存貨內部控制設計

1、主講教師：李萌存貨的風險及控制： 企業(yè)建立和完善存貨內部控制制度，必須結合本企業(yè)的生產經營特點，針對業(yè)務流程中主要風險點和關鍵環(huán)節(jié)，制定有效的控制措施；同時，充分利用計算機信息管理系統，強化會計、出入庫等相關記錄，確保存貨管理全過程的風險得到有效。 下列圖1列示了生產企業(yè)企業(yè)存貨流轉的程序。圖1：存貨流程圖存貨管理的相關控制點1.存貨領用需根據領用存貨金額的不同，由經過適當授權的人員審批并在領料申請上簽字確認?？刂泣c2.系統管理員根據倉庫管理員提 交的實際出庫清單在MIS系統中操作后，并打印出庫單。倉庫管理員根據經過審批的領用申請單核對出庫單無誤后辦理存貨實物出庫，出庫單由領用人和倉庫管理 員

2、確認。3.營業(yè)廳獨立于存貨實物保管的經授權人員定期檢查存貨領用備查簿、核對相關單據并簽字確認，以確保營業(yè)廳存貨數量記錄的準確性。4.倉庫MIS系統管理員與營業(yè)廳倉庫實物管理員每月就營業(yè)廳倉庫的存貨數量進行對賬，以確保存貨賬實符。 按照崗位牽制（包括部門內崗位分離、部門間崗位分離、輪崗）、授權批準、信息溝通、檢查監(jiān)督、記錄和相關考核等類型，針對各業(yè)務流程及環(huán)節(jié)設計控制點：-5- 從圖1可以看出，一般生產企業(yè)的存貨業(yè)務流程可分為存貨取得、驗收入庫、倉儲保管、領用發(fā)出、盤點清查等五個主要環(huán)節(jié)。下面對這些環(huán)節(jié)可能存在的主要風險及管控措施加以闡述。 1.存貨 取得 風 險 存貨預算編制不科學、采購計劃不

3、合理，可能導致存貨積壓或短缺。管控措施 企業(yè)存貨管理實務中，應當根據各種存貨采購間隔期和當前庫存，綜合考慮企業(yè)生產經營計劃、市場供求等因素，充分利用信息系統，合理確定存貨采購日期和數量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。驗收入庫驗收入庫風險控制措施驗收程序不規(guī)范、標準不明確，可能導致數量克扣、以次充好、賬實不符。外購存貨的驗收應當重點關注合同、發(fā)票等原始單據與存貨的數量、質量、規(guī)格等核對一致。自制存貨的驗收，應當重點關注產品質量，通過檢驗合格的半成品、產成品才能辦理入庫手續(xù)。-7- 風 險 存貨倉儲保管方法不適當、監(jiān)管不嚴密，可能導致損壞變質、價值貶損、資源浪費。管控措施存貨在不同倉庫之間流動時，應當辦理出入庫手續(xù)。存貨倉儲期間要按照倉儲物資所要求的儲存條件妥善貯存，不同批次、型號和用途的產品要分類存放。倉儲保管-8- 領用發(fā)出 風 險 管控措施 存貨領用發(fā)出審核不嚴格、手續(xù)不完備，可能導致貨物流失。 企業(yè)應當根據自身的業(yè)務特點，確定適用的存貨發(fā)出管理模式，制定嚴格的存貨準出制度，明確存貨發(fā)出和領用的審批權限，健全存貨出庫手續(xù)，加強存貨領用記錄。-9- 盤點清查 風 險 管控措施 存貨盤點清查制度不完善、計劃不可行，可能導致工作流于形式、無法查清存貨真實狀況。 企業(yè)應當