會計實務操作建賬的前期準備

1、一、賬簿及賬頁格式的選擇建賬就是根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會計業(yè)務情況，購置所需要的賬簿，然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務情況和會計處理程序登記賬簿。無論何類企業(yè)，在建賬時都要首先考慮以下問題：第一，與企業(yè)相適應。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務量是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)，業(yè)務量大，分工也復雜，會計賬簿需要的冊數(shù)也多。企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務量也小，有的企業(yè)，一個會計可以處理所有經(jīng)濟業(yè)務，設置賬簿時就沒有必要設許多賬，所有的明細賬可以合成一、兩本就可以了。第二，依據(jù)企業(yè)管理需要。建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要，為管理提供有用的會計信息，所以在建賬時以滿足管理需要為前提，避免重復設賬、記賬。第三，依據(jù)賬務處理程序。企

2、業(yè)業(yè)務量大小不同，所采用的賬務處理程序也不同。企業(yè)一旦選擇了賬務處理程序，也就選擇了賬簿的設置，如果企業(yè)采用的是記賬憑證賬務處理程序，企業(yè)的總賬就要根據(jù)記賬憑證序時登記，你就要準備一本序時登記的總賬。不同的企業(yè)在建賬時所需要購置的賬簿是不相同的，總體講要依企業(yè)規(guī)模、經(jīng)濟業(yè)務的繁簡程度、會計人員多少，采用的核算形式及電子化程度來確定。但無論何種企業(yè)，都存在貨幣資金核算問題，現(xiàn)金和銀行存款日記賬都必須設置。另外還需設置相關的總賬和明細賬。所以，當一個企業(yè)剛成立時，你一定要去會計商店去購買這幾種賬簿和相關賬頁，需說明的是明細賬有許多賬頁格式，你在選擇時要選擇好你所需要的格式的賬頁，如借貸余三欄式、多

3、欄式、數(shù)量金額式等，然后根據(jù)明細賬的多少選擇你所需要的封面和裝訂明細賬用的賬釘或線。另外建賬初始，必須要購置的還有記賬憑證、記賬憑證封面、記賬憑證匯總表、記賬憑證裝訂線、裝訂工具。為報表方便還應購買空白資產(chǎn)負債表、利潤表(損益表)、現(xiàn)金流量表等相關會計報表。二、賬簿及賬頁格式的選擇示例（一）日記賬賬簿及賬頁格式的選擇示例進行日記賬的設置工作，首先要確定其種類和數(shù)量。日記賬在不同的會計核算組織形式下，其具體用途是不同的。如果日記賬用作過賬媒介(如通用日記賬、日記總賬核算組織形式)，則要求設置一個嚴密完整的序時賬簿體系，包括企業(yè)的所有經(jīng)濟業(yè)務；如果日記賬不用作過賬媒介，則不必考慮其體系的完整性，只

4、需設置某些特種日記賬即可。通常設置的特種日記賬主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，極少數(shù)企業(yè)還設置銷貨日記賬和購貨日記賬?，F(xiàn)金日記賬既可用作明細賬，也可用于過賬媒介。在現(xiàn)金收付業(yè)務較多的企業(yè)，也可分別設置現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬，它們只能是單欄式的日記賬；現(xiàn)金日記賬還可設置成三欄式的日記賬(分別見表2-1、表2-2、表2-3)。除非企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務特別繁多，一般情況下，只設置三欄式的現(xiàn)金日記賬。2-1                現(xiàn)金收入

5、日記賬借方科目：現(xiàn)金第   頁   年憑證摘     要貸方科目金    額月日字號                                       表2-2      

6、;            現(xiàn)金支出日記賬貸方科目：現(xiàn)金               第   頁   年憑證摘     要借方科目金    額月日字號     &

7、#160;                                 表2-3                現(xiàn)金日記賬            第 頁 年

8、憑證摘要支票號對方科目借方金額貸方金額余 額月日字號                                                                    銀行存款日記賬是用來記錄銀行存款收付業(yè)務的

9、特種日記賬。其設計方法與現(xiàn)金日記賬基本相同，但須將賬簿名稱分別改為“銀行存款收入日記賬”、“銀行存款付出日記賬”和“銀行存款日記賬”，并將前兩種賬頁左上角的科目名稱改為“銀行存款”。而且一般應相應增加每筆存款收支業(yè)務所采用的結算方式一欄，以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進行查對、匯總。一般企業(yè)也只設置三欄式的銀行存款日記賬。其基本格式可參照現(xiàn)金日記賬，不另贅述。（二）總賬賬簿及賬頁格式的選擇示例總賬，又稱總分類賬，一般采用三欄式(見表2-4)，也可采用雙欄式(見表2-5)，除此之外，還可結合各種形式的匯總，而采用多欄式(例如日記總賬)。其中三欄式是普遍采用的基本格式；雙欄式僅適用于期末沒有余額的虛賬戶(

10、收入、費用等暫記性、過渡性賬戶)。表 2-4                      總分類賬賬戶名稱：                        

11、60;               第  頁   年憑證摘 要借方金額貸方金額借或貸余 額月日字號                                        

12、          表2-5                  總分類賬賬戶名稱：                         

13、0;            第 頁   年憑證摘 要借方金額貸方金額月日字號                                       （三）明細賬賬簿及賬頁格式的選擇示例明細賬的情況更為復雜，一般格式有收發(fā)存三

14、欄式(見表2-6)、借貸余三欄式(見表2-7)、數(shù)量金額式(見表2-8)、多欄式。其中借貸余三攔式適用于一般賬戶的明細賬；數(shù)量金額式適用于實物資產(chǎn)的明細賬；收發(fā)存三欄式只記數(shù)量，不記金額，適用于實物資產(chǎn)的保管賬；多欄式明細賬則是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的特點和經(jīng)營管理的需要，在賬頁上設置專欄，主要用于登記明細項目多、借貸方向單一的經(jīng)濟業(yè)務，如采購、生產(chǎn)以及費用賬戶的明細賬戶，一般采用貸方多欄式，此外，本年利潤的形成和分配類的科目以及“應交稅金應交增值稅”等科目，則需采用借貸雙方均多欄式(見表2-9)的明細賬。表2-6       

15、60;                    實物保管賬品名：                             

16、    存放地點：規(guī)格：                                   計量單位：   年憑證摘 要收 入發(fā) 出結 存月日字號 

17、                                            表2-7                       

18、;   ××明細賬明細科目：年憑證摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號                                                    表2-8 ××明細賬類   別  計量單位&

19、#160; 品名規(guī)格  存放地點  編   號  儲備定額   年憑證摘要收 入發(fā) 出結 存月日字號         數(shù)量單價金額數(shù)量單位金額數(shù)量單價金額                                       

20、;               表2-9               應交增值稅明細賬   年    月摘要借 方貸 方借或貸余額月日字號合計進項稅額已交稅金合計銷項稅額出口退稅進項稅額轉出              

21、                                                                                   &#

22、160;                                                               （四）備查賬賬簿及賬頁格式的選擇示例其設計方式可以靈活機動，不拘一格。備查賬簿的設計，主要包括下列情形：1、所有權對不屬于本企業(yè)，但由企業(yè)暫使用或

23、代為保管的財產(chǎn)物資，應設計相應的備查賬簿，如租入固定資產(chǎn)登記簿，受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等；2、對同一業(yè)務需要進行多方面登記的備查賬簿，一般適用于大宗、貴重物資，如固定資產(chǎn)保管登記卡、使用登記卡等；3、對某些出于管理上的需要，而必須予以反映的事項的備查簿，如經(jīng)濟合同執(zhí)行情況記錄、貸款還款情況記錄、重要空白憑證記錄等。備查賬簿的設計參見表2-10、表2-11、表2-12表2-10 應收票據(jù)查登記簿種類號數(shù)出票日期出票人票面金額到期日期利率付款人承兌人背書人貼 現(xiàn)收回注銷備注日期貼現(xiàn)率貼現(xiàn)額日期金額          

24、                                                                                    

25、                                     表2-11          租入固定資產(chǎn)登記簿資產(chǎn)名稱規(guī)格合同號租出單位租入日期租期租金使用地點備注                                                   表2-12        委托加工材料登記簿計量單位：材料名稱規(guī)格合同號委托單位接收數(shù)量成品名稱消耗定額預計成品量                    &#