銷售收入與利潤管理

1、銷售收入與利潤管理第一節(jié) 銷售收入與管理一、收入確認(rèn)的四個(gè)條件1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方2.企業(yè)沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制3.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)4.相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量二、銷售收入的預(yù)測1.判斷分析法（1）算術(shù)平均法：（2）加權(quán)平均法：例：寶潔公司對(duì)于一項(xiàng)洗發(fā)水銷售進(jìn)行預(yù)測，10名銷售人員預(yù)測平均值為10000元，5名財(cái)務(wù)預(yù)測為12000元。假定銷售人員權(quán)數(shù)為0.4，財(cái)務(wù)人員為0.6算術(shù)平均法下：（10000+12000）/2加權(quán)平均法下：0.4*10000+0.6*12000nxiiixw2.趨勢分析

2、法（1）簡單平均法（2）移動(dòng)平均法（就近選擇預(yù)測期）例：某企業(yè)預(yù)測銷售收入，以半年為一期，則7月選?。?-6；8月選?。?-7；9月：3-8月份銷售額11000290031100499051200612307980897091030（3）加權(quán)移動(dòng)平均（移動(dòng)基礎(chǔ)上，對(duì)每月規(guī)定不同的權(quán)重）例如：沿用前例的數(shù)據(jù)，企業(yè)選取最近一季度數(shù)據(jù)來預(yù)測銷售收入，且權(quán)數(shù)依次為：0.3，0.3，0.4，則 4月收入預(yù)測為：1000*0.3+900*0.3+1100*0.4則5月收入預(yù)測為：900*0.3+1100*0.3+990*0.4（4）指 表示t期的預(yù)測銷售量； 表示t-1期的實(shí)際銷售量 表示t-1期的預(yù)測銷

3、售量； 表示指數(shù)平滑系數(shù)，0a1例：7月份預(yù)測銷售額10000，7月份實(shí)際銷售額12000，當(dāng)指數(shù)平滑系數(shù)為0.6時(shí)8月份預(yù)測銷售額=0.6*12000+（1-0.6）10000（5）季節(jié)預(yù)測分析法tS111tttSaaDS1tD1tSa二、產(chǎn)品價(jià)格的制定一、價(jià)格制定方法1.成本加成定價(jià)（1）原理：產(chǎn)品出廠價(jià)格=計(jì)劃生產(chǎn)成本+ 計(jì)劃期間費(fèi)用+計(jì)劃利潤+銷售稅金也可以變形為：例：某產(chǎn)品計(jì)劃生產(chǎn)成本為100元，計(jì)劃期間費(fèi)用為20元，成本費(fèi)用利潤率為25%，該產(chǎn)品消費(fèi)稅率為20%，增值稅率為17%出廠價(jià)格=（100+200）*（1+25%）/（1-20%）增值稅為價(jià)外稅，即為非企業(yè)承擔(dān)的稅收，不予考

4、慮適用稅率計(jì)劃成本費(fèi)用利潤率）（計(jì)劃期間費(fèi)用）（計(jì)劃單位生產(chǎn)成本出廠價(jià)格112.反向定價(jià)法（倒扣法）產(chǎn)品價(jià)格=零售價(jià)格*（1-批零差率）*（1-進(jìn) 銷差率）例如：某產(chǎn)品市場零售價(jià)為100元（不含增值稅），商業(yè)批零差率為20%，進(jìn)銷差率為10%價(jià)格=100*（1-20%）*（1-10%）第三節(jié) 稅金的計(jì)算和繳納一、稅收分類1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅2.資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅3.所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅4.財(cái)產(chǎn)稅和行為稅：房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、證券交易稅、屠宰稅、契稅5.特定目的稅：城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅二、幾類主要稅收介紹1.增值稅應(yīng)納稅額

5、=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額*適用稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額=購入額*適用稅率例：甲企業(yè)購入一批鐵礦石10000元，加工成鋼材后以15000賣出，增值稅率為17%，則應(yīng)納稅額=（15000-10000）*17%2.消費(fèi)稅（1）從價(jià)：應(yīng)納稅額=銷售額*適用稅率（2）從量：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*單位稅額3.營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額*適用稅率4.資源稅應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額第四節(jié)、利潤的預(yù)測和計(jì)劃（重點(diǎn)）一、企業(yè)利潤構(gòu)成1.利潤總額=銷售利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額2.銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用3.產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費(fèi)用-產(chǎn)品銷售稅金

6、及附加4.投資收益：分回的投資利潤、股利、利息+轉(zhuǎn)讓差額+權(quán)益法下被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的增加所占份額5.營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出6.凈利潤=利潤總額-所得稅二、利潤預(yù)測1.本量利分析法（1）損益基本方程利潤=（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）*銷售量-固定成本上式中的利潤一般為息稅前利潤，即EBIT以上方程中，五個(gè)變量中，已知四個(gè)，即可求第五個(gè)（2）邊際貢獻(xiàn)方程A.邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-變動(dòng)成本B.單位邊際貢獻(xiàn)=銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本C.邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)/銷售收入D.變動(dòng)成本率=變動(dòng)成本/銷售收入E.利潤=銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本 =邊際貢獻(xiàn)-固定成本（A） =銷售量*單位邊際貢獻(xiàn)-固定成

7、本（B） =銷售收入*邊際貢獻(xiàn)率-固定成本（C）例1：甲企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，A產(chǎn)品單位變動(dòng)成本10元，固定成本總額為20000元，每件A產(chǎn)品銷售額為15元，計(jì)算A產(chǎn)品的保本銷售量和保本銷售額,計(jì)算A產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)和邊際貢獻(xiàn)率保本點(diǎn)，即為利潤=0的銷售量根據(jù)損益平衡方程保本銷售量=20000/（15-10）=4000件保本銷售額=15*4000=60000單位邊際貢獻(xiàn)=15-10=5單位邊際貢獻(xiàn)率=5/15=1/3例2：甲企業(yè)預(yù)測目標(biāo)利潤為200000元，產(chǎn)品單價(jià)為10元，單位變動(dòng)成本為6元，固定成本總額為100000元。計(jì)算目標(biāo)銷售量與目標(biāo)銷售額根據(jù)損益方程式目標(biāo)銷售量=（200000+1000

8、00）/（10-6）目標(biāo)銷售額=75000*102.相關(guān)比率法利潤=預(yù)計(jì)銷售收入*銷售收入利潤率 預(yù)計(jì)平均資金占用額*資金利潤率例1：甲企業(yè)上年的銷售利潤率為20%，預(yù)測本年銷售收入為10000，則本年的預(yù)測利潤為 10000*20%=2000例2：甲企業(yè)預(yù)測本年資金平均占用額為10000，行業(yè)資金利潤率為10%，則本年預(yù)測利潤為 10000*10%=10003.因素預(yù)測法（分步驟）計(jì)劃年度產(chǎn)品銷售利潤=上年產(chǎn)品銷售利潤+ 各項(xiàng)因素變動(dòng)而變動(dòng)的利潤（1）確定上年銷售利潤額和成本利潤率上年成本利潤率=上年銷售利潤總額/上年銷售成本總額（2）銷售量變動(dòng)而增減的利潤=（按上年成本計(jì)算的計(jì)劃年度產(chǎn)品銷

9、售成本總額-上年銷售成本總額）*上年成本利潤率（3）品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)而增減的利潤=按上年成本計(jì)算的計(jì)劃年度產(chǎn)品銷售成本總額*（計(jì)劃年度平均利潤率-上年平均利潤率）計(jì)劃年度平均利潤率=（4）計(jì)劃年度降低產(chǎn)品變動(dòng)成本而增加的利潤=按上年成本計(jì)算的計(jì)劃年度產(chǎn)品銷售成本總額-計(jì)劃可比產(chǎn)品總額重該產(chǎn)品計(jì)劃年度銷售比各產(chǎn)品上年利潤率*(5)產(chǎn)品價(jià)格銷售變化而增減的利潤=6.銷售稅率變化而增減的利潤=）（上年銷售單價(jià)）（計(jì)劃銷售價(jià)格某產(chǎn)品銷售量t1* )(*計(jì)劃年度稅率上年稅率計(jì)劃年度銷售收入例1：某企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，上年銷售成本總額為90000元，銷售利潤為9000元；上年A、B兩種產(chǎn)品成本利潤率為13

10、%、8%；A產(chǎn)品上年單價(jià)為60元，稅率為10%，計(jì)劃A產(chǎn)品銷售單價(jià)為58元，稅率為8%1.上年平均成本利潤率=9000/90000=10%2.按上年成本計(jì)算的計(jì)劃年度產(chǎn)品銷售成本總額=（40*2000+20*1200）*90%=936003.銷售量變動(dòng)影響利潤=（93600-90000）*10%=360（1）4.銷售品種結(jié)構(gòu)影響利潤=93600*70%*13%+30%*8%-10%=1404（2）5.成本變動(dòng)影響利潤=93600-（2000*36+1200*18）*90%=9360（3）6.A產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)影響利潤=2000*0.9*（58-60）*（1-10%）=-3240（4）7.A產(chǎn)品稅率變動(dòng)影響利潤=2000*0.9*58*（10%-8%）=2088(5)預(yù)測利潤= 9000+（1）+ （2）+ （3）+（4）+ (5)=18927第五節(jié) 利潤分配一、企業(yè)利潤分配基本程序1.依法繳納所得稅2.稅后利潤分配（1）支付各項(xiàng)稅收滯納金和罰款（2）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損（3）提取法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)的10%提取，當(dāng)盈余公積已達(dá)到注冊(cè)資金50%時(shí)，可以不再提?。?）向投資者分配利潤二、股利政策基本理論1.股利無關(guān)理論，企業(yè)股利政策不會(huì)影響股票價(jià)格2.股利相關(guān)理論:一鳥在手論，信息傳播論，假設(shè)排除論三、影響股利政策的因素1.法律因素 2.債務(wù)契約因素3