8投資性房地產(chǎn)隨堂

1、【練習(xí)題】2005年12月30日，中天公司支付1 200萬元購入一棟辦公樓用于企業(yè)總部辦公，預(yù)計使用20年，凈殘值為0，采用直線法按年計提折舊。2006年12月30日，辦公樓轉(zhuǎn)作經(jīng)營租賃，租賃期為2007年1月1日2008年12月31日，每年租金100萬元。辦公樓公允價值為：2007年1月1日，為1 150萬元；2007年12月31日為950萬元（屬于減值，減值后折舊方法、折舊期限和凈殘值不變）；2008年12月31日為1 000萬元；2009年1月1日，為1 000萬元。2009年1月1日出售，取得售價1 000萬元，營業(yè)稅率為5%。要求：分別按成本模式和公允價值模式處理（單位萬元，保留兩位

2、小數(shù)）。成本模式（1）2007年1月1日轉(zhuǎn)換 借：投資性房地產(chǎn)寫字樓1 200 累計折舊 60 貸：固定資產(chǎn)1 200 投資性房地產(chǎn)累計折舊 60（2）2007年12月31日 確認(rèn)租金收入 借：銀行存款100 貸：其他業(yè)務(wù)收入100 借：營業(yè)稅金及附加5 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅5 計提折舊 借：其他業(yè)務(wù)成本60 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 60 計提減值 減值損失1 2006060950130（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 130 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 130（3）2008年12月31日 確認(rèn)租金收入 借：銀行存款 100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 借：營業(yè)稅金及附加 5 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅

3、 5 計提折舊 年折舊額950/1852.78（萬元） 借：其他業(yè)務(wù)成本52.78 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 52.78 （4）2009年1月1日 處置所得 借：銀行存款1 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 000 計算營業(yè)稅 借：營業(yè)稅金及附加50 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅50 轉(zhuǎn)銷成本 借：其他業(yè)務(wù)成本897.22 投資性房地產(chǎn)累計折舊172.78 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備130 貸：投資性房地產(chǎn) 1 200公允價值模式：（1）2007年1月1日轉(zhuǎn)換 借：投資性房地產(chǎn)成本1 150 累計折舊60 貸：固定資產(chǎn)1 200 資本公積其他資本公積10 （2）2007年12月31日 確認(rèn)租金收入 借：銀行存款100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 借：營業(yè)稅金及附加5 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅5 期末計價 借：公允價值變動損益200 貸：投資性房地產(chǎn)公允價值變動200（3） 2008年12月31日期末計價 確認(rèn)租金收入 借：銀行存款100 貸：其他業(yè)務(wù)收入100 借：營業(yè)稅金及附加5 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅5 期末計價 借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 50 貸：公允價值變動損益 50（4）2009年1月1日 處置所得 借：銀行存款1 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入1 000 計算營業(yè)稅 借：營業(yè)稅金及附加50 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 50 2009年1月1日 轉(zhuǎn)銷成本 借：資本公積其他資本公積1