稅務籌劃在財務管理應用中的問題分析(共11頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上4 稅務籌劃在財務管理應用中的問題分析(一)企業(yè)納稅籌劃的意識落后1.受傳統(tǒng)觀念的影響較大。一些守法的企業(yè)由于受到傳統(tǒng)觀念的影響,認為在納稅越多越光榮的大環(huán)境下,通過納稅籌劃減少稅負有損國家利益,此舉并不光彩,因此心存疑慮。而某些稅務部門和稅務人員利用納稅人這種心理,不理解和支持企業(yè)合理合法的納稅籌劃活動,相反,在某種程度上侵犯了納稅人的稅收利益。這些企業(yè)對此往往忍氣吞聲,不敢通過申訴、檢舉、請求賠償、申請復議和訴訟等權(quán)利正確維護自己的合法權(quán)益。2.對納稅籌劃的理解有誤。有些企業(yè)曲解納稅籌劃,如實務中不少企業(yè)等著政府給其稅收優(yōu)惠政策,依靠稅務部門開恩給其減免,采用非法

2、手段侵吞國家稅款。為減輕稅負往往并不刻意區(qū)分形式,只要達到少納稅的目的,不管什么方式都采用“拿來主義”原則等。3.對納稅籌劃的重視不夠。有些企業(yè)較為輕視納稅籌劃,對其關(guān)注不夠,沒有將其放在重要位置。尤其是企業(yè)高層領(lǐng)導,當涉及到納稅籌劃問題時,總認為這是財務人員應履行的職責,認識不到他們是否參與納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展的影響和重要性。(二)企業(yè)納稅籌劃的水平較低1.企業(yè)掌握納稅籌劃的知識較少。納稅籌劃意識和行動是建立在納稅人熟悉并掌握稅法基礎(chǔ)之上。,而我國多數(shù)企業(yè)對稅法的了解不多或不透,不少企業(yè)的中高層管理者和財務人員對稅收問題只是“略知一二”。由于信息閉塞,對稅收政策不能及時掌握和運用,時常出現(xiàn)無意

3、犯規(guī)現(xiàn)象。如在現(xiàn)實中,人們對公然的違法行為較容易辨別,而對稅法已有反避稅規(guī)定的避稅行為視同偷稅處理則認識不清,因而經(jīng)常產(chǎn)生諸如以轉(zhuǎn)讓定價、“新辦”企業(yè)、“福利”企業(yè)、代理購銷等形式開展的所謂的“納稅籌劃”,當被稅務機關(guān)作為偷稅查處時還不知其因。不少企業(yè)因此對自身有什么納稅維護權(quán)利、該交什么稅、如何交等稅務管理內(nèi)容和問題似懂非懂,只能被動地接受稅務部門的處理和指示,也因常常出錯被稅務部門處罰,產(chǎn)生不必要的損失。2.企業(yè)運用納稅籌劃的技能較弱。由于我國企業(yè)開始納稅籌劃的時間比較晚,實踐經(jīng)驗還很不足,業(yè)務操作水平尚處于較低層次,甚至某些由稅務中介機構(gòu)提供的納稅籌劃實際上是違法行為,離真正意義上的企業(yè)

4、納稅籌劃相差甚遠。同時企業(yè)納稅籌劃的方法不夠多樣,方案不夠豐富,不能完全滿足實踐的需要,導致有些企業(yè)甚至是大型企業(yè)或上市公司在運用納稅籌劃時片面套用或引用其他企業(yè)的納稅籌劃方法,或單純鉆研尋找所謂的稅收漏洞,這就容易陷入稅法陷阱,導致繳納更多的稅款,增加稅收成本,減少正常收益。目前我國企業(yè)在財務管理中關(guān)注和運用低層次的納稅籌劃比較多,而考慮高層次的納稅籌劃很少,而高層次的納稅籌劃對企業(yè)的發(fā)展具有重大影響,企業(yè)高層領(lǐng)導更應關(guān)注高層次的納稅籌劃。(三)企業(yè)缺乏納稅籌劃的高級人才具有懂得財會、稅收及相關(guān)法律的高素質(zhì)的人才是企業(yè)成功進行納稅籌劃的先決條件。目前我國一般性會計人才供大于求,而高層次的會計

5、人才卻嚴重短缺。就具體涉稅事務而言,我國企業(yè)內(nèi)部大都配有辦稅員,但他們往往由財務會計或管理會計兼任,其工作能力與進行納稅籌劃的要求相差甚遠。他們的專業(yè)素質(zhì)并不高,主要從事簡單的記賬、算賬、報賬工作。此外,由于工作繁雜,他們很難聯(lián)系本企業(yè)實際全面透徹地學習和研究稅法,從而造成自身的納稅籌劃素質(zhì)較低,最終導致企業(yè)嚴重缺乏納稅籌劃方面的高層次的專業(yè)人才。(四)其他相關(guān)問題企業(yè)納稅籌劃除存在上述內(nèi)部問題外,還有以下外部問題:1.國家的稅收法制不夠健全。隨著我國市場機制不斷的成熟，我國的稅收方面的法律法規(guī)也在不斷完善之中,但仍然不夠健全。一方面很少提及納稅人的權(quán)利,更沒人提及納稅人的納稅籌劃權(quán)利就對公民

6、納稅意識的培養(yǎng)產(chǎn)生了一定的負面影響。另一方面法律不夠嚴密,如對征納稅中的違法行為缺乏嚴格的責任追究制度,使一些違法行為的發(fā)生無法追究, 執(zhí)法操作無統(tǒng)一標準,有關(guān)懲罰的法律規(guī)定彈性過大,增加了稅法不確定性,導致執(zhí)法中的隨意處置或違規(guī)操作,影響了依法行政的質(zhì)量。2.國家對稅務籌劃的宣傳不夠積極。在稅務籌劃宣傳方面我國不夠積極，有必要借鑒國外經(jīng)驗。在國外有的機構(gòu)大樓里,關(guān)于稅收的小冊子隨處可取,上面羅列了與納稅人有關(guān)的各稅種的稅率、計算方法、繳納方式等,內(nèi)容簡明扼要,通俗易懂。這些小冊子不僅教企業(yè)如何依法納稅,還告訴企業(yè)如何合理節(jié)稅。然而在我國除了部分專業(yè)稅務雜志定期刊出有關(guān)稅法的文件外,企業(yè)難以從

7、大眾傳媒中獲知稅法的全貌和調(diào)整情況,無法進行相應的稅務籌劃?？梢?在我國有關(guān)通過納稅籌劃降低稅負的官方宣傳明顯缺乏。3.稅務系統(tǒng)的征管水平不高。1征稅、納稅雙方存在著不當?shù)囊蕾囮P(guān)系,即納稅人依賴征稅機關(guān)給予稅收優(yōu)惠,征稅機關(guān)依賴納稅人完成稅收任務,而使得納稅籌劃真假難辨,出現(xiàn)進行納稅籌劃不如直接偷逃稅的情況。當偷稅的獲益遠大于納稅籌劃的收益和偷稅的風險時,企業(yè)顯然不會再去勞神費力地從事納稅籌劃。2我國一部分稅務人員素質(zhì)不高有關(guān),特別是基層執(zhí)法人員財務專業(yè)水平欠缺,對納稅籌劃與偷稅、漏稅、避稅的辨別能力低下,將納稅籌劃和偷稅、避稅混淆,以“真”當“假”的情況時有發(fā)生。還有少數(shù)稅務人員與企業(yè)進行錢

8、權(quán)交易,使有些企業(yè)不必進行納稅籌劃也可減輕稅負等,這些都加大了企業(yè)納稅籌劃在實踐中推廣的難度。呂華興 企業(yè)納稅籌劃存在的問題及對策 南京廣播電視大學學報 總第46期2007年第1期 28-31(三)稅收征管部門專業(yè)水平不高長期以來,國民納稅意識淡薄,稅務執(zhí)法人員特別是基層征管部門人員的專業(yè)水平不高,對稅收征納雙方各自的權(quán)利、責任理解不夠;盡管稅收征管法明確提出了在稅收關(guān)系中征稅與納稅雙方的權(quán)利與義務,但在輿論宣傳中,大部分強調(diào)的是納稅是公民的義務,很少提及納稅人的權(quán)利,更沒人提及納稅人的納稅籌劃權(quán)利。企業(yè)納稅籌劃未能在我國實際中推廣,除我國稅法有待進一步完善外,還和我國一部分稅務人員素質(zhì)不高有

9、關(guān),特別是基層執(zhí)法人員財務專業(yè)水平欠缺,對納稅籌劃與偷稅、漏稅、避稅的辨別能力低下,將納稅籌劃和偷稅、避稅混淆,以“真”當“假”的情況時有發(fā)生。還有少數(shù)稅務人員與企業(yè)進行錢權(quán)交易,使有些企業(yè)不必進行納稅籌劃也可減輕稅負等,這些都加大了企業(yè)納稅籌劃在實踐中推廣的難度。(四)稅務代理在我國發(fā)展緩慢納稅籌劃的發(fā)展需要稅務代理事業(yè)的強大支持,但目前稅務代理在我國卻發(fā)展緩慢,極度缺乏一大批適應社會主義市場經(jīng)濟和現(xiàn)代新型稅務征管體制需要的專業(yè)技術(shù)過硬的代理人員,稅務代理隊伍無論從數(shù)量、素質(zhì)、年齡上來看,與普遍推廣稅務代理的要求不相適應,稅務代理供給市場嚴重貧乏。(一)企業(yè)納稅籌劃方面的理論研究薄弱我國理論

10、界長期以來對納稅籌劃問題重視不夠,一方面,在相當一部分人的觀念中,納稅籌劃就是偷稅、避稅,也確有企業(yè)為減輕稅負,采取了一些違反稅法的手段進行“籌劃”,由于這些“籌劃”不是真正意義納稅籌劃,結(jié)果不僅節(jié)稅不成,而且陷入偷逃稅款的泥潭,受到稅務機關(guān)的處罰。另一方面,由于在過去傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下,企業(yè)缺乏自身獨立的經(jīng)濟利益和生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán),不具備產(chǎn)生企業(yè)納稅籌劃的前提條件,客觀上限制了理論研究的發(fā)展。隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立,企業(yè)對納稅籌劃的觀念正在更新,對企業(yè)納稅籌劃的理論研究正在悄然興起。(二)企業(yè)管理水平不高制約著企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展納稅籌劃是應納稅義務人在納稅行為發(fā)生之前對納稅地位的低位選擇

11、。這就要求企業(yè)管理人員不僅要熟悉相關(guān)稅法、經(jīng)濟法知識,還要求企業(yè)對未來的經(jīng)營情況有一定的預測能力,對企業(yè)的經(jīng)濟活動有一定的財務分析能力。但是這些對我國相當一部分會計核算不健全、會計人員業(yè)務水平不高的企業(yè)來說,只能是望洋興嘆。再加上實際經(jīng)濟生活中一些不法企業(yè)將隱匿實際收入、虛列成本開支等違法行為自詡為“納稅籌劃”,使得許多企業(yè)的稅務籌劃走入誤區(qū)。(三)稅收征管部門專業(yè)水平不高長期以來,國民納稅意識淡薄,稅務執(zhí)法人員特別是基層征管部門人員的專業(yè)水平不高,對稅收征納雙方各自的權(quán)利、責任理解不夠;盡管稅收征管法明確提出了在稅收關(guān)系中征稅與納稅雙方的權(quán)利與義務,但在輿論宣傳中,大部分強調(diào)的是納稅是公民的

12、義務,很少提及納稅人的權(quán)利,更沒人提及納稅人的納稅籌劃權(quán)利。企業(yè)納稅籌劃未能在我國實際中推廣,除我國稅法有待進一步完善外,還和我國一部分稅務人員素質(zhì)不高有關(guān),特別是基層執(zhí)法人員財務專業(yè)水平欠缺,對納稅籌劃與偷稅、漏稅、避稅的辨別能力低下,將納稅籌劃和偷稅、避稅混淆,以“真”當“假”的情況時有發(fā)生。還有少數(shù)稅務人員與企業(yè)進行錢權(quán)交易,使有些企業(yè)不必進行納稅籌劃也可減輕稅負等,這些都加大了企業(yè)納稅籌劃在實踐中推廣的難度。(四)稅務代理在我國發(fā)展緩慢納稅籌劃的發(fā)展需要稅務代理事業(yè)的強大支持,但目前稅務代理在我國卻發(fā)展緩慢,極度缺乏一大批適應社會主義市場經(jīng)濟和現(xiàn)代新型稅務征管體制需要的專業(yè)技術(shù)過硬的代

13、理人員,稅務代理隊伍無論從數(shù)量、素質(zhì)、年齡上來看,與普遍推廣稅務代理的要求不相適應,稅務代理供給市場嚴重貧乏。夏玉紅 于云霞 淺談企業(yè)納稅籌劃存在的問題及解決措施 農(nóng)場經(jīng)濟管理2008.4 87-881納稅籌劃與偷稅、漏稅混為一談納稅籌劃采取的是合法或非違法的手段，它與偷稅、漏稅、逃稅等違法行為有著本質(zhì)的區(qū)別。納稅人在發(fā)生納稅義務后，理應按照稅法的規(guī)定及時、足額地繳納稅款，任何違反法律規(guī)定，故意不納、少納或推遲繳納稅款的行為都是違法的，必將受到處罰。2中小企業(yè)進行納稅籌劃的風險比較大納稅籌劃的風險主要來自以下幾個方廄一是由于稅收政策不穩(wěn)定導致的風險。頻繁變化的稅收政策在給納稅人提供納稅籌劃空間

14、的同時，也給其帶來風險。二是稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險。稅務行政執(zhí)法不規(guī)范的現(xiàn)象在全國許多地方均有發(fā)生。三是納稅人對稅收政策理解不準確、不全面導致的風險。此外國家發(fā)現(xiàn)稅收政策的漏洞時，有權(quán)適時做出調(diào)整。3稅法、準則未得到嚴格執(zhí)行中小企業(yè)天生底子薄，無法與大企業(yè)競爭，偷稅、漏稅成了部分中小企業(yè)求生的個重要手段。部分稅務機關(guān)只注重稅款的查補而輕于處罰，導致一部分企業(yè)認為偷、逃稅款即便被查處了也有利可圖。同時，少數(shù)稅務機關(guān)以組織收入為中心，稅務執(zhí)法人員擁有過大的稅收執(zhí)法裁量權(quán)，導致部分稅務執(zhí)法人員與納稅人之間協(xié)調(diào)的余地很大。王娜 中小企業(yè)納稅籌劃問題研究 理財世界2008，(12) 12-161地

15、區(qū)發(fā)展不平衡，在經(jīng)濟相對落后的地區(qū)，納稅籌劃幾乎一片空白。由于中小企業(yè)受人員素質(zhì)、經(jīng)營理念、生存環(huán)境等因素的制約中小企業(yè)的納稅籌劃開展得并不盡如人意?？傮w來說，人們對納稅籌劃的認識和應用與地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的程度密切相關(guān)。2納稅人整體素質(zhì)不高，稅收籌劃具有主觀性。在市場經(jīng)濟體制建立的過程中不良的社會風氣給納稅人的道德造成了十分重的影響，一些納稅人在個人利益的驅(qū)使下沒有了誠信的意識，名義上是納稅籌劃而實際是違反有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進行稅收欺詐，主要表現(xiàn)為各種“偷、逃、欠、騙、抗”稅各種具體的違法行為。也有的納稅人岡業(yè)務知識的缺乏或知識的老化，專業(yè)技術(shù)水平低，因此不能正確的理解和把握相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務而是憑著

16、想象和感覺進行稅收籌劃以至于稅收籌劃的基礎(chǔ)工作薄弱，行為不規(guī)范。3會計準則的滯后性，為稅收欺詐提供契機。隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，新的經(jīng)濟事項不斷出現(xiàn)，例如近些年來“衍生性金融工具”的不斷涌現(xiàn)使原有的會計準則、會計制度已經(jīng)不能夠適應新的經(jīng)濟形勢發(fā)展的需要而義不能及時制訂及頒布新的會計制度。這樣納稅人就很容易利用會計準則的空白來選擇有利于自身利益的偷稅、漏稅、逃稅等手段的機會。破壞了公平競爭科學的納稅籌劃環(huán)境嚴重下擾了企業(yè)的經(jīng)營管理。4納稅人利用稅法上的漏洞和缺陷，進行避稅。目前納稅籌劃的主要手段是避稅，納稅籌劃向避稅演進。這種避稅手段處于合法與違法之間的灰色地帶。達到規(guī)避或減輕自身稅負的目的。其后果

17、是直接減少國家財政收人。使稅收的宏觀調(diào)控職能失靈。金明姬 納稅籌劃現(xiàn)狀及治理途徑 財經(jīng)界（學術(shù)）2009，(11) 211（一）對納稅籌劃重視不夠。企業(yè)還未將納稅籌劃的概念滲透到經(jīng)營思維中去。當涉稅的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，相關(guān)部門很少把稅務成本支出的多少作為經(jīng)濟業(yè)務決策中考慮的一個因素，加大了稅務成本支出。比如在每年企業(yè)所得稅匯算清繳時，都有因為籌劃不到位而被做了納稅調(diào)增的費用，直接抵減了企業(yè)的經(jīng)濟增加值。（二）企業(yè)納稅籌劃工作存在滯后性。主要表現(xiàn)是對納稅籌劃環(huán)節(jié)認識不到位。很多人認為納稅籌劃只包括稅款計算和繳納過程的籌劃，是財務部門的事情，與其它部門無關(guān)。其它部門可以隨意做業(yè)務，簽合同，列費用。等

18、業(yè)務做完，合同簽完，費用列支后，財務部門再進行籌劃、核算繳納稅款。由于許多納稅籌劃都是在納稅行為產(chǎn)生的環(huán)節(jié)所做的籌劃，因此經(jīng)常貽誤了主動籌劃的時機，形成了在稅款計算和繳納環(huán)節(jié)所做的“被動納稅”的局面。（三）稅收籌劃不注重成本效益。因為企業(yè)的經(jīng)營活動是一個復雜的過程，各種因素相互交織和影響，具體問題要具體分析。在籌劃納稅方案時，一方面不能一味追求納稅負擔的減輕，稅負的減輕并不一定會增加企業(yè)的財富，因為那樣有可能忽視由此引起的其它費用的增加或收入的減少。納稅人在取得一些稅收收益的同時，必然會為此付出一定的代價和選擇此方案放棄彼方案而產(chǎn)生的機會，只有增加的收益大于增加的費用和機會成本時，這種方案才是

19、合理的。例如某印刷廠原系增值稅小規(guī)模納稅人，2007年度生產(chǎn)銷售產(chǎn)品達180萬元，按規(guī)定應一般納稅人。2008年初申辦一般納稅人時，稅務會計向財務科長提了一個建議：盡快將價值9萬元的庫存原料紙張退回供貨方，等到取得一般納稅人資格后再將那批紙張購回，理由是退回重購可以獲得抵扣進項稅款的增值稅專用發(fā)票。節(jié)稅額為90000/1.17*17%=13076.92（元）（供貨方為一般納稅人）。但這個方案被廠長否決了。理由是（1）該紙張目前價格處于上漲期。90000元的不含稅價為90000/1.17=76923.08（元），如果價格提高5%，原成本提高76923.08*5%=3846.15（元）（2）按照稅

20、收法規(guī)的規(guī)定，貨物退回必須將貨物運送到原供貨企業(yè)，如果僅以普通發(fā)票換專用發(fā)票，沒有實際退回貨物的不能以退貨處理。而由于供貨企業(yè)在外省，費用較大。一般是原料價格的5.5%,退貨重購將多付兩趟運費，多開支90000*5.5%*2=9900（元)。綜合考慮漲價因素與運輸費用，籌劃成本 申請材料 運輸成本為13746.15（元)。比預計節(jié)稅額13076.92元還多，可謂得不償失。李潔華 關(guān)于企業(yè)納稅籌劃問題的思考 消費導刊2009.7 86（二）企業(yè)財務管理水平不高制約著企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展   1、私營企業(yè)財務管理水平不高我國現(xiàn)階段一些私營企業(yè)的財務管理還不規(guī)范不完善，尤其是一些小

21、規(guī)模企業(yè)，財務管理水平更是不高，主要表現(xiàn)一些方面：（1）憑經(jīng)驗決策，財務管理地位不高。部分私營企業(yè)的決策模式主要為經(jīng)驗決策，企業(yè)財務管理未受到重視、財務管理在業(yè)主以外的管理中影響不大、地位不高。（2）財務人員業(yè)務素質(zhì)低。財務管理職能作用不大,在財務這一敏感部門,“忠誠度”成為用人的重要標志, 無血緣、鄉(xiāng)緣關(guān)系的財務管理能人群體很難與家族勢力平衡。（3）業(yè)主“說了算”。財務管理內(nèi)容單一,企業(yè)的資金籌集、使用由老板說了算。權(quán)力集中的家族式的經(jīng)營, 使財務管理也高度集中 。（4）財務控制薄弱。主要體現(xiàn)在：對現(xiàn)金管理不到位,現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈, 存量現(xiàn)金沒有盤活, 大大降低了企業(yè)的收益；應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢；存

22、貨控制薄弱；成本費用管理水平低 。2、企業(yè)管理水平不高制約著企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展納稅籌劃作為企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，首先得有體制的保證。納稅籌劃是應納稅義務人在納稅行為發(fā)生之前對納稅地位的低位選擇。這就要求企業(yè)管理人員不僅要熟悉相關(guān)稅法、經(jīng)濟法知識, 還要求企業(yè)對未來的經(jīng)營情況有一定的預測能力, 對企業(yè)的經(jīng)濟活動有一定的財務分析能力。但是這些對我國相當一部分會計核算不健全、會計人員業(yè)務水平不高的企業(yè)來說, 只能是望洋興嘆。再加上實際經(jīng)濟生活中一些不法企業(yè)將隱匿實際收入、虛列成本開支等違法行為自詡為“納稅籌劃”, 使得許多企業(yè)的稅務籌劃走入誤區(qū)。（三）稅務代理在我國發(fā)展緩慢稅務代理是指稅務代理人在

23、法定的代理范圍內(nèi)受納稅人、扣繳義務人的委托。代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。納稅籌劃的發(fā)展需要稅務代理事業(yè)的強大支持, 但目前稅務代理在我國卻發(fā)展緩慢, 代理業(yè)務范圍比較狹窄，缺乏一大批適應社會主義市場經(jīng)濟和現(xiàn)代新型稅務征管體制需要的專業(yè)技術(shù)過硬的代理人員, 稅務代理隊伍無論從數(shù)量、素質(zhì)、年齡上來看, 與普遍推廣稅務代理的要求不相適應, 稅務代理供給市場嚴重貧乏 。并且目前我國的稅務代理也存在很多問題。例如，稅務代理法制環(huán)境不完備，導致稅務代理仍無法可依。稅務代理定位不清，在一定程度上給稅務的代理工作造成了障礙。稅務代理人員業(yè)務素質(zhì)較低。稅務代理市場不完善。（四）對新企業(yè)所得稅法了解不夠要實

24、施好納稅籌劃，就透徹的了解國家的稅法，充分利用稅法優(yōu)惠政策。于 2008 年1月1日起施行的新企業(yè)所得稅法中有關(guān)稅收優(yōu)惠的專項條款共有 14 條,占整部法內(nèi)容的近 1/4。從總體來看, 新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策, 實行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系, 無論是經(jīng)濟發(fā)達地區(qū), 還是經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū), 都可以結(jié)合自身優(yōu)勢和特點, 充分利用新的稅收優(yōu)惠體系, 發(fā)展國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。但是，部分私營企業(yè)不重視新企業(yè)所得稅法，也不去研究其中的優(yōu)惠內(nèi)容，這樣很大程度上阻礙了企業(yè)進行合理納稅籌劃的步伐。4 稅務籌劃在財務管理應用中的問題分析4.1 企業(yè)納稅籌劃的意識落后4.1

25、.1受傳統(tǒng)觀念的影響較大。一些守法的企業(yè)由于受到傳統(tǒng)觀念的影響,認為在納稅越多越光榮的大環(huán)境下,通過納稅籌劃減少稅負有損國家利益,此舉并不光彩,因此心存疑慮。而某些稅務部門和稅務人員利用納稅人這種心理,不理解和支持企業(yè)合理合法的納稅籌劃活動,相反,在某種程度上侵犯了納稅人的稅收利益。這些企業(yè)對此往往忍氣吞聲,不敢通過申訴、檢舉、請求賠償、申請復議和訴訟等權(quán)利正確維護自己的合法權(quán)益。呂華興 企業(yè)納稅籌劃存在的問題及對策 南京廣播電視大學學報 總第46期2007年第1期 28-314.1.2 在稅務籌劃涵義上的誤區(qū)在我國，許多人不了解稅收籌劃，一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅，甚至一些人以稅收籌劃為名，

26、行偷稅之實。而實際上，稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別，偷稅是指納稅人明確違反稅法的減輕或者逃避納稅義務的行為，偷稅是一種違法甚至犯罪的行為，其行為的后果要受到國家法律的制裁。還有一些人提到稅收籌劃想到的就是避稅，避稅，則是指納稅人使用合法的手段逃避或者減少納稅義務的行為。避稅雖然合法，但這種行為與國家稅法的立法意圖相背離，會減少國家的財政收入。它在形式上是合法的。但它著力指出稅法規(guī)定及國家政策的模糊環(huán)節(jié)鉆法律漏洞有悖于國家政府的稅收政策導向。而稅務籌劃是完全合法的是稅收政策予以引導和鼓勵的。它遵循了稅收法律法規(guī)。等于間接的遵循了國家的宏觀經(jīng)濟調(diào)控于是達到了國家稅法立法意圖。254.1.3 對納稅

27、籌劃重視不夠?qū)⒓{稅籌劃的概念滲透到經(jīng)營思維中去。當涉稅的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，相關(guān)部門很少把稅務成本支出的多少作為經(jīng)濟業(yè)務決策中考慮的一個因素，加大了稅務成本支出。比如在每年企業(yè)所得稅匯算清繳時，都有因為籌劃不到位而被做了納稅調(diào)增的費用，直接抵減了企業(yè)的經(jīng)濟增加值。李潔華 關(guān)于企業(yè)納稅籌劃問題的思考 消費導刊2009.7 86尤其是企業(yè)高層領(lǐng)導,當涉及到納稅籌劃問題時,總認為這是財務人員應履行的職責,認識不到他們是否參與納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展的影響和重要性。4.2企業(yè)稅務籌劃的水平較低4.2.1 企業(yè)掌握納稅籌劃的知識較少現(xiàn)實中我國多數(shù)企業(yè)對稅法的了解不多或不透,不少企業(yè)的管理者和財務人員對稅收問題只是

28、“略懂”，違背了稅務籌劃意識和行動是建立在納稅人熟悉并掌握稅法基礎(chǔ)之上的這個事實,因此由于對稅收政策不能及時掌握和運用,時常出現(xiàn)無意犯規(guī)現(xiàn)象。如在現(xiàn)實中,人們對公然明顯的違法行為較容易識別,而對稅法已有反避稅規(guī)定的避稅行為則認識不清,因而經(jīng)常產(chǎn)生諸如以轉(zhuǎn)讓定價、“新辦”企業(yè)、“福利”企業(yè)、代理購銷等形式開展的所謂的“納稅籌劃”,當被稅務機關(guān)作為偷稅查處時還不知其因。不少企業(yè)因此對自身有什么納稅維護權(quán)利、該交什么稅、如何交等稅務管理內(nèi)容和問題似懂非懂,只能被動地接受稅務部門的處理和指示,也因常常出錯被稅務部門處罰,產(chǎn)生不必要的損失。4.2.2 企業(yè)運用納稅籌劃的技能較弱由于我國企業(yè)開始納稅籌劃的

29、時間比較晚,很多時候盲目的套用國外的經(jīng)驗，而適應于自身的實踐經(jīng)驗還很不足,業(yè)務操作水平尚處于較低層次, 容易憑經(jīng)驗決策，財務管理地位不高。部分企業(yè)的決策模式主要為經(jīng)驗決策，企業(yè)財務管理未受到重視、財務管理在業(yè)主以外的管理中影響不大、地位不高。甚至有些納稅籌劃實際上是違法行為,離真正意義上的企業(yè)稅務籌劃的初衷有所背離。同時企業(yè)納稅籌劃的方案不夠豐富，方法不夠多樣, 不能完全滿足實踐的需要,導致片面套用或引用其他企業(yè)的稅務籌劃方法,或單純鉆所謂的稅收法規(guī)的漏洞,最終導致增加稅收成本，繳納更多的稅款,甚至觸犯法律。目前我國企業(yè)在財務管理中關(guān)注和運用低層次的納稅籌劃比較多,而考慮高層次的納稅籌劃很少,

30、而高層次的納稅籌劃對企業(yè)的發(fā)展具有重大影響,企業(yè)高層領(lǐng)導更應關(guān)注高層次的納稅籌劃。4.2.3 缺乏稅收籌劃專業(yè)人才稅收籌劃需要有高素質(zhì)的管理人員。稅收籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救。26因此，稅收籌劃人員應當是高智能復合型人才，需要具備稅收、會計、財務、金融、投資、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識，并全面了解、熟悉企業(yè)整個籌資、經(jīng)營、投資活動?；I劃人員在進行稅收籌劃時還需要熟悉并遵守國家的稅法，充分地掌握和了解國家現(xiàn)有的稅法意識，隨時掌握稅收政策變化情況。這是稅收籌劃的基礎(chǔ)。27只有這樣才能找到稅務籌劃的切入點，真正為企業(yè)節(jié)省稅收成本要求企業(yè)財務會計人員不僅要精通會計、稅法，還要精通。而現(xiàn)在我國國內(nèi)企業(yè)有些財會人員就連會計、稅法也不是十分精通，很多財會人員會計、稅法知識陳舊，面對企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則、稅法日新月異的完善與發(fā)展，往往顯得無所適從。284.2.4稅務籌劃的時間滯后稅務籌劃實質(zhì)上是運用稅法的導向作用，通過安排生產(chǎn)經(jīng)營活動來安排納稅義務的發(fā)生。而目前企業(yè)普遍只是在經(jīng)濟行為已發(fā)生，才想到納稅事宜，而這時往往已經(jīng)沒有什么籌劃空間了。比如：企業(yè)的籌資方式主要有負債融資和權(quán)益融資。兩者的籌資渠道不同，資金成本不同，取得的難易程度不同，所產(chǎn)生的稅收影響也