如何降低審計控制風(fēng)險

1、如何降低審計控制風(fēng)險如何降低審計控制風(fēng)險在經(jīng)濟(jì)環(huán)境中市場經(jīng)濟(jì)成份的多元化，被審單位行為的不穩(wěn)定性，如企業(yè)改組、兼并、重組等，使審計人員對企業(yè)的情況難以全面地反映和評價，獲得正確結(jié)論的難度加大，從而增加了審計風(fēng)險。在社會環(huán)境中由于企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，但審計人員又不能覺察所造成的風(fēng)險。所以我們有必要對審計風(fēng)險進(jìn)展再研究，以便于降低審計風(fēng)險控制在可以承受的程度。一、審計風(fēng)險、內(nèi)部控制、審計控制風(fēng)險定義1、審計風(fēng)險的定義：我國?獨(dú)立審計詳細(xì)準(zhǔn)那么第9號內(nèi)部控制與審計風(fēng)險?將審計風(fēng)險定義為：會計報表中存在重大錯報或漏報，注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。而審計風(fēng)險又由兩方面風(fēng)險構(gòu)

2、成：一方面是審計人員認(rèn)為會計報表公允可以承受，但實際上會計報表卻存在重大錯報的風(fēng)險；另一方面是審計人員認(rèn)為會計報表存在重大錯報而不能承受，但實際上是公允的風(fēng)險。審計風(fēng)險的產(chǎn)生既有注冊會計師自身的主觀原因，也存在審計方法的客觀原因。因此，控制審計風(fēng)險必須從注冊會計師內(nèi)部和其外部著手，并將兩者有機(jī)地結(jié)合起來進(jìn)展，才能獲得良好的效果。2、內(nèi)部控制的定義：1986年財政部公布?會計根底工作標(biāo)準(zhǔn)?，首先對內(nèi)部控制作了明確規(guī)定，把內(nèi)部控制定義為：單位為了進(jìn)步會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的平安、完好，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和施行的一系列控制方法、措施和程序。1997年中國注冊會計師協(xié)會施行的

3、?獨(dú)立審計詳細(xì)準(zhǔn)那么第9號內(nèi)部控制與審計風(fēng)險?將內(nèi)部控制定義為：被審單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)展，保護(hù)資產(chǎn)的平安和完好，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完好而制定和施行的政策與程序。3、審計控制風(fēng)險的定義：審計控制風(fēng)險是指被審計單位的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會計處理發(fā)生重大錯弊不能被內(nèi)部控制防止和糾正的可能性。被審計單位建立內(nèi)部控制的主要目的之一就是要防止錯誤和舞弊。假設(shè)被審計單位的內(nèi)部控制制度存在重要的缺陷或者不能有效地工作，那么錯誤和舞弊就會進(jìn)入被審計單位的財務(wù)報表系統(tǒng)，由此產(chǎn)生了控制風(fēng)險。二、降低審計風(fēng)險內(nèi)部控制的措施1、加強(qiáng)自身職業(yè)道德建立，樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。注冊會計師的

4、工作性質(zhì)決定了他所承擔(dān)的對社會公眾的責(zé)任。社會公眾在很大程度上依賴企業(yè)管理當(dāng)局編制的會計報表和審計人員對會計報表的審計意見作為決策的根據(jù)。審計業(yè)務(wù)幾乎浸透了經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的各個層面，既權(quán)威性又有危險性，假設(shè)職業(yè)道德觀念不強(qiáng)，不能獨(dú)立、客觀、公正的對會計報表發(fā)表審計意見，會給國家、投資者和債權(quán)人帶來損失， 相關(guān)事務(wù)所和關(guān)系人也難逃被處分的厄運(yùn)。注冊會計師法、公司法、證券法、會計法、刑法、民法通那么等都有專門規(guī)定審計人員法律責(zé)任的條款，審計人員違法和過失都要承擔(dān)行政責(zé)任和民事責(zé)任或刑事責(zé)任。審計工作人員要深化剖析各種舞弊行為，研究作假的方式和方法，研究和分析異常的交易行為、違規(guī)的會計處理事項，積極尋求審

5、計的技術(shù)和方法，保持高度的職業(yè)慎重。尤其要加強(qiáng)對審計人員的風(fēng)險意識教育， 使審計人員始終保持慎重的工作態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，客觀公允地發(fā)表審計意見。2、評估風(fēng)險把好關(guān)。一是把好方案關(guān)。研究確定方案時，應(yīng)當(dāng)充分考慮實行工程的時間、經(jīng)費(fèi)和人員要求，堅持全面審計，突出重點(diǎn)的方針，突出重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金審計，擅長抓住典型，著力打造審計精品。二是把好方案關(guān)。審前應(yīng)認(rèn)真搞好調(diào)查分析，深化理解被審計單位的根本情況和財務(wù)狀況。開展內(nèi)部控制測評調(diào)查，進(jìn)展風(fēng)險評估。明確審計的根據(jù)、目的、范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，制定實在可行的審計方案和風(fēng)險控制方法。三是把好證據(jù)關(guān)。嚴(yán)格遵循?審計機(jī)關(guān)審計證據(jù)準(zhǔn)那么?和?審計機(jī)關(guān)

6、實行工程質(zhì)量控制方法試行?的要求，嚴(yán)格執(zhí)法程序，搜集具有充分證明力的審計證據(jù)。做到程序、取證合法，要素齊全，手續(xù)完備，確保審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、合法性和充分性。 四是把好評價定性關(guān)。審計評價和定性處理時，要堅持實事求是的原那么，充分考慮各項法律、法規(guī)、政策、制度的層次性、地域性、時效性。審計評價要慎重、客觀、留有余地。審計處理要充分聽取被審計單位和有關(guān)責(zé)任人的陳述和申辯，做到定性準(zhǔn)確，處理處分適度并且程序合法。注意對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價根據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。五是把好責(zé)任關(guān)。嚴(yán)格執(zhí)行?審計機(jī)關(guān)工程質(zhì)量控制方法試行?建立健全審計質(zhì)量

7、控制、責(zé)任控制、風(fēng)險控制體系，完善承諾制度，劃分審計責(zé)任和會計責(zé)任。落實?審計人員執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度?和?審計機(jī)關(guān)三級復(fù)核制度?，對重大問題實行報告制度，盡可能消除主觀因素引起的審計風(fēng)險。3、優(yōu)化審計方法。在方法上，可以引進(jìn)目前最先進(jìn)的以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險根底審計形式，以保證質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運(yùn)用各種方法。如審閱法是指審計人員通過對有關(guān)書面資料的仔細(xì)觀察和閱讀，來查明有關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動是否合理、合法和有效，適用于各種書面資料的檢查。它是最根本的技術(shù)方法之一，但審閱法不是一種獨(dú)立的審計方法，運(yùn)用審閱法常常只是提供審計線索，為了更好地搜集審計證據(jù)，必須將審閱法與其他審計方法結(jié)合起來使用。穿插使用傳統(tǒng)的審計方法來獲取審計證據(jù)，這樣所獲得審計證據(jù)不管從數(shù)量上還要從質(zhì)量上都顯得更為充分，到達(dá)降低審計風(fēng)險的目的。三、結(jié)語降低審計控制風(fēng)險，在審計思路上，要努力實現(xiàn)由傳統(tǒng)內(nèi)部審計向現(xiàn)代內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)變，從事后審計向事前事中審計轉(zhuǎn)變；在審計目的上，從重視審計的獨(dú)立性、權(quán)威性和強(qiáng)調(diào)審計監(jiān)視，轉(zhuǎn)為強(qiáng)調(diào)審計為企業(yè)效勞，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目的；在審計內(nèi)容上，由財務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，以審計