第六章賬簿柴芳ppt課件

1、第六章第六章 會計賬簿會計賬簿會計賬簿的概念和種類會計賬簿的內容、啟用和記賬規(guī)那么會計賬簿的格式和登記方法對賬和結賬會計賬簿的改換和保管第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿的概念和種類會計賬簿的概念和種類會計賬簿的概念會計賬簿的意義會計賬簿的種類會計賬簿的概念會計賬簿的概念 由一定格式、相互聯(lián)絡的賬頁所組成，用來序時地、分由一定格式、相互聯(lián)絡的賬頁所組成，用來序時地、分類地記錄經濟業(yè)務的簿籍。類地記錄經濟業(yè)務的簿籍。賬賬 簿簿扉扉 頁頁 填寫填寫“賬簿運用登記表或賬簿運用登記表或“賬戶目賬戶目錄等內容錄等內容賬賬 頁頁 格式不一，用以記錄詳細格式不一，用以記錄詳細經濟業(yè)務內容經濟業(yè)務內容封封 面含封底面含封

2、底 起維護賬起維護賬頁的作用頁的作用會計賬簿的組成內容會計賬簿的組成內容經濟業(yè)務經濟業(yè)務經濟業(yè)務經濟業(yè)務考核運營成果考核運營成果，進展會計監(jiān)，進展會計監(jiān)視的重要根據(jù)視的重要根據(jù)編制會計報表的編制會計報表的主要根據(jù)主要根據(jù)會計報表會計報表賬賬 簿簿會計憑證提供系統(tǒng)完好提供系統(tǒng)完好的會計信息的會計信息有利于維護各項資產有利于維護各項資產的平安完好的平安完好會計賬簿的意義會計賬簿的意義會計賬簿的種類會計賬簿的種類賬簿按用途分類賬簿按用途分類賬簿按外表方式分類賬簿按外表方式分類賬簿按格式不同分類賬簿按格式不同分類賬簿按用途分類賬簿按用途分類賬賬 簿簿序時賬序時賬分類賬分類賬備查賬備查賬特特種種日日記記

3、賬賬日記賬日記賬普通普通日記賬日記賬 也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經濟業(yè)務的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的根據(jù) 現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬日記賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬是專門用來是專門用來記錄現(xiàn)金、記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)銀行存款發(fā)生完成情況生完成情況的日記賬的日記賬序時賬簿亦稱序時賬簿亦稱日記賬，是按日記賬，是按照經濟業(yè)務發(fā)照經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后生的時間先后順序，逐日逐順序，逐日逐筆順序登記的筆順序登記的賬。序時賬又賬。序時賬又分為普通日記分為普通日記賬和特種日記賬和特種日記賬。賬。序時賬序時賬 根據(jù)總分類科目設置，總括反映會計主體經濟業(yè)務情況。分類分類賬簿賬簿明細賬明細賬 根據(jù)明細科目

4、設置，詳細記錄某一類經濟業(yè)務情況?？傎~總賬分類賬分類賬 分類賬簿也稱分類賬，是對全部經濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進展分類登記的賬簿。 備查賬備查賬 備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經濟業(yè)務進展補充登記的賬簿。 設置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補充信息。如“受托加工資料登記簿、“租入固定資產登記簿等。第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項經濟業(yè)務的發(fā)生和注銷。 備查賬簿，并非每個單位都應設置，而是由各單位根據(jù)管理的需求自行確定、自行設計與設置。賬簿按

5、外表方式分類賬簿按外表方式分類卡片式賬簿：是一種明細賬，適用于內容復雜卡片式賬簿：是一種明細賬，適用于內容復雜的明細核算的明細核算 ，普通放置在卡片箱中。，普通放置在卡片箱中。賬簿訂本式賬簿 指在啟用之前，就將假設干賬頁固定地裝訂成冊，并對賬頁進展延續(xù)編號的賬簿。優(yōu)點：可以防止賬頁散失和被隨意抽換缺陷：不利于抽換多余賬頁；補充缺乏賬頁以及分工適用：日記賬、總賬活頁式賬簿 指在啟用之前和運用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點：可以添加和抽換缺乏及多余的賬頁并進展分工缺陷：不利于對記賬內容進展控制適用：明細賬第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的內容、啟用和記賬規(guī)那么會計賬簿的內容、啟用和記賬規(guī)那么 會

6、計賬簿的根本要素 會計賬簿的啟用規(guī)那么 會計賬簿的登記規(guī)那么封封 面含封底面含封底 起維護賬頁的作用，封面起維護賬頁的作用，封面上普通寫賬簿的稱號及單位的稱號。上普通寫賬簿的稱號及單位的稱號。賬簿賬簿扉頁：扉頁上主要用來登載扉頁：扉頁上主要用來登載“賬簿啟用表賬簿啟用表和和“賬戶目錄，明確賬簿啟用日期、賬戶目錄，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內容。記賬人員等內容?！?賬頁：賬頁的格式，用來延續(xù)系統(tǒng)的進展賬頁：賬頁的格式，用來延續(xù)系統(tǒng)的進展會計核算。會計核算。會計賬簿的根本要素會計賬簿的根本要素扉頁扉頁會計賬簿的啟用規(guī)那么會計賬簿的啟用規(guī)那么 新創(chuàng)建的企業(yè)及其他經濟單位，應依法建賬，并啟用賬簿。新

7、創(chuàng)建的企業(yè)及其他經濟單位，應依法建賬，并啟用賬簿。繼續(xù)運營的單位，在每個新的會計年度開場時，除固定資產繼續(xù)運營的單位，在每個新的會計年度開場時，除固定資產明細賬等少數(shù)明細分類賬簿和備查賬簿可以延續(xù)運用舊賬外，明細賬等少數(shù)明細分類賬簿和備查賬簿可以延續(xù)運用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開場時啟用新賬，不其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開場時啟用新賬，不能跨年度運用。能跨年度運用。 賬 簿 啟 用 表單位名稱單位名稱印花粘貼處印花粘貼處賬簿名稱賬簿名稱賬簿編號賬簿編號字第字第 號號 第第 冊冊 共共 冊冊賬簿頁數(shù)賬簿頁數(shù) 本賬簿共計本賬簿共計 頁頁啟用日期啟用日期 年年 月月 日日

8、至至 年年 月月 日日經管人員經管人員接管接管移交移交會計負責人會計負責人單位公章單位公章姓姓 名名蓋蓋章章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名蓋章蓋章單位稱號、賬簿稱號、啟用日單位稱號、賬簿稱號、啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、賬期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構擔任人、會計主管人員姓名，擔任人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章并加蓋名章和單位公章會計人員因故離任時，應辦理交接手續(xù)，在會計人員因故離任時，應辦理交接手續(xù)，在“啟用表交接記錄欄內，填寫啟用表交接記錄欄內，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內容，并由交接雙方人員簽名或

9、清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實行會計電算化的單位，還該當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、者蓋章，實行會計電算化的單位，還該當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤磁帶等及有關資料、實物等內容。會計軟件數(shù)據(jù)磁盤磁帶等及有關資料、實物等內容。 賬戶目錄科目索引順序順序編號編號名名 稱稱頁號頁號順序順序編號編號名名 稱稱頁號頁號1現(xiàn)金113實收資本402銀行存款414資本公積453應收賬款715盈余公積504待攤費用1016本年利潤535原材料1417利潤分配606庫存商品1818生產成本657固定資產2219制造費用708累計折舊2520主營

10、業(yè)務收入759應付賬款2821主營業(yè)務成本8010應付工資3122主營業(yè)務稅金及附加8511應付福利費3423管理費用9012應交稅金3724營業(yè)費用95 在總賬和明細賬的扉頁上普通設有科目索引，標明每一個分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。會計賬簿的登記規(guī)那么會計賬簿的登記規(guī)那么1準確完好：記賬應做到數(shù)字準確，摘要清楚，登記及時，字跡工整。2注明記賬符號：即過賬符號要規(guī)范。 3書寫留空：普通占格距的二分之一。4正常記賬運用藍黑墨水。5特殊記賬運用紅墨水。 6順序延續(xù)登記。 7結出余額 8過次承前 9定期打印記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁欄內注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“符號，表

11、示曾經登記入賬。 應將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，登記終了后，根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿 。王平賬簿的登記規(guī)那么賬簿的登記規(guī)那么記賬必需運用藍黑墨水或者碳素墨水書寫。紅色墨水只能在以下情況運用按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄在不設借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額按照國家一致會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄，如結賬、劃線。登記賬簿的規(guī)那么登記賬簿的規(guī)那么總總 賬賬 會計科目：本年利會計科目：本年利 潤潤 20年年 憑憑 證證 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 余

12、余 額額 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 2 28 轉轉 19 轉入主營收入轉入主營收入 120 000 120 000 轉轉 21 轉入主營業(yè)務本錢轉入主營業(yè)務本錢 100 000 20 000 轉轉 22 轉入營業(yè)費用轉入營業(yè)費用 25 0005 000表示企業(yè)的虧損。登記賬簿的規(guī)那么登記賬簿的規(guī)那么 記賬時，必需按賬戶頁次順序逐頁、逐行延續(xù)登記，不得跳行、隔頁。假設不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得恣意涂改，應在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白、“此頁空白字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對訂本式賬簿，不得恣意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得恣意抽換賬頁。 會計科目：原資

13、料會計科目：原資料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 入庫入庫 200000 200000 5 轉轉 35 入庫入庫 100000 借借 300000 7 轉轉 30 出庫出庫 50000 借借 250000 會計科目：原資料會計科目：原資料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù)王平王平王方王方此頁注銷此行注銷登記賬簿的規(guī)那么登記賬簿的規(guī)那么會計主管記賬人員 凡需結出余額的賬戶，該當定期結出余額。結出余額后，應在標明

14、余額方向的“借或貸欄內寫明“借或“貸的字樣。沒有余額的賬戶，應在該欄內寫“平字，并在余額欄“元位上內用“0表示。現(xiàn)金和銀行存款日記賬必需逐日結出余額。登記賬簿的規(guī)那么登記賬簿的規(guī)那么2019 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計1000030000借40000應收賬款明細賬公司稱號：紅星公司寫出余額方向，余額方寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質向代表賬戶的性質計算余額計算余額登記賬簿的規(guī)那么登記賬簿的規(guī)那么 每一張賬頁登記終了需求結轉下頁繼續(xù)登記時，要每一張賬頁登記終了需求結轉下頁繼續(xù)登記時，要在該頁

15、最末一行的摘要欄內填寫在該頁最末一行的摘要欄內填寫“過次頁字樣，在借、過次頁字樣，在借、貸方欄內登記本賬頁的發(fā)生額合計數(shù)，余額欄內結出余貸方欄內登記本賬頁的發(fā)生額合計數(shù)，余額欄內結出余額；在下頁第一行的摘要欄內填寫額；在下頁第一行的摘要欄內填寫“承前頁字樣，在承前頁字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計數(shù)和余額過入，借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計數(shù)和余額過入，然后再登記新的經濟業(yè)務。對需求結計本月發(fā)生額的賬然后再登記新的經濟業(yè)務。對需求結計本月發(fā)生額的賬戶，結計戶，結計“過次頁的本頁合計數(shù)該當為自本月初起至過次頁的本頁合計數(shù)該當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需求結計本年累

16、計發(fā)生額本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需求結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計的賬戶，結計“過次頁的本頁合計數(shù)該當為自年初起過次頁的本頁合計數(shù)該當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需求結記本月發(fā)生額也不至本頁末止的累計數(shù)；對既不需求結記本月發(fā)生額也不需求結記本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余需求結記本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。額結轉次頁。 會計科目：原資料會計科目：原資料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 6 承前頁承前頁 200000 10000 100000 15 轉轉 35 入庫入庫 100000 借借 3

17、00000 17 轉轉 36 出庫出庫 50000 過次頁過次頁 300000 60000 借借 150000 會計科目：原資料會計科目：原資料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 17 承前頁承前頁 300000 60000 借借 150000 18 轉轉 39 入庫入庫 100000 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù)登記賬簿的規(guī)那么登記賬簿的規(guī)那么下一頁的第一行應登記下一頁的第一行應登記“承前頁承前頁的內容保證賬簿登記延續(xù)性的內容保證賬簿登記延續(xù)性每一頁登記終了，應每一頁登記終了，應“過次頁過次頁第三節(jié)

18、第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法會計賬簿的格式和登記方法序時賬簿的格式和登記方法總分類賬的格式和登記方法明細分類賬的格式和登記方法備查賬簿的格式和登記方法錯賬更正方法二二 總分類賬的格式與登記方法總分類賬的格式與登記方法 格式：借、貸、余三欄式。格式：借、貸、余三欄式。 登記方法：登記方法：逐筆登記。根據(jù)公用記賬憑證逐筆登記。逐筆登記。根據(jù)公用記賬憑證逐筆登記。匯總登記。對公用記賬憑證進展匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。匯總登記。對公用記賬憑證進展匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。 ：原資料：原資料三三 明細分類賬明細分類賬1.1.三欄式同總分類賬三欄式同總分類賬 格式：借、貸、余三欄式。格式：借、貸、

19、余三欄式。登記方法：逐筆登記。登記方法：逐筆登記。適用核算內容：往來款項等。適用核算內容：往來款項等。特點：只提供價值目的。特點：只提供價值目的。：應付賬款：應付賬款東方工廠東方工廠明細賬明細賬購買甲資料歸還貨款銀付100005000 2.2.數(shù)量金額式數(shù)量金額式 格式：借、貸、余三欄中分設數(shù)量、金額等欄。格式：借、貸、余三欄中分設數(shù)量、金額等欄。 登記方法：逐筆登記。登記方法：逐筆登記。 適用核算內容：實物資產等。適用核算內容：實物資產等。 特點：既提供價值目的，又提供實物目的。特點：既提供價值目的，又提供實物目的。 3.3.多欄式多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。格式：按借

20、方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。登記方法：逐筆登記。登記方法：逐筆登記。適用核算內容：本錢費用和收入等。適用核算內容：本錢費用和收入等。特點：只提供價值目的；減少數(shù)用紅字登記。特點：只提供價值目的；減少數(shù)用紅字登記。：備查賬簿的登記備查賬簿的登記它沒有一致規(guī)范的格式，各企業(yè)、單位可根據(jù)需求確定其內容、格式與登記方法。錯賬更正方法錯賬更正方法劃線更正法紅字更正法補充登記法 適用范圍： 劃線更正法適用于結賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯誤的錯賬。經經 濟濟業(yè)業(yè) 務務日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬記錄記賬憑證記賬憑證登記錯賬更正的方法錯賬更正的方法劃線更正法劃線更正法 如

21、發(fā)生結賬后的記賬憑證正確，而過賬錯誤的，不可以采用劃結更正法，而要根據(jù)實踐情況采用紅字更正法或補充登記法。錯賬更正方法錯賬更正方法劃線更正法劃線更正法更正方法與步驟 運用這一方法應該留意的是：第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數(shù)字錯誤那么需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應明晰可辨，不得涂成模糊一片。 更正的方法是：先將錯誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員更正人及會計機構擔任人在更正處蓋章，以明確責任。 用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日號憑證錯誤 用紅字金額編制一張與原錯誤記

22、賬憑證內容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日號憑證錯誤，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫。 記賬憑證中運用的會計科目發(fā)生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬 ，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合 。錯賬更正的方法錯賬更正的方法紅字更正法一紅字更正法一適用范圍更正方法及步驟用紅字金額記入有關賬戶，以沖銷原來的錯賬。用藍字登記有關賬戶，以更正錯賬。1234 企業(yè)管理部門2019年1月15日領用原資料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例例記賬憑證借：制造費用50000 貸：原資料50000登記制造費用 賬戶50000原資料 賬戶50000登記紅字更正舉例記賬憑證借：制造費用5

23、0000 貸：原資料50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯賬。 制造費用 5000050000 原資料 5000050000記賬憑證借：管理費用50000 貸：原資料500003編藍字更正憑證4藍字記賬，更正錯賬。 管理費用 50000 原資料 500005000050000 記賬憑證中運用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額大于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法錯賬更正的方法紅字更正法二紅字更正法二適用范圍 用紅字金額登記有關賬戶，沖銷多記金額。 填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證賬戶及對應關系均與原記賬憑證一樣，在摘要欄中注明“沖銷

24、某日號憑證多記金額。更正方法及步驟紅字更正舉例 企業(yè)管理部門2019年1月15日領用原資料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例例記賬憑證借：管理費用500000 貸：原資料500000登記 管理費用 500000 原資料 500000登記記賬憑證借：管理費用450000 貸：原資料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。 管理費用 500000450000 原資料 500000450000 記賬憑證中運用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額小于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法錯賬更正的方法補充登記法補充登記法適用范圍 用藍字登記有

25、關賬戶，補記少記金額。 填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證賬戶及對應關系均與原記賬憑證一樣，在摘要欄中注明“補充某日號憑證少記金額。更正方法及步驟補充登記舉例 企業(yè)管理部門2019年1月15日領用原資料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例例記賬憑證借：管理費用5000 貸：原資料5000登記 管理費用 5000 原資料 5000登記記賬憑證借：管理費用45000 貸：原資料45000更正1編藍字補充憑證2藍字記賬，補記少記金額。 管理費用 500045000 原資料 500045000第四節(jié)第四節(jié) 對賬和結賬對賬和結賬對賬結賬對 賬 對賬的定義 對賬的主要內容 對賬的定

26、義對賬的定義 指在結賬前，為保證賬簿記錄真實、指在結賬前，為保證賬簿記錄真實、完好和準確對有關數(shù)據(jù)進展檢查、完好和準確對有關數(shù)據(jù)進展檢查、核對的方法。核對的方法。定期對賬的主要內容定期對賬的主要內容1 1、賬證核對：、賬證核對： 指各種賬薄記錄與有關的會計憑證的核對。指各種賬薄記錄與有關的會計憑證的核對。2 2、賬賬核對：、賬賬核對： 指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄能否相符。指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄能否相符。 賬賬核對包括四項內容賬賬核對包括四項內容賬賬核對包括賬賬核對包括 1 1總分類賬本月借方發(fā)生額合總分類賬本月借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)核對；計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)核對；

27、 2 2總分類賬余額與其所屬有關總分類賬余額與其所屬有關明細分類賬各賬戶余額合計核對；明細分類賬各賬戶余額合計核對； 3 3現(xiàn)金及銀行存款日記賬的期現(xiàn)金及銀行存款日記賬的期末余額與總分類賬各該賬戶余額核末余額與總分類賬各該賬戶余額核對；對； 4 4會計部門有關財富明細賬期會計部門有關財富明細賬期末余額，同保管或運用部門的賬存末余額，同保管或運用部門的賬存數(shù)額核對。數(shù)額核對。3 3、賬實核對：指各種財富物資的賬面余額與財、賬實核對：指各種財富物資的賬面余額與財富物資的實有數(shù)額核對相符。富物資的實有數(shù)額核對相符。包括：包括： 現(xiàn)金日記賬賬面余額與實踐庫存數(shù)相核對；現(xiàn)金日記賬賬面余額與實踐庫存數(shù)相核對； 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單