第二節(jié)：稅務(wù)管理

1、第二節(jié)稅務(wù)管理第二節(jié)稅務(wù)管理第二節(jié)稅務(wù)管理第二節(jié)稅務(wù)管理 一、稅務(wù)管理概念一、稅務(wù)管理概念稅務(wù)管理是指稅務(wù)管理是指稅稅收征收管理機(jī)關(guān)收征收管理機(jī)關(guān)為了為了貫徹、執(zhí)行國家稅收貫徹、執(zhí)行國家稅收法律制度，加強(qiáng)稅收法律制度，加強(qiáng)稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而開展的一項(xiàng)有目的而開展的一項(xiàng)有目的的活動(dòng)。的活動(dòng)。稅務(wù)管理稅務(wù)管理稅務(wù)登記稅務(wù)登記發(fā)票管理發(fā)票管理納稅申報(bào)納稅申報(bào) 稅務(wù)登記，又稱稅務(wù)登記，又稱“納稅登記納稅登記”，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營等基本情況進(jìn)行登記并據(jù)此對納稅人實(shí)人的生產(chǎn)、經(jīng)營等基本情況進(jìn)行登記并據(jù)此對納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一項(xiàng)基本制度。施稅務(wù)管理

2、的一項(xiàng)基本制度。 （一）（一）稅務(wù)登記申請人稅務(wù)登記申請人 1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶個(gè)體工商戶和從事和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位；生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位； 2.非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 前款規(guī)定以外的納稅人；前款規(guī)定以外的納稅人；國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販除外；定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販除外；

3、扣繳義務(wù)人：負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人：負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人提示提示：享受減免稅待遇的納稅人需要辦理稅務(wù)登記。享受減免稅待遇的納稅人需要辦理稅務(wù)登記。二、稅務(wù)登記管理二、稅務(wù)登記管理【例題例題判斷題判斷題】下崗職工趙某開辦了一個(gè)商下崗職工趙某開辦了一個(gè)商品經(jīng)銷部，按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)品經(jīng)銷部，按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠。他認(rèn)為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記惠。他認(rèn)為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記。（）。（）正確答案正確答案【例題例題多選題多選題】下列組織和人員中，應(yīng)當(dāng)辦理下列組織和人員中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）。稅務(wù)登記的有（）。A.國有企業(yè)國有企業(yè) B.某企業(yè)在

4、外地設(shè)立的分支機(jī)某企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)構(gòu)C.出版社出版社 D.在集貿(mào)市場流動(dòng)賣菜的農(nóng)村菜在集貿(mào)市場流動(dòng)賣菜的農(nóng)村菜農(nóng)農(nóng)（二）稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)（二）稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)縣以上（含本級，下同）稅務(wù)局稅務(wù)縣以上（含本級，下同）稅務(wù)局稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)。登記的主管機(jī)關(guān)。 （20162016年新增）年新增）1.1.國、地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)國、地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)對同一納稅人發(fā)放同一份加蓋國、地稅當(dāng)對同一納稅人發(fā)放同一份加蓋國、地稅印章的稅務(wù)登記證。印章的稅務(wù)登記證。2.2.國、地稅之間對納稅人稅務(wù)登記的國、地稅之間對納稅人稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭議的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭議的，由其“

5、上一級上一級”國、地稅共同協(xié)商解決。國、地稅共同協(xié)商解決。3.3.國、地稅執(zhí)行統(tǒng)一納稅人識別號，國、地稅執(zhí)行統(tǒng)一納稅人識別號，納稅人識別號具有唯一性。納稅人識別號具有唯一性。臨時(shí)稅務(wù)登記證的臨時(shí)稅務(wù)登記證的 正本和副本正本和副本（三）稅務(wù)登記證件1、稅務(wù)登記證件內(nèi)容: 稅務(wù)登記證及其副本，臨時(shí)稅務(wù)登記證及其副本 納稅人名稱，稅務(wù)登記代碼，法定代表人或負(fù)責(zé)人、 生產(chǎn)經(jīng)營地址、 登記類型、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、發(fā)證日期、證件有效期等。稅務(wù)登記證的稅務(wù)登記證的 正本和副本正本和副本2、稅務(wù)登記證件使用（多選題）a.開立銀行賬戶；b.申請減稅、免稅、退稅；c.申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；d.領(lǐng)購

6、發(fā)票；e.申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；f.辦理停業(yè)、歇業(yè)；g.其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。注 意：不包括繳納罰款。3、稅務(wù)登記證的管理（P164）a.納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛， 接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；b.稅務(wù)登記證件每年一驗(yàn)，3年一換c.納稅人遺失遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢，同時(shí)，憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件；d.稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣、偽造。E.稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)是縣以上國稅和地稅局。n根據(jù)根據(jù)稅收征管法稅收征管法的規(guī)定，納稅人辦理的規(guī)定，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登

7、記證的是下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證的是（ ）A A、開立銀行賬戶、開立銀行賬戶B B、申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款、申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款C C、領(lǐng)購發(fā)票、領(lǐng)購發(fā)票D D、申請減稅、免稅、退稅、申請減稅、免稅、退稅（四）稅務(wù)登記的內(nèi)容（四）稅務(wù)登記的內(nèi)容1.1.設(shè)立稅務(wù)登記設(shè)立稅務(wù)登記（1 1）辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點(diǎn)）辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點(diǎn)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。 稅務(wù)登記種類開業(yè)登記開業(yè)登記變更登記變更登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記注銷登記注銷登記外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記

8、 （2）時(shí)限要求先工商，后稅務(wù)，30日 領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人 其他納稅人：企業(yè)企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從 事生產(chǎn)經(jīng)營的場所個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位.對象： 不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，但依 法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（3 3）申報(bào)辦理稅務(wù)登記需提供的資料）申報(bào)辦理稅務(wù)登記需提供的資料資料：資料： 工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件； 有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書； 組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書； 法定代表人或負(fù)責(zé)人、業(yè)主的居民身法定代表人或負(fù)責(zé)人、業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。其他需要提份證、護(hù)照或者其他合法證件

9、。其他需要提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。13（4 4）稅務(wù)登記證件的發(fā)放）稅務(wù)登記證件的發(fā)放已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起扣繳義務(wù)發(fā)生之日起3030日內(nèi)，向稅務(wù)登記日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。稅稅務(wù)務(wù)登登記記基基本本流流程程 稅務(wù)登記稅務(wù)登記納稅人報(bào)送稅務(wù)登記申請報(bào)告和有關(guān)資料納稅人報(bào)送稅務(wù)登記申請報(bào)告和有關(guān)資料納稅人填寫納稅人填寫稅務(wù)登記表稅務(wù)登記表及附表及附表稅務(wù)機(jī)關(guān)審核及核定納稅事項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核及核定納稅事

10、項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)1.1.建立分戶檔案建立分戶檔案2.2.核發(fā)稅務(wù)登記證核發(fā)稅務(wù)登記證納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證和稅務(wù)登記表納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證和稅務(wù)登記表開業(yè)登記的程序開業(yè)登記的程序（1）變更稅務(wù)登記的適用范圍：）變更稅務(wù)登記的適用范圍：2.2.變更稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記注意注意3030日的時(shí)間規(guī)定日的時(shí)間規(guī)定名稱名稱 法定代表人法定代表人經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或者經(jīng)濟(jì)類型經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或者經(jīng)濟(jì)類型住所和經(jīng)營地點(diǎn)住所和經(jīng)營地點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式名稱名稱 法定代表人法定代表人經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或者經(jīng)濟(jì)類型經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或者經(jīng)濟(jì)類型住所和經(jīng)營地點(diǎn)住所和經(jīng)營地點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式增減注冊資本增減注冊資本隸

11、屬關(guān)系隸屬關(guān)系生產(chǎn)經(jīng)營期限生產(chǎn)經(jīng)營期限銀行賬號銀行賬號生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬等生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬等（2）變更登記的時(shí)限要求需要到工商辦理變更登記的：不需要到工商辦理變更登記的： 辦理變更之日起30日內(nèi)持有關(guān)證件辦理稅務(wù)變更 應(yīng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)持有關(guān)證件辦理稅務(wù)變更先工商，后稅務(wù)；先工商，后稅務(wù)；30日內(nèi)日內(nèi)3.3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記實(shí)行定期定額征收方式實(shí)行定期定額征收方式的納稅人適用的納稅人適用停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。停業(yè)期限：停業(yè)期限：不得超過不得超過一年一年要求：要求：（1 1）停業(yè)時(shí)，停業(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，罰款，并收存稅務(wù)登記證件及副本、

12、發(fā)票并收存稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。（2 2）納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，）納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請復(fù)業(yè)登記申請。（3 3）復(fù)業(yè)時(shí)按規(guī)定辦理復(fù)業(yè)登記。不能及）復(fù)業(yè)時(shí)按規(guī)定辦理復(fù)業(yè)登記。不能及時(shí)恢復(fù)營業(yè)的，可申請延長停業(yè)；納稅人時(shí)恢復(fù)營業(yè)的，可申請延長停業(yè)；納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視同已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常管理。視同已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常管理。（4 4）納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)）納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)及時(shí)

13、申報(bào)，依法繳納稅款。及時(shí)申報(bào)，依法繳納稅款?！纠}【例題11單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)將其全部賬號在一定定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)將其全部賬號在一定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，下列對于該期限的表述期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，下列對于該期限的表述中，正確的是（中，正確的是（ ）。（）。（20142014年）年）A.A.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起1515日內(nèi)日內(nèi)B.B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起1515日內(nèi)日內(nèi)C.C.自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日

14、起1515日內(nèi)日內(nèi)D.D.自開具首張發(fā)票之日起自開具首張發(fā)票之日起1515日內(nèi)日內(nèi)【答案】【答案】C C【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起1515日內(nèi)向主管日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬號。稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬號?！纠}2多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理的下列事項(xiàng)中，必須提供稅務(wù)登記證件的有

15、（ ）。（2012年）A.納稅申報(bào)B.開立銀行賬戶C.領(lǐng)購發(fā)票D.繳納稅務(wù)罰款【答案】BC【解析】納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）領(lǐng)購發(fā)票。4.4.外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記對象：到對象：到外縣（市）外縣（市）臨時(shí)從事經(jīng)營活動(dòng)的納稅臨時(shí)從事經(jīng)營活動(dòng)的納稅人人 【注意【注意1 1】外管證的有效期限一般為】外管證的有效期限一般為3030日，最長不得超過日，最長不得超過180180天。天。 【注意【注意2 2】納稅人應(yīng)當(dāng)在外管證有效期】納稅人應(yīng)當(dāng)在外管證有效期屆滿屆滿“后后1010日內(nèi)日內(nèi)”，持外管證回原稅務(wù)登，持外管證回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理外管證繳銷

16、手續(xù)。記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理外管證繳銷手續(xù)。【注意【注意3 3】納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)】納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向向“經(jīng)營地經(jīng)營地”稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)外出經(jīng)營活動(dòng)情稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。況申報(bào)表，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。 5 5、注銷登記、注銷登記先稅務(wù)后工商先稅務(wù)后工商注銷登記，是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)注銷登記，是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止履行納稅義務(wù)的其他、撤銷以及依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形時(shí)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請辦理的登情形時(shí)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請辦理的登記。記。時(shí)間要求：時(shí)間要求：（1 1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其）納稅人發(fā)

17、生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)先稅務(wù)應(yīng)先稅務(wù)注銷，后工商注銷注銷，后工商注銷 （2 2）納稅人不需要在工商行政管理部門辦）納稅人不需要在工商行政管理部門辦理注銷登記的，理注銷登記的，自批準(zhǔn)或宣告終止之日起自批準(zhǔn)或宣告終止之日起1515日日內(nèi)內(nèi)辦理稅務(wù)注銷登記辦理稅務(wù)注銷登記（3 3）納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照的或被撤銷登記）納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照的或被撤銷登記的，的，自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷登記之日起自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷登記之日起1515日內(nèi)日內(nèi)辦理注銷登記。辦理注銷登記。（4 4）納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)而變更稅）納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)而

18、變更稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，務(wù)登記機(jī)關(guān)的，在住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前在住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前辦理辦理注銷登記，并自稅務(wù)注銷稅務(wù)登記之日起注銷登記，并自稅務(wù)注銷稅務(wù)登記之日起3030日日內(nèi)向遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。內(nèi)向遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。（5 5）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程和提供勞）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國前項(xiàng)目完工、離開中國前1515日內(nèi)日內(nèi)辦辦理注銷登記。理注銷登記。 納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款納稅款、多退（免）稅款

19、、滯納金和罰款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。（注意判斷題）件。（注意判斷題） 【例題【例題1多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于我國現(xiàn)行稅務(wù)登記的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于我國現(xiàn)行稅務(wù)登記制度內(nèi)容的有（制度內(nèi)容的有（ ）。（）。（2015年）年）A.變更稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記 B.注銷稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記C.外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記 D.設(shè)立稅務(wù)登記設(shè)立稅務(wù)登記【答案】【答案】ABCD6.非正常戶處理（1）何謂非正常戶）何謂非正常戶已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的

20、期限申已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢査，正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢査，“查無下落并且查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)”。（2）如何處理）如何處理由檢査人員制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅由檢査人員制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案。人檔案。稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。和發(fā)票的使用。納稅人被列入非正常戶納稅人被列入非正常戶“超過超過3個(gè)月個(gè)月”的，稅務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效

21、。機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。（3）對非正常戶的相關(guān)規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在非正常戶認(rèn)定的次月稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在非正常戶認(rèn)定的次月，在辦稅場所或媒體上公告非正常戶。，在辦稅場所或媒體上公告非正常戶。對沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的納對沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的納稅人，認(rèn)定為非正常戶稅人，認(rèn)定為非正常戶“超過兩年超過兩年”的，稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記證件。務(wù)機(jī)關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記證件。【例題【例題多選題】下列選項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)辦理多選題】下列選項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記的有（）。注銷稅務(wù)登記的有（）。A.納稅人停業(yè)、歇業(yè)納稅人停業(yè)、歇業(yè)B.納稅人破產(chǎn)納稅人破產(chǎn)C.納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照D.

22、納稅人法人變更納稅人法人變更正確答案正確答案BC7.扣繳稅款登記（2016年新增）（1）登記時(shí)間：自扣繳義務(wù)發(fā)生之）登記時(shí)間：自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起日起“30日內(nèi)日內(nèi)”（2）是否發(fā)證：看扣繳義務(wù)人是否）是否發(fā)證：看扣繳義務(wù)人是否辦理了稅務(wù)登記證。辦理了稅務(wù)登記證。是是不發(fā)；否不發(fā)；否發(fā)發(fā)（七）三證合一（2016年新增）（P378-P379）（1）2015年年10月月1日起，日起，“三證合一、一三證合一、一照一碼照一碼”登記制度改革在全國推行。登記制度改革在全國推行?！叭C三證”指工商營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證和稅務(wù)指工商營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證和稅務(wù)登記證；登記證；“一碼一碼”指統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

23、指統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。（2）自）自2015年年10月月1日起，新設(shè)立企業(yè)日起，新設(shè)立企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社領(lǐng)取由和農(nóng)民專業(yè)合作社領(lǐng)取由工商行政管理部工商行政管理部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，無需再次進(jìn)行稅務(wù)登代碼的營業(yè)執(zhí)照后，無需再次進(jìn)行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。（3）涉稅基礎(chǔ)信息的補(bǔ)充采集對于工商登記已采集的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于工商登記已采集的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再重復(fù)采集不再重復(fù)采集；其他必要涉稅的基礎(chǔ)信息；其他必要涉稅的基礎(chǔ)信息，可在新設(shè)立企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社辦理，可在新設(shè)立企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社辦理有關(guān)涉

24、稅事宜時(shí)，及時(shí)采集，陸續(xù)補(bǔ)齊。有關(guān)涉稅事宜時(shí)，及時(shí)采集，陸續(xù)補(bǔ)齊。企業(yè)辦理涉稅事宜時(shí)，在完成補(bǔ)充信息企業(yè)辦理涉稅事宜時(shí)，在完成補(bǔ)充信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代代替稅務(wù)登記證使用。替稅務(wù)登記證使用。（4）改革前核發(fā)的原稅務(wù)登記證件在過）改革前核發(fā)的原稅務(wù)登記證件在過渡期繼續(xù)有效。渡期繼續(xù)有效。稅務(wù)登記證的管理（補(bǔ)充）稅務(wù)登記證的管理（補(bǔ)充） 主管機(jī)關(guān)：主管機(jī)關(guān)：縣級縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)；以上稅務(wù)機(jī)關(guān)； 定期驗(yàn)證：定期驗(yàn)證：每年驗(yàn)審一次每年驗(yàn)審一次； 換證制：換證制：3年換證一次年換證一次。 未按規(guī)定辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)的，未按規(guī)定辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)的，稅務(wù)

25、登稅務(wù)登記證件失效記證件失效。 【例題【例題33單選題】納稅人因住所、經(jīng)營單選題】納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記是向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記是（ ）。（）。（20132013年）年）A.A.變更稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記B.B.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記C.C.注銷稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記D.D.外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記【答案】【答案】C C【例題【例題44單選題】停業(yè)、復(fù)業(yè)登記是針對（單選題】停業(yè)、復(fù)業(yè)登記是針對（ ）征收方式下的納稅人進(jìn)行的。（征收方式下的納稅人進(jìn)行的。（20142014年

26、）年）A.A.查賬征收查賬征收 B. B.查定征收查定征收C.C.查驗(yàn)征收查驗(yàn)征收 D. D.定期定額定期定額【答案】【答案】D D【解析】停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，是指實(shí)行定期定額征收方式【解析】停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，是指實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，因自身經(jīng)營的需要暫停經(jīng)營或者恢復(fù)經(jīng)營而的納稅人，因自身經(jīng)營的需要暫停經(jīng)營或者恢復(fù)經(jīng)營而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。三、賬簿、憑證管理三、賬簿、憑證管理（一）賬簿的設(shè)置管理（一）賬簿的設(shè)置管理 1. 1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起發(fā)生納

27、稅義務(wù)之日起1515日日內(nèi)內(nèi)，設(shè)置賬簿。，設(shè)置賬簿。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。2.2. 規(guī)模小無建賬能力的納稅人：規(guī)模小無建賬能力的納稅人： 聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)或者財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)或者財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。 聘請上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)聘請上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置貼簿、進(jìn)貨銷貨登記

28、簿或者使用稅控裝置。 3.3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起扣繳義務(wù)發(fā)生之日起1010日日內(nèi)內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。簿。 （二）對納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法（二）對納

29、稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理的管理 1. 1.納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。備案。 2. 2.賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)使用中文賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)使用中文。民族自治地方可以使用民族文字。民族自治地方可以使用民族文字。外資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用外國文字外資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用外國文字。 【例題【例題11單選題】根據(jù)稅收征收管理法單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人律制度

30、的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起一定期限內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置日起一定期限內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，該期限是（賬簿，該期限是（ ）。（）。（20152015年）年）A.10A.10日日 B.15 B.15日日 C.7 C.7日日 D.30 D.30日日【答案】【答案】B B【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起1515日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。2.（2002年單選）從事生產(chǎn)、經(jīng)

31、營的納年單選）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（）日內(nèi)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件）日內(nèi)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件等有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。等有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A.10B.15C.30D.45正確答案正確答案B答案解析答案解析從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管（三）賬簿

32、、憑證等涉稅資料的保存和管 1. 1.賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存保存1010年年；2.2.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存應(yīng)當(dāng)保存5 5年年。四、發(fā)票管理四、發(fā)票管理（一）發(fā)票的種類、聯(lián)次和內(nèi)容（一）發(fā)票的種類、聯(lián)次和內(nèi)容1、發(fā)票的種類、發(fā)票的種類普通發(fā)票普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票上線上線為“ 增值稅專用發(fā)票”等漢字的漢語拼音聲母縮寫下線下線為“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”等漢字的漢語拼音聲母縮

33、寫內(nèi)圈線內(nèi)圈線為“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”等漢字的漢語拼音聲母縮寫發(fā)票號碼采用異型異型字體字體印制普通發(fā)票普通發(fā)票n普通發(fā)票樣本普通發(fā)票樣本普通發(fā)票普通發(fā)票n普通發(fā)票的使用范圍普通發(fā)票的使用范圍營業(yè)稅納稅人營業(yè)稅納稅人增值稅小規(guī)模納稅人增值稅小規(guī)模納稅人增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下普通發(fā)票行業(yè)發(fā)票專用發(fā)票商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票商品房銷售發(fā)票適用于某個(gè)行業(yè)適用于某個(gè)行業(yè)適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票n專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的

34、存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。2.2.普通發(fā)票聯(lián)次、內(nèi)容普通發(fā)票聯(lián)次、內(nèi)容發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務(wù)總局確定在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務(wù)總局確定。在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由。在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。2、發(fā)票的聯(lián)次、發(fā)票的聯(lián)次存根聯(lián)（收

35、款方留存?zhèn)洳椋┐娓?lián)（收款方留存?zhèn)洳椋┌l(fā)票聯(lián)（付款方付款的原始憑證）發(fā)票聯(lián)（付款方付款的原始憑證）記賬聯(lián)（收款方作為記賬原始憑證）記賬聯(lián)（收款方作為記賬原始憑證） 第一聯(lián)第二聯(lián)第三聯(lián)第四聯(lián)普通發(fā)票存根聯(lián)發(fā)票聯(lián)記賬聯(lián)增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)記賬聯(lián)稅控增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)記賬聯(lián)發(fā)票的聯(lián)次發(fā)票的聯(lián)次（二）發(fā)票的印制（二）發(fā)票的印制普通發(fā)票由普通發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制。印制。發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章由國家稅務(wù)總局規(guī)定全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章由國家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自

36、治區(qū)、直轄市稅務(wù)。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。發(fā)票實(shí)行不定期換版制度。機(jī)關(guān)制作。發(fā)票實(shí)行不定期換版制度。 國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)省、自治區(qū)直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅專用發(fā)票的印制增值稅專用發(fā)票的印制其他發(fā)票的印制其他發(fā)票的印制發(fā)票防偽專用品發(fā)票防偽專用品 全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的樣式全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的樣式和發(fā)票版面和發(fā)票版面發(fā)票監(jiān)制章的制作發(fā)票監(jiān)制章的制作（三）發(fā)票的領(lǐng)購（三）發(fā)票的領(lǐng)購固定業(yè)戶領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)固定業(yè)戶領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人必須先提申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人必須先提出出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)

37、登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章（指單位的財(cái)務(wù)專用章或其他財(cái)務(wù)印章章（指單位的財(cái)務(wù)專用章或其他財(cái)務(wù)印章）或者發(fā)票專用章的印模）或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。臨時(shí)經(jīng)營領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)臨時(shí)經(jīng)營領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)域以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅當(dāng)憑

38、所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。提供提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過數(shù)量交納不超過1 1萬元的保證金，并限期繳萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票銷發(fā)票。 （四）發(fā)票的開具、使用（四）發(fā)票的開具、使用1 1、發(fā)票的開具發(fā)票的開具 （1 1）銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活）銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下（收收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下（收購單位和扣繳

39、義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)），由付款購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)），由付款方向收款方開具發(fā)票。方向收款方開具發(fā)票。（2 2）取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。）取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。（3 3）開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目）開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。 增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章加財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章加蓋在左下角或右下角，覆蓋蓋在左下角或右下角，覆蓋銷貨單位，使用紅色印泥銷貨單位，使用紅色印泥不得手工填寫；不得手工填寫；使用藍(lán)色印泥使用藍(lán)色印泥寫寫不含

40、稅不含稅單價(jià)、金額單價(jià)、金額金額和稅額小金額和稅額小寫用寫用“￥”封封頂頂價(jià)稅合計(jì)大寫價(jià)稅合計(jì)大寫用用“”封封頂頂詳細(xì)如實(shí)填寫，詳細(xì)如實(shí)填寫，不得簡寫不得簡寫適用稅率適用稅率17%或或6%任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為： 為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。符的發(fā)票。2 2、發(fā)票使用和保管、發(fā)票使用和保管任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)

41、票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：下列行為： （1 1）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；發(fā)票防偽專用品； （2 2）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；、運(yùn)輸； （3 3）拆本使用發(fā)票；）拆本使用發(fā)票； （4 4）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍； （5 5）以其他憑證代替發(fā)票使用。）以其他憑證代替發(fā)票使用。 發(fā)票

42、限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨轄市內(nèi)開具。任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。 已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存保存5 5年。年。 發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。廢。 【例題【例題11

43、多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于專業(yè)發(fā)票的有（定，下列各項(xiàng)中，屬于專業(yè)發(fā)票的有（ ）。（）。（20152015年）年）A.A.國有銀行匯兌憑證國有銀行匯兌憑證B.B.某省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票某省地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票C.C.國有鐵路客票國有鐵路客票D.D.某省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票某省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票【答案】【答案】ACAC【解析】選項(xiàng)【解析】選項(xiàng)BDBD：屬于普通發(fā)票。：屬于普通發(fā)票。（五）發(fā)票的檢查（五）發(fā)票的檢查發(fā)票檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利發(fā)票檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利1 1、檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)、檢查印制

44、、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；票的情況；2 2、調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；、調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；3 3、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；4 4、向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；、向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；5 5、在查處發(fā)票案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資、在查處發(fā)票案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制?！窘忉尅窘忉? 1】稅務(wù)人員進(jìn)行發(fā)票檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示】稅務(wù)人員進(jìn)行發(fā)票檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅稅務(wù)檢查證。務(wù)檢查證。【解釋【解釋2 2】稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)】稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將

45、已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開具發(fā)票換票證。時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。被發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個(gè)人不得拒絕接受。稅務(wù)機(jī)調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個(gè)人不得拒絕接受。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)，經(jīng)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還。（查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還。（20162016年新增）年新增）【解釋【解釋3 3】稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存】稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時(shí)，可以向持有發(fā)票或者發(fā)根聯(lián)與

46、發(fā)票聯(lián)填寫情況時(shí)，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出票存根聯(lián)的單位發(fā)出“發(fā)票填寫情況核對卡發(fā)票填寫情況核對卡”，有，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫，按期報(bào)回。（關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫，按期報(bào)回。（20162016年新增）年新增）【例題【例題2多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于未按照規(guī)定使用發(fā)票的有（列行為中，屬于未按照規(guī)定使用發(fā)票的有（ ）。（）。（2015年）年）A.擴(kuò)大發(fā)票使用范圍擴(kuò)大發(fā)票使用范圍B.拆本使用發(fā)票拆本使用發(fā)票C.以其他憑證代替發(fā)票使用以其他憑證代替發(fā)票使用D.轉(zhuǎn)借發(fā)票轉(zhuǎn)借發(fā)票【答案】【答案】ABCD【解析】任何單位和個(gè)人

47、應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票【解析】任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：（，不得有下列行為：（1）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品（選項(xiàng)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品（選項(xiàng)D）；（）；（2）知）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；（廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；（3）拆本使用發(fā)票（選項(xiàng)）拆本使用發(fā)票（選項(xiàng)B）；（）；（4）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍（）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍（選項(xiàng)選項(xiàng)A）；（）；（5）以其

48、他憑證代替發(fā)票使用（選項(xiàng)）以其他憑證代替發(fā)票使用（選項(xiàng)C）。）。【例題【例題3單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，關(guān)于發(fā)票開具和保管的下列表述中，正確的是（，關(guān)于發(fā)票開具和保管的下列表述中，正確的是（ ）。（）。（2015年）年）A.銷售貨物開具發(fā)票時(shí)，銷售貨物開具發(fā)票時(shí)，可按付款方要求變更品名和可按付款方要求變更品名和金額金額B.經(jīng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可拆本使用發(fā)票經(jīng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可拆本使用發(fā)票C.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)保存期滿后，開具發(fā)票的單已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)保存期滿后，開具發(fā)票的單位可直接銷毀位可直接銷毀D.收購單位向個(gè)人支付收購款項(xiàng)時(shí)

49、，由付款方向收款收購單位向個(gè)人支付收購款項(xiàng)時(shí)，由付款方向收款方開具發(fā)票方開具發(fā)票【答案】【答案】D【解析】（【解析】（1）選項(xiàng)）選項(xiàng)A：屬于虛開發(fā)票行為；：屬于虛開發(fā)票行為；（2）選項(xiàng)）選項(xiàng)B：禁止拆本使用發(fā)票；：禁止拆本使用發(fā)票；（3）選項(xiàng)）選項(xiàng)C：保存期滿，應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀：保存期滿，應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀?！纠}【例題4單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（ ）年。（）年。（2015年）年）A.3年年 B.5年年 C.10年年 D.15年

50、年【答案】【答案】B【解析】已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿【解析】已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存，應(yīng)當(dāng)保存5年。年?！纠}【例題5單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人領(lǐng)購發(fā)票的，可以要轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過（納不超過（ ）元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（）元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（2014年）年）A.3000 B.5000 C.10000 D.7000【答案】【答案

51、】C【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人領(lǐng)購發(fā)票的，可以本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票?！纠}【例題6多選題】根據(jù)稅收征收管理法律多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)（ ）。（）。（2014年）年）A.向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題與情向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有

52、關(guān)的問題與情況況B.調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)C.檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況繳銷發(fā)票的情況D.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料【答案】【答案】ABCD五、納稅申報(bào)五、納稅申報(bào)納稅申報(bào)的概念：納稅申報(bào)，是指納稅人納稅申報(bào)的概念：納稅申報(bào)，是指納稅人按照稅法規(guī)定，定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)按照稅法規(guī)定，定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告的一種法定手續(xù)。向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告的一種法定手續(xù)。（一）納稅申報(bào)的內(nèi)容（一）納稅申報(bào)的內(nèi)容1.1.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 2. 2.