交通運(yùn)輸也成本會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)

1、成本會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)(一)交通運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一般特點(diǎn)1 .生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)只是使人和貨物發(fā)生空間的位移，而不產(chǎn)生新的實(shí)物形態(tài)的產(chǎn)品。2 .產(chǎn)品的計(jì)量單位是數(shù)量與距離的復(fù)合單位，如“千人公里”、“千噸公里”等。3 .交通運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程與銷售過(guò)程是直接統(tǒng)一的。4 .生產(chǎn)地點(diǎn)流動(dòng)分散，跨地區(qū)，結(jié)算工作量大。(二)交通運(yùn)輸業(yè)成本核算對(duì)象1 .交通運(yùn)輸企業(yè)的成本核算對(duì)象是客運(yùn)業(yè)務(wù)和貨運(yùn)業(yè)務(wù)。2 .可對(duì)客運(yùn)和貨運(yùn)分別計(jì)算成本。為了使成本核算資料更加明細(xì)，還可以在客運(yùn)、貨運(yùn)下按不同的車型設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。(三)成本費(fèi)用的特點(diǎn)交通運(yùn)輸發(fā)生的費(fèi)用絕大部分都是直接費(fèi)用，而且，成本項(xiàng)目較多。1 .多是與運(yùn)輸工具

2、使用有關(guān)的費(fèi)用，如燃料、修理、折舊等支出。2 .在一定時(shí)期內(nèi)的運(yùn)輸生產(chǎn)成本可視為這一期間的產(chǎn)品銷售成本。成本費(fèi)用構(gòu)成的特殊性運(yùn)輸企業(yè)為了完成運(yùn)輸生產(chǎn)也需發(fā)生各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)支出，形成營(yíng)運(yùn)成本。在運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)運(yùn)成本的構(gòu)成中，沒(méi)有像工業(yè)產(chǎn)品成本那樣具有構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體并占相當(dāng)高的比重的原材料和主要材料，而多是與運(yùn)輸工具使用有關(guān)的費(fèi)用，如燃料、修理、折舊等支出。所以，在一定時(shí)期內(nèi)的運(yùn)輸生產(chǎn)成本可視為這一期間的產(chǎn)品銷售成本。而根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，這些成本在運(yùn)輸企業(yè)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目中核算。3 .交通運(yùn)輸企業(yè)費(fèi)用類別(1)直接人工司機(jī)和助手隨車參加本人所駕車輛保養(yǎng)和修理作業(yè)期間的工資、工資性津貼、生產(chǎn)性獎(jiǎng)金，以及職

3、工福利費(fèi)。(2)直接材料：燃料、輪胎(3)其他直接費(fèi)用保養(yǎng)修理費(fèi)、折舊費(fèi)、其他費(fèi)用(4)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用指車隊(duì)、車站、車場(chǎng)等基層營(yíng)運(yùn)單位為組織與管理營(yíng)運(yùn)過(guò)程所發(fā)生的，應(yīng)由各類成本負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。(四)交通運(yùn)輸企業(yè)的營(yíng)運(yùn)成本會(huì)計(jì)科目設(shè)置(1)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目設(shè)置設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目:運(yùn)輸支出裝卸支出堆存支出(2)為了減少賬戶的層次，也可以直接將“運(yùn)輸支出”，“裝卸支出”、“堆存支出”等直接設(shè)為一級(jí)科目;(3)“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”、“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”運(yùn)輸支出贊記舞營(yíng)運(yùn)輸業(yè) 普所發(fā)生的替項(xiàng) 薨用鬟記期末轉(zhuǎn)入“本年*J詞”科目的數(shù)欷結(jié)轉(zhuǎn)后-本科目一般無(wú)余頷本科目一般按運(yùn)輸工具類型或單車、單船設(shè)置明細(xì)賬

4、進(jìn)行明細(xì)核算。運(yùn)輸支出明細(xì)賬二級(jí)科目：貨運(yùn)/客運(yùn)/某車日期摘要借方金額合計(jì)職工薪酬燃料費(fèi)輪胎折舊費(fèi)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車輛保險(xiǎn)費(fèi)事故損失運(yùn)輸管理費(fèi)其他費(fèi)用g記裝卸支J的 個(gè)郎次生額登i已期末槎入“本年利澗產(chǎn)科目的然題結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目一儂無(wú)余酶1 .該科目核算海、河港口企業(yè)和汽車運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)裝卸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。2 .該科目一般按專業(yè)區(qū)域或按貨種和規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。裝卸支出明細(xì)賬疊記堆存及地存支出全部發(fā)生甑二級(jí)科目：貨運(yùn)站摘要借方金額合計(jì)職工薪酬燃料費(fèi)材料費(fèi)折舊費(fèi)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用低值易耗品其他費(fèi)用堆存支出聾記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的費(fèi)默鰭轉(zhuǎn)后，本科目一般無(wú)奈甑1 .該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)倉(cāng)庫(kù)和堆

5、場(chǎng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用支出2 .該科目一般按裝卸作業(yè)區(qū)、倉(cāng)庫(kù)、堆場(chǎng)設(shè)有種類明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。堆存支出明細(xì)賬二級(jí)科目：甲倉(cāng)庫(kù)摘要借方金額合計(jì)職工薪酬場(chǎng)地費(fèi)維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)折舊費(fèi)貨物保管費(fèi)物資損失費(fèi)資金占用費(fèi)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用其他費(fèi)用:曲營(yíng)金曲片.O計(jì)記輔助營(yíng)運(yùn)看后的及與機(jī)曾記月俺掖一家的先配標(biāo)決療配注人悟愫三.裝卸支出埴存支出代理業(yè)寓支三，耳槽立普支由等科目的數(shù)醺行配宿，本和二一般天點(diǎn)鞭1 .該科目核算運(yùn)輸港口企業(yè)發(fā)生的輔助船舶費(fèi)用和企業(yè)輔助生產(chǎn)部門生產(chǎn)產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)所發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用，包括工資、福利費(fèi)、燃料、折舊費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)及其他等。2 .應(yīng)按單船和輔助生產(chǎn)部門及其他成本核算對(duì)象

6、設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。成本類科目輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用明細(xì)賬二級(jí)科目：修理車間借方金額摘要職工薪酬材料費(fèi)燃料費(fèi)折舊費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)合計(jì)主要是修理車間。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南，修理車間為其他生產(chǎn)車間和管理部門進(jìn)行固定資產(chǎn)修理，發(fā)生的輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用期末應(yīng)直接轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，不需向運(yùn)輸成本進(jìn)行分配。用后,訃三門7小，才Z月*定姓配k?升*記人苣支士mvt.小用矍，i!業(yè)畀主乩K愎14支工TS笛號(hào)眄的骰圓1 .該科目核算企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中所發(fā)生的不能直接計(jì)人成本核算對(duì)象的各種間接費(fèi)用，（但不包括企業(yè)管理費(fèi)用），包括人事費(fèi)用和營(yíng)運(yùn)費(fèi)用兩部分2 .該賬戶應(yīng)按站、隊(duì)、場(chǎng)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。如：“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用一某車站

7、”成本類科目營(yíng)業(yè)間接費(fèi)用明細(xì)賬二級(jí)科目：一車場(chǎng)摘要借方金額合計(jì)職工薪酬材料費(fèi)燃料費(fèi)折舊費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用明細(xì)賬二級(jí)科目：一車場(chǎng)(3)其他成本核算科目“代理業(yè)務(wù)支出”“其他業(yè)務(wù)支出”代聘業(yè)務(wù)支出疊記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的第默量記缶項(xiàng)代理業(yè)資發(fā)生的瞽項(xiàng)費(fèi)用支出鰭轉(zhuǎn)后，本科目一般無(wú)蟆顫1 .該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)各種代理業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用2 .該科目按代理業(yè)務(wù)種類和規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。其他業(yè)務(wù)支出登記發(fā)生額登記期未轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的數(shù)新結(jié)轉(zhuǎn)后云直中一般無(wú)余題!1 .該科目核算除營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括相關(guān)的成本、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加等。2 .

8、該科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類和規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置的明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。宏大物流公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，并設(shè)有一個(gè)車輛修理車間。貨車營(yíng)運(yùn)數(shù)為150輛，本月貨車營(yíng)運(yùn)總量為1751千噸公里。本月發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)費(fèi)用如下：工資和福利費(fèi)分配表部門核算科目工資福利費(fèi)合計(jì)貨車1司機(jī)等運(yùn)輸支出-貨車112000016800136800貨車2司機(jī)等運(yùn)輸支出-貨車2800001120091200車場(chǎng)管理部營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用20000280022800修理部輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用15000210017100企管部管理費(fèi)用750010508550合計(jì)24250033950276450借：運(yùn)輸支出一貨車1（職工薪酬）136800運(yùn)輸支出一貨車2（

9、職工薪酬）91200輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用-職工薪酬17100營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用-職工薪酬22800管理費(fèi)用-職工薪酬6050貸：應(yīng)付職工薪酬一工資242500一福利費(fèi)33950職工薪酬分配的不同情況：3 .對(duì)于有固定車輛的司機(jī)和助手的工資，直接計(jì)入各自成本計(jì)算對(duì)象的成本；4 .對(duì)于沒(méi)有固定車輛的司機(jī)和助手的工資以及后備司機(jī)和助手的工資，則需按一定標(biāo)準(zhǔn)（一般為車輛的車日）分配計(jì)入各成本計(jì)算對(duì)象的成本，計(jì)算方法如下：每一車日的工資分配額=應(yīng)分配的司機(jī)及助手工資總額/各車輛總車日營(yíng)運(yùn)車輛應(yīng)分配的工資額=每一車日的工資分配額x營(yíng)運(yùn)車輛總車日燃料、材料費(fèi)費(fèi)用分配表部門核算科目燃料材料合計(jì)消耗材料內(nèi)胎墊帶貨車1貨車2運(yùn)

10、輸支出貨車1貨車2300002000010001000500030003600024000車場(chǎng)管理部修理部營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用1000050001250065002250011500合計(jì)6500021000800094000借：運(yùn)輸支出一貨車1（燃料）30000運(yùn)輸支出一貨車1（材料）6000運(yùn)輸支出一貨車2（燃料）20000運(yùn)輸支出一貨車2（材料）4000輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用-燃料5000輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用-材料6500營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用-燃料10000營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用-材料12500貸：原材料一燃料65000一材料29000部門折舊費(fèi)用分配表核算科目本月計(jì)提折舊合計(jì)貨車非營(yíng)運(yùn)車機(jī)器房屋貨車1貨車2運(yùn)輸支出貨車

11、1125000125000貨車2104000104000車場(chǎng)管理部營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用10002500026000修理部輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用50050001000015500企管部管理費(fèi)用20001000012000合計(jì)2290003500500045000282500借：運(yùn)輸支出一貨車1（折舊）125000運(yùn)輸支出一貨車2（折舊）104000輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用-折舊15500營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用-折舊2600012000管理費(fèi)用-折舊貸：累計(jì)折舊282500其他費(fèi)用的歸集和分配部門核算科目保險(xiǎn)費(fèi)運(yùn)輸管理費(fèi)其他費(fèi)用合計(jì)貨車1貨車2運(yùn)輸支出貨車1貨車260001200020002500400070001200021500車場(chǎng)

12、管理部修理部營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用225004000225004000合計(jì)1800045003750060000借：運(yùn)輸支出一貨車1（保險(xiǎn)費(fèi)）6000運(yùn)輸支出一貨車1（運(yùn)輸管理費(fèi)）2000運(yùn)輸支出一貨車1（其他費(fèi)用）4000運(yùn)輸支出一貨車2（保險(xiǎn)費(fèi)）12000運(yùn)輸支出一貨車2（運(yùn)輸管理費(fèi)）2500運(yùn)輸支出一貨車2（其他費(fèi)用）7000輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用-其他費(fèi)用4000營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用-其他費(fèi)用22500貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)18000一應(yīng)付運(yùn)輸管理費(fèi)4500銀行存款37500輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用分配將該企業(yè)輔助車間本月發(fā)生的輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用合計(jì)數(shù)按照營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)修理小時(shí)進(jìn)行分配。輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用分配表項(xiàng)目分配標(biāo)準(zhǔn)（小

13、時(shí)）分配率分配金額運(yùn)輸支出貨車1貨車2代理業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出10000150004000035000481072151924016835合計(jì)1000000.48148100借：運(yùn)輸支出一貨車1（輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用）4810運(yùn)輸支出一貨車2（輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用）7215代理業(yè)務(wù)支出-輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用19240其他業(yè)務(wù)支出-輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用16835貸：輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用48100營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用歸集和分配將本月歸集的營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用總額按貨車工資的比例分配計(jì)入其營(yíng)運(yùn)成本。營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用分配表項(xiàng)目分配標(biāo)準(zhǔn)（元）分配率分配金額運(yùn)輸支出貨車1貨車2120000800005628037520合計(jì)2000000.46993800借：運(yùn)輸支

14、出一一貨車1（營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用）56280運(yùn)輸支出一一貨車2（營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用）37520貸：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用93800（五）運(yùn)輸企業(yè)收入核算特點(diǎn)運(yùn)輸收入通常一次性由運(yùn)地或目的地核收，由此而產(chǎn)生的參與運(yùn)輸?shù)母鞑块T、各企業(yè)、各地區(qū)，以至各個(gè)國(guó)家之間進(jìn)行結(jié)算與清算的大量工作。在運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部，各部門和單位之間因進(jìn)行相互協(xié)作提供服務(wù)，也會(huì)產(chǎn)生各種內(nèi)部結(jié)算工作。運(yùn)輸公司營(yíng)業(yè)收入的核算運(yùn)輸公司根據(jù)本月?tīng)I(yíng)業(yè)收入?yún)R總表，會(huì)計(jì)部門應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收內(nèi)部單位款一第一中心站一第二中心站貸：運(yùn)輸收入一客運(yùn)收入一貨運(yùn)收入一代理業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸公司收到各基層站、所結(jié)算欠交的營(yíng)業(yè)收入，會(huì)計(jì)部門應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：應(yīng)

15、收內(nèi)部單位款一一第一中心站第二中心站企業(yè)之間營(yíng)業(yè)收入相互結(jié)算的核算(1)貨運(yùn)收入的相互結(jié)算某運(yùn)輸公司為B企業(yè)車輛代辦貨運(yùn)業(yè)務(wù)，按本月貨運(yùn)收入一定比例扣除手續(xù)費(fèi)，余款匯給B企業(yè)。會(huì)計(jì)部門應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:借：銀行存款2000貸：應(yīng)付賬款-B企業(yè)2000借：應(yīng)付賬款-B企業(yè)2000貸：銀行存款1800代理業(yè)務(wù)收入200(2)客運(yùn)收入的相互結(jié)算A、B兩客運(yùn)公司分別位于兩個(gè)城市。根據(jù)本月行車路單匯總計(jì)算，B公司售票額中A公司車輛在該區(qū)間運(yùn)費(fèi)收入為15000元；A的售票額中B公司車輛在該區(qū)間運(yùn)費(fèi)收入為10000元。A公司與B公司客運(yùn)收入差額為5000元。B公司扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)(按2%+算)后匯給本公司

16、4900元。A公司的處理：A公司根據(jù)在該區(qū)間的運(yùn)費(fèi)收入，扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)300元。借：應(yīng)收賬款一B公司14700運(yùn)：運(yùn)輸收入一客運(yùn)收入14700A根據(jù)B公司在該區(qū)間的運(yùn)費(fèi)收入，扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)200元后，會(huì)計(jì)部門應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:借：銀行存款10000貸：應(yīng)付賬款一一B企業(yè)代理業(yè)務(wù)收入A公司根據(jù)B公司匯付客運(yùn)收入借：銀行存款應(yīng)付賬款一一B公司貸：應(yīng)收賬款一一B公司B公司的賬務(wù)處理：B公司根據(jù)在該區(qū)間的運(yùn)費(fèi)收入，借：應(yīng)收賬款一A公司貸：運(yùn)輸收入一客運(yùn)收入9800200，收差額4900元，4900980014700扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)200元。98009800200元后1500014700300

17、支付差額4900元，B根據(jù)A公司在該區(qū)間的運(yùn)費(fèi)收入，扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款一一A企業(yè)代理業(yè)務(wù)收入B公司根據(jù)A公司匯付客運(yùn)收入,借：應(yīng)付賬款A(yù)公司貸：應(yīng)收賬款一一A公司銀行存款1470098004900（六）交通運(yùn)輸企業(yè)存貨，可以分為以下幾類：1.燃料2.輪胎3.材料4.低值易耗品材料、低值易耗品的核算方法與工業(yè)企業(yè)類似。燃料和輪胎在運(yùn)輸企業(yè)中所占的比重較大，一般應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“燃料”和“輪胎”賬戶進(jìn)行核算?！叭剂稀钡暮怂阋灰卉嚧嫒剂虾蛶?kù)存燃料;1 .實(shí)行盤存制的企業(yè)，應(yīng)在“燃料”賬戶下分別設(shè)置“庫(kù)存”和“車存”明細(xì)賬戶核算。2 .實(shí)行滿油箱制的企業(yè)，可以不設(shè)置明細(xì)賬戶。實(shí)行滿油

18、箱制的企業(yè)燃料發(fā)出后，會(huì)計(jì)部門應(yīng)作如下分錄：借：運(yùn)輸支出裝卸支出管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出貸：燃料實(shí)行盤存制的企業(yè)領(lǐng)用燃料時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：燃料一車存運(yùn)輸支出其他業(yè)務(wù)支出貸：燃料一庫(kù)存月末，根據(jù)盤存數(shù)編制燃料耗用計(jì)算表。會(huì)計(jì)部門應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：運(yùn)輸支出貸：燃料一車存“輪胎”的核算1 .輪胎的購(gòu)入核算與工業(yè)企業(yè)材料購(gòu)入的核算相似；2 .領(lǐng)用、發(fā)出輪胎時(shí)，可以采用一次攤銷法或分期攤銷法。內(nèi)胎一般價(jià)值較小，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)直接計(jì)入“運(yùn)輸支出等賬戶。外胎的領(lǐng)用或外購(gòu)時(shí)可采用一次攤銷法，直接計(jì)入“運(yùn)輸支出”等賬戶。也可以采用分期攤銷的方式。每月進(jìn)行攤銷。一次攤銷法借：運(yùn)輸支出貸：輪胎分期攤銷法借

19、：待攤支出貸：輪胎借：運(yùn)輸支出貸：待攤支出模擬企業(yè)基本資料：公司名稱：北京星達(dá)汽車運(yùn)輸公司經(jīng)營(yíng)范圍：客運(yùn)、貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)時(shí)間：2012年2月簡(jiǎn)介：星達(dá)汽車運(yùn)輸公司是一家從事客運(yùn)和貨運(yùn)業(yè)務(wù)的運(yùn)輸公司，除企業(yè)管理部門外，有一個(gè)維修車間和一個(gè)車場(chǎng)，車場(chǎng)內(nèi)分客運(yùn)和貨運(yùn)兩個(gè)車隊(duì)。兩個(gè)車隊(duì)由車場(chǎng)統(tǒng)一管理。1.2月末職工薪酬分配表如下職工薪酬分配表部門應(yīng)發(fā)工資養(yǎng)老20%醫(yī)療10%失業(yè)1%工傷0.3%生育0.8%住房公積金12%合計(jì)客運(yùn)25000050000250002500750200030000360250貨運(yùn)13000026000130001300390104015600187330車場(chǎng)12000024000

20、12000120036096014400172920維修部15000030000150001500450120018000216150管理部9000018000900090027072010800129690合計(jì)7400001480007400074002220592088800借：運(yùn)輸支出一一客運(yùn)（職工薪酬）360250貨運(yùn)（職工薪酬）187330營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用-職工薪酬172920輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用-職工薪酬216150管理費(fèi)用-職工薪酬129690貸：應(yīng)付職工薪酬一工資740000一社會(huì)保險(xiǎn)（養(yǎng)老保險(xiǎn)）148000（醫(yī)療保險(xiǎn)）74000（失業(yè)保險(xiǎn)）7400（工傷保險(xiǎn)）2220（生育保險(xiǎn)）5920

21、一住房公積金88800運(yùn)輸支出明細(xì)賬二級(jí)科目：客運(yùn)摘要借方金額合計(jì)職工薪酬然料費(fèi)輪胎折舊費(fèi)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車輛保險(xiǎn)費(fèi)事故損失運(yùn)輸管理費(fèi)其他費(fèi)用360250運(yùn)輸支出明細(xì)賬二級(jí)科目：貨運(yùn)摘要借方金額職工薪酬然料費(fèi)輪胎折舊費(fèi)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車輛保險(xiǎn)費(fèi)事故損失運(yùn)輸管理費(fèi)其他費(fèi)用合計(jì)187330營(yíng)業(yè)間接費(fèi)用明細(xì)賬二級(jí)科目：車場(chǎng)摘要借方金額合計(jì)職工薪酬材料費(fèi)燃料費(fèi)折舊費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)172920輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用明細(xì)賬二級(jí)科目：修理車間摘要借方金額合計(jì)職工薪酬材料費(fèi)燃料費(fèi)折舊費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)2161502.北京星達(dá)汽車運(yùn)輸公司對(duì)運(yùn)輸車輛采用滿油箱制管理法進(jìn)行核算，車輛第一次加油，已在過(guò)去月份計(jì)入了“車存燃料”賬戶，2月末所

22、有車輛油箱已經(jīng)加滿，當(dāng)月所有加油均作為本月耗用數(shù)。公司對(duì)發(fā)出的燃料按實(shí)際成本核算，燃料發(fā)出按全月一次加權(quán)平均成本計(jì)價(jià)。2月末根據(jù)油庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的燃料領(lǐng)料憑證編制燃料費(fèi)用分配匯總表如下表然料費(fèi)用分配匯總表部門汽油（平均單價(jià)6.4）柴油（平均單價(jià)8.0）合計(jì)金額數(shù)量（升）金額數(shù)量（升）金額客運(yùn)9000057600030000240000816000貨運(yùn)30000192000120000960000車場(chǎng)7004480004480維修部p0057601200960015360管理部5003200003200合計(jì)122100781440151200借：運(yùn)輸支出-客運(yùn)（燃料）816000-貨運(yùn)（燃料）11520

23、00營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用-燃料4480輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用-燃料15360管理費(fèi)用-燃料3200貸：燃料-汽油781440-柴油1209600運(yùn)輸支出明細(xì)賬二級(jí)科目：客運(yùn)借方金額摘要職工薪酬燃料費(fèi)輪胎折舊費(fèi)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車輛保險(xiǎn)費(fèi)事故損失運(yùn)輸管理費(fèi)其他費(fèi)用合計(jì)360250816000運(yùn)輸支出明細(xì)賬二級(jí)科目：貨運(yùn)摘要借方金額合計(jì)職工薪酬燃料費(fèi)輪胎折舊費(fèi)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車輛保險(xiǎn)費(fèi)事故損失運(yùn)輸管理費(fèi)其他費(fèi)用187330營(yíng)業(yè)間接費(fèi)用明細(xì)賬二級(jí)科目：車場(chǎng)南要借方金額職工薪酬材料費(fèi)燃料費(fèi)折舊費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)合計(jì)1729204480輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用明細(xì)賬二級(jí)科目：修理車間摘要借方金額職工薪酬材料費(fèi)燃料費(fèi)折舊費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)合計(jì)21615

24、0153603.北京星達(dá)汽車運(yùn)輸公司對(duì)輪胎外胎采用一次攤銷法，本月客車從材料庫(kù)房領(lǐng)用輪胎60000元，直接外購(gòu)輪胎8000元，貨車領(lǐng)用輪胎90000元，外購(gòu)輪胎15000元。借：運(yùn)輸支出一客運(yùn)（輪胎）68000一貨運(yùn)（輪胎）105000貸：輪胎150000銀行存款23000運(yùn)輸支出明細(xì)賬二級(jí)科目：客運(yùn)摘要借方金額合計(jì)職工薪酬燃料費(fèi)輪胎折舊費(fèi)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車輛保險(xiǎn)費(fèi)事故損失運(yùn)輸管理費(fèi)其他費(fèi)用36025081600068000運(yùn)輸支出明細(xì)賬二級(jí)科目：貨運(yùn)摘要借方金額合計(jì)職工薪酬燃料費(fèi)輪胎折舊費(fèi)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車輛保險(xiǎn)費(fèi)事故損失運(yùn)輸管理費(fèi)其他費(fèi)用1873301050004.北京星達(dá)汽車運(yùn)輸公司對(duì)運(yùn)輸車輛按

25、行駛里程計(jì)提折舊，其中客運(yùn)車輛每千公里應(yīng)提折舊額400元，貨運(yùn)車輛每千公里應(yīng)提折舊額500元，本月客運(yùn)車輛運(yùn)行1500千公里，貨運(yùn)車輛運(yùn)行1800千公里。其他固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，月折舊率1.2%。修理車間固定資產(chǎn)原值400萬(wàn)元，車場(chǎng)固定資產(chǎn)原值300萬(wàn)元，管理部門固定資產(chǎn)原值1000萬(wàn)元。運(yùn)輸車輛折舊費(fèi)用分配表部門千公里折舊額行駛里程（千公里）折舊額（元）客運(yùn)4001500600000貨運(yùn)5001800900000合計(jì)其他固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表部門原值月折舊率折舊額（元）車場(chǎng)300萬(wàn)1.2%36000維修部400萬(wàn)1.2%48000管理部1000 萬(wàn)1.2%120000合計(jì)20400

26、0借：運(yùn)輸支出一客運(yùn)（折舊費(fèi)）600000借：運(yùn)輸支出一客運(yùn)（折舊費(fèi)）600000一貨運(yùn)（折舊費(fèi)）900000營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用-折舊費(fèi)36000輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用-折舊費(fèi)48000管理費(fèi)用-折舊費(fèi)120000貸：累計(jì)折舊1704000運(yùn)輸支出明細(xì)賬運(yùn)輸支出明細(xì)賬二級(jí)科目：客運(yùn)二級(jí)科目：客運(yùn)摘要借方金額合計(jì)職工薪酬燃料費(fèi)輪胎折舊費(fèi)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車輛保險(xiǎn)費(fèi)事故損失運(yùn)輸管理費(fèi)其他費(fèi)用36025081600068000600000運(yùn)輸支出明細(xì)賬二級(jí)科目：貨運(yùn)摘要借方金額合計(jì)職工薪酬燃料費(fèi)輪胎折舊費(fèi)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車輛保險(xiǎn)費(fèi)事故損失運(yùn)輸管理費(fèi)其他費(fèi)用187330105000900000營(yíng)業(yè)間接費(fèi)用明細(xì)賬二級(jí)科目：車場(chǎng)南

27、要借方金額合計(jì)職工薪酬材料費(fèi)燃料費(fèi)折舊費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)172920448036000輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用明細(xì)賬二級(jí)科目：修理車間摘要借方金額合計(jì)職工薪酬材料費(fèi)燃料費(fèi)折舊費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)21615015360480005 .北京星達(dá)汽車運(yùn)輸公司修理車間本月除發(fā)生上述工資薪酬I、燃料費(fèi)、折舊費(fèi)外，還發(fā)生材料費(fèi)20000元，系從公司材料庫(kù)領(lǐng)用;另發(fā)生水電費(fèi)18000元，辦公費(fèi)5000元，均用銀行存款支付。借：輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用-材料費(fèi)20000輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用-水電費(fèi)18000輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用-辦公費(fèi)5000貸：材料20000銀行存款23000輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用明細(xì)賬二級(jí)科目：修理車間南要借方金額合計(jì)職工薪酬材料費(fèi)燃料費(fèi)折舊費(fèi)水電

28、費(fèi)辦公費(fèi)216150153604800020000180005000322510修理車間本期發(fā)生的輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用263189元，期末可全部轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”賬戶。借：管理費(fèi)用322510貸：輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用一修理車間3225106 .北京星達(dá)汽車運(yùn)輸公司車場(chǎng)本月除發(fā)生的上述職工薪酬、燃料費(fèi)、折舊費(fèi)外，還發(fā)生辦公費(fèi)5000元，水電費(fèi)9000元，差旅費(fèi)3000元。借：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用-辦公費(fèi)5000營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用-水電費(fèi)9000營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用-差旅費(fèi)3000貸：銀行存款14000庫(kù)存現(xiàn)金3000營(yíng)業(yè)間接費(fèi)用明細(xì)賬二級(jí)科目：車場(chǎng)摘要借方金額合計(jì)職工薪酬材料費(fèi)燃料費(fèi)折舊費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)差旅費(fèi)17292044803600

29、0900050003000230400營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用的分配月末，運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生的營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用要分配轉(zhuǎn)入“運(yùn)輸支出”賬戶。具體的分配方法有：1 .按營(yíng)運(yùn)車輛數(shù)量比例2 .按營(yíng)運(yùn)車日比例；3 .按直接營(yíng)運(yùn)成本比例；4 .按營(yíng)運(yùn)收入比例等為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。7 .北京星達(dá)汽車運(yùn)輸公司按照營(yíng)運(yùn)車數(shù)量比例分配營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用。本月車場(chǎng)發(fā)生營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用230400元，根據(jù)車輛數(shù)量，客運(yùn)部門輛，貨運(yùn)部門輛營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用分配表部門車輛（量）分配標(biāo)準(zhǔn)分配金額客運(yùn)502304115200貨運(yùn)502304115200合計(jì)100230400借：運(yùn)輸支出一客運(yùn)（營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用）115200一貨運(yùn)（營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用）115200貸：營(yíng)運(yùn)間接

30、費(fèi)用230400運(yùn)輸支出明細(xì)賬二級(jí)科目：客運(yùn)摘要借方金額合計(jì)職工薪酬燃料費(fèi)輪胎折舊費(fèi)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車輛保險(xiǎn)費(fèi)事故損失運(yùn)輸管理費(fèi)其他費(fèi)用36025081600068000600000115200運(yùn)輸支出明細(xì)賬二級(jí)科目：貨運(yùn)摘要借方金額合計(jì)職工薪酬燃料費(fèi)輪胎折舊費(fèi)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車輛保險(xiǎn)費(fèi)事故損失運(yùn)輸管理費(fèi)其他費(fèi)用187330105000900000115200營(yíng)業(yè)間接費(fèi)用明細(xì)賬二級(jí)科目：車場(chǎng)摘要借方金額合計(jì)職工薪酬材料費(fèi)燃料費(fèi)折舊費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)差旅費(fèi)172920448036000900050003000230400-172920-4480-36000-9000-5000-30000.008 .北京星達(dá)

31、汽車運(yùn)輸公司，分月向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納車輛保險(xiǎn)費(fèi)。本月用銀行存款繳納保險(xiǎn)費(fèi)為180000元，其中客車10000元，貨車80000元。止匕外，本月用銀行存款向運(yùn)輸管理部門繳納運(yùn)輸管理費(fèi)30000元，其中客車10000元，貨車20000元。借：運(yùn)輸支出一客運(yùn)（保險(xiǎn)費(fèi)）100000（運(yùn)輸管理費(fèi)）10000一貨運(yùn)（保險(xiǎn)費(fèi)）80000（運(yùn)輸管理費(fèi)）20000貸：銀行存款210000運(yùn)輸支出明細(xì)賬二級(jí)科目：客運(yùn)摘要借方金額合計(jì)職工薪酬燃料費(fèi)輪胎折舊費(fèi)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車輛保險(xiǎn)費(fèi)事故損失運(yùn)輸管理費(fèi)其他費(fèi)用3602508160006800060000011520010000010000除是WU運(yùn)輸支出明細(xì)賬二級(jí)科目：貨運(yùn)摘要借方金額合計(jì)職工薪酬燃料費(fèi)輪胎折舊費(fèi)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車輛保險(xiǎn)費(fèi)事故損失運(yùn)輸管理費(fèi)其他費(fèi)用1873301050009000001152008000020000保險(xiǎn)費(fèi)處理特點(diǎn)：1 .向保險(xiǎn)公司繳納的車輛保險(xiǎn)費(fèi)如果分月繳納，應(yīng)在繳納時(shí)借記“運(yùn)輸支出”科目，貸