全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作實(shí)施的方案

1、WORD整理版*有限責(zé)任公司*項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作推進(jìn)實(shí)施方案受*有限責(zé)任公司委托，依據(jù)雙方簽訂的建設(shè)工程造價(jià)咨詢(xún)合同（合同編號(hào)：* 2014*號(hào)）服務(wù)內(nèi)容，按照國(guó)家、* 有關(guān)建設(shè)工程項(xiàng)目的政策、法規(guī)及（ *行業(yè)工程審計(jì)操作指南（2013年）（* 2013*號(hào)）、*行業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦 法（* 2009*號(hào)）文件精神，我司對(duì) * 項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò) 程跟蹤審計(jì)服務(wù)工作。為切實(shí)做好該項(xiàng)目的審計(jì)工作，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下加快進(jìn)度，特制定以下實(shí)施方案，具體如下：一、審計(jì)目標(biāo)以投資的審核為重點(diǎn)，兼顧質(zhì)量、進(jìn)度、安全，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的 全過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。二、審計(jì)組織架構(gòu)及相關(guān)制度雙方合同訂立后，公司立

2、即組織以總技術(shù)負(fù)責(zé)人為首的團(tuán)隊(duì)， 抽取公司骨干力量對(duì)項(xiàng)目展開(kāi)研究，并根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模、特點(diǎn)，委 托的具體內(nèi)容，成立由注冊(cè)造價(jià)工程師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組成的專(zhuān)業(yè)配 備比例合理的項(xiàng)目審計(jì)小組開(kāi)展工作。1、組織形式：總技術(shù)負(fù)責(zé)人項(xiàng)目負(fù)責(zé)人土建專(zhuān)業(yè)審核小組安裝專(zhuān)業(yè)審核小組設(shè)備專(zhuān)業(yè)審核小組市政專(zhuān)業(yè)審核小組2、審計(jì)組織人員組成及分工：總技術(shù)負(fù)責(zé)1人，由公司總工擔(dān)任，負(fù)責(zé)項(xiàng)目總控質(zhì)量審核、 研究決定審核中由現(xiàn)的技術(shù)問(wèn)題；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人1人，負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、溝通、指揮；專(zhuān)業(yè)小組成員若干人， 在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的組織安排下開(kāi)展具體審 核工作。3、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度管控制度：(1)審計(jì)崗位職責(zé)a.總技術(shù)負(fù)責(zé)人工作職責(zé)：對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

3、復(fù)核成果進(jìn)行審定，研究解決項(xiàng)目組審核過(guò)程中由現(xiàn)的技術(shù)問(wèn)題；b.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工作職責(zé)：制定審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，制定項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃，指定審計(jì)項(xiàng)目組成員，按專(zhuān)業(yè)分配審計(jì)任務(wù)，復(fù)核項(xiàng)目小組人 員的審核成果，協(xié)調(diào)與建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方的工作關(guān)系，及時(shí) 組織三方核對(duì)，由具相關(guān)審計(jì)報(bào)告并簽章，負(fù)責(zé)審計(jì)資料的整理并 歸檔。c.項(xiàng)目組成員的工作職責(zé)：協(xié)助配合項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工作，實(shí)施具 體的審計(jì)工作，按項(xiàng)目的進(jìn)度計(jì)劃安排，及時(shí)由具審核成果。(2)審計(jì)質(zhì)量制度(三級(jí)質(zhì)量控制制度)項(xiàng)目組嚴(yán)格按照工程造價(jià)咨詢(xún)業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程、工程造價(jià)咨詢(xún)單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則的要求建立三級(jí)復(fù)核的質(zhì)量控制制度，對(duì)每份項(xiàng)目成果文件都經(jīng)過(guò)具體審核人員自核、互

4、核，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核，公司技術(shù)負(fù)責(zé)人審定及法定代表人簽發(fā)的三級(jí)復(fù)核程序：第一級(jí)：項(xiàng)目組成員互審， 項(xiàng)目小組內(nèi)各成員互相審核對(duì)方的工作底稿，主要復(fù)核對(duì)工程量的計(jì)算是否準(zhǔn)確，取費(fèi)的計(jì)算是否正確，主要材料、輔助材料的用量、價(jià)格是否與實(shí)際相符；第二級(jí)：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核，項(xiàng)目審核工作初步完成后，項(xiàng)目經(jīng)理要對(duì)項(xiàng)目組各成員做由的咨詢(xún)結(jié)論進(jìn)行復(fù)核并提由具體的復(fù)核意見(jiàn)，主要復(fù)核內(nèi)容是否有遺漏，成果結(jié)論的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，概預(yù)算的執(zhí)行情況分析是否正確，項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程是否與合同的相關(guān)條款有沖突，是否執(zhí)行了行業(yè)規(guī)范，造價(jià)是否超概預(yù)算及其原因，編寫(xiě) 審核報(bào)告；第三級(jí)：技術(shù)負(fù)責(zé)人審定， 技術(shù)負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提交的完 整的審計(jì)報(bào)告

5、進(jìn)行全面審定，重點(diǎn)審查工作程序是否完整，報(bào)告是否規(guī)范，報(bào)告的各項(xiàng)附件材料是否齊全，評(píng)價(jià)本次審計(jì)工作的成效，對(duì)于一些特殊專(zhuān)業(yè)或項(xiàng)目情況比較復(fù)雜的項(xiàng)目，技術(shù)負(fù)責(zé)人可根據(jù)核定中由現(xiàn)的情況提請(qǐng)公司組織專(zhuān)家小組對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的工作進(jìn)行 會(huì)審，以保證審計(jì)成果質(zhì)量；最后，由公司負(fù)責(zé)人簽發(fā)報(bào)告，簽發(fā)時(shí)，檢查項(xiàng)目審核工作中 的每一層面是否有專(zhuān)人簽字把關(guān)，每一級(jí)的復(fù)核意見(jiàn)是否均已得到落實(shí)，審核歸檔資料是否齊全；(3)審計(jì)進(jìn)度制度根據(jù)建設(shè)方委托項(xiàng)目的規(guī)模及難易程度制定進(jìn)度計(jì)劃：a.造價(jià)類(lèi)工作規(guī)模在 1000萬(wàn)元以?xún)?nèi)，收到完整資料后 20個(gè) 工作日完成全部工作，其中初審資料、現(xiàn)場(chǎng)勘察及計(jì)量計(jì)價(jià)15個(gè)工作日，三方核對(duì)并由具

6、工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告5個(gè)工作日。b.造價(jià)類(lèi)工作規(guī)模在 1000萬(wàn)元以上，收到完整資料后 30個(gè) 工作日完成全部工作，其中初審資料、現(xiàn)場(chǎng)勘察及計(jì)量計(jì)價(jià)20個(gè)工作日，三方核對(duì)并由具工程審計(jì)報(bào)告 10個(gè)工作日。C.對(duì)招標(biāo)文件、合同文本等文件類(lèi)的審計(jì)，在收到完整資料后7天內(nèi)由具審計(jì)報(bào)告。三、各階段審計(jì)工作內(nèi)容從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工結(jié)算的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，分事前、事中、事 后三個(gè)不同的控制階段，每個(gè)階段都有不同的工作內(nèi)容、工作方法、工作重點(diǎn)，具體如下:1 .項(xiàng)目立項(xiàng)及設(shè)計(jì)階段的審計(jì)(1)審計(jì)項(xiàng)目的審批文件是否齊全，包括項(xiàng)目報(bào)告書(shū)、初步設(shè) 計(jì)及概算的申報(bào)、批復(fù)文件及相關(guān)的管理程序文件等。重點(diǎn)是保證 一手的原始資料完整

7、以備查。(2)審查初步設(shè)計(jì)方案文件是否滿(mǎn)足建筑工程設(shè)計(jì)文件編制深 度規(guī)定，是否滿(mǎn)足編制施工圖設(shè)計(jì)文件的需要。初步設(shè)計(jì)方案及概 算編制的合理性和完整性是否符合要求，重點(diǎn)審查建設(shè)規(guī)模、建設(shè) 標(biāo)準(zhǔn)是否在審批范圍內(nèi)，是否有任意擴(kuò)大投資規(guī)模情況發(fā)生。進(jìn)行 兩算對(duì)比，是否存在初步設(shè)計(jì)概算超投資估算情況。對(duì)方案的進(jìn)一 步優(yōu)化提由合理性建議。(3)審查施工圖設(shè)計(jì)是否在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)，審核 設(shè)計(jì)圖紙內(nèi)容是否齊全，各專(zhuān)業(yè)圖紙之間是否有矛盾，圖紙中規(guī)定 材料、設(shè)備是否注明了規(guī)格及品牌，施工節(jié)點(diǎn)是否有大樣圖或注明 圖集索引等。在對(duì)施工圖預(yù)算的審核中，審核工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確， 根據(jù)圖紙內(nèi)容是否有漏項(xiàng)，取費(fèi)依據(jù)

8、的時(shí)效性及對(duì)影響工程報(bào)價(jià)較 大的內(nèi)容要重點(diǎn)審核。并對(duì)設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性、合理性及可實(shí)施性方面 提由審計(jì)意見(jiàn)或建議。2 .招投標(biāo)階段的審計(jì)(1)審計(jì)監(jiān)督招標(biāo)內(nèi)容及過(guò)程的合法性和合規(guī)性。(2)審計(jì)標(biāo)段劃分、承發(fā)包方式、公告發(fā)布媒介、投標(biāo)保證金、過(guò)程時(shí)間節(jié)點(diǎn)、工期等是否符合相關(guān)規(guī)定，審查招標(biāo)過(guò)程監(jiān)管文件 及備案手續(xù)的完善情況；審查招標(biāo)文件的內(nèi)容及主要條款并提由審 計(jì)意見(jiàn)。(3)審核招標(biāo)工程量清單和各類(lèi)型的招標(biāo)控制價(jià)。重點(diǎn)審核清 單項(xiàng)目特征描述是否準(zhǔn)確、全面，是否有漏項(xiàng)。綜合單價(jià)是否準(zhǔn)確， 有無(wú)虛高或偏低的情況，各項(xiàng)費(fèi)率的計(jì)取是否合理。(4)審查招標(biāo)程序中的開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等環(huán)節(jié)。(5)審查中標(biāo)人投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)

9、行清標(biāo)工作，并提供清標(biāo)報(bào)告。3 .合同管理的審計(jì)(1)審計(jì)擬簽訂合同文件的組成、內(nèi)容、條款及簽署流程及備 案。(2)審核合同金額、計(jì)價(jià)形式、支付及價(jià)款調(diào)整方式、洽商變 更、風(fēng)險(xiǎn)約定、違約責(zé)任、爭(zhēng)議解決條款等。(3)合同條款是否符合有關(guān)合同法的規(guī)定，條款中用辭是否清晰準(zhǔn)確，有無(wú)歧義，重點(diǎn)關(guān)注合同條款中有關(guān)結(jié)算的條款。4 .施工管理階段審計(jì)施工階段審計(jì)，是事中控制的重要階段， 及時(shí)審核現(xiàn)場(chǎng)簽證、 設(shè) 計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)索賠，協(xié)助建設(shè)方進(jìn)行設(shè)備材料市場(chǎng)詢(xún)價(jià)，審核建設(shè) 方的進(jìn)度款的拔付計(jì)劃，及時(shí)核定分階段完工的分部工程結(jié)算。具體工作內(nèi)容及重點(diǎn)如下：(1)審計(jì)工程建設(shè)單位項(xiàng)目管理制度的建立和執(zhí)行情況。重點(diǎn) 審

10、計(jì)財(cái)務(wù)管理制度、造價(jià)管理制度、招投標(biāo)管理制度、合同管理制 度、工程款支付制度等；審計(jì)其余各參建方與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的管理 制度并根據(jù)實(shí)際情況提由咨詢(xún)意見(jiàn)。(2)審計(jì)工程建設(shè)監(jiān)理情況。審查監(jiān)理單位及駐場(chǎng)人員的資質(zhì) 及有效情況；審查監(jiān)理單位是否按相關(guān)規(guī)范對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程進(jìn)行 有效的監(jiān)理建設(shè)。(3)審計(jì)工程工期。主要審查建設(shè)項(xiàng)目的總進(jìn)度控制計(jì)劃及三 級(jí)進(jìn)度控制計(jì)劃的編制及過(guò)程執(zhí)行情況，并監(jiān)督落實(shí)。(4)審計(jì)工程質(zhì)量。主要審查工程質(zhì)量保證體系建設(shè)及質(zhì)量監(jiān) 督制度，審查建設(shè)工程施工組織、隱蔽驗(yàn)收、材料檢驗(yàn)等過(guò)程審批 及記錄文件。(5)審計(jì)工程變更。設(shè)計(jì)單位由具設(shè)計(jì)變更，分析設(shè)計(jì)變更產(chǎn) 生的原因，判斷變更的必

11、要性，根據(jù)不同變更原因五日內(nèi)完成對(duì)設(shè) 計(jì)變更的合理性、可行性進(jìn)行分析，作由審計(jì)判斷。(6)現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)簽證、索賠審核。根據(jù)實(shí)際情況對(duì)不同原因引起 的費(fèi)用區(qū)別對(duì)待，對(duì)所增工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性及單價(jià)計(jì)算的合理性 進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的索賠，經(jīng)認(rèn)真調(diào)查，弄清引 起索賠的原因，分清責(zé)任歸屬，確定索賠的主體，做由索賠是否成立的判斷。重大的經(jīng)濟(jì)簽證、索賠審核工作應(yīng)在十日內(nèi)完成，一般 的應(yīng)在五日內(nèi)完成。(7)審計(jì)工程款支付。審計(jì)工程預(yù)付款、進(jìn)度款、變更及簽證 價(jià)款、索賠價(jià)款的支付程序、支付額度、支付時(shí)間。根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)施工 完成的形象進(jìn)度，五日內(nèi)完成審核施工單位上報(bào)的每月或每季度完 成工作量，經(jīng)業(yè)主確認(rèn)后作

12、為支付進(jìn)度款的依據(jù)。5.工程竣工驗(yàn)收審計(jì)(1)審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、開(kāi)竣工工時(shí)間、驗(yàn)收項(xiàng)目和保修情況。(2)審計(jì)建設(shè)單位的驗(yàn)收組織、驗(yàn)收程序、驗(yàn)收材料、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)及驗(yàn)收檔案的移交等。6.工程竣工結(jié)算審計(jì)竣工結(jié)算審計(jì)是事后控制的重要階段。結(jié)算資料的收集，包括招投標(biāo)文件、竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證、隱蔽驗(yàn)收記錄、工程承包 合同等是竣工結(jié)算審核的前提條件，資料收集完整之后對(duì)施工單位 報(bào)送的工程結(jié)算進(jìn)行審核，是后續(xù)竣工決算的依據(jù)，具體內(nèi)容如下：(1)對(duì)照施工合同的合同工期、工程質(zhì)量、違約責(zé)任等條款審核 雙方是否完全履行合同，是否存在違約行為。(2)工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，定額子目 的套用是否合

13、規(guī)、選用是否恰當(dāng)，工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基 數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)用量一致，利潤(rùn)和稅金的計(jì)算基數(shù)、利潤(rùn)率、稅率是否符合規(guī)定；(3)設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否齊全、 內(nèi)容是否真實(shí)、費(fèi)用計(jì)算是否正確、 計(jì)算過(guò)程是否有誤，必要時(shí)，需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量和核實(shí)；(4)索賠簽證費(fèi)用、包干費(fèi)、施工配合費(fèi)等是否合規(guī)，計(jì)算是否 準(zhǔn)確；四、審計(jì)作業(yè)要求在工程實(shí)施各個(gè)階段，由具正式審計(jì)報(bào)告包括招標(biāo)文件審計(jì)報(bào) 告、合同審計(jì)報(bào)告、全過(guò)程跟蹤月度審計(jì)報(bào)告、工程概、預(yù)、結(jié)算 審計(jì)報(bào)告等。具體如下：1、在收到準(zhǔn)確、完整、齊全、符合審核條件的資料、文件后按 本方案和合同約定的審核時(shí)限要求完成審計(jì)工作。2、竣工結(jié)算審計(jì)

14、結(jié)束，向委托人由具工程建設(shè)項(xiàng)目整體工程審計(jì)(總)報(bào)告，匯總披露工程建設(shè)項(xiàng)目各階段的審計(jì)內(nèi)容，就工程建設(shè)項(xiàng)目整體審計(jì)情況向委托方提由總體審計(jì)意見(jiàn)和建議。3、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要涵蓋審計(jì)全過(guò)程的所有內(nèi)容、環(huán)節(jié)、實(shí) 施階段。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理的意見(jiàn)，要有披露的事項(xiàng)，要有 針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的整改措施；4、審計(jì)報(bào)告由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人本人編寫(xiě)， 要有注冊(cè)造價(jià)師簽字蓋章。5、審計(jì)報(bào)告在提交建設(shè)單位前，要通過(guò)公司三級(jí)質(zhì)量控制體系的復(fù)核。6、報(bào)告的格式、字體等都要符合有關(guān)規(guī)定的要求。7、提供給建設(shè)單位完整的有關(guān)審計(jì)結(jié)論資料，包括各種審計(jì)報(bào) 告、月報(bào)、審計(jì)工作函件、底稿、工程造價(jià)方面審核文件等。五、審計(jì)質(zhì)量保證措施1、

15、概據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況專(zhuān)門(mén)建立組織一支專(zhuān)業(yè)配備齊全的精干審 計(jì)小組，任命項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、小組成員，明確內(nèi)部各專(zhuān)業(yè)崗位責(zé)任， 在現(xiàn)場(chǎng)常駐辦公，與業(yè)主現(xiàn)場(chǎng)管理部門(mén)、監(jiān)理部門(mén)協(xié)同工作，處理 日常工作事項(xiàng)。2、強(qiáng)調(diào)工作紀(jì)律，項(xiàng)目組成員嚴(yán)禁收受任何方面的任何饋贈(zèng)、 報(bào)酬、福利待遇，不得在建設(shè)單位報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，不得利用工作之便謀 取私利或干擾建設(shè)單位的正常管理，如發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員有以上行為， 一經(jīng)證實(shí)公司將對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)肅處理；3、對(duì)施工圖紙、招標(biāo)文件、施工合同、施工組織設(shè)計(jì)及施工方 案認(rèn)真學(xué)習(xí)研究。掌握相關(guān)施工工藝，同時(shí)準(zhǔn)備好相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及通用 圖集。對(duì)施工合同中的工程范圍、技術(shù)資料的交付條件條款、材料 設(shè)備供應(yīng)條款、檢查驗(yàn)收

16、條款、費(fèi)用條款（包括工程造價(jià)、預(yù)付款 支付、結(jié)算方式、時(shí)間、保修金）、設(shè)計(jì)變更處理?xiàng)l款等熟悉和掌握。 熟悉施工組織設(shè)計(jì)及施工方案。4、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作制度和公司的三級(jí)質(zhì)量復(fù)核制度，對(duì)于任 何成果文件都要求經(jīng)過(guò)具體審核人員自核、互核，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核， 公司技術(shù)負(fù)責(zé)人的核定及法定代表人的簽發(fā)三級(jí)復(fù)核程序。5、建立定期工作協(xié)調(diào)機(jī)制。與建設(shè)單位、監(jiān)理單位及各建設(shè)參 與方一起定期開(kāi)會(huì)協(xié)商，共同訂立工作協(xié)調(diào)機(jī)制，具體明確各方在 日常施工過(guò)程中所要完成的工作內(nèi)容、責(zé)任、工作程序及聯(lián)系方法 等。6、參與施工管理工作。每周定期參與有關(guān)的例會(huì)，不定期根據(jù) 業(yè)主需要參加臨時(shí)會(huì)議，參與隱蔽工程及工程驗(yàn)收。六、針對(duì)本工

17、程采取的重點(diǎn)控制方法和措施：針對(duì)煙草行業(yè)對(duì)審計(jì)重視程度較高，我們?cè)诰唧w審計(jì)工作中著重 對(duì)以下幾個(gè)環(huán)節(jié)采取針對(duì)性的方法和措施1、合同管理目前建設(shè)工程合同計(jì)價(jià)原則共有下列幾種形式A、固定總價(jià)合同B、固定單價(jià)合同 C、固定總價(jià)加變更合同D、成本加酬金合同。I、對(duì)工期較短（12月內(nèi)）、合同金額較少（小于 100萬(wàn)）的工程 可以實(shí)行固定總價(jià)合同（結(jié)算不調(diào)整），但事前請(qǐng)基建部門(mén)做好前期 合同價(jià)的確認(rèn)工作，嚴(yán)格把關(guān)，防止合同價(jià)過(guò)高的情況發(fā)生。n、 對(duì)于目前采用工程量清單招標(biāo)的工程，合同形式多數(shù)是采用固定單 價(jià)合同，應(yīng)注意嚴(yán)格限制調(diào)整投標(biāo)單價(jià)的條件。（結(jié)算時(shí)除業(yè)主書(shū)面 同意的項(xiàng)目外一律不予調(diào)整）田、目前的外包

18、工程多數(shù)是采用固定 總價(jià)加變更合同形式，對(duì)此種合同形式的管理重點(diǎn)是對(duì)變更或增加 項(xiàng)目的必要性做好評(píng)估。IV成本加酬金合同一般不采用。在簽定施 工合同前，我司會(huì)會(huì)同基建處和各參與方，根據(jù)本工程的實(shí)際情況 對(duì)合同承包形式及合同的專(zhuān)用結(jié)算條款部分予以商討確定。2、實(shí)行設(shè)計(jì)變更登記備案制度。由于施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況的復(fù)雜多變，施工過(guò)程中通常會(huì)由現(xiàn)設(shè)計(jì) 變更，其中有一部分是為了解決施工過(guò)程中的新情況、新問(wèn)題而進(jìn) 行的正常的設(shè)計(jì)變更；但是也不乏存在施工企業(yè)以“低價(jià)中標(biāo)，高 價(jià)索賠”的方式獲取最大利潤(rùn)而進(jìn)行變更的現(xiàn)象。因此，我們要加 強(qiáng)施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更的監(jiān)督管理，要求施工單位及時(shí)報(bào)送設(shè)計(jì) 變更計(jì)劃并同時(shí)報(bào)送變更工程報(bào)價(jià)清單，實(shí)行設(shè)計(jì)變更登記備案制 度，并在第一時(shí)間審核其真實(shí)性和必要性，對(duì)變更涉及的金額先予 核算，做到先測(cè)算后變更。3、重點(diǎn)加強(qiáng)簽證管理。簽證資料的合理性及真實(shí)性問(wèn)題一向是審計(jì)的重點(diǎn)，因?yàn)楣こ添?xiàng) 目竣工驗(yàn)收后，很難確認(rèn)變更工程的合理性、真實(shí)性。建議在工程 實(shí)施過(guò)程中，對(duì)于涉及到有關(guān)工程變更和隱蔽工程量的現(xiàn)場(chǎng)簽證資 料必需在一周內(nèi)由甲方現(xiàn)場(chǎng)