集團(tuán)全面預(yù)算管理制度酒店試行版

1、酒店全面預(yù)算管理制度目 錄1.總則31.1目的31.2原則32.全面預(yù)算管控在企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施中的作用（戰(zhàn)略著陸）33.全面預(yù)算管理推行手段（目標(biāo)一致）44.全面預(yù)算的形式和內(nèi)容84.1營銷預(yù)算84.2費(fèi)用預(yù)算84.3資本預(yù)算94.4財(cái)務(wù)預(yù)算95.組織與職能95.1預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)45.2預(yù)算組織機(jī)構(gòu)主要職責(zé)46.審批業(yè)務(wù)授權(quán)47.預(yù)算編制方法與程序97.1預(yù)算編制方法9固定預(yù)算法9彈性預(yù)算法9零基預(yù)算10定期+滾動預(yù)算107.2預(yù)算編制程序10經(jīng)營目標(biāo)確定下達(dá)11預(yù)算編制上報(bào)11審查平衡12審議批準(zhǔn)和下達(dá)127.3預(yù)算表格編制責(zé)任單位劃分127.4年度預(yù)算編制時效138.預(yù)算執(zhí)行過程中的控制14

2、預(yù)算管理監(jiān)控體系14事中控制審批控制14事后控制預(yù)算執(zhí)行分析及通告預(yù)警199.預(yù)算分析和反饋199.1預(yù)算分析方法19差異分析法19趨勢分析法19對比分析法20進(jìn)度分析法20結(jié)構(gòu)分析法209.2預(yù)算分析程序20信息收集20基礎(chǔ)分析21綜合分析21分析報(bào)告內(nèi)容21預(yù)算分析會議的組織和內(nèi)容2110.預(yù)算調(diào)整方法與程序2211.預(yù)算考核體系221. 總則1.1 目的為實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度目標(biāo)，構(gòu)建有效的管理體系，公司需要通過全面預(yù)算來貫徹、監(jiān)控各企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和實(shí)施，并為公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供控制、績效評估標(biāo)準(zhǔn)。為確保預(yù)算工作有效、有序地開展，特制定本管理制度。1.2 原則1.2.1 以集團(tuán)公

3、司發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，圍繞經(jīng)營目標(biāo)實(shí)施。1.2.2 以財(cái)務(wù)控制為基本手段，力求積極穩(wěn)健，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制1.2.3 全面預(yù)算、全員參與、全方位實(shí)施、全過程控制1.2.4 統(tǒng)籌安排，科學(xué)合理，效益優(yōu)先，綜合平衡1.2.5 量入為出，量力而行，精打細(xì)算，挖潛增效1.2.6 細(xì)化考核，有效監(jiān)督，權(quán)責(zé)對等，激勵約束并重2. 全面預(yù)算管控在企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施中的作用（戰(zhàn)略著陸）3. 組織與職能3.1 預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)3.2 預(yù)算組織機(jī)構(gòu)主要職責(zé)預(yù)算機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)名稱性質(zhì)構(gòu)成主要職責(zé)決策機(jī)構(gòu)董事會預(yù)算管理最高決策機(jī)構(gòu)董事1、 批準(zhǔn)年度預(yù)算管理的總經(jīng)營目標(biāo)和總方針2、 審議審批公司的年度預(yù)算和決算3、 預(yù)算分歧的的最終仲裁4、

4、 其他預(yù)算管理重大事宜的決策預(yù)算管理委員會在董事會授權(quán)下，處理全面預(yù)算管理中的相關(guān)事宜，為非常設(shè)機(jī)構(gòu)集團(tuán)總裁、三大中心總監(jiān)、各職能部門經(jīng)理（總裁任主任、財(cái)務(wù)總監(jiān)任副主任）1、 制定和完善公司預(yù)算管理制度2、 根據(jù)公司長遠(yuǎn)規(guī)劃及公司內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)因素分析，起草年度經(jīng)營目標(biāo)，報(bào)董事會審批3、 下達(dá)董事會批準(zhǔn)的年度經(jīng)營總目標(biāo)，并審核平衡各分子公司上報(bào)的預(yù)算目標(biāo)分解方案4、 審批各公司總預(yù)算內(nèi)的指標(biāo)調(diào)整申請事項(xiàng)5、 根據(jù)公司預(yù)算授權(quán)審批制度，對預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算內(nèi)、超預(yù)算、預(yù)算外行為進(jìn)行審核6、 組織召開集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行分析會，聽取各公司預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)制定下一步行動計(jì)劃7、 預(yù)算考評意見的審核8、 預(yù)算沖

5、突的綜合協(xié)調(diào)9、 其他相關(guān)事宜的決策日常組織機(jī)構(gòu)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心及各公司財(cái)務(wù)部門預(yù)算管理的日常組織、協(xié)調(diào)、牽頭機(jī)構(gòu)集團(tuán)及各分子公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及預(yù)算管理崗位1、 組織和指導(dǎo)各級預(yù)算單位開展預(yù)算編制工作2、 公司預(yù)算的匯總編制和平衡3、 匯總各責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況，形成公司預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，報(bào)總經(jīng)理、預(yù)算管理委員會4、 監(jiān)控公司預(yù)算執(zhí)行情況5、 配合預(yù)算考核機(jī)構(gòu)對各預(yù)算單位進(jìn)行預(yù)算考核6、 其他預(yù)算委員會安排的工作執(zhí)行機(jī)構(gòu)總經(jīng)辦預(yù)算執(zhí)行協(xié)調(diào)管理分子公司總經(jīng)理1、貫徹集團(tuán)年度經(jīng)營目標(biāo)，組織制定公司年度業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)分解方案，報(bào)預(yù)算管理委員會審核2、對超預(yù)算、預(yù)算外業(yè)務(wù)事項(xiàng)根據(jù)預(yù)算制度審批權(quán)限，

6、報(bào)預(yù)算管理委員會審核、審批3、在總預(yù)算目標(biāo)內(nèi)審核確認(rèn)各預(yù)算部門預(yù)算指標(biāo)間及同一指標(biāo)不同期間調(diào)整申請，并報(bào)預(yù)算管理委員會審批4、組織預(yù)算執(zhí)行分析會議，協(xié)調(diào)制定下一步改善措施各責(zé)任中心預(yù)算編制和執(zhí)行機(jī)構(gòu)各級部門負(fù)責(zé)人1、 根據(jù)公司下達(dá)的年度經(jīng)營目標(biāo)編制業(yè)務(wù)計(jì)劃和年度預(yù)算報(bào)相關(guān)部門審核2、 執(zhí)行并控制集團(tuán)預(yù)算管理委員會下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)3、 定期分析、報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況4、 定期編制滾動預(yù)算（月度、季度）5、 根據(jù)經(jīng)營情況，在部門預(yù)算目標(biāo)內(nèi)提出預(yù)算指標(biāo)見及同一指標(biāo)不同期間的調(diào)整申請，報(bào)總經(jīng)理審核6、 預(yù)算委員會下達(dá)的其他與預(yù)算相關(guān)的任務(wù)監(jiān)控機(jī)構(gòu)各級財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門預(yù)算監(jiān)控各級財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及預(yù)算管理崗位

7、、審計(jì)部門1、 對公司預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)警2、 定期或不定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析，提交預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告3、 對公司預(yù)算制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督考評機(jī)構(gòu)人力資源部門預(yù)算考核人力資源部為主，財(cái)務(wù)部門為輔1、根據(jù)預(yù)算管理部門提供的預(yù)算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)，組織實(shí)施考評工作4. 審批業(yè)務(wù)授權(quán)預(yù)算管理業(yè)務(wù)授權(quán)，是指集團(tuán)內(nèi)部各級管理人員在其職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)既定的權(quán)限及有關(guān)職責(zé)執(zhí)行預(yù)算管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。 預(yù)算管理業(yè)務(wù)授權(quán)詳見下表。5. 全面預(yù)算管理推行手段（目標(biāo)一致）6. 全面預(yù)算的形式和內(nèi)容6.1 營銷預(yù)算經(jīng)營預(yù)算由銷售預(yù)算、營業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算、采購預(yù)算、稅費(fèi)預(yù)算和工資預(yù)算組成。銷售需要預(yù)算的主要內(nèi)容包括銷

8、售收入、銷售回款；成本預(yù)算需要預(yù)算的主要內(nèi)容包括材料成本需求預(yù)算、營業(yè)費(fèi)用預(yù)算；采購需要預(yù)算的主要內(nèi)容包括存貨預(yù)算、采購量、訂貨量、采購價(jià)格和采購付款預(yù)算。6.2 費(fèi)用預(yù)算包括管理費(fèi)用預(yù)算、銷售部門的銷售費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。費(fèi)用預(yù)算以所有的二級預(yù)算責(zé)任部門為基本的編制單位。6.3 資本預(yù)算資本性支出預(yù)算由投資預(yù)算、融資預(yù)算、基建改造與固定資產(chǎn)購置預(yù)算構(gòu)成。6.4 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算包括損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、資金收支表和財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算五部分組成。7. 預(yù)算編制體系7.1 預(yù)算責(zé)任單位7.2 按照權(quán)、責(zé)、利清晰的原則，為避免預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)“相互扯皮、相互推諉”的現(xiàn)象8. 預(yù)算編制方法

9、與程序8.1 預(yù)算編制方法8.1.1 固定預(yù)算法固定預(yù)算是指按照可實(shí)現(xiàn)的相對區(qū)間的業(yè)務(wù)量水平，參照往年的預(yù)算執(zhí)行情況、公司相關(guān)費(fèi)用支出政策定期編制預(yù)算的一種方法，一般適用于受一定區(qū)間的業(yè)務(wù)量水平增減變動影響不大的固定費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目。適用范圍：工資薪酬福利、職能部門管理費(fèi)用及其他折舊、攤銷、利息、租金等固定成本費(fèi)用的預(yù)算8.1.2 彈性預(yù)算法彈性預(yù)算是在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算。用彈性預(yù)算的方法來編制成本預(yù)算時,其關(guān)鍵在于把所有的成本劃分為變動成本與固定成本兩大部分。變動成本主要根據(jù)單位業(yè)務(wù)量來控制,固定成本則按公司政策進(jìn)行總額控制。成本的彈性預(yù)算方

10、式如下:成本的彈性預(yù)算固定成本預(yù)算數(shù)（預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量×各變動成本費(fèi)用率）適用范圍：經(jīng)營部門與業(yè)務(wù)量變動相關(guān)的變動成本（如直接材料）等預(yù)算項(xiàng)目。 8.1.3 零基預(yù)算零基預(yù)算“只考慮未來需求，不考慮歷史慣性” ，一切用以零為起點(diǎn)，一切從實(shí)際需要和可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)收支的可行性、必要性、合理性，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算的一種方法。一般適用于預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大或缺乏可比性的預(yù)算項(xiàng)目 使用范圍：地產(chǎn)類銷售收入及開發(fā)成本預(yù)算 8.1.4 定期+滾動預(yù)算定期預(yù)算是指以一個固定的期間（年度、季度、月度）為預(yù)算編制周期的一種預(yù)算編制方法。本辦法采用年度定期預(yù)算方式結(jié)合季度滾動預(yù)算方式，每

11、一季度末根據(jù)本季度預(yù)算執(zhí)行情況對下一季度進(jìn)行預(yù)測和預(yù)算分解，并作為月度、季度預(yù)算考核依據(jù)，目的在于加強(qiáng)年度預(yù)算分解的準(zhǔn)確性、可實(shí)現(xiàn)性。20××年年度預(yù)算第一季度第二季度第三季度第四季度1月2月3月總數(shù)總數(shù)總數(shù)第二季度預(yù)算分解4月5月6月第三季度預(yù)算分解7月8月9月第四季度預(yù)算分解10月11月12月下一年度預(yù)算第一季度第二季度第三季度第四季度1月2月3月總數(shù)總數(shù)總數(shù)8.2 預(yù)算編制程序預(yù)算編制按照“由上而下，上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡”的程序進(jìn)行。并按照年度編制，季度、月度分解落實(shí)。凡是直接或間接占用資產(chǎn)和發(fā)生財(cái)務(wù)收支并能獨(dú)立承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的部門、班組等均需編制

12、預(yù)算。各子、分公司財(cái)務(wù)部根據(jù)集團(tuán)公司的總體要求分別匯總編制本單位的年度預(yù)算方案，集團(tuán)預(yù)算管理委員會各成員根據(jù)各自專業(yè)技術(shù)職能對本系統(tǒng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各子、分公司預(yù)算事項(xiàng)進(jìn)行審查、并提出審核意見。預(yù)算編制應(yīng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行編制。年度預(yù)算編制審批基本程序如下圖：季度度預(yù)算編制審批程序8.2.1 經(jīng)營目標(biāo)確定下達(dá)預(yù)算管理委員會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、歷年目標(biāo)實(shí)際完成情況和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，在初步?jīng)Q策的基礎(chǔ)上，于每年10月底以前提出下一年度公司年度經(jīng)營目標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算目標(biāo)，其中財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算目標(biāo)包括業(yè)務(wù)銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定年度預(yù)算編制的政策。年

13、度經(jīng)營目標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算目標(biāo)見附件8.2.2 預(yù)算編制上報(bào)各公司總經(jīng)理召集屬下各預(yù)算責(zé)任單位負(fù)責(zé)人召開預(yù)算執(zhí)行委員會議，按照預(yù)算管理委員會下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身實(shí)際以及預(yù)測的執(zhí)行條件，組織統(tǒng)籌各責(zé)任單位制定預(yù)算年度業(yè)務(wù)計(jì)劃，并提出各單位詳細(xì)的預(yù)算分解落實(shí)方案，經(jīng)各公司財(cái)務(wù)部匯總平衡編制財(cái)務(wù)預(yù)算后報(bào)總經(jīng)理審議通過于11月底前上報(bào)集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行管理委員會。 8.2.3 審查平衡審查平衡包括各子公司在編制預(yù)算方案過程中的自行審查平衡以及集團(tuán)預(yù)算管理委員會在評審各分子公司年度預(yù)算方案時的審查平衡。集團(tuán)預(yù)算管理委員會對各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，集團(tuán)

14、公司財(cái)務(wù)部作為預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。對于不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略或者公司預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，公司預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整。 8.2.4 審議批準(zhǔn)和下達(dá)集團(tuán)預(yù)算管理委員會在充分評審平衡的基礎(chǔ)上，出具評審意見，提交董事會審批。經(jīng)董事會審批通過的預(yù)算方案，以正式文件下發(fā)各預(yù)算公司執(zhí)行。集團(tuán)與各分子公司總經(jīng)理簽訂經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書，以明確預(yù)算目標(biāo)權(quán)責(zé)，各分子公司總經(jīng)理與各預(yù)算責(zé)任單位簽訂預(yù)算責(zé)任書。8.3 預(yù)算表格編制責(zé)任單位劃分序號預(yù)算表名稱銷售部門各經(jīng)營部門采購中心工程部人事部門其他部門財(cái)務(wù)部門1銷售收入

15、預(yù)算2銷售回籠預(yù)算3營業(yè)成本、費(fèi)用預(yù)算4工資、福利預(yù)算5物資采購預(yù)算6采購付款預(yù)算7能源費(fèi)用預(yù)算8維修費(fèi)用預(yù)算9財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算10稅費(fèi)預(yù)算11非經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算12資產(chǎn)購置預(yù)算13基建改造預(yù)算14籌資預(yù)算15現(xiàn)金收支預(yù)算16預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表17預(yù)計(jì)損益表18預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)表8.4 年度預(yù)算編制時效預(yù)算提交數(shù)據(jù)及完成時效項(xiàng)目提供部門完成時限送達(dá)部門要求目標(biāo)下達(dá)階段（自上而下）10月25日預(yù)算年度經(jīng)營目標(biāo)預(yù)算管理委員會10月15日董事會年度經(jīng)營目標(biāo)及財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)審批批準(zhǔn)董事會10月25日預(yù)算委員會下達(dá)預(yù)算管理委員會10月25日各預(yù)算公司預(yù)算編制階段（自下而上）經(jīng)營預(yù)算歷年預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際數(shù)據(jù)預(yù)算公司財(cái)務(wù)部10月

16、25日預(yù)算編制單位按預(yù)算表格內(nèi)容填入歷史數(shù)據(jù)，并將預(yù)算表格下發(fā)至各預(yù)算編制單位銷售預(yù)算營銷部、經(jīng)營部11月1日財(cái)務(wù)部考慮價(jià)格通脹因素的影響銷售回籠預(yù)算營銷部、財(cái)務(wù)部11月1日財(cái)務(wù)部考慮回款政策，爭取回籠率達(dá)100% 營業(yè)成本、費(fèi)用預(yù)算各預(yù)算責(zé)任單位11月6日財(cái)務(wù)部區(qū)別固定和變動成本費(fèi)用編制各部門人力需求計(jì)劃各預(yù)算責(zé)任部門11月6日人事部門報(bào)人事部門制定工資福利預(yù)算工資福利預(yù)算人事部門11月8日財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門人力需求計(jì)劃審核編制物資采購預(yù)算財(cái)務(wù)部、采購中心11月13日財(cái)務(wù)部酒店食料、用品、燃料、工程物資等采購付款預(yù)算11月13日考慮付款政策能源費(fèi)用預(yù)算工程部11月6日財(cái)務(wù)部以歷史成本為限，節(jié)能

17、降耗維修費(fèi)用預(yù)算11月6日財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)部11月6日稅費(fèi)預(yù)算11月6日非經(jīng)營性費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)部11月6日資本預(yù)算基建工程項(xiàng)目預(yù)算基建項(xiàng)目組11月10日財(cái)務(wù)部按基建項(xiàng)目整體預(yù)算下年度進(jìn)度進(jìn)行計(jì)劃預(yù)測資產(chǎn)購置計(jì)劃各預(yù)算責(zé)任單位11月6日資產(chǎn)管理部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)資本預(yù)算匯總固定資產(chǎn)管理部11月6日財(cái)務(wù)部征詢采購中心確定資金支付計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)算匯總經(jīng)營預(yù)算財(cái)務(wù)部門11月15日總經(jīng)理資金收支預(yù)算11月15日預(yù)算利潤表11月15日預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表11月15日融資需求預(yù)算11月15日根據(jù)資金收入狀況酌情提議預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)表11月15日財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)能達(dá)到年度預(yù)算目標(biāo)全套年度預(yù)算方案總經(jīng)理11月30日預(yù)算委員會預(yù)算公

18、司內(nèi)部平衡審定后報(bào)出預(yù)算審查平衡、批準(zhǔn)、下發(fā)（自上而下）評審意見預(yù)算管理委員會12月10日財(cái)務(wù)部與下發(fā)的年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比，并審核費(fèi)用支出合規(guī)性、合理性。董事會批準(zhǔn)下發(fā)董事會12月25日財(cái)務(wù)部與預(yù)算公司總經(jīng)理、各預(yù)算責(zé)任中心、單位負(fù)責(zé)人簽訂預(yù)算責(zé)任書，完成公司預(yù)算下達(dá)。9. 預(yù)算執(zhí)行過程中的控制9.1.1 預(yù)算管理監(jiān)控體系9.1.2 事中控制審批控制預(yù)算執(zhí)行中的事中控制，主要針對費(fèi)用、采購、資本性支出等涉及現(xiàn)金支出的預(yù)算事項(xiàng)，由預(yù)算執(zhí)行審批相關(guān)人員按照企業(yè)內(nèi)部預(yù)算控制的審批權(quán)限對預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目、超預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算外項(xiàng)目進(jìn)行逐級審核、審批、控制的過程。預(yù)算內(nèi)審批流程和權(quán)限預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)審批權(quán)限表：支出項(xiàng)

19、目部門經(jīng)理主管上級財(cái)務(wù)經(jīng)理總經(jīng)理經(jīng)營活動支出n 物資采購*元以內(nèi)審核審批*元-*元以內(nèi)審核審批*元以上審核審批n 一般費(fèi)用*元以內(nèi)審批審核*元-*元以內(nèi)審核審批審核*元以上審核審核審核審批投資活動支出n 購買固定資產(chǎn)審核審批n 購買無形資產(chǎn)審核審批n 基建改造審核審批n 超預(yù)算審批流程和權(quán)限超預(yù)算是指在實(shí)際業(yè)務(wù)活動中，某些事項(xiàng)是期初編制預(yù)算方案時已經(jīng)考慮到，但實(shí)際發(fā)生數(shù)超出期初預(yù)算額度的情況。為了保障業(yè)務(wù)的正常開展，對于由于公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，可對已有預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行追加。根據(jù)追加預(yù)算項(xiàng)目的性質(zhì)和金額，要把超預(yù)算事項(xiàng)劃分為三類：部門領(lǐng)導(dǎo)審批通過就可追加的預(yù)算

20、主管領(lǐng)導(dǎo)審批通過并且財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后才可追加的預(yù)算需要預(yù)算管理委員會審批通過才可追加的預(yù)算超預(yù)算審批權(quán)限表：支出項(xiàng)目部門經(jīng)理主管上級財(cái)務(wù)經(jīng)理總經(jīng)理預(yù)算委員會董事會經(jīng)營活動支出n 物資采購付款*元以內(nèi)審核審批*元-*元以內(nèi)審核審核審批*元以上審核審核審核審批n 一般費(fèi)用*元以內(nèi)審核審核審核審批*元-*元以內(nèi)審核審核審核審核審批*元以上審核審核審核審核審核審批投資活動支出n 購買固定資產(chǎn)*元以內(nèi)審核審核審核審批*元-*元以內(nèi)審核審核審核審核審批*元以上審核審核審核審核審核審批n 購買無形資產(chǎn)*元以內(nèi)審核審核審核審批*元-*元以內(nèi)審核審核審核審核審批*元以上審核審核審核審核審核審批n 基建改造*元以

21、內(nèi)審核審核審核審批*元-*元以內(nèi)審核審核審核審核審批*元以上審核審核審核審核審核審批n 預(yù)算外審批流程和權(quán)限預(yù)算外事項(xiàng)即在期初預(yù)算方案中沒有預(yù)計(jì)，而現(xiàn)在即將發(fā)生的業(yè)務(wù)活動。 為對預(yù)算外事項(xiàng)加以嚴(yán)格控制。所有預(yù)算外事項(xiàng)都需要經(jīng)過預(yù)算管理委員會或董事會審批后才能決定是否執(zhí)行。各個業(yè)務(wù)活動負(fù)責(zé)人對于預(yù)算外事項(xiàng)，要編制詳細(xì)的業(yè)務(wù)活動報(bào)告，其中一定包含資金需求，該報(bào)告是各級進(jìn)行審批的基礎(chǔ)資料。財(cái)務(wù)部對照預(yù)算方案，比較當(dāng)期可用資金與當(dāng)期預(yù)算外事項(xiàng)所需資金，若前者小于后者，即企業(yè)在滿足預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)后，已經(jīng)沒有足夠的資金可支配，則取消或延期該業(yè)務(wù)活動。 當(dāng)期可用資金=上期資金余額+當(dāng)期預(yù)算方案中的資金流入（包括

22、企業(yè)融資、籌資）-當(dāng)期預(yù)算方案中的資金流出。部門經(jīng)理依據(jù)該業(yè)務(wù)活動的可行性審批；主管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理依據(jù)從公司層次考慮業(yè)務(wù)活動的可行性審批；財(cái)務(wù)總監(jiān)比較互斥業(yè)務(wù)活動方案的經(jīng)濟(jì)效益，選擇最優(yōu)活動方案；預(yù)算管理委員會會議決策財(cái)務(wù)在核算的過程中，對業(yè)務(wù)活動原始單據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性予以監(jiān)督。預(yù)算外事項(xiàng)審批權(quán)限支出項(xiàng)目提請單位審核部門批準(zhǔn)部門預(yù)算外支出造成預(yù)算目標(biāo)突破底限n 預(yù)算外固定資產(chǎn)購置公司總經(jīng)理預(yù)算管理委員會董事會n 預(yù)算外費(fèi)用項(xiàng)目公司總經(jīng)理預(yù)算管理委員會董事會預(yù)算外支出造成預(yù)算目標(biāo)突破底限n 預(yù)算外固定資產(chǎn)購置公司總經(jīng)理預(yù)算管理委員會董事會n 預(yù)算外費(fèi)用項(xiàng)目公司總經(jīng)理預(yù)算管理委員會董事會9

23、.1.3 事后控制預(yù)算執(zhí)行分析及通告預(yù)警事后控制主要是針對非現(xiàn)金支出的預(yù)算如銷售收入、回款進(jìn)度、庫存成本支出的控制采用事后定期分析通報(bào)控制10. 預(yù)算分析和反饋10.1 預(yù)算分析方法10.1.1 差異分析法差異分析通常用于利潤指標(biāo)的分析，以利潤出發(fā)，將利潤實(shí)現(xiàn)的差異層層分解為銷售收入差異、成本費(fèi)用差異、期間費(fèi)用差異，以及其他更明細(xì)的差異，用于深入剖析造成年度實(shí)現(xiàn)利潤與預(yù)算目標(biāo)之間的差異的真實(shí)原因和問題所在，以便總結(jié)年度目標(biāo)實(shí)施過程中的成功和失敗的關(guān)鍵要點(diǎn)，未以后的經(jīng)營改善提供針對性的意見和建議。差異分析模型：銷售人數(shù)形成差異銷售收入差異各經(jīng)營部門收入差異人均消費(fèi)形成差異總差異利潤中心利潤差異人

24、工福利差異單位成本差異直接材料差異成本費(fèi)用差異消耗量差異營業(yè)費(fèi)用差異管理費(fèi)用差異稅費(fèi)差異10.1.2 趨勢分析法趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，來說明公司財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。趨勢分析法主要用于：n 銷售收入趨勢分析n 毛利率趨勢分析n 成本費(fèi)用率變動分析（用于掌握投入產(chǎn)出效率）n 銷售費(fèi)用率（用于分析營銷推廣投入與實(shí)現(xiàn)銷售收入增長之間的相關(guān)性和效益）n GOP趨勢分析n 凈利潤趨勢分析n 等等10.1.3 對比分析法主要有：n 實(shí)際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)對比分析n 實(shí)際數(shù)與去年同期實(shí)際數(shù)對比（同比）n 實(shí)際數(shù)與上期實(shí)

25、際數(shù)對比（環(huán)比）n 兩間酒店的GOP對比分析（可以在排除非經(jīng)營性費(fèi)用（投資成本支出）之外，增強(qiáng)對兩間酒店總經(jīng)理經(jīng)營業(yè)績橫向可對比性）10.1.4 進(jìn)度分析法10.1.5 結(jié)構(gòu)分析法主要適用于：n 收入結(jié)構(gòu)分析（便于發(fā)現(xiàn)銷售優(yōu)勢和短板）n 成本結(jié)構(gòu)分析（便于發(fā)現(xiàn)重要成本控制項(xiàng)目，同時結(jié)合趨勢分析可有效鎖定重點(diǎn)受控成本項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)異動情況，提供預(yù)警信息）10.2 預(yù)算分析程序10.2.1 信息收集在預(yù)算的執(zhí)行過程中，預(yù)算組織管理機(jī)構(gòu)（集團(tuán)財(cái)務(wù)中心和各分子公司財(cái)務(wù)部）應(yīng)本著支持協(xié)助企業(yè)經(jīng)營管理改善的目的，與各級業(yè)務(wù)部門、管理部門充分溝通，熟悉經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)況，編制各自公司的預(yù)算財(cái)務(wù)指標(biāo)分析表清單，確定需要加以跟蹤分析的數(shù)據(jù)項(xiàng)目清單，做好日常信息收集工作。信息類別包括q 預(yù)算執(zhí)行過程中的財(cái)務(wù)信息q