我國某集團公司內(nèi)部審計工作標準

1、 . . . 21 / 22大唐集團制2005106號關于印發(fā)中國大唐集團公司部審計工作標準的通知集團公司各分支機構、子公司，各直屬企業(yè)：為進一步規(guī)中國大唐集團公司部審計行為，提高審計工作質(zhì)量，強化企業(yè)部控制，制定中國大唐集團公司部審計工作標準?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。附件：中國大唐集團公司部審計工作標準二五年六月三十日主題詞：集團公司 審計 標準 通知中國大唐集團公司總經(jīng)理工作部 2005年7月1日印發(fā)附件： 中國大唐集團公司部審計工作標準第一章 總 則第一條 為進一步規(guī)中國大唐集團公司（以下簡稱集團公司）部審計行為，提高審計工作質(zhì)量，強化企業(yè)部控制，根據(jù)中央企業(yè)部審計管理暫行辦法（國務院

2、國資委2004年第8號令）和中國大唐集團公司部審計管理辦法，制定本標準。第二條 本標準適用于集團公司與其分支機構、子公司、各基層企業(yè)審計部門、審計人員與其從事的審計活動。第三條 本標準所稱企業(yè)，是指集團公司與其各分支機構、子公司、各基層企業(yè)。第四條 本標準是集團公司部審計機構（以下簡稱審計部門）與部審計人員在實施審計項目、獲取審計證據(jù)、編制審計工作底稿、提交審計報告、出具審計意見時應當遵循的行為規(guī)。第二章 一般標準第五條 一般標準是關于集團公司與其各分支機構、子公司、各基層企業(yè)審計部門與審計人員的基本規(guī)。第六條 企業(yè)應當按照集團公司的有關規(guī)定，健全部審計機構，配備相應的專職人員，完善部審計制度

3、，加強對審計工作的領導，不斷強化審監(jiān)督機制。第七條 審計部門應當根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標，按照促進企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)運作的總體要求，制定部審計戰(zhàn)略或規(guī)劃，并認真組織實施。第八條 審計部門要在企業(yè)主要負責人領導下，全面履行審計監(jiān)督職責，有效開展審計工作，并定期提交部審計報告。第九條 審計部門負責人要樹立現(xiàn)代企業(yè)部審計理念，充分動員部審計資源，著力打造作風過硬、業(yè)務精良的部審計團隊，在創(chuàng)建與一流企業(yè)相適應的部審計實踐中，以身作則，率先垂。第十條 部審計人員應有良好的思想政治和職業(yè)道德素養(yǎng)，具備相應的執(zhí)業(yè)資格，并通過后續(xù)教育，保持和提高執(zhí)審能力。第三章 作業(yè)標準第十一條 作業(yè)標準是審計部門和審計人員

4、在審計準備和實施階段應遵循的行為規(guī)。第十二條 審計部門應當圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標和工作重點，制定年度審計工作計劃，經(jīng)批準后組織實施。年度審計計劃應有年度審計工作基本思路、工作要點、計劃項目表與其說明等容。第十三條 審計項目實施前，審計部門要做好相應的準備工作。（一）下達審計通知。審計部門應在實施審計7日前，向被審計單位下達審計通知。需要突擊執(zhí)行審計的特殊業(yè)務，審計通知書可在實施審計時送達。審計通知的容主要包括：1被審計單位名稱；2審計項目與其依據(jù)；3審計圍、容、方式與時間；4要求提供的資料與被審計單位對資料真實性的承諾； 5對被審計單位配合審計工作的要求。審計部門認為需要被審計單位事前進行

5、自查并提供自查報告的，應在審計通知中寫明自查重點、要求和期限。對容單一、業(yè)務簡單的審計或?qū)徲嬚{(diào)查，可以不下達審計通知書。 （二）成立項目審計組，并指定組長。審計組組長對審計項目質(zhì)量負責。（三）收集有關資料。根據(jù)審計項目計劃，收集被審計單位的財務預算、會計報表、合同協(xié)議與綜合統(tǒng)計等資料，了解被審計單位的基本情況，必要時可進行現(xiàn)場審前調(diào)查。（四）擬訂審計方案。對于重大審計項目，審計組應當制定審計方案，經(jīng)審計部門負責人批準后實施。審計方案的主要容包括：1制定審計方案的依據(jù)； 2審計項目名稱與審計對象；3審計的目的、容與重點； 4審計的方式（就地審計或委托審計）；5審計時間與實施步驟；6審計組成員與其

6、分工；7其他有關事項。第十四條 審計組進點后，應當采取會議或其他方式，宣讀審計通知，介紹審計方案，聽取被審計人述職報告或被審計單位的迎審準備與自查情況。第十五條 現(xiàn)場審計中，審查核實容包括但不限于：（一）會計憑證、賬簿、報表等資料；（二）有關會議記錄、紀要；（三）資產(chǎn)經(jīng)營責任制、扭虧增盈與主要技術經(jīng)濟指標完成情況與其分析資料；（四）有關生產(chǎn)、基建和經(jīng)營的合同（協(xié)議）、預算、結算等文件資料；（五）現(xiàn)金、有價證券等實物資產(chǎn)的保管方式與安全措施，必要時對實物資產(chǎn)進行盤點；（六）審查被審計單位的部控制制度與其執(zhí)行情況。主要包括：部控制制度是否嚴密；部職責分工是否明確；不相容職務是否由不同人員擔任；重要

7、經(jīng)濟業(yè)務的關鍵控制環(huán)節(jié)是否經(jīng)過審核批準程序和授權；是否有相互制約和監(jiān)督的機制等。第十六條 現(xiàn)場審計中，應充分運用相應技術和方法實施以下審計程序并嚴格控制審計質(zhì)量。（一）審計記錄。對重要審計事項，要認真核實并予以準確記錄。（二）審計證據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的問題必須取得有關審計證據(jù)。審計人員可以運用審核、觀察、詢問和函證等方法，獲取審計證據(jù)，支持審計結論和建議。復印的審計證據(jù)要與原件核對無誤，有有關部門和人員簽章，并注明復印件的出處；審計調(diào)查記錄作為審計證據(jù)時，須有當事人簽名或蓋章，未取得簽名或蓋章的，應當注明原因。對需要取證的審計事項進行外調(diào)時，審計人員一般不少于2人。要保證審計證據(jù)客觀、相關、充分、

8、合法。經(jīng)過分析篩選后的審計證據(jù)，形成審計工作底稿附件。（三）審計工作底稿。審計工作底稿的編寫應以審計記錄、審計證據(jù)為依據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，應根據(jù)國家法規(guī)和集團公司有關規(guī)定，正確認定其性質(zhì)，連同處理意見和建議，一并寫入審計工作底稿。審計工作底稿經(jīng)審計組組長審核后交由被審計單位簽署意見。第十七條 審計人員在審計中要積極利用計算機輔助審計軟件。在計算機信息系統(tǒng)下進行審計，不應改變審計計劃確定的目標和圍。第十八條 需要委托社會中介機構實施審計時，應當按照“公開、公平、公正”的原則，采取招標等合理方式，選取有相應資質(zhì)的社會中介機構。第十九條 接受聘請的社會中介機構應當按照規(guī)定的方法、程序和容，依據(jù)獨立

9、審計原則，認真組織審計工作，并對審計報告負責。第四章 審計報告標準第二十條 審計報告標準是反映審計結果、提交審計報告時應當遵循的行為規(guī)。第二十一條 現(xiàn)場審計結束前，審計組組長應將初步審計結果向?qū)徲嫴块T負責人匯報；如有重大審計發(fā)現(xiàn)，審計部門負責人應與時向主管領導報告。第二十二條 現(xiàn)場審計結束時，審計組應就審計結果與被審計單位交換意見，進一步核實情況，確認審計工作底稿。第二十三條 審計項目完成后，都應當出具審計報告。審計報告必須以審計工作底稿為依據(jù)，力求事實清楚、數(shù)據(jù)正確、依據(jù)充分、定性準確，審計意見和建議應具有建設性。第二十四條 審計報告應包括以下容：（一）審計的容、時間、圍和方式；（二）被審計

10、單位的基本情況；（三）對有關事實的揭示，包括被審計單位或被審計人的主要業(yè)績、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題與需要披露的其他情況；（四）對主要問題的責任界定與整改意見；對違規(guī)違紀行為提出處理意見或建議。 第二十五條 經(jīng)濟責任審計、例行審計和建設項目審計，應當在現(xiàn)場審計結束后10日提出審計報告（征求意見稿）。一般審計項目，應在現(xiàn)場審計結束時提出審計報告（征求意見稿）；被審計單位應當在收到審計報告（征求意見稿）日提出書面意見。逾期未提出書面意見的，視同無異議。審計調(diào)查報告和專案報告可以不征求被審計單位意見。第二十六條 對被審計單位的意見，審計組應當認真核實，必要時應對審計報告進行修改，并在5日將審計報告（修改

11、稿）報審計部門復核。第二十七條 經(jīng)過審核的審計報告，在報單位主要負責人批示后，作為向被審計單位下達審計意見的依據(jù)。第五章 審計意見標準第二十八條 審計意見標準是審計部門對審計事項做出評價、出具審計意見、對違反國家財經(jīng)法紀和集團公司規(guī)章制度的行為給予處理或提請?zhí)幜P時應遵循的行為規(guī)。 第二十九條 審計意見應當包括下列容：（一）審計的圍、容、方式和時間；（二）審計報告認定的被審計單位違反國家財經(jīng)法紀和集團公司有關規(guī)定的行為事實； （三）對違規(guī)違紀行為的處理意見;（四）改進經(jīng)營管理的意見與建議；（五）執(zhí)行審計意見的期限和要求。第三十條 審計處理包括：要求限期上繳應當繳納的收入；責令限期退還違規(guī)所得或被

12、侵占的資產(chǎn)；要求沖轉(zhuǎn)或調(diào)整有關會計賬目；應采取的其他處理措施。審計處罰包括：警告、通報批評；對直接責任人員給予行政處分。觸犯黨紀、政紀或法律的，移交紀檢監(jiān)察部門或司法機關處理。第三十一條 審計意見以單位名義行文下發(fā)。被審計單位應認真執(zhí)行審計意見，并按規(guī)定與時反饋審計意見落實情況。被審計單位如對審計意見有異議，應在收到審計意見10日，向下達審計意見的單位提出審計復議申請。第三十二條 收到審計復議申請的單位，要組織有關部門認真研究，并在15日出具復議意見。第三十三條 審計部門應加強對審計意見執(zhí)行情況的檢查，以促進審計成果的運用。對審計報告涉與的重要問題，可實行后續(xù)審計。后續(xù)審計一般在審計意見規(guī)定的

13、執(zhí)行期限到期后三個月進行。第六章 質(zhì)量控制標準第三十四條 審計部門應建立、健全審計項目責任制，采取嚴格的程序和適當?shù)姆椒?，提高審計質(zhì)量，降低審計風險。第三十五條 審計部門負責人對本企業(yè)審計工作質(zhì)量負責，要通過協(xié)調(diào)、督促、檢查與獎懲等措施，確保審計部門整體工作質(zhì)量。第三十六條審計組長有責任仔細審核審計工作底稿和相關資料，并注重對項目工作人員的指導，對重要的審計發(fā)現(xiàn)要與時報告，對審計報告的真實性、合法性負責。第三十七條 審計部門實行審計報告復核制度。審計部門主要負責人負責組織對審計報告的復核，其容包括：（一）審計程序是否符合規(guī)定；（二）事實表述是否清楚，數(shù)據(jù)是否準確；（三）審計證據(jù)是否真實、可靠、

14、充分；（四）對問題的定性是否恰當，適用法律、法規(guī)、制度等是否正確；（五）審計結論和處理意見或建議是否恰當；（六）審計建議是否可行； （七）按照重要性原則，未列入審計報告的問題是否屬于遺留的重大問題。第七章 部管理標準第三十八條 部管理標準是審計部門與其負責人有效利用審計資源、正確履行審計職責、切實加強審計管理，努力實現(xiàn)審計工作目標應遵循的規(guī)。第三十九條 審計部門負責人負責提出年度審計工作思路和目標，組織制定審計工作計劃和審計經(jīng)費預算。第四十條 審計部門負責人應根據(jù)國家有關審計法律、法規(guī)和部審計準則，結合本企業(yè)實際，組織制定審計標準。審計標準用于指導審計人員的工作，并作為檢查、考核和評價審計工作

15、的依據(jù)。第四十一條 審計部門負責人負責建立部激勵制度，組織對審計人員的考核、檢查和評價，并提出獎懲建議。第四十二條 審計部門負責人負責建立本企業(yè)與國家審計機關的聯(lián)系；負責采取公開招標等合理方式，選取承擔審計項目的社會中介機構，并監(jiān)督、控制其工作質(zhì)量和效果。第四十三條 審計部門要定期向企業(yè)主要負責人和分管領導或者權力機構提交審計工作報告，其容包括審計計劃的執(zhí)行情況和對審計中發(fā)現(xiàn)的問題的綜合分析，以與改進部控制、防經(jīng)營風險的意見和建議。第四十四條 企業(yè)應按有關規(guī)定，逐級報送審計報表、年度審計工作總結與重大審計事項。第四十五條 審計部門應重視審計培訓工作，支持和督促審計人員與時參加后續(xù)教育，要為審計

16、人員的技術職稱和CIA、CPA等資格認證考試創(chuàng)造條件。第四十六條 審計部門要按照集團公司的有關規(guī)定，建立系統(tǒng)、完整的審計檔案。第八章 附 則第四十七條 集團公司各企業(yè)可結合本企業(yè)實際，制定相應的標準。第四十八條 本標準由集團公司審計部負責解釋。第四十九條 本標準自發(fā)布之日起執(zhí)行,原中國大唐集團公司部審計暫行規(guī)定同時作廢。附表：1審計工作方案2審計通知3審計工作底稿4審計調(diào)查記錄5審計報告6審計報告征求意見書7審計意見附表1:（2號宋體加粗）×××（審計項目名稱）審計工作方案（以下為4號仿宋體）被審計單位審計負責人審計方式編制依據(jù)審計圍一、審計主要容二、審計時間與實

17、施步驟三、審計組成員與分工 編制人： 編制日期： 20 年 月 日 附表2：×××（單位文件名稱）（3號宋體） ×××審通年度 ×號（2號宋體加粗）關于對×××進行審計的通知（以下為3號仿宋體）單位全稱：根據(jù)××××××，決定派出審計組，自 年 月 日起，對你單位××××××（審計項目名稱）進行審計。請積極配合，提供必要的工作條件并提供以下資料：1.2.審計組長： 審計組成員：

18、附件：重要事項承諾書（單位印章）×年×月×日 （3號宋體加粗）主題詞： 審計 ××（項目名稱） 通知抄送：單位全稱 ×年×月×日印發(fā)附件:（2號宋體） 重要事項承諾書（3號仿宋體）審計組：我單位將積極配合審計組的各項工作，按要求提供有關事項的全部資料，并就所提供的資料承諾如下：一、本單位向?qū)徲嫿M提供的會計憑證、會計帳簿、會計報表以與相關資料是完整的、真實的。二、本單位不再有除提供的資料以外的擔保、資產(chǎn)抵押、未決訟訴以與帳外企業(yè)、資產(chǎn)、資金、等事項。三、所提供的資料如有不完整、不真實的情況，我單位將承擔全部責任。單位

19、負責人（簽字） 財務負責人（簽字） 被審計單位（蓋章） 年 月 日附表3：（2號宋體加粗） 審計工作底稿編號：（以下4號仿宋體） 附件： 頁被審計單位審計項目名稱審計事項問題摘要：處理意見與依據(jù)：被審計單位意見：編制人：日期： 復核人： 日期： 注：表如填不下可另加附頁，紙大小要與本頁一樣。附表4:審計調(diào)查記錄（以下4號仿宋體） 共 頁 第 頁被調(diào)查人被調(diào)查人單位被調(diào)查人職務調(diào)查事項調(diào)查人記錄人調(diào)查時間調(diào)查地點調(diào)查記錄：調(diào)查人（簽字）： 被調(diào)查人（簽字）： 年 月 日 年 月 日注：表如填不下可另加附頁，紙大小要與本頁一樣。附表5：（2號宋體加粗） 關于對×××的審計報告×××審計部：根據(jù)××××××,審計組于×年×月×日至×月×日，對×××進行了就地審計?，F(xiàn)將審計情況報告如下：一、基本情況（第一層次標題用3號宋體加粗）二、審計中發(fā)現(xiàn)的問題與處理意見（一）第二層次標題用3號宋體1第三層次標題用3號仿宋體正文用3號仿宋體。三、審計建議×××審計組 審計組長： 成員： ×年×月×日附