi)在規(guī)律的會(huì)計(jì)等

23、式為基礎(chǔ)。 2）每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中等額記錄。 3）必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式影響的四種類型記錄。 4）定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。 根據(jù)以上原則進(jìn)行復(fù)式記賬，一定會(huì)計(jì)根據(jù)以上原則進(jìn)行復(fù)式記賬，一定會(huì)計(jì)期間的所有賬戶之間會(huì)形成如下兩個(gè)方面的期間的所有賬戶之間會(huì)形成如下兩個(gè)方面的自動(dòng)平衡自動(dòng)平衡關(guān)系：關(guān)系：重要結(jié)論重要結(jié)論：盡管經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)影響會(huì)計(jì)等式盡管經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)影響會(huì)計(jì)等式中的要素發(fā)生增減變化，但只要遵循復(fù)式記中的要素發(fā)生增減變化，但只要遵循復(fù)式記賬的基本規(guī)律和原則進(jìn)行處理，無論發(fā)生什賬的基本規(guī)律和原則進(jìn)行處理，無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平么樣的經(jīng)

24、濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡。衡。 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶增加額合計(jì)增加額合計(jì)權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶增加額合計(jì)增加額合計(jì)資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶減少額合計(jì)減少額合計(jì)權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶減少額合計(jì)減少額合計(jì)發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡資產(chǎn)類賬戶期末余額合計(jì)資產(chǎn)類賬戶期末余額合計(jì)權(quán)益類賬戶期末余額合計(jì)權(quán)益類賬戶期末余額合計(jì)余額平衡余額平衡4.復(fù)式記賬的作用 能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。 能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。 能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無差錯(cuò)。 5.5.單式記賬及其評(píng)價(jià) 對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在某一個(gè)賬戶中登記的記賬方法。 通常只登記貨

25、幣資金收支、往來款項(xiàng)的結(jié)算內(nèi)容，而不登記實(shí)物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。 不能完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查賬戶記錄的正確性。單式記賬單式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 用 銀 行存款1000元購買材料。銀行存款銀行存款 原材料原材料不予登記不予登記10003.6 借貸記賬法1.1.借貸記賬法的含義 以以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號(hào)的一種記作為記賬符號(hào)的一種記賬方法；賬方法； 作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來表示“增加”或“減少”。 如我國過去在會(huì)計(jì)核算中所使用的增減記賬法就是以“增”和“減”作為記賬符號(hào)；收付記賬法就是以“收”和“付”作為記賬符號(hào)的。 復(fù)式記賬法的一種。復(fù)式記賬法的一種。 增減記賬

26、法和收付記賬法都屬于復(fù)式記賬法。2.2.借貸記賬法的內(nèi)容1)1)借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸記賬法的記賬符號(hào)記賬符號(hào)記賬符號(hào)借貸記賬法為“借”、“貸”二字。主要作用：主要作用：表示“增加”或“減少”；賬戶中的登記方向。 借方借方（左方） 貸方貸方（右方）符號(hào)含義：符號(hào)含義：對(duì)于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。增加增加減少減少減少減少增加增加收入類賬戶收入類賬戶費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶利潤類賬戶利潤類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶貸貸借借 2)2)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 基本含義：基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。 (1)

27、(1)資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu) 關(guān)于費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明關(guān)于費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明：期末在計(jì)算利潤時(shí)，如果將費(fèi)用類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會(huì)有期初余額。 借借 （如“銀行存款銀行存款”） 貸貸 期初余額 減少額 增加額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末余額 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 (2) (2)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 關(guān)于收入類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明關(guān)于收入類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明：期末在計(jì)算利潤時(shí)，如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則該類賬戶沒

28、有期末余額。下期初也不會(huì)有期初余額。借借 （如“實(shí)收資本實(shí)收資本”） 貸貸 減少額 期初余額 增加額 本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額 期末余額 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶收入類賬戶利潤類賬戶利潤類賬戶(3)(3)資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu) 雙重性質(zhì)賬戶雙重性質(zhì)賬戶如在一個(gè)賬戶中既核算資產(chǎn)類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容，又核算負(fù)債類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的賬戶。 借借 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 貸貸 借借 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 貸貸 期初余額期初余額 減少額 減少額 期初余額期初余額 增加額 增加額 期末余額期末余額 期末余額期末余額 借借 其他往來其他往來 貸貸

29、 期初余額期初余額：（其他應(yīng)收款） 【或 期初余額：（其他應(yīng)付款）】 其他應(yīng)收款增加額 其他應(yīng)付款增加額 其他應(yīng)付款減少額 其他應(yīng)收款減少額 期末余額期末余額：其他應(yīng)收款 【或 期末余額：其他應(yīng)付款】資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶合合 并并負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶資產(chǎn)負(fù)債類（雙重性質(zhì)）賬戶資產(chǎn)負(fù)債類（雙重性質(zhì)）賬戶 3) 3)借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額。 舉例舉例 4)4)借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄的編制借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄的編制 (1)(1)會(huì)計(jì)分錄的含義會(huì)計(jì)分錄的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額

30、的一種記錄形式。 在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？ 對(duì)這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄。 (2) (2)編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法 【例例】收到投資者投入資本500 000元存入銀行。 (3) (3)教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求及書寫要求 （4 4）會(huì)計(jì)分錄編制舉例（見教材第）會(huì)計(jì)分錄編制舉例（見教材第頁）頁） (5) (5)會(huì)計(jì)分錄的種類會(huì)計(jì)分錄的種類 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。 復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)

31、計(jì)分錄復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。 【例例】購材料貨款15 000元。其中10 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5 000元。 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：借： 原材料原材料 15 00015 000（購入材料總額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00010 000（已支付材料款） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 5 0005 000（尚未支付材料款） （6 6）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解 【例例】購材料貨款15 000元。其中10 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5 000元。 （7）兩個(gè)重要名詞：賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與）兩個(gè)重要名詞：賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶

32、對(duì)應(yīng)賬戶 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存系。 【例例】收到投資者投資存入銀行， “銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意“拉郎配”。 對(duì)應(yīng)賬戶：對(duì)應(yīng)賬戶：存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。 【例例】在上例中，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。 5) 5)借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法的試算平衡 (1)(1)試算平衡的含義試算平衡的含義 根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。 (2) (2)試算平衡的基本方法試算

33、平衡的基本方法 發(fā)生額平衡法 A平衡公式：平衡公式： B平衡原理平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。 1.1.收到投資者收到投資者 借：銀行存款 400 000 投資。投資。 貸：實(shí)收資本 400 0002. 歸還前欠貨歸還前欠貨 借：應(yīng)付賬款 50 000 款?？?。 貸：銀行存款 50 0003. 用銀行存款用銀行存款 借：固定資產(chǎn) 100 000 購買設(shè)備。購買設(shè)備。 貸：銀行存款 100 0004. 用盈余公積用盈余公積 借：盈余公積 80 000 金轉(zhuǎn)增資本。金轉(zhuǎn)增資本。 貸：實(shí)收資本 80 0005. 用商業(yè)匯票用商業(yè)匯票 借：應(yīng)付賬款 20 000 抵付貨款。抵付

34、貨款。 貸：應(yīng)付票據(jù) 20 0006. 購材料部分購材料部分 借：原材料 15 000 付款。付款。 貸：銀行存款 10 000 貸：應(yīng)付賬款 5 0007. 歸還借款、歸還借款、 借：短期借款 20 000 償還貨款。償還貨款。 借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 30 000 合合 計(jì)計(jì) 695 000 695 000注意：注意： 每筆分錄都體現(xiàn)了借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有借必有貸，有貸，借貸必借貸必相等。相等。重要啟示：重要啟示：全部賬戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，就是對(duì)一定時(shí)全部賬戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，就是對(duì)一定時(shí)期內(nèi)若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額的別匯總，因而必然相等！期內(nèi)若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

35、業(yè)務(wù)發(fā)生額的別匯總，因而必然相等！ 借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)可根據(jù)賬戶的登記匯總獲得。借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)可根據(jù)賬戶的登記匯總獲得。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 C平衡依據(jù)平衡依據(jù)賬戶發(fā)生額 以上部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶登記如下： 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 期初余額 300 000 （2） 50 000 （1） 400 000 （3） 100 000 （6） 10 000 （7） 30 000 本期增加發(fā)生額 400 000 本期減少發(fā)生額 190 000 期末余額 510 000 借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸 （2） 50 000 期初余額 80 000 （5） 20 000 （6） 5 00

36、0 （7） 10 000 本期減少發(fā)生額 80 000 本期增加發(fā)生額 5 000 期末余額 5 000注意：注意：兩類不同性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)及其登記方法。資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶D平衡方法平衡方法編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”借借 銀行存款銀行存款 貸貸 期初余額 300 000 (業(yè)務(wù)登記略) (業(yè)務(wù)登記略) 本期增加發(fā)生額 400 000 本期減少發(fā)生額 190 000 期末余額 510 000總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借借 方方 貸貸 方方 銀行存款 400 000 190 000 應(yīng)付賬款 80 000 5 000 (

37、其余賬戶略) 合合 計(jì)計(jì) 695 000 695 000 借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸 (業(yè)務(wù)登記略) 期初余額 80 000 (業(yè)務(wù)登記略) 本期減少發(fā)生額 80 000 本期增加發(fā)生額 5 000 期末余額 5 000賬戶名稱賬戶名稱 余額平衡法 A平衡公式：平衡公式：B平衡原理平衡原理會(huì)計(jì)等式的平衡原理。會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類所有者所有者權(quán)益類權(quán)益類資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素短期借款 應(yīng)付賬款 實(shí)收資本 資本公積 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)等式的相等關(guān)系通過各類相應(yīng)賬戶的余額合計(jì)得以體現(xiàn)。會(huì)計(jì)等式的相等關(guān)系通過各類相應(yīng)賬戶的余額合計(jì)得以

38、體現(xiàn)。根據(jù)核算根據(jù)核算會(huì)計(jì)要素的會(huì)計(jì)要素的要求設(shè)置。要求設(shè)置?，F(xiàn)金 原材料 C平衡依據(jù)平衡依據(jù)賬戶余額 以上部分賬戶的余額的情況如下： 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 期初余額 300 000 （2） 50 000 （1） 400 000 （3） 100 000 （6） 10 000 （7） 30 000 本期增加發(fā)生額 400 000 本期減少發(fā)生額 190 000 期末余額 510 000 借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸 （2） 50 000 期初余額 80 000 （5） 20 000 （6） 5 000 （7） 10 000 本期減少發(fā)生額 80 000 本期增加發(fā)生額 5 000 期末余

39、額 5 000注意：注意：兩類不同性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)及其余額的計(jì)算方法。資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 D平衡方法平衡方法編制“總分類賬戶余額試算平衡表” 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 期初余額 300 000 (業(yè)務(wù)登記略) (業(yè)務(wù)登記略) 本期增加發(fā)生額 400 000 本期減少發(fā)生額 190 000 期末余額 510 000總分類賬戶余額試算平衡表總分類賬戶余額試算平衡表 期末余額期末余額 借借 方方 貸貸 方方 銀行存款 510 000 應(yīng)付賬款 5 000 (其余賬戶略) 合合 計(jì)計(jì) 1 125 000 1 125 000 可以與發(fā)生額試算平衡表合并為一張表格。 借借 應(yīng)付賬款

40、應(yīng)付賬款 貸貸 (業(yè)務(wù)登記略) 期初余額 80 000 (業(yè)務(wù)登記略) 本期減少發(fā)生額 80 000 本期增加發(fā)生額 5 000 期末余額 5 000賬戶名稱賬戶名稱 3.5 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記 1.1.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義及總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義及其關(guān)系其關(guān)系 1 1）總賬與明細(xì)賬的含義）總賬與明細(xì)賬的含義 總分類賬戶總分類賬戶按照總分類科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶。 明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。 原原 材材 料料 原材料甲材料 原材料乙材料 原材料丙材料總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分明細(xì)分類賬戶類賬戶 2 2）總賬

41、與明細(xì)賬的關(guān)系）總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 控制與被控制的關(guān)系?？傎~對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。 相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。 原原 材材 料料 原材料甲材料 62 000 12 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000總總括括登登記記詳詳細(xì)細(xì)登登記記 2. 2.總賬與明細(xì)賬之間的平行登記總賬與明細(xì)賬之間的平行登記 1)1)平行登記的含義平行登記的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。 銀行存款銀行存款 原原 材材 料料 原材料甲材料 62 000 62 000 1

42、2 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000復(fù)式記賬復(fù)式記賬平行登記平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款：企業(yè)用銀行存款62 000元購入甲材料元購入甲材料12 000元，元，乙材料乙材料40 000元，丙材料元，丙材料10 000元。元。 2) 2)平行登記的要點(diǎn)平行登記的要點(diǎn)登記內(nèi)容相同登記內(nèi)容相同 登記方向一致登記方向一致 登記金額相等登記金額相等 3 3）舉例：）舉例：見教材P99-102 3. 3.總賬與明細(xì)賬試算平衡方法編制試算表 。 也可采用公式平衡。如本期期初余額、本期借也可采用公式平衡。如本期期初余額、本期借方發(fā)生額：方發(fā)生額： 總賬期初余額9500

43、0 = = 明細(xì)賬期初余額合計(jì)95000（15000+80000） 總賬借方62000 = = 明細(xì)賬借方合計(jì)62000（12000+40000+10000）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記 例如：10月5日購入材料5 000元，其中A材料2 000元，B材料1 000元，C材 料1 500元，D材料500元，登賬時(shí) ：借貸記賬法應(yīng)用練習(xí)：借貸記賬法應(yīng)用練習(xí)： 資料：假設(shè)某企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：資料：假設(shè)某企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1 1） 向銀行借入長期借款向銀行借入長期借款500000500000元，存入銀行。元，存入銀行。（2 2） 企業(yè)購買一批材料，價(jià)值企業(yè)購買一批材料，價(jià)值3000030000元，材料已入庫，貨元，材料已入庫，貨款未付。款未