第六章進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算

1、一般進(jìn)出口貨物關(guān)稅一般進(jìn)出口貨物關(guān)稅計(jì)算與征收計(jì)算與征收問(wèn)題一 當(dāng)一個(gè)企業(yè)需要進(jìn)口機(jī)械設(shè)備用于生產(chǎn)某產(chǎn)品時(shí)，除了設(shè)備本身的成本外，還須考慮進(jìn)口時(shí)是否繳納進(jìn)口關(guān)稅？如果需要繳納進(jìn)口關(guān)稅，應(yīng)該以何種價(jià)格為基準(zhǔn)計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅？如果產(chǎn)品生產(chǎn)出來(lái)后又希望打入國(guó)際市場(chǎng)，在核算產(chǎn)品價(jià)格時(shí)，還須考慮是否要繳納出口關(guān)稅？又應(yīng)該以何種價(jià)格為基準(zhǔn)計(jì)算出口關(guān)稅？1、海關(guān)關(guān)稅一、關(guān)稅概述一、關(guān)稅概述（一）關(guān)稅概念 1 1、關(guān)稅、關(guān)稅 關(guān)稅是由國(guó)家海關(guān)對(duì)進(jìn)出國(guó)境的貨物、物品征收的一種稅。關(guān)稅是由國(guó)家海關(guān)對(duì)進(jìn)出國(guó)境的貨物、物品征收的一種稅。 2 2、關(guān)稅制度、關(guān)稅制度 關(guān)稅制度是國(guó)家關(guān)稅政策的具體化、制度化、法律化，它關(guān)稅制

2、度是國(guó)家關(guān)稅政策的具體化、制度化、法律化，它由關(guān)稅征收制度、減免制度、保稅制度、退補(bǔ)制度、繳納由關(guān)稅征收制度、減免制度、保稅制度、退補(bǔ)制度、繳納制度、納稅爭(zhēng)議復(fù)議制度和違法行為處理制度構(gòu)成，屬海制度、納稅爭(zhēng)議復(fù)議制度和違法行為處理制度構(gòu)成，屬海關(guān)管理的基本制度之一。關(guān)管理的基本制度之一。（二）關(guān)稅的課稅標(biāo)準(zhǔn)與繳納方式 1、課稅標(biāo)準(zhǔn)從量稅從價(jià)稅復(fù)合稅從量關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量*從量關(guān)稅稅率（單位稅額）稅額=商品總值*從價(jià)稅率復(fù)合關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量*從量關(guān)稅稅率+完稅價(jià)格*從價(jià)關(guān)稅稅率 2 2、進(jìn)進(jìn)出出口口稅稅費(fèi)費(fèi)的的繳繳納納方方式式進(jìn)出口地納稅進(jìn)出口地納稅屬地納稅屬地納稅指貨物在設(shè)有海關(guān)的進(jìn)

3、出口地納稅指進(jìn)出口貨物應(yīng)繳納的稅款由納稅人所在地主管海關(guān)征收，納稅人在所在地繳納稅款 3 3、關(guān)關(guān)稅稅的的繳繳納納期期限限納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15天內(nèi)繳納，逾期則日征收1的滯納金。3個(gè)月仍未繳納的，海關(guān)將強(qiáng)制繳納。關(guān)稅的緩納期一般為3個(gè)月，因特殊原因超過(guò)3個(gè)月的，需要向海關(guān)總署提出申請(qǐng)。4 4、進(jìn)進(jìn)出出口口稅稅費(fèi)費(fèi)的的繳繳納納憑憑證證海關(guān)專用繳款書(shū)海關(guān)行政事業(yè)收費(fèi)專用收據(jù)主要用作進(jìn)出口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的繳納憑證和滯納金的繳納憑證。用作監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的繳納憑證和滯報(bào)金的繳納憑證。（二）貨物原產(chǎn)地的確定與適用稅率 1 1、原產(chǎn)地規(guī)則、原產(chǎn)地規(guī)則 我國(guó)在稅率適用的原則上采用國(guó)際通行的我國(guó)

4、在稅率適用的原則上采用國(guó)際通行的原產(chǎn)地規(guī)則。各國(guó)以本國(guó)立法形式制定出原產(chǎn)地規(guī)則。各國(guó)以本國(guó)立法形式制定出其鑒別貨物其鑒別貨物“國(guó)籍國(guó)籍”的標(biāo)準(zhǔn)，這就是原產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，這就是原產(chǎn)地規(guī)則。地規(guī)則。 WTO原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議將原產(chǎn)地規(guī)則定義將原產(chǎn)地規(guī)則定義為：一國(guó)（地區(qū)）為確定貨物的原產(chǎn)地而為：一國(guó)（地區(qū)）為確定貨物的原產(chǎn)地而實(shí)施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。實(shí)施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。（一）優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則（一）優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則以下產(chǎn)品視為在一國(guó)“完全獲得”（完全獲得標(biāo)準(zhǔn)）142987653在該國(guó)領(lǐng)土或領(lǐng)海開(kāi)采的礦產(chǎn)品。在該國(guó)領(lǐng)土或領(lǐng)海收獲或采集的植物產(chǎn)品。在該國(guó)領(lǐng)土出生和飼養(yǎng)的活

5、動(dòng)物及從其所得產(chǎn)品。在該國(guó)領(lǐng)土或領(lǐng)海狩獵或捕撈所得產(chǎn)品。該國(guó)船只在公海捕撈的水產(chǎn)品和其他海洋產(chǎn)品。該國(guó)加工船加工的前述第5項(xiàng)所列物品所得的產(chǎn)品。在該國(guó)收集的僅適用于原材料回收的廢舊物品。該國(guó)加工制造過(guò)程中產(chǎn)生的廢碎料。該國(guó)利用上述8項(xiàng)所列產(chǎn)品加工所得的產(chǎn)品。（一）優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則（一）優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則對(duì)于非完全在某一受惠獲得或生產(chǎn)的貨物，滿足以下條件時(shí)，應(yīng)以進(jìn)行最后加工制造的受惠國(guó)視為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國(guó)（增值標(biāo)準(zhǔn)）12貨物的最后加工制造工序在受惠國(guó)完成。用于加工制造的非原產(chǎn)于受惠國(guó)及產(chǎn)地不明的原材料、零部件等成分的價(jià)值占進(jìn)口貨物FOB價(jià)的比例。在不同的協(xié)議框架下，增值標(biāo)準(zhǔn)各有不同在不同的協(xié)議框架下，

6、增值標(biāo)準(zhǔn)各有不同不同協(xié)議的增值標(biāo)準(zhǔn)（二）非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則（二）非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則以下幾種產(chǎn)品視為在一國(guó)“完全獲得”14287653在該國(guó)領(lǐng)土或領(lǐng)海開(kāi)采的礦產(chǎn)品。在該國(guó)領(lǐng)土或領(lǐng)海收獲或采集的植物產(chǎn)品。在該國(guó)領(lǐng)土出生和飼養(yǎng)的活動(dòng)物及從其所得產(chǎn)品。在該國(guó)領(lǐng)土狩獵或捕撈所得產(chǎn)品。從該國(guó)船只上卸下的海洋捕撈物以及該國(guó)船只在海洋上取得的其他產(chǎn)品。該國(guó)加工船加工的以上第5項(xiàng)所列物品所得的產(chǎn)品。在該國(guó)收集的只適用于做再加工制造的廢碎料和廢舊物品。在該國(guó)完全使用上述7項(xiàng)所列產(chǎn)品加工成的制成品。（二）非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則（二）非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則產(chǎn)品發(fā)生以下改變的視為“實(shí)質(zhì)性改變”。最后一個(gè) 對(duì)貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性

7、加工的國(guó)家為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國(guó)1在進(jìn)出口稅額中四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)發(fā)生了改變的2加工增值部分所占產(chǎn)品總值的比例已超過(guò)30%及其以上的2、原產(chǎn)地證明書(shū) 原產(chǎn)地證明書(shū)是證明產(chǎn)品原產(chǎn)于某地的書(shū)原產(chǎn)地證明書(shū)是證明產(chǎn)品原產(chǎn)于某地的書(shū)面文件。面文件。 它是受惠國(guó)的原產(chǎn)品出口到給惠國(guó)享受關(guān)它是受惠國(guó)的原產(chǎn)品出口到給惠國(guó)享受關(guān)稅優(yōu)惠的憑證，同時(shí)也是進(jìn)口貨物是否適稅優(yōu)惠的憑證，同時(shí)也是進(jìn)口貨物是否適用反傾銷及反補(bǔ)貼稅率、保障措施等貿(mào)易用反傾銷及反補(bǔ)貼稅率、保障措施等貿(mào)易政策的憑證。政策的憑證。3、原產(chǎn)地預(yù)確定制度 進(jìn)口貨物的收貨人或經(jīng)營(yíng)單位在有正當(dāng)理進(jìn)口貨物的收貨人或經(jīng)營(yíng)單位在有正當(dāng)理由的情況下，可以向直

8、屬海關(guān)申請(qǐng)對(duì)其將由的情況下，可以向直屬海關(guān)申請(qǐng)對(duì)其將要進(jìn)口的貨物的原產(chǎn)地進(jìn)行預(yù)確定。要進(jìn)口的貨物的原產(chǎn)地進(jìn)行預(yù)確定。 直屬海關(guān)將在接到申請(qǐng)人的書(shū)面申請(qǐng)和全直屬海關(guān)將在接到申請(qǐng)人的書(shū)面申請(qǐng)和全部必要文件資料后部必要文件資料后150150天內(nèi)，做出原產(chǎn)地預(yù)天內(nèi)，做出原產(chǎn)地預(yù)確定決定，并告知申請(qǐng)人。確定決定，并告知申請(qǐng)人。4、稅率適用我國(guó)的關(guān)稅我國(guó)的關(guān)稅特別特別關(guān)稅關(guān)稅最惠國(guó)最惠國(guó)關(guān)稅關(guān)稅特惠特惠關(guān)稅關(guān)稅協(xié)定協(xié)定關(guān)稅關(guān)稅普通普通關(guān)稅關(guān)稅二、關(guān)稅減免與退補(bǔ)（一）關(guān)稅減免的分類法定減免稅特定減免稅臨時(shí)減免稅（二）關(guān)稅的退稅與追補(bǔ)稅1、退稅退稅是指納稅義務(wù)的人或其代理人繳納稅款后由海關(guān)依法退還誤征、溢征和

9、其他應(yīng)退還款項(xiàng)的行為。2、追補(bǔ)稅追補(bǔ)稅是指由海關(guān)依法追征或補(bǔ)征的海關(guān)短征和納稅人短繳或漏繳稅款的行政行為。追稅補(bǔ)稅一、海關(guān)征收稅款的一般作業(yè)程序一、海關(guān)征收稅款的一般作業(yè)程序23411432審核申報(bào)單證，確認(rèn)單據(jù)齊全正確和單貨相符確定歸類和適用稅率確定完稅價(jià)格并計(jì)算關(guān)稅稅款填發(fā)稅款繳納證（稅款繳納書(shū)）繳納稅義務(wù)人并由其繳納稅款2、出口關(guān)稅的征收與計(jì)算二、出口貨物完稅價(jià)格的規(guī)定及計(jì)算 （一）審定出口貨物（一）審定出口貨物完稅價(jià)格的原則完稅價(jià)格的原則 1、我國(guó)海關(guān)審定出、我國(guó)海關(guān)審定出口貨物完稅價(jià)格的主口貨物完稅價(jià)格的主要原則要原則 （1 1）出口貨物應(yīng)以海關(guān)）出口貨物應(yīng)以海關(guān)審定的貨物售予境外的

10、審定的貨物售予境外的離岸價(jià)格（離岸價(jià)格（FOBFOB），扣除），扣除出口稅后，作為完稅價(jià)出口稅后，作為完稅價(jià)格格 （2 2）如離岸價(jià)格內(nèi)包括）如離岸價(jià)格內(nèi)包括了向國(guó)外支付的傭金，了向國(guó)外支付的傭金，對(duì)這部分傭金應(yīng)先予以對(duì)這部分傭金應(yīng)先予以扣除，再按規(guī)定扣除出扣除，再按規(guī)定扣除出口稅后計(jì)算完稅價(jià)格?？诙惡笥?jì)算完稅價(jià)格。 （3 3）出口貨物在離岸價(jià)）出口貨物在離岸價(jià)格以外，買方還另行支格以外，買方還另行支付貨物包裝費(fèi)，應(yīng)將其付貨物包裝費(fèi)，應(yīng)將其計(jì)入完稅價(jià)格。計(jì)入完稅價(jià)格。2、審定出口貨物完稅價(jià)格應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）離岸價(jià)格應(yīng)以該項(xiàng)貨物運(yùn)離關(guān)境前的最后一個(gè)口岸的離岸價(jià)格為實(shí)際離岸價(jià)格（2）離岸價(jià)須

11、扣除出口稅（3）離岸價(jià)格不包括裝船以后發(fā)生的費(fèi)用（二）、出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算 1 1、以我國(guó)、以我國(guó)FOBFOB價(jià)成交價(jià)成交 完稅價(jià)格=離岸價(jià)/(1+出口稅率) 2 2、以境外口岸、以境外口岸CFRCFR價(jià)成交價(jià)成交 完稅價(jià)格=(CFR價(jià)-運(yùn)費(fèi))/(1+出口稅率) 3 3、以境外口岸、以境外口岸CIFCIF價(jià)成交價(jià)成交 完稅價(jià)格=(CIF價(jià)-保險(xiǎn)費(fèi)-運(yùn)費(fèi))/(1+出口稅率) 4 4、成交價(jià)為、成交價(jià)為CIFCCIFC境外口岸境外口岸 完稅價(jià)格=(CIFC價(jià)-保險(xiǎn)費(fèi)-運(yùn)費(fèi)-傭金)/(1+出口稅率) 完稅價(jià)格=(CIF價(jià)（1-傭金百分比）-保險(xiǎn)費(fèi)-運(yùn)費(fèi))/(1+出口稅率)三、出口關(guān)稅稅額的計(jì)算步

12、驟231132按歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?hào)按照完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣44按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款出口關(guān)稅的稅額=（離岸價(jià)格FOB價(jià)/1+出口稅率）*出口稅率習(xí)題習(xí)題1、我國(guó)出口某貨物成交價(jià)為CIF紐約US1000(折合人民幣約為8000元)，已知運(yùn)費(fèi)折合為1500元人民幣，保險(xiǎn)費(fèi)為50元人民幣，出口稅率為15%，求應(yīng)征關(guān)稅稅額？完稅價(jià)格完稅價(jià)格=FOB/1+=FOB/1+出口稅率出口稅率=CIF-=CIF-運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)- -保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)/1+/1+出口稅率出口稅率=8000-=8000-1500-50/1.15

13、=5608.6961500-50/1.15=5608.696（元）（元）出口關(guān)稅稅額出口關(guān)稅稅額= =完稅價(jià)格完稅價(jià)格* *出口稅率出口稅率=5608.696=5608.696* *15%=841.3115%=841.31（元（元) ) 2、泉州鋼鐵股份有限公司從上海出境合金生鐵一批，申報(bào)出口數(shù)量86T，每噸價(jià)格為98美元。已知外匯折算率1美元=6.6RMB，請(qǐng)問(wèn)如何計(jì)算出口關(guān)稅。生鐵稅率為生鐵稅率為20%FOB價(jià)格價(jià)格=86*98=8428（美元）（美元）完稅價(jià)格完稅價(jià)格=FOB/1+出口稅率出口稅率=8428/1+20%=7023.34（美元）（美元）折成人民幣折成人民幣=7023.34*

14、6.6=46354(元）元）出口關(guān)稅稅額出口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率=46354*20%=9270.8（元）（元）問(wèn)題二 昆明某進(jìn)口汽車4S店問(wèn)：企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口高級(jí)轎車，除了要繳納進(jìn)口關(guān)稅外，是否還需要繳納其他的稅費(fèi)？是哪些稅費(fèi)需要繳納？應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)還是可以直接向海關(guān)繳納？如果此時(shí)租用外國(guó)籍船舶將汽車從西雙版納運(yùn)出境，要繳納船舶噸稅嗎？3、進(jìn)口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅和其他稅費(fèi)的征收和計(jì)算 一、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，以海關(guān)審定的以實(shí)際 成交價(jià)格為基礎(chǔ)的CIF價(jià)格為完稅價(jià)格。完稅價(jià)格是指每一貨物單位應(yīng)納關(guān)稅的基價(jià)。（一）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定原則（二）常見(jiàn)成文價(jià)格

15、的進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算1、以我國(guó)口岸到岸價(jià)格（CIF）成交 完稅價(jià)格=CIF價(jià)格2、以境外口岸FOB價(jià)成交完稅價(jià)格=（FOB價(jià)+運(yùn)費(fèi)）/（1-保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率） 例1某進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口甲醇，進(jìn)口申報(bào)價(jià)格為CIF天津USD500000。當(dāng)日外匯牌價(jià)（中間價(jià)）為USD1RMB8.64；稅則號(hào)列：甲醇應(yīng)歸入2905.1100，稅率12。先計(jì)算出甲醇的完稅價(jià)格如下：USD5000008.644320000（元）再計(jì)算出甲醇應(yīng)繳的進(jìn)口關(guān)稅如下：432000012518400（元） 例2某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口硫酸鎂5000噸，進(jìn)口申報(bào)價(jià)格為FOB舊金山USD325000，運(yùn)費(fèi)每噸USD40，保險(xiǎn)費(fèi)率3，當(dāng)

16、日的外匯牌價(jià)（中間價(jià)）為USD1RMB8.64。 先計(jì)算運(yùn)費(fèi)如下： 5000408.641728000（元）再將進(jìn)口申報(bào)價(jià)格由美元折成人民幣如下：3250008.642808000（元）最后計(jì)算完稅價(jià)格如下：完稅價(jià)格（28080001728000）（13）45360000.9974549648.95（元）4549649（元）經(jīng)查找，硫酸鎂的稅則號(hào)列為2833.2100，稅率10，計(jì)算該批進(jìn)口硫酸鎂的進(jìn)口關(guān)稅額如下：進(jìn)口關(guān)稅額454964910454946.90（元）注意事項(xiàng) 在征稅實(shí)踐中，進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)如不能確定，海關(guān)一般直接采用以下方法：1、進(jìn)口貨物以FOB價(jià)格成交，并以海運(yùn)方式進(jìn)口

17、的，以常數(shù)6%計(jì)征運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)。進(jìn)口貨物完稅價(jià)格（CIF）=FOB*1.062、進(jìn)口貨物以FOB價(jià)格成交，并以鐵路或公路運(yùn)輸方式進(jìn)口的，以常數(shù)1%計(jì)征運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)。進(jìn)口貨物完稅價(jià)格（CIF）=FOB*1.013、以我國(guó)口岸CFR價(jià)成交完稅價(jià)格=CFR價(jià)/（1-保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率）4、參照國(guó)內(nèi)同類貨物的正常批發(fā)價(jià)格的基本計(jì)算公式完稅價(jià)格=國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)格/（1+進(jìn)口優(yōu)惠稅稅率+20%）如果該項(xiàng)進(jìn)口貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)予征收增值稅，則完稅價(jià)格的計(jì)算公式為： 國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)格完稅價(jià)格= （1+進(jìn)口優(yōu)惠稅稅率）*（1+增值稅稅率）+20%對(duì)于應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)的計(jì)算公式為： 國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)格完稅價(jià)格= 1+消

18、費(fèi)稅稅率 （1+進(jìn)口優(yōu)惠稅稅率） （1+增值稅稅率）+20% 1-消費(fèi)稅稅率3、某公司進(jìn)口貨物的成交價(jià)格海關(guān)審查未、某公司進(jìn)口貨物的成交價(jià)格海關(guān)審查未能確定，海關(guān)決定用與該批貨物相同或類能確定，海關(guān)決定用與該批貨物相同或類似貨物國(guó)內(nèi)市場(chǎng)批發(fā)價(jià)計(jì)征關(guān)稅，已知該似貨物國(guó)內(nèi)市場(chǎng)批發(fā)價(jià)計(jì)征關(guān)稅，已知該貨物國(guó)內(nèi)市場(chǎng)批發(fā)價(jià)為貨物國(guó)內(nèi)市場(chǎng)批發(fā)價(jià)為20000元，進(jìn)口優(yōu)元，進(jìn)口優(yōu)惠關(guān)稅稅率為惠關(guān)稅稅率為10%，消費(fèi)稅稅率為，消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為增值稅稅率為10%，則該批貨物應(yīng)征多少，則該批貨物應(yīng)征多少關(guān)稅？關(guān)稅？完稅價(jià)格完稅價(jià)格=國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)格國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)格/(1+進(jìn)口優(yōu)惠稅稅進(jìn)口優(yōu)惠稅稅額）額）*【（

19、【（1+消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅稅率）/(1-消費(fèi)稅稅消費(fèi)稅稅率）】率）】*（1+增值稅稅率）增值稅稅率）+20%=20000/(1+10%)*(1+10%)/(1-10%)*(1+10%)+20%=20000/1.6789=11912.56(元）元）4 4、某進(jìn)口公司從日本以、某進(jìn)口公司從日本以FOBFOB形式購(gòu)進(jìn)形式購(gòu)進(jìn)一批每根一批每根6 6米成捆包裝的熱軋圓鋼，米成捆包裝的熱軋圓鋼，計(jì)計(jì)500500噸，其申報(bào)的發(fā)票價(jià)格及有關(guān)噸，其申報(bào)的發(fā)票價(jià)格及有關(guān)費(fèi)用如下：申報(bào)運(yùn)費(fèi)費(fèi)用如下：申報(bào)運(yùn)費(fèi)6060元（人民幣）元（人民幣）/ /噸，保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率噸，保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率0.1%0.1%，總額：，總額：FOBUSD

20、190000FOBUSD190000，當(dāng)時(shí)的外匯牌價(jià)：，當(dāng)時(shí)的外匯牌價(jià)：1 1美元美元=6.799=6.799元人民幣（買入價(jià)）和元人民幣（買入價(jià)）和6.8016.801元人民幣（賣出價(jià)）。請(qǐng)問(wèn)應(yīng)元人民幣（賣出價(jià)）。請(qǐng)問(wèn)應(yīng)如何如何計(jì)算稅款計(jì)算稅款熱軋稅率為15%折合成人民幣：FOB=190000*6.799=1291810（元）總運(yùn)費(fèi)=500*60=30000（元）完稅價(jià)格CIF=FOB+運(yùn)費(fèi)/1-保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率=1291810/1-0.1%=1323133.13元關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率=1323133.13*15%=198469.97（元）習(xí)題習(xí)題習(xí)題習(xí)題二、進(jìn)口關(guān)稅稅額的計(jì)算二、進(jìn)口關(guān)稅

21、稅額的計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅= =進(jìn)口貨物完稅價(jià)格（進(jìn)口貨物完稅價(jià)格（CIFCIF）* *關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率（一）從（一）從 價(jià)價(jià) 關(guān)關(guān) 稅稅 的的 計(jì)計(jì) 算程算程 序序按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?hào)按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣5 5、上海某遠(yuǎn)洋漁業(yè)向德國(guó)購(gòu)進(jìn)、上海某遠(yuǎn)洋漁業(yè)向德國(guó)購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)性能不能滿足需要的柴油船國(guó)內(nèi)性能不能滿足需要的柴油船用發(fā)動(dòng)機(jī)用發(fā)動(dòng)機(jī)2 2臺(tái)，成交價(jià)格為臺(tái)，成交價(jià)格為CIFCIF境境內(nèi)目的地口岸內(nèi)目的地口岸70000070000

22、0美元。經(jīng)批美元。經(jīng)批準(zhǔn)該發(fā)動(dòng)機(jī)進(jìn)口關(guān)稅稅率減按準(zhǔn)該發(fā)動(dòng)機(jī)進(jìn)口關(guān)稅稅率減按1%1%計(jì)征。已知外幣折算率為計(jì)征。已知外幣折算率為1 1美元美元=6.6=6.6元人民幣，要求計(jì)算進(jìn)口關(guān)元人民幣，要求計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅。稅。折合成人民幣折合成人民幣CIF=700000CIF=700000* *6.66.6=4620000(=4620000(元）元）進(jìn)口關(guān)稅稅率為進(jìn)口關(guān)稅稅率為1%1%關(guān)稅稅額關(guān)稅稅額=4620000=4620000* *1%=462001%=46200（元）（元）6 6、有下列一批貨物自日本進(jìn)口：復(fù)印件、有下列一批貨物自日本進(jìn)口：復(fù)印件1 1臺(tái)，臺(tái)，700000700000日元；照片放大機(jī)

23、日元；照片放大機(jī)1 1臺(tái)，臺(tái)，300000300000日元；袖珍日元；袖珍電子計(jì)算機(jī)電子計(jì)算機(jī)5 5個(gè)，個(gè)，7500075000日元。共計(jì)日元。共計(jì)10750001075000日元。日元。貸款優(yōu)惠貸款優(yōu)惠5%5%，實(shí)際支付貨款總額為，實(shí)際支付貨款總額為FOBFOB價(jià)價(jià)10212501021250日日元。另運(yùn)費(fèi)共元。另運(yùn)費(fèi)共500500元人民幣，其中復(fù)印機(jī)和照片放元人民幣，其中復(fù)印機(jī)和照片放大機(jī)的運(yùn)費(fèi)為大機(jī)的運(yùn)費(fèi)為465.12RMB465.12RMB，保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率，保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率0.3%0.3%，（日，（日元折合率元折合率100000100000日元日元=5138=5138元人民幣。求該批貨物元人民幣

24、。求該批貨物的關(guān)稅額）。的關(guān)稅額）。復(fù)印件、照片放大機(jī)稅率為復(fù)印件、照片放大機(jī)稅率為50%50%，袖珍電子，袖珍電子計(jì)算機(jī)稅率為計(jì)算機(jī)稅率為55%55%復(fù)印件、放大機(jī)折扣后的貨價(jià)為復(fù)印件、放大機(jī)折扣后的貨價(jià)為FOBFOB價(jià)價(jià)= =（700000+300000700000+300000）* *（1-5%1-5%）* *0.05138=48811(0.05138=48811(元）元）袖珍：袖珍：FOBFOB價(jià)價(jià)=75000=75000* *（1-5%1-5%）* *0.05138=3660.83(0.05138=3660.83(元元) )運(yùn)費(fèi)：前兩者為運(yùn)費(fèi)：前兩者為465.12465.12元，后者

25、為元，后者為34.8834.88元元前兩者完稅價(jià)格前兩者完稅價(jià)格CIF=FOB+CIF=FOB+運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)/1-/1-保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率率=48811+465.12/1-0.3%=49424=48811+465.12/1-0.3%=49424（元）（元）后者完稅價(jià)格后者完稅價(jià)格CIF=FOB+CIF=FOB+運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)/1-/1-保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率=3660.83+34.88/1-0.3%=3707=3660.83+34.88/1-0.3%=3707元元進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅=49424=49424* *50%+370750%+3707* *55%=2675155%=26751元元習(xí)題習(xí)題進(jìn)口關(guān)稅稅額

26、進(jìn)口關(guān)稅稅額= =商品進(jìn)口數(shù)量商品進(jìn)口數(shù)量* *從量關(guān)稅稅額從量關(guān)稅稅額（二）從（二）從 量量 關(guān)關(guān) 稅稅 的的 計(jì)算步計(jì)算步驟驟按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?hào)根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率確定其實(shí)際進(jìn)口量根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款進(jìn)口關(guān)稅稅額進(jìn)口關(guān)稅稅額= =商品進(jìn)口數(shù)商品進(jìn)口數(shù)* *從量關(guān)稅稅額從量關(guān)稅稅額+ +完稅價(jià)格完稅價(jià)格* *關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率（三）復(fù)（三）復(fù) 合合 關(guān)關(guān) 稅稅 的的 計(jì)算步計(jì)算步驟驟第一步，按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?hào)第二

27、步，根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率第三步，確定其實(shí)際進(jìn)口量第四步，根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格第五步，根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣第六步，按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款習(xí)題習(xí)題7、由東某公司，由日本購(gòu)進(jìn)電視攝像機(jī)、由東某公司，由日本購(gòu)進(jìn)電視攝像機(jī)30臺(tái)其中有臺(tái)其中有10臺(tái)成交價(jià)格為臺(tái)成交價(jià)格為CIF青島青島5000美元美元/臺(tái)，其中有臺(tái)，其中有20臺(tái)成交價(jià)格為臺(tái)成交價(jià)格為CIF青青島島10000美元美元/臺(tái)，已知當(dāng)時(shí)外幣折算率臺(tái)，已知當(dāng)時(shí)外幣折算率 為為1美元美元=6.6人民幣，要求計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅。人民幣，要求計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅。(原產(chǎn)國(guó)日本原產(chǎn)國(guó)日本適用最優(yōu)惠稅率

28、適用最優(yōu)惠稅率,每臺(tái)每臺(tái)5000美元的關(guān)稅稅率為單一從價(jià)美元的關(guān)稅稅率為單一從價(jià)稅稅35%每臺(tái)每臺(tái)10000美元的關(guān)稅稅額美元的關(guān)稅稅額13280元人民幣元人民幣再加的從價(jià)關(guān)稅再加的從價(jià)關(guān)稅)10臺(tái)完稅價(jià)格CIF=5000*10*6.6=330000元20臺(tái)完稅價(jià)格CIF=10000*20*6.6=1320000元10臺(tái)關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率=330000*35%=115500元20臺(tái)關(guān)稅稅額=進(jìn)口商品數(shù)量*從量關(guān)稅稅額+完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率=20*13280+1320000*3%=305200元總的關(guān)稅額：115500+305200=420700元3、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的征收與計(jì)算（一）增（一）

29、增 值值 稅稅現(xiàn)行增值稅的組成價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：現(xiàn)行增值稅的組成價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額如果不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅范圍的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格為：如果不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅范圍的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額應(yīng)納增值稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*增值稅稅率習(xí)題某外貿(mào)公司代某手表廠進(jìn)口瑞士產(chǎn)數(shù)控銑床1臺(tái)，F(xiàn)OB價(jià)格為CHF223343元，運(yùn)費(fèi)RMB42240元，保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率為0.3%，填發(fā)海關(guān)代征稅繳款書(shū)之日瑞士法郎對(duì)人民幣外匯市場(chǎng)買賣中間價(jià)為CHF100=CNY387.055，試計(jì)算數(shù)控銑床的增值稅。瑞士產(chǎn)數(shù)控先床稅率為15%，增

30、值稅為17%折合成人民幣FOB=223343*3.87055=864460.25元完稅價(jià)格CIF=FOB+運(yùn)費(fèi)/1-保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率=864460.25+42240/1-0.3%=909428.53元關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率=909428.53*15%=136414.28元組成計(jì)稅價(jià)格=完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額=909428.53+136414.28=1045842.81元應(yīng)納增值稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*增值稅稅率=1045842.81*17%=177793.28元（二）消（二）消 費(fèi)費(fèi) 稅稅從價(jià)定率征稅實(shí)行從量定額征收實(shí)行從量從價(jià)定率定額征應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅率(關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅稅額)組成計(jì)稅價(jià)格=消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率從價(jià)定率征稅從價(jià)定率征稅實(shí)行從量定額征收應(yīng)納稅額應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)單位稅額實(shí)行從量從價(jià)定率定額征應(yīng)納稅額應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量單位稅額組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率（三）船舶噸稅（三）船舶噸稅 船舶噸稅是對(duì)進(jìn)出我國(guó)港口的外國(guó)船舶征收的稅種。 船舶噸稅稅率還分為一般稅率和優(yōu)惠稅率。 噸稅=凈噸數(shù)*噸稅稅率 （元/凈噸） 凈噸位=船舶的有效容積*噸/立方米習(xí)題習(xí)題9、有一英國(guó)籍凈噸位為88000噸的輪船，?？吭谖覈?guó)境內(nèi)某港