財政總預(yù)算會計報表

1、整理ppt1第八章第八章 財政總預(yù)算會計報表財政總預(yù)算會計報表財政總預(yù)算會計報表，是反映各級政府財財政總預(yù)算會計報表，是反映各級政府財政預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面政預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報告，是各級政府、上級財政部門、各級報告，是各級政府、上級財政部門、各級人民代表大會和社會公眾了解情況、掌握人民代表大會和社會公眾了解情況、掌握政策、指導(dǎo)和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行工作的重要資政策、指導(dǎo)和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度政府財政預(yù)算的基礎(chǔ)。料，也是編制下年度政府財政預(yù)算的基礎(chǔ)。整理ppt2財政總預(yù)算會計報表可以劃分為不同的種類。 按其性質(zhì)分類：資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算執(zhí)行情況表、財政周

2、按其性質(zhì)分類：資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算執(zhí)行情況表、財政周轉(zhuǎn)金報表；轉(zhuǎn)金報表； 按其編報的日期分類：旬報、月報和年報；按其編報的日期分類：旬報、月報和年報； 按包括的內(nèi)容范圍分類：本級報表和匯總報表。按包括的內(nèi)容范圍分類：本級報表和匯總報表。第一節(jié)第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)第二節(jié) 預(yù)算執(zhí)行情況表預(yù)算執(zhí)行情況表第三節(jié)第三節(jié) 財政周轉(zhuǎn)金報表財政周轉(zhuǎn)金報表整理ppt3第一節(jié)第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 財政總預(yù)算會計的資產(chǎn)負(fù)債表是反映一級政府財政在某財政總預(yù)算會計的資產(chǎn)負(fù)債表是反映一級政府財政在某一特定時日實際財力狀況的會計報表，是一級政府財政一特定時日實際財力狀況的會計報表，是一級政府財政在執(zhí)行財政

3、總預(yù)算后財力狀況結(jié)果的反映。在執(zhí)行財政總預(yù)算后財力狀況結(jié)果的反映。資產(chǎn)負(fù)債表及其格式資產(chǎn)負(fù)債表及其格式按照編報的時間，資產(chǎn)負(fù)債表可分為月報和年報兩種，分按照編報的時間，資產(chǎn)負(fù)債表可分為月報和年報兩種，分別反映月末和年報一級政府財政的實際財力狀況。別反映月末和年報一級政府財政的實際財力狀況。整理ppt4月報的格式月報的格式 采用了采用了“資產(chǎn)支出資產(chǎn)支出=負(fù)債凈資產(chǎn)收入負(fù)債凈資產(chǎn)收入”的平衡公的平衡公式式整理ppt5年報的格式年報的格式 采用了采用了“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債十凈資產(chǎn)負(fù)債十凈資產(chǎn)”平衡公式平衡公式整理ppt6財政總預(yù)算會計在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)類賬戶的期末余額填列。

4、資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制在編報匯總資產(chǎn)負(fù)債表時，財政總預(yù)算會計應(yīng)將本級財政的“與下級往來”科目與下級財政的“與上級往來”科目等核對無誤后相互抵銷，以免重復(fù)匯總。如果財政周轉(zhuǎn)金由專門的機構(gòu)管理，財政周轉(zhuǎn)金的內(nèi)容也可以單獨編制資產(chǎn)負(fù)債表，即資產(chǎn)負(fù)債表中將不再有財政周轉(zhuǎn)金的相應(yīng)內(nèi)容。整理ppt7第二節(jié)第二節(jié) 預(yù)算執(zhí)行情況表預(yù)算執(zhí)行情況表預(yù)算執(zhí)行情況表是反映各級政府財政總預(yù)算收支執(zhí)行情況及預(yù)算執(zhí)行情況表是反映各級政府財政總預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報告。其結(jié)果的定期書面報告。按編報時間，預(yù)算執(zhí)行情況表可分為旬報、月報和年報等按編報時間，預(yù)算執(zhí)行情況表可分為旬報、月報和年報等。旬報旬報旬

5、報是反映各級政府財政各月各旬預(yù)算收支執(zhí)行情況的報表。旬報于每月上、中、下旬各報一次。旬報項目一般只列報收支總數(shù)及一些主要大類數(shù)。上旬旬報列報本旬發(fā)生數(shù)；中旬旬報列報本旬發(fā)生數(shù)，需要時，同時列報上、中旬兩旬的累計發(fā)生數(shù)；下旬旬報列報本旬發(fā)生數(shù)，需要時，同時列報上、中、下旬三旬的累計發(fā)生數(shù)。 整理ppt8旬報的具體內(nèi)容和編制方法由財政部根據(jù)情況制定，并逐級布置。地方政府使用的旬報的一般格式如下表所示：整理ppt9 在圖表 93中: “一般預(yù)算收入合計”欄反映一般預(yù)算收入實現(xiàn)的總數(shù)。一般預(yù)算收入得具體項目，以政府收支分類科目中的一般預(yù)算收入科目為依據(jù)，大多數(shù)以款級科目來反映，也有少數(shù)以項級科目來反映

6、。 “一般預(yù)算支出合計”欄反映一般預(yù)算支出發(fā)生總數(shù)。一般預(yù)算支出的具體項目，以政府收支分類科目中的一般預(yù)算支出科目為依據(jù)，直接以一般預(yù)算支出的類級科目來反映。 同時，一般預(yù)算支出與一般預(yù)算收入僅指會計核算的一般預(yù)算支出與一般預(yù)算收入?；痤A(yù)算收入和基金預(yù)算支出通過在表中設(shè)置專欄以合計數(shù)的形式反映。整理ppt10 月報是反映各級政府財政每年各月預(yù)算收支執(zhí)行情況的報表。月報主要反映當(dāng)月預(yù)算收支的實際數(shù)額。根據(jù)需要，月報的內(nèi)容還可以增加至本月止本年累計數(shù)、完成年度預(yù)算百分比、去年同期數(shù)、比去年同期增加或減少數(shù)、比去年同期增加或減少百分比等專列，以進一步豐富月報的報告內(nèi)容。月報月報月報可分為月報可分為

7、: 一般預(yù)算收入月報一般預(yù)算收入月報 一般預(yù)算支出月報一般預(yù)算支出月報 基金預(yù)算收支月報基金預(yù)算收支月報 國有資本經(jīng)營預(yù)算收支月報國有資本經(jīng)營預(yù)算收支月報 整理ppt11各級財政部門在收到下級財政部門上報的月報后，應(yīng)將其與本級月報進行匯總，然后將匯總后的月報上報上級財政部門。月報的報送也須及時，省級財政部門一般要求在月后5日內(nèi)將一般預(yù)算收支月報報送到財政部。月報的具體內(nèi)容和編制方法由財政部根據(jù)情況制定，并逐級布置。整理ppt12財政總預(yù)算會計編制的預(yù)算執(zhí)行情況表的年報是反映各級政府財政年度預(yù)算收支執(zhí)行情況的報表。年報年報一般預(yù)算收支決算總表一般預(yù)算收支決算總表一般預(yù)算收入決算明細(xì)表一般預(yù)算收入

8、決算明細(xì)表一般預(yù)算支出決算明細(xì)表一般預(yù)算支出決算明細(xì)表基金預(yù)算收支決算總表和基金預(yù)算收支決算明細(xì)表基金預(yù)算收支決算總表和基金預(yù)算收支決算明細(xì)表國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算總表和國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算明細(xì)表國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算總表和國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算明細(xì)表財政總預(yù)算會計編制預(yù)算執(zhí)行情況表年報，要求根據(jù)財政部屆時制定的有關(guān)規(guī)定辦理。整理ppt13一般預(yù)算收支決算總表是反映各級政府一般預(yù)算預(yù)決算收入和預(yù)決算支出總體情況的會計報表，它是各級政府財政收支決算的主體報表。一般預(yù)算收支決算總表的參考格式如表所示。一般預(yù)算收支決算總表的參考格式如表所示。 一般預(yù)算收支決算總表一般預(yù)算收支決算總表整理p

9、pt14整理ppt15整理ppt16各級財政總預(yù)算會計在編報一般預(yù)算收支決算總表時，應(yīng)先編出本級財政的一般預(yù)算收支決算總表，然后將本級財政的一般預(yù)算收支決算總表與經(jīng)審核無誤的所屬下級財政的一般預(yù)算收支決算總表進行匯總，編出本級財政匯總的一般預(yù)算收支決算總表。在編報匯總的一般預(yù)算收支決算總表時，財政總預(yù)算會計應(yīng)將本級財政的“上解收入”科目與所屬下級財政的“上解支出”科目、本級財政的“補助支出”科目與所屬下級財政的“補助收入”科目等核對無誤后相互抵銷，以免重復(fù)匯總。經(jīng)抵銷后，在本級政府財政編報的匯總一般預(yù)算收支決算總表中，轉(zhuǎn)移性收入中不再有上解收入項目，轉(zhuǎn)移性支出中不再有補助支出項目。整理ppt1

10、7一般預(yù)算收入決算明細(xì)表一般預(yù)算收入決算明細(xì)表 一般預(yù)算收入決算明細(xì)表是反映各級財政部門決算一般預(yù)算收入明細(xì)情況的報表。該表的數(shù)字應(yīng)根據(jù)財政總預(yù)算會計登記的一般預(yù)算收入明細(xì)賬的全年預(yù)算收入數(shù)填列。在該表中，預(yù)算科目一般需要填列到“一般預(yù)算收入”科目的“項”級科目，對于諸如“增值稅”等科目還需要填列到“一般預(yù)算收入”科目的“目”級科目。一般預(yù)算收入決算明細(xì)表和一般預(yù)算支出決算明細(xì)表一般預(yù)算收入決算明細(xì)表和一般預(yù)算支出決算明細(xì)表一般預(yù)算收入決算明細(xì)表的一般格式參照一般預(yù)算收入月報。其具體內(nèi)容與編制方法，應(yīng)根據(jù)財政部有關(guān)決算報表的規(guī)定辦理。整理ppt18 一般預(yù)算支出決算明細(xì)表是反映各級財政部門決算

11、支出明細(xì)情況的報表。 該表的數(shù)字應(yīng)根據(jù)財政總預(yù)算會計登記的一般預(yù)算支出明細(xì)賬的全年預(yù)算支出數(shù)填列。 在該表中，預(yù)算科目一般需要填列到一般預(yù)算支出科目的“款”級科目。一般預(yù)算支出決算明細(xì)表一般預(yù)算支出決算明細(xì)表 其一般格式可參考一般預(yù)算支出月報。具體內(nèi)容與編制方法，應(yīng)根據(jù)財政部有關(guān)決算報表的規(guī)定辦理。整理ppt19 基金預(yù)算收支決算總表基金預(yù)算收支決算總表 基金預(yù)算收支決算總表是反映各級財政部門管理的政府性基金決算收入、決算支出以及決算結(jié)余總體情況的報表。 基金預(yù)算收支決算總表和基金預(yù)算收支明細(xì)表基金預(yù)算收支決算總表和基金預(yù)算收支明細(xì)表 基金預(yù)算收支決算總表的一般格式如下所示?；痤A(yù)算收支決算總

12、表的一般格式如下所示。整理ppt20整理ppt21整理ppt22 財政總預(yù)算會計在匯總本級基金預(yù)算收支決算總表與下級基金預(yù)算收支決算總表時，應(yīng)將本級財政與下級財政之間的對應(yīng)科目相互沖銷?；痤A(yù)算收支決算總表中的各項收入數(shù)和支出數(shù)對“基金收支明細(xì)表”中的有關(guān)數(shù)字起統(tǒng)馭作用?；痤A(yù)算收支決算總表的具體內(nèi)容和編制方法，根據(jù)財政部有關(guān)決算編報的規(guī)定辦理。整理ppt23 基金預(yù)算支出決算明細(xì)表是反映各級財政部門管理的政府性基金決算收入和決算支出明細(xì)情況的報表。 該表的數(shù)字應(yīng)根據(jù)財政總預(yù)算會計登記的基金預(yù)算收入明細(xì)賬和基金預(yù)算支出明細(xì)賬的數(shù)字填列。 該表的具體內(nèi)容與編制方法，應(yīng)根據(jù)財政部有關(guān)決算報表的規(guī)定

13、辦理。 該表的一般格式可參照基金預(yù)算收支月報?；痤A(yù)算支出決算明細(xì)表基金預(yù)算支出決算明細(xì)表整理ppt24 國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表是反映各級政府財政國有資本經(jīng)營預(yù)算決算收入、決算支出以及決算結(jié)余情況的報表。國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表的一般格式如下表所示。國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表的一般格式如下表所示。整理ppt25整理ppt26各級財政總預(yù)算會計在編報國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表時，應(yīng)先編出本級財政的國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表，然后將本級財政的國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表與經(jīng)審核無誤的所屬下級財政的國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表進行匯總，編出本級財

14、政匯總的國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表。整理ppt27 基本數(shù)字表反映行政單位事業(yè)單位年末機構(gòu)、人員情況、按支出功能分類的類、款科目填列。機構(gòu)應(yīng)填列在主要支出功能下，人員按實際開支基本工資的支出功能和科目填列，其他科目不再填列?；緮?shù)字表基本數(shù)字表整理ppt28整理ppt29第三節(jié)第三節(jié) 財政周轉(zhuǎn)金報表財政周轉(zhuǎn)金報表 本表用于反映各級財政周轉(zhuǎn)金收入、支出及結(jié)余情況。該表分左右兩方，左方反映時政周轉(zhuǎn)金利息收入、占用費收入情況；右方反映周轉(zhuǎn)金占用費、業(yè)務(wù)費支出情況。各項收支應(yīng)按具體項目填列。本表編報要求按照財政部規(guī)定辦理。財政周轉(zhuǎn)金報表共由三張表組成，即財政周轉(zhuǎn)金收支情況表、財政周轉(zhuǎn)金報表共由三張表組

15、成，即財政周轉(zhuǎn)金收支情況表、財政周轉(zhuǎn)金投放情況表和財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表。財政周轉(zhuǎn)金投放情況表和財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表。財政周轉(zhuǎn)金收支情況表財政周轉(zhuǎn)金收支情況表財政周轉(zhuǎn)金收支情況表基本格式如圖下表所示：整理ppt30整理ppt31 財政周轉(zhuǎn)金投放情況表是反映年度財政周轉(zhuǎn)金規(guī)模、周轉(zhuǎn)金放款、借出及回收情況的報表。財政周轉(zhuǎn)金投放情況表的格式如圖表 912所示。財政周轉(zhuǎn)金投放情況表財政周轉(zhuǎn)金投放情況表整理ppt32整理ppt33 該表包括三個方面的內(nèi)容： 一級財政周轉(zhuǎn)金擁有的財力，包括本級財政設(shè)置的周轉(zhuǎn)基金，向上級財政借入的周轉(zhuǎn)金，其他可能發(fā)生可以用作周轉(zhuǎn)的資金，均在本表的左方列示； 財政周轉(zhuǎn)金的放

16、款數(shù)，要求按歸口部門分列； 借給下級財政的周轉(zhuǎn)金，要求按歸口部門或下級財政部門列示。 三方面的數(shù)額分別來自總賬“財政周轉(zhuǎn)基金”、“借入財政周轉(zhuǎn)金”、“財政周轉(zhuǎn)金放款”及“借出財政周轉(zhuǎn)金”各賬戶及其明細(xì)賬。 “年初數(shù)”列示年初時上年轉(zhuǎn)入數(shù)；“本期增加數(shù)”列示貸方發(fā)生額；“本期借（放）出數(shù)”列示借方發(fā)生額；“本期減少數(shù)”列示借方發(fā)生額；“本期回收數(shù)”列示貸方發(fā)生額。 年初數(shù)年初數(shù)+本期增加數(shù)（或放出、借出數(shù)）本期減少數(shù)（或回收數(shù)）本期增加數(shù)（或放出、借出數(shù)）本期減少數(shù)（或回收數(shù)）=期末數(shù)。期末數(shù)。整理ppt34 財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表是反映財政周轉(zhuǎn)基金年度內(nèi)增減變化情況的報表。其格式如表 913所

17、示。財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表整理ppt35整理ppt36 該表中數(shù)字應(yīng)根據(jù)總賬中“財政周轉(zhuǎn)基金”和“待處理財政周轉(zhuǎn)金”兩個賬戶及其明細(xì)賬填列。 引起“財政周轉(zhuǎn)基金”總額當(dāng)年增減變動的項目，主要有“本年預(yù)算安排數(shù)”、“本年占用費及利息轉(zhuǎn)入”、“上級撥入”和“其他”等幾個方面。 “其他”項目是指由其他各方面轉(zhuǎn)入的資金，其中也包括當(dāng)年核銷待處理財政周轉(zhuǎn)金對基金的沖減數(shù)。 “待處理財政周轉(zhuǎn)金”科目用來核算財政周轉(zhuǎn)金放款逾期仍未能歸還經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入的科目及其收回和核銷情況，引起“待處理財政周轉(zhuǎn)金”總額當(dāng)年增減變動的有“本年增加數(shù)”和“本年減少數(shù)”兩方面因素。 整理ppt37 其中“本年增

18、加數(shù)”為放款逾期繼續(xù)轉(zhuǎn)入數(shù)，“本年減少數(shù)”為當(dāng)年收回數(shù)和本年核銷數(shù)之和，可見“待處理財政周轉(zhuǎn)金”的減少，與本年核銷數(shù)的增加相關(guān)，而“待處理財政周轉(zhuǎn)金”本年核銷數(shù)的增加又恰恰是造成當(dāng)年“財政周轉(zhuǎn)基金”減少的主要項目。所以“財政周轉(zhuǎn)基金”與“待處理財政周轉(zhuǎn)金”兩個科目的變化存在一定的聯(lián)系。而“財政局轉(zhuǎn)基金”期末數(shù)減“待處理財政周轉(zhuǎn)金”期末數(shù)則反映了財政周轉(zhuǎn)金的實際規(guī)模。 該表中的“財政周轉(zhuǎn)基金年初數(shù)”加上“本年預(yù)算安排救”、“本年占用費及利息轉(zhuǎn)入數(shù)”、“上級撥入數(shù)”和“其他增加數(shù)”減去“本年核銷（待處理周轉(zhuǎn)金）數(shù)”即為財政周轉(zhuǎn)基金“年末數(shù)”。填報本表時，有關(guān)預(yù)算安排增加數(shù)和其他增加數(shù)應(yīng)按實有項目列出細(xì)目?！按幚碡斦苻D(zhuǎn)金”的“本年核銷數(shù)”是指按規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)核銷的數(shù)額。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得自行核銷。整理ppt38復(fù)習(xí)題復(fù)習(xí)題 1什么是財政總預(yù)算會計報表