非流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債ppt課件

1、非流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債v主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：v一、長(zhǎng)期股權(quán)投資一、長(zhǎng)期股權(quán)投資v二、持有至到期投資二、持有至到期投資v三、固定資產(chǎn)三、固定資產(chǎn)v四、無(wú)形資產(chǎn)四、無(wú)形資產(chǎn)v五、流動(dòng)負(fù)債五、流動(dòng)負(fù)債一、長(zhǎng)期股權(quán)投資一、長(zhǎng)期股權(quán)投資一長(zhǎng)期股權(quán)投資獲得的核算一長(zhǎng)期股權(quán)投資獲得的核算 1.1.企業(yè)合并構(gòu)成的長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)合并構(gòu)成的長(zhǎng)期股權(quán)投資1 1同一控制下的企業(yè)合并同一控制下的企業(yè)合并例：例：20212021年年6 6月月3030日，日，A A公司向同一集團(tuán)內(nèi)公司向同一集團(tuán)內(nèi)B B公司公司的股東定向增發(fā)的股東定向增發(fā)15001500萬(wàn)股普通股每股面值萬(wàn)股普通股每股面值為為1 1元，

2、市價(jià)為元，市價(jià)為1010元，獲得元，獲得B B公司公司100%100%的股的股權(quán)。合并日權(quán)。合并日B B公司的一切者權(quán)益總額為公司的一切者權(quán)益總額為60006000萬(wàn)萬(wàn)元。元。一、長(zhǎng)期股權(quán)投資一、長(zhǎng)期股權(quán)投資F長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=6000=6000* *100%=6000100%=6000萬(wàn)元萬(wàn)元F會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：F 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 60 000 000 60 000 000F 貸：股本貸：股本 15 000 15 000 000000F 資本公積資本公積股本溢價(jià)股本溢價(jià) 45 000 45 000 000000一、長(zhǎng)期股權(quán)投資一、長(zhǎng)期股權(quán)投資2

3、 2非同一控制下的企業(yè)合并非同一控制下的企業(yè)合并例：例：20212021年年6 6月月3030日，日，A A公司向公司向B B公司非同公司非同一控制下企業(yè)合并的股東定向增發(fā)一控制下企業(yè)合并的股東定向增發(fā)15001500萬(wàn)股普通股每股面值為萬(wàn)股普通股每股面值為1 1元，市價(jià)為元，市價(jià)為5 5元，獲得元，獲得B B公司公司80%80%的股權(quán)。的股權(quán)。一、長(zhǎng)期股權(quán)投資一、長(zhǎng)期股權(quán)投資F長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=1500=1500* *5=75005=7500萬(wàn)元萬(wàn)元F會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：F 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 75 000 000 75 000 000F 貸：股本貸

4、：股本 15 000 15 000 000000F 資本公積資本公積股本溢價(jià)股本溢價(jià) 60 000 60 000 000000一、長(zhǎng)期股權(quán)投資一、長(zhǎng)期股權(quán)投資2.2.其他方式獲得的長(zhǎng)期股權(quán)投資其他方式獲得的長(zhǎng)期股權(quán)投資例：例：20212021年年1 1月月1 1日，日，A A公司用銀行存款公司用銀行存款150000150000元購(gòu)入元購(gòu)入B B公司普通股股票公司普通股股票100000100000股，股，每股面值每股面值1 1元，占元，占B B公司總股本的公司總股本的10%10%。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 150 000150 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15

5、0 000150 000一、長(zhǎng)期股權(quán)投資一、長(zhǎng)期股權(quán)投資二長(zhǎng)期股權(quán)投資的本錢法核算二長(zhǎng)期股權(quán)投資的本錢法核算 1.1.本錢法的適用范圍本錢法的適用范圍1 1投資企業(yè)可以對(duì)被投資單位實(shí)施控制的長(zhǎng)投資企業(yè)可以對(duì)被投資單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。期股權(quán)投資。2 2投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或艱苦影響，并且在活潑市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)控制或艱苦影響，并且在活潑市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。一、長(zhǎng)期股權(quán)投資一、長(zhǎng)期股權(quán)投資2.2.本錢法的賬務(wù)處置本錢法的賬務(wù)處置例：甲公司例：甲公司20212021年年1

6、 1月月1 1日以銀行存款購(gòu)買乙公司日以銀行存款購(gòu)買乙公司的股票的股票100000100000股，每股買價(jià)股，每股買價(jià)1010元包括元包括0.20.2元元已宣告分配的現(xiàn)金股利另支付相關(guān)稅費(fèi)已宣告分配的現(xiàn)金股利另支付相關(guān)稅費(fèi)70007000元。元。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 987 000987 000 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 20 00020 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 007 1 007 000000一、長(zhǎng)期股權(quán)投資一、長(zhǎng)期股權(quán)投資三長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算三長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算 1.1.權(quán)益法的適用范圍權(quán)益法的適用范圍投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或艱

7、苦影響投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或艱苦影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資。的長(zhǎng)期股權(quán)投資。1 1表決權(quán)資本：表決權(quán)資本：20%20%50%50%。2 2缺乏缺乏20%20%但具有艱苦影響。但具有艱苦影響。一、長(zhǎng)期股權(quán)投資一、長(zhǎng)期股權(quán)投資2.2.權(quán)益法的賬務(wù)處置權(quán)益法的賬務(wù)處置1 1獲得獲得1 1投資本錢大于獲得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位投資本錢大于獲得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，不調(diào)整。可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，不調(diào)整。例：例：A A企業(yè)于企業(yè)于20212021年年1 1月月1 1日，獲得日，獲得B B公司公司30%30%的股的股權(quán)，支付價(jià)款權(quán)，支付價(jià)款90009000萬(wàn)元。獲得投資

8、時(shí)被投資萬(wàn)元。獲得投資時(shí)被投資單位凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為單位凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2250022500萬(wàn)元。萬(wàn)元。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資本錢投資本錢 9 000 9 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 9 000 9 000一、長(zhǎng)期股權(quán)投資一、長(zhǎng)期股權(quán)投資 2 2投資本錢小于獲得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)投資本錢小于獲得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，調(diào)整。別凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，調(diào)整。例：例：A A企業(yè)于企業(yè)于20212021年年1 1月月1 1日，獲得日，獲得B B公司公司30%30%的股權(quán)，支付的股權(quán)，支付價(jià)款價(jià)款90009000萬(wàn)元。獲得投資時(shí)被投資單位凈資產(chǎn)賬面價(jià)

9、萬(wàn)元。獲得投資時(shí)被投資單位凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為值為3600036000萬(wàn)元。萬(wàn)元。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資本錢投資本錢 10 800 10 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 9 000 9 000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 1 800 1 800一、長(zhǎng)期股權(quán)投資一、長(zhǎng)期股權(quán)投資 2 2投資收益確實(shí)認(rèn)投資收益確實(shí)認(rèn)例：假設(shè)上例中例：假設(shè)上例中B B公司公司20212021年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120120萬(wàn)元，萬(wàn)元，20212021年年1 1月月2020日宣揭露放現(xiàn)金股利日宣揭露放現(xiàn)金股利8080萬(wàn)元。萬(wàn)元。實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整損益調(diào)整 36

10、 36 貸：銀行存款貸：銀行存款 36 36宣告時(shí)宣告時(shí) 借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 24 24 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整損益調(diào)整 2424一、長(zhǎng)期股權(quán)投資一、長(zhǎng)期股權(quán)投資 3 3被投資單位發(fā)生凈虧損被投資單位發(fā)生凈虧損第一，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。第一，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。第二，缺乏沖減的，其他長(zhǎng)期應(yīng)收工程。第二，缺乏沖減的，其他長(zhǎng)期應(yīng)收工程。第三，承當(dāng)額外義務(wù)的，確以為估計(jì)負(fù)債。第三，承當(dāng)額外義務(wù)的，確以為估計(jì)負(fù)債。第四，還有未確認(rèn)的損失，備查登記。第四，還有未確認(rèn)的損失，備查登記。一、長(zhǎng)期股權(quán)投資一、長(zhǎng)期股權(quán)投資四本錢法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換四本錢法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換 1.

11、1.權(quán)益法改為本錢法權(quán)益法改為本錢法將權(quán)益法核算的投資賬面價(jià)值作為本錢法的初始將權(quán)益法核算的投資賬面價(jià)值作為本錢法的初始投資本錢投資本錢2.2.本錢法改為權(quán)益法本錢法改為權(quán)益法追溯調(diào)整追溯調(diào)整一、長(zhǎng)期股權(quán)投資一、長(zhǎng)期股權(quán)投資五處置與減值五處置與減值 1.1.處置處置 2.2.減值減值按本錢法核算的、在活潑市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允按本錢法核算的、在活潑市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。二、持有至到期投資二、持有至到期投資一概念和特征一概念和特征 1.1.概念概念 2.2.特征特征1 1到期日固定、回收金額固定或可確定。到期日固定、回收金額固定或可確定

12、。2 2企業(yè)有明確意圖和才干持有至到期。企業(yè)有明確意圖和才干持有至到期。3 3屬于非衍生金融資產(chǎn)。屬于非衍生金融資產(chǎn)。二、持有至到期投資二、持有至到期投資二賬務(wù)處置二賬務(wù)處置 1. 1.獲得獲得例：甲企業(yè)例：甲企業(yè)20212021年年1 1月月3 3日以銀行存款購(gòu)入乙企業(yè)日以銀行存款購(gòu)入乙企業(yè)20212021年年1 1月月1 1日發(fā)行的五年期到期還本付息債日發(fā)行的五年期到期還本付息債券，票面利率券，票面利率12%12%，面值，面值10001000元，甲企業(yè)按元，甲企業(yè)按10501050元每張購(gòu)入元每張購(gòu)入800800張。張。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：持有至到期投資借：持有至到期投資本錢本錢 80

13、0 000 800 000 利息調(diào)整利息調(diào)整 40 000 40 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 840 000 840 000 二、持有至到期投資二、持有至到期投資 2. 2.持有持有投資收益：票面價(jià)值實(shí)踐利率投資收益：票面價(jià)值實(shí)踐利率應(yīng)收利息：票面面值票面利率應(yīng)收利息：票面面值票面利率兩者差額：利息調(diào)整兩者差額：利息調(diào)整 3. 3.處置及減值處置及減值處置：處置：減值：持有至到期投資減值預(yù)備減值：持有至到期投資減值預(yù)備 三、固定資產(chǎn)三、固定資產(chǎn)一概念及特征一概念及特征二獲得固定資產(chǎn)的核算二獲得固定資產(chǎn)的核算 1. 1.外購(gòu)；買價(jià)加相關(guān)稅費(fèi)外購(gòu)；買價(jià)加相關(guān)稅費(fèi)不需求安裝不需求安裝需求安裝：

14、經(jīng)過(guò)需求安裝：經(jīng)過(guò)“在建工程在建工程 2. 2.自行建造：料、工、費(fèi)自行建造：料、工、費(fèi)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品或資料領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品或資料 3. 3.投資者投入：協(xié)議或合同價(jià)投資者投入：協(xié)議或合同價(jià)三、固定資產(chǎn)三、固定資產(chǎn)三固定資產(chǎn)折舊的核算三固定資產(chǎn)折舊的核算 1.1.折舊的性質(zhì)折舊的性質(zhì) 2.2.影響折舊的根本要素影響折舊的根本要素原值、估計(jì)凈殘值運(yùn)用壽命原值、估計(jì)凈殘值運(yùn)用壽命 3.3.折舊范圍折舊范圍 4.4.折舊方法折舊方法 5.5.折舊的會(huì)計(jì)處置折舊的會(huì)計(jì)處置三、固定資產(chǎn)三、固定資產(chǎn)四固定資產(chǎn)的后續(xù)支出四固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 資本化資本化費(fèi)用化費(fèi)用化 五固定資產(chǎn)的處置五固定資產(chǎn)的處置出賣、轉(zhuǎn)讓、報(bào)

15、廢和毀損、對(duì)外投資、非貨幣性出賣、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等四、無(wú)形資產(chǎn)四、無(wú)形資產(chǎn)一無(wú)形資產(chǎn)的概念和特征一無(wú)形資產(chǎn)的概念和特征 二無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處置二無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處置 1. 1.獲得獲得外購(gòu)、自行開(kāi)發(fā)、投資者投入、其他方式外購(gòu)、自行開(kāi)發(fā)、投資者投入、其他方式2.2.攤銷：攤銷：“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷3.3.處置和報(bào)廢處置和報(bào)廢4.4.減值減值五、流動(dòng)負(fù)債五、流動(dòng)負(fù)債一應(yīng)付賬款的核算一應(yīng)付賬款的核算例：向陽(yáng)公司向例：向陽(yáng)公司向A A公司購(gòu)入資料一批，價(jià)款公司購(gòu)入資料一批，價(jià)款40004000元，增值稅率元，增值稅率17%17%，付款條件為，付款條

16、件為2/102/10，n/30n/30。資料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。資料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。1 1借：原資料借：原資料 4 4 000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額680680 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款A(yù)A公司公司 4 6804 6802 2假設(shè)假設(shè)1010天內(nèi)付款天內(nèi)付款 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款A(yù)A公司公司 4 680 4 680 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 4 586.4 586.4 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 93.693.6五、流動(dòng)負(fù)債五、流動(dòng)負(fù)債二應(yīng)付票據(jù)的核算二應(yīng)付票據(jù)的核算例：向陽(yáng)公司向例：向陽(yáng)公司向A A公司購(gòu)入資料一批，價(jià)款公司購(gòu)入資料一批，價(jià)款400

17、04000元，增值稅率元，增值稅率17%17%，資料已驗(yàn)收入庫(kù)，開(kāi)出一，資料已驗(yàn)收入庫(kù)，開(kāi)出一張期限為張期限為3 3個(gè)月的商業(yè)匯票。個(gè)月的商業(yè)匯票。1 1借：原資料借：原資料 4 4 000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額680680 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 4 6804 6802 2到期付款到期付款 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 4 680 4 680 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 4 680 680 五、流動(dòng)負(fù)債五、流動(dòng)負(fù)債3 3到期無(wú)力付款到期無(wú)力付款假設(shè)為商業(yè)承兌匯票假設(shè)為商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 4 6804 680 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 4

18、 6804 680假設(shè)為商業(yè)承兌匯票假設(shè)為商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 4 6804 680 貸：短期借款貸：短期借款 4 680 4 680 五、流動(dòng)負(fù)債五、流動(dòng)負(fù)債三應(yīng)交稅費(fèi)的核算三應(yīng)交稅費(fèi)的核算1.1.增值稅增值稅1 1普通購(gòu)銷業(yè)務(wù)的核算普通購(gòu)銷業(yè)務(wù)的核算例：某普通納稅企業(yè)購(gòu)入原資料一批，增值稅公例：某普通納稅企業(yè)購(gòu)入原資料一批，增值稅公用發(fā)票上注明的價(jià)款用發(fā)票上注明的價(jià)款600600萬(wàn)元，資料已驗(yàn)收入萬(wàn)元，資料已驗(yàn)收入庫(kù)。該企業(yè)當(dāng)期銷售收入庫(kù)。該企業(yè)當(dāng)期銷售收入10001000萬(wàn)元，增值稅萬(wàn)元，增值稅稅率為稅率為17%17%，上述款項(xiàng)均經(jīng)過(guò)銀行存款已結(jié)算。，上述款項(xiàng)均經(jīng)過(guò)銀行存

19、款已結(jié)算。 五、流動(dòng)負(fù)債五、流動(dòng)負(fù)債F采購(gòu)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)F借：原資料借：原資料 600 600F 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額102102F 貸：銀行存款貸：銀行存款 702702F銷售業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)F借：銀行存款借：銀行存款 1170 1170F 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10001000F 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 170170五、流動(dòng)負(fù)債五、流動(dòng)負(fù)債2 2進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與視同銷售進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與視同銷售進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：購(gòu)進(jìn)資料改動(dòng)用途、發(fā)生非正常損失。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：購(gòu)進(jìn)資料改動(dòng)用途、發(fā)生非正常損失。視同銷售：將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用

20、于非應(yīng)視同銷售：將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于非應(yīng)稅工程、無(wú)償贈(zèng)與他人。稅工程、無(wú)償贈(zèng)與他人。3 3小規(guī)模納稅企業(yè)的核算小規(guī)模納稅企業(yè)的核算不核算進(jìn)項(xiàng)稅額，只核算銷售產(chǎn)生的稅款包含在收不核算進(jìn)項(xiàng)稅額，只核算銷售產(chǎn)生的稅款包含在收入中入中 4 4實(shí)踐上繳稅款實(shí)踐上繳稅款五、流動(dòng)負(fù)債五、流動(dòng)負(fù)債2.2.消費(fèi)稅消費(fèi)稅1 1普通銷售業(yè)務(wù)的核算普通銷售業(yè)務(wù)的核算例：某普通納稅企業(yè)的當(dāng)月銷售摩托車?yán)耗称胀{稅企業(yè)的當(dāng)月銷售摩托車1010輛，每輛售輛，每輛售價(jià)價(jià)1.51.5萬(wàn)元，貨款尚未收到，摩托車每輛本錢萬(wàn)元，貨款尚未收到，摩托車每輛本錢0.50.5萬(wàn)元。適用的增值稅稅率萬(wàn)元。適用的增值稅稅率17%1

21、7%，消費(fèi)稅稅率，消費(fèi)稅稅率10%10%。確認(rèn)收入確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 17.55 17.55 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 15 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 2.55 2.55 五、流動(dòng)負(fù)債五、流動(dòng)負(fù)債F計(jì)算消費(fèi)稅計(jì)算消費(fèi)稅F借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1.5 1.5F 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 1.5 1.5F結(jié)轉(zhuǎn)本錢結(jié)轉(zhuǎn)本錢F借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 5 5F 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 5 5五、流動(dòng)負(fù)債五、流動(dòng)負(fù)債2 2委托加工業(yè)務(wù)的核算委托加工業(yè)務(wù)的核算收回后繼續(xù)加工，受托方代收的消費(fèi)稅單獨(dú)核算。收

22、回后繼續(xù)加工，受托方代收的消費(fèi)稅單獨(dú)核算。收回后直接銷售的，消費(fèi)稅計(jì)入委托加工產(chǎn)品的本錢。收回后直接銷售的，消費(fèi)稅計(jì)入委托加工產(chǎn)品的本錢。 3 3實(shí)踐上繳的核算實(shí)踐上繳的核算五、流動(dòng)負(fù)債五、流動(dòng)負(fù)債3.3.營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅1 1提供應(yīng)稅勞務(wù)提供應(yīng)稅勞務(wù)例：某運(yùn)輸公司某月運(yùn)營(yíng)收入例：某運(yùn)輸公司某月運(yùn)營(yíng)收入500 000500 000元，營(yíng)業(yè)稅稅元，營(yíng)業(yè)稅稅率率3%3%會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 15 000 15 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 15 000 15 000 2 2出賣固定資產(chǎn)出賣固定資產(chǎn) 3 3轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)五、流動(dòng)負(fù)債五

23、、流動(dòng)負(fù)債4.4.其他稅費(fèi)其他稅費(fèi)資源稅資源稅房產(chǎn)稅、土地運(yùn)用稅、車船運(yùn)用稅、印花稅房產(chǎn)稅、土地運(yùn)用稅、車船運(yùn)用稅、印花稅耕地占用稅、印花稅、車輛購(gòu)置稅耕地占用稅、印花稅、車輛購(gòu)置稅個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅城建稅、教育費(fèi)附加城建稅、教育費(fèi)附加五、流動(dòng)負(fù)債五、流動(dòng)負(fù)債四應(yīng)付職工薪酬四應(yīng)付職工薪酬1.1.職工薪酬的概念職工薪酬的概念2.2.應(yīng)付職工薪酬的核算應(yīng)付職工薪酬的核算1 1支付支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、代扣款項(xiàng)工資、獎(jiǎng)金、津貼、代扣款項(xiàng)職工福利費(fèi)職工福利費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)交納交納“五險(xiǎn)一金五險(xiǎn)一金五、流動(dòng)負(fù)債五、流動(dòng)負(fù)債2 2分配受害對(duì)象分配受害對(duì)象 借：消費(fèi)本錢消費(fèi)工人借：消費(fèi)本