個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除條件及課件

1、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除條件及申報(bào)操作說明一、專項(xiàng)附加扣除內(nèi)容（一）子女教育1. 納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照 每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。2扣除條件：學(xué)前教育階段：子女年滿 3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月（滿三周歲即可，無(wú)論有沒有上幼兒園）。學(xué)歷教育階段：為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月 至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。子女在中國(guó)境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存：境外學(xué) 校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。3. 扣除方式：父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即一人每月 500元扣除

2、。（二）繼續(xù)教育納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出， 在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員 職業(yè)資格繼續(xù)教育（具體范圍見人力資源社會(huì)保障部關(guān)于公布國(guó)家職業(yè)資格目錄的通知（人社部發(fā)201768號(hào)）的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。（三）大病醫(yī)療1. 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的 醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理 年度匯算清繳時(shí)，在 80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。2

3、. 扣除方式：（1）可以選擇由本人或者其配偶扣除（本人發(fā)生的支出，既可以本人扣，也可以由配偶扣，單方扣）。（2）未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母 一方扣除。每個(gè)人的起扣線單算，不能加總。（3）申報(bào)方式：次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。（只有大病醫(yī)療支出在次年匯繳期內(nèi)進(jìn)行扣除）。（四）住房貸款利息1. 納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者 住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi) 住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息 的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng) 不超過240個(gè)月。首套住房貸款是

4、指：購(gòu)買住房 享受首套 住房貸款利率的住房貸款，不論實(shí)際該住房是不是家庭的首套住房。2. 扣除方式：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款利息 支出：婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除 標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分 別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除（五）住房租金1. 納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租 金支出。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房 的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。2. 主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單 列市、畐冷級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域 范圍。3.

5、 納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受 住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。4. 廊坊地區(qū)按800元每月定額扣除。（六）贍養(yǎng)老人1. 被贍養(yǎng)人是指年滿 60歲的父母，以及子女均已去世 的年滿60歲的祖父母、外祖父母。2. 扣除方式：獨(dú)生子女每月扣2000元。非獨(dú)生子女分?jǐn)偤嫌?jì)扣除2000元，每人分?jǐn)偛荒艹^ 1000元。二、專項(xiàng)附加信息采集方法進(jìn)入手機(jī)應(yīng)用市場(chǎng)，搜索“個(gè)人所得稅”應(yīng)用，下載安 裝。下載安裝完成后，打開“個(gè)人所得稅”應(yīng)用，進(jìn)行實(shí)名 注冊(cè)（人臉識(shí)別注冊(cè)），獲取登錄用戶名和密碼，完善個(gè)人 信息后，進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除信息的填報(bào)。三、相關(guān)說明及注意事項(xiàng)1.“個(gè)人所得稅”應(yīng)用中，專

6、項(xiàng)附加扣除信息可選擇的 申報(bào)方式有兩種：“通過扣繳義務(wù)人申報(bào)”、“綜合所得年度 自行申報(bào)”。選擇申報(bào)方式為“通過扣繳義務(wù)人申報(bào)”（這里指的扣繳義務(wù)人為廊坊市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)）,我委作為扣繳單位可獲取個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息（大病醫(yī)療 除外），并在每月預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)時(shí)扣除；（2）選擇申報(bào)方式為“綜合所得年度自行申報(bào)”（大病醫(yī)療只能選擇此種方式），則由個(gè)人直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息， 扣繳單位無(wú)法獲取到該種申報(bào)方式的專項(xiàng)附加扣除信息，只 能由納稅人在次年 3月1日至6月30日，向匯繳地主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。2. 每一項(xiàng)專項(xiàng)附加選定扣除方式后在一個(gè)納稅年度內(nèi)不 能變更。3. 專項(xiàng)附加扣除信息填寫時(shí)一定要認(rèn)真核對(duì)是否符合相 關(guān)政策條件，否則可能導(dǎo)致政策適用錯(cuò)誤，影響個(gè)人納稅信 用甚至違反稅收法律。納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)送的專項(xiàng)扣除附加信 息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生 變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相 關(guān)信息。4. 個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法中規(guī)定，“納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當(dāng)留存五年”，請(qǐng)