2009年注冊會計師考試《會計》真題及答案

1、WORD格式2009 年注冊會計師考試會計真題及答案( 新 )一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題1.5分，共 30分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。）（一） 20 × 8年 10月 12日，甲公司以每股10 元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用2 萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20 × 8年 12月 31日，乙公司股票市場價格為每股

2、18 元。20× 9年 3月 15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4 萬元。 20 × 9年 4月 4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16 元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用2.5萬元后實際取得款項 157.5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第 2 題。1. 甲公司持有乙公司股票 20 × 8 年 12 月 31 日的賬面價值是（ ）。A.100萬元B.102萬元C.180 萬元D.182 萬元【答案】 C甲公司所持乙公司股票20× 8年 12月 31日的賬面價值18× 10 180（萬元）2. 甲公司20 &#

3、215; 9年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益是（）。A.55.50萬元B.58.00萬元C.59.50萬元D.62.00萬元【答案】 C甲公司 20 × 9年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益4+（ 157.5 102 ） 59.5 （萬元）本題目考核的是2009年注冊會計師考試會計教材第2 章“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識點，屬于比較基礎(chǔ)性的知識。郭建華老師語音交流中強(qiáng)調(diào)了相關(guān)知識點。（二） 20 × 7 年 1月 1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050 萬元，另支付相關(guān)交易費用12 萬元。該債券系乙公司于20

4、5; 6 年 1 月 1 日發(fā)行，每張債券面值為 100 元，期限為 3 年，票面年利率為 5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3題至第 4 題。專業(yè)資料整理WORD格式3. 甲公司購入乙公司債券的入賬價值是（）。A.1050萬元B.1062萬元C.1200萬元D.1212萬元【答案】 B甲公司購入乙公司債券的入賬價值1050+12 1062（萬元）4. 甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）。A.120萬元B.258萬元C.270萬元D.318萬元【答案】 B甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益12&#

5、215; 100 × 5× 2+ （ 12 × 100 1062） 258 （萬元）注意： 12 × 100 1062 138 ，為初始購入時計入利息調(diào)整的金額，根據(jù)期末計提利息的分錄：借：應(yīng)收利息持有至到期投資利息調(diào)整貸：投資收益可以得知，累計確認(rèn)的投資收益兩年確認(rèn)的應(yīng)收利息金額 +初始購入時確認(rèn)的利息調(diào)整金額（持有至到期時利息調(diào)整的金額攤銷完畢），故本題無需自己計算實際利率。本題目考核的是 2009 年注冊會計師考試 會計 教材第 2 章“持有至到期投資的核算”知識點，屬于比較基礎(chǔ)性的知識。郭建華老師語音交流中強(qiáng)調(diào)了相關(guān)知識點。（三）甲公司 20 &

6、#215; 8 年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（ 1 ）因出租房屋取得租金收入120萬元；（ 2 ）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元；（ 3 ）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；（ 4 ）因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10 萬元；（ 5）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40 萬元；（ 6）辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300 萬元；（ 7）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60 萬元；（ 8）因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準(zhǔn)備100 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列5題至6題。第第5.甲公司 20 ×8年度因上述交易或事項而確認(rèn)的管理費用金額）。是（A.240萬

7、元B.250萬元C.340萬元專業(yè)資料整理WORD格式D.350 萬元【答案】 D管理費用 =10+40+300=350 （萬元）6. 上述交易或事項對甲公20× 8年度營業(yè)利潤的影響）。司是（A.-10萬元B.-40萬元C.-70 萬元D.20萬元【答案】 C甲公司 20×8年營業(yè)利潤的影響額=120-10-40-300+60+100=-70（萬元）本題目考核的是2009年注冊會計師考試會計教材第11 章“管理費用和營業(yè)利潤”知識點，屬于比較基礎(chǔ)性的知識。（四）甲公司20 × 8年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：（ 1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值

8、上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（ 2）計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債 600 萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除；（ 3 ）持有的可供出售金額資產(chǎn)公允價值上升200 萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（ 4）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 140 萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為 25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要

9、求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7題至第 8 題。7. 下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是（）。A. 預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異B. 交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異D. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異【答案】D因為擔(dān)保支出不得稅前扣除，因此預(yù)計負(fù)債不產(chǎn)生暫時性差異，選A 不正確；交易項性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異，選項BC 不正確。8. 甲公 20× 8年度遞延所得稅費用）。司是（A.-萬元35 萬元B.-20C.15 萬元D.30 萬元專業(yè)資料整理WORD格式【答案】 B遞延所得稅費用=（ 6

10、0-140）× 25%=-20 （萬元）。其中固定資產(chǎn)減值確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 140 × 25%，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升對應(yīng)遞延所得稅負(fù)債60× 24%，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升對應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的是資本公積，不影響遞延所得稅費用。本題目考核的是2009年注冊會計師考試會計教材第19章“暫時性差異及遞延所得稅”知識點。（五） 20 ×8 年 2月，甲公司以其持有的5000 股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公設(shè)備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的成本為18 萬元，累計確認(rèn)公允價值變動收益為5 萬元，在交換日的公允價

11、值為28 萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1.25萬元。乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為20 萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，在交換日的公允價值為25萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置丙公司股票以獲取差價。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其因素，回答下列第9 題至第10題。9. 甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價值是（）。A.20.00萬元B.24.25萬元C.25.00萬元D.29.25萬元【答案】 C甲公司的核算如下借：固定資產(chǎn)25應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

12、4.25貸：交易性金融資產(chǎn)28銀行存款1.2510. 下列各項關(guān)于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是（）。A. 換出辦公設(shè)備作為銷售處理并計繳增值稅B. 換入丙公司股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)C. 換入丙公司股票換出辦公設(shè)備的賬面價值計量D. 換出辦公設(shè)備按照賬面價值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本【答案】A持有股票的目的是獲取差價，應(yīng)該作為交易性金融資產(chǎn)核算，選項B 不正確；具有商C不正確；換出設(shè)備需要按照公允價值確認(rèn)收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項D 的說法不正確。本題目考核的2009 年注冊會計師考試會計教材14 章“非貨幣性資產(chǎn)交換”知是第識點，通過這種方式考核了固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額可以抵扣的

13、知識點。專業(yè)資料整理WORD格式（六） 20 ×6年股普通股（每股面值日起在公司連續(xù)服務(wù)滿通股20×6年1212 月 20 日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司100 名高管人員每人授2 萬向予1 元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自20× 7年 1月 13 年，即可于20 × 9年 12月 31日無償獲得授予的普通股。甲公司普月 20日的市場價格為每股12 元， 20 × 6年 12月 31日的市場價格為每股15 元。20×728 日，甲公司從二級市場以年月每股擬用于高管人員股權(quán)激勵。10 元的價格回購本公司普通股200 萬股，在等待

14、期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公20×912 月31日，高管人員全部行權(quán)。司。年當(dāng)日，甲公司普通股市場價格為每股13.5元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列11 題至12 題。第第11. 甲公司在確定與上述股份支付相關(guān)的費用時，應(yīng)當(dāng)采用的權(quán)益性工具的公允價值是（ ）。A.20 × 6 年 12 月 20 日的公允價值B.20 × 6 年 12 月 31 日的公允價值C.20 × 7 年 2 月 8 日的公允價值D.20 × 9 年 12 月 31 日的公允價值【答案】 A權(quán)益結(jié)算的股份支付中，權(quán)益工具的公允價值應(yīng)該按照授予日的公允價值

15、確定。12. 甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額）。是（ A.2 000 萬元B.0C.400 萬元D.2萬元400【答案】 C回購股票，借：庫存股2000貸：銀行存款2000三年中每年末，借：管理費用800貸：資本公積-其他資本公積800行權(quán)時，借：資本公積- 其他資本公積2400貸：庫存股2000資本公積 - 股本溢價 400182009知識點。7年（七） 20 ×7年 2月 5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于2月出租。10日，WORD格式董事會批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的方案并明確出租辦公樓和意圖在短期內(nèi)不會20×專業(yè)資料整理WORD格式發(fā)生變化。當(dāng)日，

16、辦公樓的成本為3200 萬元，已計提折舊為2100 萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為2400 萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。20× 7 年 2 月 20 日，甲公司承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自20× 7年3 月1日起 2 年，年租金為360 萬元。辦公樓 20×7年12 月31日的公允價值為2600 萬元， 20 × 8年 12月 31日的公允價值為 2640萬元。20×9 年3月 1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得2800 萬價款元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第13 題至 1

17、4題。13甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時點是（）。A.20×7年 2 月 5 日B.20×7 年 2月 10日C.20×7 年 2月 20日D.20×7年 3 月 1 日【答案】 B自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的時點應(yīng)該是董事會批準(zhǔn)相關(guān)的議案時。14甲公司20 × 9 年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是（）。A.160萬元B.400萬元C.1460 萬元D.1700 萬元【答案】 C=2800-2640+2400-（ 3200-2100）=1460（萬因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)損益的金額元），具體的核算如下：自用轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，借：投資

18、性房地產(chǎn)2400貸：固定資產(chǎn)清1100理資本公積 - 其他資本公積 1300對外出售時，借：其他業(yè)務(wù)成2640本貸：投資性房地2640產(chǎn)借：銀行存款2800貸：其他業(yè)務(wù)收2800入借：資本公積- 其他資本公積1300貸：其他業(yè)務(wù)成1300本借：公允價值變動損240（ 2640-2400 ）益貸：其他業(yè)務(wù)成240（此分錄屬于損益一增一整體看不影響處置損益，因本減，此不需要考慮）專業(yè)資料整理WORD格式本題目考核的是2009 年注冊會計師考試會計教材第7 章“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換處置”知識點。郭建華老師語音交流中強(qiáng)調(diào)了相關(guān)知識點。專業(yè)資料整理WORD格式（八）甲公司采用出包方式交付承建商建設(shè)一條生產(chǎn)

19、線，生產(chǎn)線建設(shè)工程月 1于20×8 年 1日開工，至20×8 年 12 月 31日尚未完工，專門為該生產(chǎn)線建設(shè)籌集資金的情況如下：（ 1 ）20×8年 1 月 1 日，按每張98元的價格折價發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券30 萬張，該債券每張面值為100 元，期限為3年，票面年利率為5% 。利息于每年末支付。在扣除手續(xù)費20.25萬元后，發(fā)行債券所得資20× 8年度末金2919.75萬元已存入銀行。未使用債券資金的銀行存款利息收入為50 萬元。（ 2）20×8 年 7 月1日，以每股5.2 元的價格增發(fā)本公司普通股3000萬股，每股面值1 元

20、，在扣除傭600 萬元后，增后股票所得資15000 萬元已存入銀金金行。已知：（ P/A， 6%， 3 ） =26730 ；（ P/S ， 6%， 3 ） =0.8396 。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第15 題至第16題。15甲公司發(fā)生的下列有關(guān)支出中，不屬于借款費用的是（）。A 公司債券利息B發(fā)行股票的傭金C公司債券折價的攤銷D發(fā)行公司債券的手續(xù)費【答案】 B借款費用核算的范圍包括借款利息、溢價或折價攤銷、外幣借款匯兌差額和借款輔助費用。發(fā)行股票的費用不屬于借款費用，選項B 不正確。16甲公司 20 × 8 年應(yīng)予資本化的借款費用是（）。A 120.25 萬元B1

21、25.19萬元C170.25萬元D 175.19萬元【答案】 B資本化的借款費用=2919.75 × 6%-50=125.19（萬元）本題的實際利率為6%，因為：3000× 5%× (P/A,6,3)+3000× (P/S,6,3)=600×2.6730+3000× 0.8396=1919.75。本題目考核的是2009年注冊會計師考試會計教材第17 章“借款費用”知識點。（九）甲公司為增值稅一般納稅人。20× 9 年 2 月 28 日，甲公司購入一臺需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價款120 萬元。 增值稅進(jìn)項稅額20.4

22、萬元。 3 月 6 日，甲公司以銀行存款支付裝卸費 0.6萬元。 4月 10 日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中， 甲公司發(fā)生安裝人員工資 0.8 萬元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6 萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額為1.02萬元，市場價格（不含增值稅）為6.3 萬元。設(shè)備于20× 9年 6 月 20 日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。專業(yè)資料整理WORD格式該設(shè)備預(yù)計使用 10年，預(yù)計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。專業(yè)資料整理WORD格式要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列17 題至18 題。第第17甲公司該設(shè)備的入賬價值是）。（A 127.40萬元B127.70萬

23、元C128.42萬元D 148.82萬元【答案】 A設(shè)備的入賬價=120+0.6+0.8+6=127.（萬元）。值418甲公司該設(shè)20× 9 年應(yīng)計提的折舊）。備是（A 6.37 萬元B6.39萬元C6.42萬元D 7.44萬元【答案】A20× 9年應(yīng)計提折=127.4/10 × 6/12=6.37（萬元）。舊本題目考核的是 2009 年注冊會計師考試會計教材 5 章“固定資產(chǎn)”知識點，考第核了動產(chǎn)的增值稅不計入固定資產(chǎn)成本。19甲公司 20 × 81231 日應(yīng)收乙公司賬款 2000萬元，按照當(dāng)時估計已計提壞賬年月準(zhǔn)備 200 萬元。 20×

24、 9年 2 月 20 日，甲公司獲悉乙公司于20×年 2 月 18 日向法院申請破產(chǎn)。甲公司估計應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照凈利潤10%提取法定盈余公積，的20× 8 年度賬務(wù)報表于20× 9年 4 月 20 日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。不考慮其他因素。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項減少20× 8年12 月31日未分配利潤的金額是（）。A180 萬元B1620 萬元C1800 萬元D 2000 萬元【答案】 B減少未分配利潤的金=（ 2000-200）×（ 1-10%） =1620 （萬元）。額年注冊會計師考試會計教材第23 章“資產(chǎn)負(fù)債表

25、日后事項”本題目考核的是2009知識點。20下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。A. 現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用B. 現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用C. 現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時計入財務(wù)費用D. 現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時計入銷售費用【答案】A專業(yè)資料整理WORD格式收入的金額不扣除現(xiàn)金折扣，實際發(fā)生時計入財務(wù)費用，因此選項 BCD 的說法不正確。本題目考核的是2009 年注冊會計師考試會計教材11 章“現(xiàn)金折扣”知識點。第專業(yè)資料整理WORD格式來源 : 考試大 - 注冊會計師考 二、多項選擇題（本題型共10 小題，每小題2 分，共 20 分。每小題均有多個正確答案，請

26、從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)的位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有的答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入，答案寫在試題卷上無效）（一）甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項務(wù)，如下：（ 1 ） 20× 5 年 1 月 10 日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，取得時，土地使用權(quán)的公允價值為5600 萬元， 地上建筑物的公允價值為 3000 萬元， 上述土地使用及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計使用50 年。（ 2）20×

27、7年 1月 20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為900 萬元，預(yù)計使用 50年。 20×7 年2月 2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐館的場地。 20 × 8年 9月 20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本 6000 萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計使用20 年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)。甲公司20× 85 10 日收到國家撥付的補(bǔ)于年月助資金 30萬元。（ 3）20× 7年 7月 1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為1400 萬元，預(yù)計使用70年。 20 ×8年 5月 15日，

28、甲公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對外出售。至20×8年 12月 31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12000 萬元（不包括土地使用權(quán)成本）。（ 4）20× 8年 2月 5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成1200 萬元，預(yù)本不12月31日，辦計使用 5020× 8年，取得當(dāng)月，甲公司在該地塊上開工建造辦公樓。至年3000公樓尚未達(dá)到可使用狀態(tài)，實際發(fā)生工程成本萬元。20× 8年 12月 31 日，甲公司董事會決定辦公樓建成后對外出租，該日，上述土地使用權(quán)的公允價值為1300 萬元，在建辦公樓的公允價值為3200 萬元。甲公司對作為無

29、形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計凈殘值均為零，對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列1題至3題。第第1下列各項關(guān)于甲公司土地使用權(quán)會計處表述中，正確的有（）。A 股東作為出資投入的土地使用權(quán)限得時按照公允價值確認(rèn)為無形資產(chǎn)B商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)C住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)D在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)E在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會決定對外出租時按照賬面價

30、值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)【答案】 ABD選項 C ，住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時，即使過了好幾個月再對土地進(jìn)行開發(fā)，專業(yè)資料整理WORD格式土地使用權(quán)的價值也應(yīng)計入開發(fā)成本；選項 E ，因辦公樓尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，故不能在出租時轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。本題考核土地使用權(quán)的處理。2下列各項關(guān)于甲公司地上建筑物會計處理的表述中，正確的有（）。A 股東作為出資投入的地上建筑物確認(rèn)為固定資產(chǎn)B股東作為出資投入的地上建筑物20× 8年計提折舊60 萬元C住宅小區(qū)20× 8年 12月 3日作為存貨列示，并按照12000 萬元計量D商業(yè)設(shè)施20× 8年 12月 31日作為固定資產(chǎn)

31、列示，并按照5925 萬元計量E在建辦公樓20× 8年 12月 31日作為投資性房地產(chǎn)列示，并按照3000 萬元計量【答案】 ABD選項 C ，存貨的計量金額還應(yīng)包括土地使用權(quán)的價值；選項 E ，因辦公樓尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)，故期末不存在投資性房地產(chǎn)的列示問題。本題考核地上建筑物的處理。3下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。A 政府補(bǔ)助收到時確認(rèn)為遞延收益B收到的政府補(bǔ)助于20× 8年 9月 20日開始攤銷并計入損益C在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)20 × 8年 12月 31日按照 1200萬元計量 D住宅小區(qū)所

32、在地塊的土地使用權(quán)地建設(shè)期間的攤銷金額不計入住宅小區(qū)開發(fā)成本E商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間攤銷金額計入商業(yè)設(shè)施的建造成本【答案】 AB選項 C ，在 20 × 8年末董事會做出決議之前，應(yīng)該作為無形資產(chǎn)攤銷，因此 20 × 8年末土地使用權(quán)不應(yīng)按照1200萬元計量；選項D ，住宅小區(qū)開始建造時，土地使用權(quán)的價值應(yīng)轉(zhuǎn)入開發(fā)成本，不再攤銷；選項 E ，商業(yè)設(shè)施所在地塊土地使用權(quán)的攤銷額不計入商業(yè)設(shè)施的建造成本 。本題考核土地使用權(quán)與地上建筑物的處理。（二）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率。甲公司 20× 8 年度發(fā)17%為生的部分交易或事項如下：（

33、 1 ） 10 月 5日，購入A 原材料一批，支付價款702 萬元（含增值稅），另支付運輸費、保險費20萬元。 A 原材料專門用于為乙公司制造B 產(chǎn)品，無法以其他原材料替代。（ 2 ） 12 月 1日，開始為乙公司專門制造一臺B 產(chǎn)品，至12月 31日， B 產(chǎn)品尚未制造完成，共計發(fā)生直接人工82 萬元；領(lǐng)用所購A 原材料的 60%和其他材料60 萬元；發(fā)生制造費用120萬元。在B 產(chǎn)品制造過程中，發(fā)生其他材料非正常損耗20 萬元。甲公司采用品種法計算B 產(chǎn)品的實際成本，并于發(fā)出B 產(chǎn)品時確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。（ 3 ） 12月 12日，接受丙公司的來料加工業(yè)務(wù)，來料加工原材料的公允價值為400

34、萬元。至12月 31日，來料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計領(lǐng)用來料加工原材料的40%，實際發(fā)生加工成本 340萬元。假定甲公司在完成來料加工業(yè)務(wù)時確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。（ 4）12 月專業(yè)資料整理WORD格式15 日，采用自行提貨的方C 產(chǎn)品一批，銷售價格（不含增式向丁公司銷售專業(yè)資料整理WORD格式值稅，下同）為200萬元，成本為160萬元。同日，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至12月 31日，丁公司尚未提貨。（ 5） 12月 20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為 600 萬元。 戊公司按照 D 產(chǎn)品銷售價格的 5%收取代銷手續(xù)費， 并在應(yīng)付

35、甲公司的款項中扣除。12 月 31日，收到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述委托D 產(chǎn)品代銷的 20%，銷售價格為250 萬元。甲公司尚未收到上述款項。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列4題至6題。第第4. 下列各項中，作為甲公20×8 年 1231 日資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目列示的有司月（A. 尚未領(lǐng)用的 A 原材料B. 尚未制造完成的 B 在產(chǎn)品C. 尚未提貨的已銷售 C產(chǎn)品D. 尚未領(lǐng)用的來料加工原材料E. 已發(fā)出但尚未銷售的委托代銷D 產(chǎn)品【答案】 ABEC 選項，與所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險與報酬已轉(zhuǎn)移，C 產(chǎn)品不再屬于甲公司的資產(chǎn)；不是甲公司的資產(chǎn)，甲公司只需備查登

36、記。本題考核存貨項目包括的內(nèi)容。）。D 選項，5. 下列各項關(guān)于甲公司存貨確認(rèn)和計量的表述中，正確的有（）。A.A 原材料取得時按照實際成本計算B.領(lǐng)用的 A 原材料成本按照個別計價法確定C. 發(fā)生的其他材料非正常損耗計入B 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本D. 來料加工業(yè)務(wù)所領(lǐng)用本公司原材料的成本計入加工成本E. 為制造 B產(chǎn)品而發(fā)生的制造費用計入B 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本【答案】 ABDE選項 B 正確， A材料是不可替代使用的存貨，應(yīng)該用個別計價 C 選項不正確，生法；產(chǎn)過程中非正常消耗的直接材料、直接人工及制造, 應(yīng)計入當(dāng)期損益，不得計入存貨成費用本。本題考核存貨的確認(rèn)與計量。6. 下列各項關(guān)于甲公司20

37、15;8年 12月 31日資產(chǎn)賬面價值的表述中，正確的）。有（A.B在產(chǎn)品的賬面價值為634萬元B.A原材料的賬面價值為240萬元C. 委托代銷 D 產(chǎn)品的賬面價值為 480萬元D. 應(yīng)收戊公司賬款的賬面價值為280萬元E. 來料加工業(yè)務(wù)形成存貨的賬面價500萬元值為【答案】CDB 在產(chǎn)品的賬面價值=620 × 60%+82+60+120-20=614 （萬元）， A選項不正確；A 材料的賬面價值620 × 40%=248 萬元， B 選項不正確；專業(yè)資料整理WORD格式E 選項，領(lǐng)用的來料加工原材料160 萬元（ 400 × 40 ）不計入甲公司的存貨成本。選項

38、 C ，委托代銷D產(chǎn)品的賬面價值600 × 80 480萬元，正確；D ，應(yīng)收戊選項公司賬款的賬面價值250 × 1.17 250 × 5 280萬元，正確。本題考核資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)項目的列示金額。試（三） 20 ×7 年 11日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同。合同約定：甲公司為乙公月司建設(shè)一條高速公路， 合同總價款 80000萬元；工期為 2 年。與上述建造合同相關(guān)的資料如下：（1）20×7年 1月 10日開工建設(shè)，預(yù)計總成本68 000 萬元。至20×7 年12月31 日，工程實際發(fā)生成本45 000萬元，由于材料價格上漲等因素預(yù)計還將發(fā)生工程成本45 000萬元；工程結(jié)算合同價款40 000萬元，實際收到價款 36 00