國有資產產權代表應具的財務知識

1、國有資產產權代表國有資產產權代表應具的財務知識應具的財務知識 財務管理工作的重要性 財務管理與會計核算的區(qū)別和聯(lián)系 管理者須知的會計常識 如何防范違法會計行為 對財務會計組織的控制 經理人應有稅務籌劃意識 財務管理的原則 財務管理貫穿于企業(yè)生產經營的方方面面財務管理貫穿于企業(yè)生產經營的方方面面,是企業(yè)經理人做出決策是企業(yè)經理人做出決策,實施決策的基礎與實施決策的基礎與依據依據. 財務是通用的商務語言財務是通用的商務語言,便于企業(yè)組織內部便于企業(yè)組織內部以及企業(yè)與公眾之間的溝通以及企業(yè)與公眾之間的溝通. 財務報表是股東評價企業(yè)管理狀況的依據財務報表是股東評價企業(yè)管理狀況的依據,是企業(yè)經理人了解企

2、業(yè)存在問題的主要途是企業(yè)經理人了解企業(yè)存在問題的主要途徑徑.財務管理涉及的問題可歸納為三大決策財務管理涉及的問題可歸納為三大決策:投資決策投資決策籌資決策籌資決策分配決策分配決策會計是一個信息系統(tǒng)會計是一個信息系統(tǒng),它的主要功能就是對已發(fā)它的主要功能就是對已發(fā)生的經濟事項進行客觀地記錄和反映生的經濟事項進行客觀地記錄和反映. 它的主要工作即記帳、算賬和編制財務報表它的主要工作即記帳、算賬和編制財務報表.財務管理和會計的主要區(qū)別在于財務管理和會計的主要區(qū)別在于: 會計立足于過會計立足于過去去,而財務管理著眼于未來而財務管理著眼于未來. 二者的聯(lián)系二者的聯(lián)系: 財務管理要利用會計核算所提供的財務管

3、理要利用會計核算所提供的信息信息. 均要求信息的真實性.;會計的概念會計的概念會計核算的一般原則會計核算的一般原則會計的六大要素及計算公式會計的六大要素及計算公式復式記帳法復式記帳法1.客觀性原則客觀性原則2.可比性原則可比性原則3.一貫性原則一貫性原則4.相關性原則相關性原則5.及時性原則及時性原則6.明晰性原則明晰性原則7. 權責發(fā)生制原則權責發(fā)生制原則8. 配比原則配比原則9. 歷史成本原則歷史成本原則10. 劃分收益性支出與資本性支出原則劃分收益性支出與資本性支出原則11. 謹慎性原則謹慎性原則12. 重要性原則重要性原則又稱真實性原則, 指會計核算必須以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據,如實

4、反映企業(yè)財務狀況和經營成果.指會計核算應當按照國家統(tǒng)一規(guī)定的處理辦法進行, 以便不同企業(yè)之間進行橫向比較.又稱一致性原則, 指會計處理方法前后各期應當一致, 不得隨意變更, 以消除會計信息使用者可能產生的誤解.又稱有用性原則, 指會計信息必須符合國家宏觀經濟管理的要求, 滿足其他人了解企業(yè)財務狀況和經營成果的需要.會計核算工作要講求時效, 及時處理會計業(yè)務, 不要人為拖延.會計記錄和會計報表必須清晰明了, 容易理解和利用.會計核算應以權責發(fā)生制為基礎.營業(yè)收入和與其相對應的成本,費用必須相互配合.又叫實際成本原則, 企業(yè)的各項資產必須按其取得或構建時發(fā)生的實際成本進行計價核算.又稱穩(wěn)健性原則,

5、 要求財務人員進行財務活動時必須謹慎認真.財務報告應當全面反映企業(yè)的財務狀況和經營成果, 應當有重要項目和次要項目的區(qū)別. 資產資產: 企業(yè)擁有和控制的企業(yè)擁有和控制的,能以貨幣計量的能以貨幣計量的為企業(yè)提供經濟效益的經濟資源為企業(yè)提供經濟效益的經濟資源. 負債負債: 企業(yè)承擔的以貨幣計量的在未來將以企業(yè)承擔的以貨幣計量的在未來將以資產或勞務償付的債務資產或勞務償付的債務. 所有者權益所有者權益: 企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產的所企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產的所有權有權,是企業(yè)全部資產減去全部負債后的余是企業(yè)全部資產減去全部負債后的余額額. 收入收入: 企業(yè)在銷售商品或提供勞務等經營業(yè)企業(yè)在銷售商品或提供

6、勞務等經營業(yè)務中實現的營業(yè)收入務中實現的營業(yè)收入. 費用費用: 企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的各項耗費的各項耗費. 利潤利潤: 企業(yè)在一定生產經營期內全企業(yè)在一定生產經營期內全部收入減去全部費用后的余額部收入減去全部費用后的余額.六大會計要素間的關系六大會計要素間的關系:資產資產 = 負債負債 + 所有者權益所有者權益收入收入 費用費用 = 利潤利潤 復式記賬復式記賬: 是對每一筆經濟業(yè)務所引起的會是對每一筆經濟業(yè)務所引起的會計要素的增減變動計要素的增減變動,在兩個或兩個以上相互在兩個或兩個以上相互關聯(lián)的賬戶中關聯(lián)的賬戶中,以相同的金額進行登記的記以相同的金額進行登記的記賬

7、方法賬方法. 借貸記賬法是用借貸記賬法是用 “借借”, “貸貸”作為記賬符作為記賬符號的一種復式記賬方法號的一種復式記賬方法. 借貸的具體含義借貸的具體含義:一是在賬戶上一是在賬戶上, “借借”表示賬戶的左方表示賬戶的左方,稱為借稱為借方方, “貸貸”表示賬戶的右方表示賬戶的右方,稱為貸方稱為貸方.二是用二是用“借借” “貸貸”反映經濟業(yè)務時反映經濟業(yè)務時, “借借”表示表示資產的增加資產的增加費用的增加費用的增加負債的減少負債的減少所有者權益的減少所有者權益的減少收入收入,利潤的減少利潤的減少通過賬戶記錄時通過賬戶記錄時,這五項應登記在賬這五項應登記在賬戶的借方戶的借方(左方左方)“貸貸”表

8、示表示:資產的減少資產的減少費用的減少費用的減少負債的增加負債的增加所有者權益的增加所有者權益的增加收入收入,利潤的增加利潤的增加.通過賬戶紀錄時通過賬戶紀錄時,這五項應登記在賬這五項應登記在賬戶的貸方戶的貸方(右方右方)1. 應學習基本的財務知識應學習基本的財務知識,掌握國家法律掌握國家法律法規(guī)法規(guī).2. 建立健全各種制度建立健全各種制度,規(guī)范崗位責任制規(guī)范崗位責任制.3. 重視財務人員重視財務人員,認真聽取財務人員的意認真聽取財務人員的意見和建議見和建議.新會計法對企業(yè)經理人的要求新會計法對企業(yè)經理人的要求1999年修訂的新會計法在十個方面明確了企年修訂的新會計法在十個方面明確了企業(yè)經理人

9、的會計責任業(yè)經理人的會計責任:對本企業(yè)的會計工作和會計資料的真實性對本企業(yè)的會計工作和會計資料的真實性,完整性負責完整性負責.企業(yè)會計工作和會計資料出企業(yè)會計工作和會計資料出現問題現問題,企業(yè)經理人要首先承擔責任企業(yè)經理人要首先承擔責任.組織組織,領導企業(yè)會計機構領導企業(yè)會計機構,會計人員和其他會計人員和其他相關人員嚴格遵守新會計法的各項規(guī)定相關人員嚴格遵守新會計法的各項規(guī)定,依法進行會計核算依法進行會計核算,實行會計監(jiān)督實行會計監(jiān)督.3. 對認真執(zhí)行新會計法對認真執(zhí)行新會計法,忠于職守忠于職守,堅持原則堅持原則,做出突出貢獻的會計人員給予精神獎勵或做出突出貢獻的會計人員給予精神獎勵或物質獎勵

10、物質獎勵,不得對依法履行職責不得對依法履行職責,抵制違反新抵制違反新會計法行為的會計人員實行打擊報復會計法行為的會計人員實行打擊報復.4. 應當在財務會計報告上簽名并蓋章應當在財務會計報告上簽名并蓋章,并保證并保證財務會計報告的真實完整財務會計報告的真實完整.5. 應當組織本企業(yè)建立健全有效的內部控制應當組織本企業(yè)建立健全有效的內部控制制度制度,強化企業(yè)內部制約機制強化企業(yè)內部制約機制,保證辦理會計保證辦理會計事務的規(guī)則事務的規(guī)則,程序能夠有效地防范和控制違程序能夠有效地防范和控制違法舞弊行為的發(fā)生法舞弊行為的發(fā)生.6. 應當保證本企業(yè)的會計機構應當保證本企業(yè)的會計機構,會計人員依法會計人員依

11、法履行職責履行職責,不得授意不得授意,指使指使,強令會計人員違法強令會計人員違法辦理各種會計事項辦理各種會計事項.7. 對會計機構或會計人員發(fā)現會計賬簿記錄對會計機構或會計人員發(fā)現會計賬簿記錄與實物與實物,款項及有關資料不相符而無權處理款項及有關資料不相符而無權處理的報告的報告,企業(yè)經理人應及時作出查處決定企業(yè)經理人應及時作出查處決定.8. 必須如實向委托的會計師事務所提供會計必須如實向委托的會計師事務所提供會計資料資料,不得以任何方式要求或示意注冊會計不得以任何方式要求或示意注冊會計師及其所在會計師事務所出具不實或不當師及其所在會計師事務所出具不實或不當的審計報告的審計報告.9. 應當組織本

12、企業(yè)接受有關監(jiān)督檢查部門的應當組織本企業(yè)接受有關監(jiān)督檢查部門的依法監(jiān)督依法監(jiān)督,提供真實準確的會計資料和有關提供真實準確的會計資料和有關情況情況,不得拒絕不得拒絕,隱匿隱匿,謊報謊報.10. 依法任用具有會計從業(yè)資格的會計人員依法任用具有會計從業(yè)資格的會計人員,要依法保障本企業(yè)會計人員的繼續(xù)教育和要依法保障本企業(yè)會計人員的繼續(xù)教育和培訓培訓,促進會計人員業(yè)務素質的提高促進會計人員業(yè)務素質的提高.違反會計核算規(guī)定的行為違反會計核算規(guī)定的行為做假賬的行為做假賬的行為隱匿隱匿,故意銷毀會計資料的行為故意銷毀會計資料的行為授意授意,指使指使,強令會計機構強令會計機構,會計人員及其他會計人員及其他人員偽

13、造人員偽造,變造會計資料的行為變造會計資料的行為1. 對會計人員依法履行職責進行打擊報復的對會計人員依法履行職責進行打擊報復的行為行為.應規(guī)范企業(yè)的財務管理工作應規(guī)范企業(yè)的財務管理工作,不要給人以不要給人以可乘之機可乘之機. 主要是制定嚴格統(tǒng)一的內部財主要是制定嚴格統(tǒng)一的內部財務控制制度務控制制度,規(guī)范會計行為規(guī)范會計行為,使每一個環(huán)節(jié)使每一個環(huán)節(jié)都在嚴格的監(jiān)督控制之下都在嚴格的監(jiān)督控制之下.企業(yè)經理人應對違法會計行為的產生環(huán)節(jié)企業(yè)經理人應對違法會計行為的產生環(huán)節(jié)十分熟悉十分熟悉,善于關注異常情況善于關注異常情況.企業(yè)經理人應重視財務人員企業(yè)經理人應重視財務人員,當下列情形當下列情形發(fā)生時發(fā)生

14、時,企業(yè)經理人應聽取財務人員的意企業(yè)經理人應聽取財務人員的意見或建議見或建議:企業(yè)的重大投資決定企業(yè)的重大投資決定向銀行貸款向銀行貸款向外抵押企業(yè)資產向外抵押企業(yè)資產向股東分配利潤向股東分配利潤1. 兼并兼并,合并合并.可使經理人員以客觀的眼光分析企業(yè)的財可使經理人員以客觀的眼光分析企業(yè)的財務狀況務狀況,盈利水平及現金流狀況盈利水平及現金流狀況.不被晦澀難懂的財務術語困擾不被晦澀難懂的財務術語困擾.清楚企業(yè)資金的運營情況及企業(yè)可接受風清楚企業(yè)資金的運營情況及企業(yè)可接受風險的上限險的上限.找出財務漏洞找出財務漏洞.有利于正確決策有利于正確決策一一.分離不相容職務分離不相容職務二二.適當授權與分權

15、適當授權與分權三三.規(guī)定業(yè)務處理程序規(guī)定業(yè)務處理程序四四.定期職務輪換定期職務輪換不相容職務是指同一單位中的由一個人或一個部門不相容職務是指同一單位中的由一個人或一個部門擔任極有可能弄虛作假擔任極有可能弄虛作假,又能夠自己掩蓋其舞弊行又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務為的職務.有關財務管理方面的不相容職務有關財務管理方面的不相容職務,可歸納為以下四種可歸納為以下四種: 某種業(yè)務的批準職務與該業(yè)務的執(zhí)行職務某種業(yè)務的批準職務與該業(yè)務的執(zhí)行職務 某種業(yè)務的執(zhí)行職務與該業(yè)務的審查核對職務某種業(yè)務的執(zhí)行職務與該業(yè)務的審查核對職務 某種業(yè)務的執(zhí)行職務與該業(yè)務的記錄職務某種業(yè)務的執(zhí)行職務與該業(yè)務的記錄職務 某

16、種業(yè)務的記錄職務與該業(yè)務的保管職務某種業(yè)務的記錄職務與該業(yè)務的保管職務 分離這些不相容職務至少可防止分離這些不相容職務至少可防止 (1)盜竊盜竊; (2)作弊作弊 (3)錯誤錯誤;,財務審批權應掌握在企業(yè)經理人手中財務審批權應掌握在企業(yè)經理人手中.未經審批的財務活動不能執(zhí)行未經審批的財務活動不能執(zhí)行.財務活動批準后應立即辦理財務活動批準后應立即辦理,在辦理過程在辦理過程中必須按批準的標準辦中必須按批準的標準辦.1. 自利行為原則自利行為原則: 指人們進行決策時按照自指人們進行決策時按照自己的財務利益行事己的財務利益行事.2. 雙方交易原則雙方交易原則: 至每一項交易都至少存在至每一項交易都至少

17、存在兩方兩方,在一方根據自己的經濟利益決策時在一方根據自己的經濟利益決策時,另另一方也會按照自己的經濟利益行事一方也會按照自己的經濟利益行事.故在決故在決策時要正確預見對方的反映策時要正確預見對方的反映.3. 信號傳遞原則信號傳遞原則: 只行動可以傳遞信息只行動可以傳遞信息,且比且比聲明更有說服力聲明更有說服力.4. 引導原則引導原則: 只當所有辦法都失敗時只當所有辦法都失敗時,尋尋找一個可以信賴的榜樣找一個可以信賴的榜樣,作為自己的作為自己的引導引導.該原則不等于該原則不等于 “盲目模仿盲目模仿”.該原則適用于以下兩種情況該原則適用于以下兩種情況:決策所需信息收集不全決策所需信息收集不全(1

18、)信息可收集齊全信息可收集齊全,但成本過高但成本過高.5. 有價值的創(chuàng)意原則有價值的創(chuàng)意原則: 指新創(chuàng)意能獲得指新創(chuàng)意能獲得額外報酬額外報酬.6. 比較優(yōu)勢原則比較優(yōu)勢原則依據依據: 分工理論分工理論.讓每一個人去做最適合他的工作讓每一個人去做最適合他的工作,讓每讓每一個企業(yè)生產最適合它生產的產品一個企業(yè)生產最適合它生產的產品,社社會經濟效率才會提高會經濟效率才會提高.具體應用具體應用: “人盡其才人盡其才,物盡其用物盡其用”; “優(yōu)優(yōu)勢互補勢互補”.7. 凈收益原則凈收益原則: 指財務決策建立在凈增指財務決策建立在凈增效益基礎上效益基礎上,一項財務決策的價值取決一項財務決策的價值取決于它和替代方案相比所增加的凈收益于它和替代方案相比所增加的凈收益.8. 風險風險-報酬權衡原則報酬權衡原則指高風險要有額外報酬指高風險要有額外報酬,在收益相同情況在收益相同情況下下,人們會選擇風險較低的方案人們會選擇風險較低的方案; 在風在風險相同的情況下險相同的情況下,人們會選擇收益較高人們會選擇收益較高的方案的方案.9. 投資分散化原則投資分散化原則(“不要把雞蛋都放在一個不要把雞蛋都放在一個籃子里籃子里”)投資分散化原則的理論依據是投資組合理論投資分散化原則的理論依據是投資組合理論.該理論認為該理論認為: 若干種股票組成的投資組合若干種股票組成的投資組合,其其收益是這些股票收益的加權平均數收益