項(xiàng)目十五應(yīng)交稅費(fèi)的核算2

1、LOGO項(xiàng)目十四 應(yīng)交稅費(fèi)的核算 1 1、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 （1 1）征收率征收率：3%3% 會計(jì)核算不健全，按簡易方法征收率會計(jì)核算不健全，按簡易方法征收率3%3% 不含稅銷售額不含稅銷售額= =含稅銷售額含稅銷售額（1+3%） 應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額不含稅銷售額 3% 2 2、小規(guī)模納稅人購入原料或商品時(shí)的會計(jì)處理、小規(guī)模納稅人購入原料或商品時(shí)的會計(jì)處理 借：原材料借：原材料/ /庫存商品庫存商品 （價(jià)款（價(jià)款+ +稅款）稅款） 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 LOGO練習(xí)練習(xí)LOGO（1）5月月2日，日，某小規(guī)模納稅

2、企業(yè)購入材料一批，取某小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批，取得增值稅普通發(fā)票中注明的貨款為得增值稅普通發(fā)票中注明的貨款為8800，增值稅稅額，增值稅稅額為為1496元?？铐?xiàng)已支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。材料按元?？铐?xiàng)已支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。材料按實(shí)際成本法計(jì)價(jià)。實(shí)際成本法計(jì)價(jià)。（2）5月月15日，日，該小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品一批，貨款該小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品一批，貨款（含稅）為（含稅）為22660元，增值稅征收率為元，增值稅征收率為3%，款項(xiàng)已收。，款項(xiàng)已收。（3）5月月31日，計(jì)提本月應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加及日，計(jì)提本月應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。地方教育附加。（4）6月月3日，繳納上月應(yīng)交增值

3、稅及城建稅、教育日，繳納上月應(yīng)交增值稅及城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。費(fèi)附加及地方教育附加。練習(xí)練習(xí)LOGO（1）5月月2日，日，某小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批，取得某小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批，取得增值稅普通發(fā)票中注明的貨款為增值稅普通發(fā)票中注明的貨款為8800，增值稅稅額為，增值稅稅額為1496元。款項(xiàng)已支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。材料按實(shí)際元?？铐?xiàng)已支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。材料按實(shí)際成本法計(jì)價(jià)。成本法計(jì)價(jià)。 借：原材料借：原材料 10296 10296 貸：銀行存款貸：銀行存款 10296 10296（2）5月月15日，該小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品一批，貨款日，該小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品一批，貨款（

4、含稅）為（含稅）為22660元，增值稅征收率為元，增值稅征收率為3%，款項(xiàng)已收。，款項(xiàng)已收。 借：銀行存款借：銀行存款 22660 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 22000（226601.03） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 660練習(xí)練習(xí)LOGO（3）5月月31日，計(jì)提本月應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加及地方日，計(jì)提本月應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。教育附加。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 79.2 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 46.2（6607%） 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加19.8（6603%） 地方教育附加地方教育附加 13.2（6602%）（4

5、）6月月3日，繳納上月應(yīng)交增值稅及城建稅、日，繳納上月應(yīng)交增值稅及城建稅、教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加及地方教育附加。及地方教育附加。借借：應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 660 應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 46.2 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加19.8 地方教育附加地方教育附加 13.2 貸：銀行存款貸：銀行存款 739.2（三）（三）.一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理1.企業(yè)采購物資企業(yè)采購物資借：在途物資借：在途物資/ /原材料原材料/ /庫存商品庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：貸： 銀行存款銀行存款/ /應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款/ / 應(yīng)付票據(jù)

6、應(yīng)付票據(jù)退貨，做相反分錄退貨，做相反分錄2.銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)借：借： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款/ /應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)/ /銀行存款銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入/ /其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額） LOGO4.下月初（下月初（15號前）交納增值稅號前）交納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅LOGO3.月末計(jì)提應(yīng)交增值稅月末計(jì)提應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行

7、存款貸：銀行存款（三）一般納稅人增值稅的核算（三）一般納稅人增值稅的核算1.進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的，務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣 的增值稅額。的增值稅額。 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額= =農(nóng)產(chǎn)品收購價(jià)格農(nóng)產(chǎn)品收購價(jià)格13%13%LOGO2.銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額是指企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，銷項(xiàng)稅額是指企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，向購貨方或接受勞務(wù)方收取的增值稅額。向購貨方或接受勞務(wù)方收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額= =銷售額銷售額增值稅稅率增值稅稅率銷售額銷售

8、額= =含增值稅銷售額含增值稅銷售額（1+1+增值稅率）增值稅率）銷售額必銷售額必須為不含須為不含稅價(jià)稅價(jià)應(yīng)交增值稅額應(yīng)交增值稅額= =（當(dāng)期當(dāng)期銷項(xiàng)銷項(xiàng)稅額稅額當(dāng)期當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的準(zhǔn)予抵扣的 進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額）稅額）- -上期留抵上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 + + 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額稅額LOGO4.不予抵扣不予抵扣的項(xiàng)目的賬務(wù)處理的項(xiàng)目的賬務(wù)處理 發(fā)生發(fā)生非正常非正常損失或改變損失或改變用途用途（如外購（如外購商品自用）時(shí)，商品自用）時(shí)， 該該“進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額” ” 記記“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”LOGO3.不足抵扣不足抵扣時(shí)，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣時(shí)，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣5.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理進(jìn)項(xiàng)

9、稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （外購物資盤虧）（外購物資盤虧） 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 （外購物資發(fā)放員工福利）（外購物資發(fā)放員工福利） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （外購物資自用）（外購物資自用） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 原材料原材料/ /生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本/ /庫存商品庫存商品 購進(jìn)物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損購進(jìn)物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失以及購進(jìn)物資改變用途時(shí)：失以及購進(jìn)物資改變用途時(shí)：LOGO練習(xí)練習(xí)LOGO甲公司為一般納稅人，甲公司為一般納稅人，5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5月月2日

10、，甲公司收購農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款為日，甲公司收購農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款為6000元，扣除率為元，扣除率為13%，貨款已支付，貨物已入庫。，貨款已支付，貨物已入庫。（2）5月月15日，日，甲公司將甲公司將3月購入的一批商品用于員月購入的一批商品用于員工福利，該批商品的成本價(jià)為工福利，該批商品的成本價(jià)為1萬元，稅率為萬元，稅率為17%。（3）5月月31日，計(jì)提本月增值稅（日，計(jì)提本月增值稅（上月留抵上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額5萬，萬，本月進(jìn)項(xiàng)本月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)稅額合計(jì)15萬，萬，本月銷項(xiàng)本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)稅額合計(jì)25萬）萬）6月月3日，甲公司繳納上月應(yīng)交增值稅。日，甲公司繳納上月應(yīng)交增值稅。練習(xí)練習(xí)LOGO（1）

11、5月月2日，甲公司收購農(nóng)產(chǎn)品一批用于銷售，價(jià)款為日，甲公司收購農(nóng)產(chǎn)品一批用于銷售，價(jià)款為6000元，扣除率為元，扣除率為13%，貨款已支付，貨物已入庫。，貨款已支付，貨物已入庫。借：庫存商品借：庫存商品 5220 （6000-780） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780 （600013%） 貸：銀行存款貸：銀行存款 6000（2）5月月15日，日，甲公司將甲公司將3月購入的一批商品用于員工福利，月購入的一批商品用于員工福利，該批商品的成本價(jià)為該批商品的成本價(jià)為1萬元，稅率為萬元，稅率為17%。借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 11700

12、貸：庫存商品貸：庫存商品 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出）1700練習(xí)練習(xí)LOGO（3）5月月31日，計(jì)提本月增值稅（日，計(jì)提本月增值稅（上月留抵上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額5萬，萬，本月進(jìn)項(xiàng)本月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)稅額合計(jì)15萬，萬，本月銷項(xiàng)本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)稅額合計(jì)25萬）萬）應(yīng)交增值稅額應(yīng)交增值稅額= =當(dāng)期當(dāng)期銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額當(dāng)期當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額- -上期留抵進(jìn)上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額 + + 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額= 25 - 15 - 5 + 0.17= 5.17= 25 - 15 - 5 + 0.17= 5.17萬元萬元 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅

13、費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）51700 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅 51700（4）6月月3日，甲公司繳納上月應(yīng)交增值稅。日，甲公司繳納上月應(yīng)交增值稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）51700 貸：銀行存款貸：銀行存款 517006.視同銷售的賬務(wù)處理視同銷售的賬務(wù)處理下列視同銷售貨物，需計(jì)算銷項(xiàng)稅額交納增值稅下列視同銷售貨物，需計(jì)算銷項(xiàng)稅額交納增值稅將自產(chǎn)將自產(chǎn)/ /委托加工或購買的貨物用于分配給股委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者；東或投資者；將自產(chǎn)將自產(chǎn)/ /委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等行為消費(fèi)等行為將自產(chǎn)將自產(chǎn)/ /委托加工的貨物用于對外投資委托加工的貨物用于對外投資將自產(chǎn)將自產(chǎn)/ /委托加工的貨物用于無償贈與委托加工的貨物用于無償贈與LOGOLOGO業(yè)務(wù)或事項(xiàng)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)是否可以是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)抵扣進(jìn)項(xiàng)是否計(jì)是否計(jì)算銷項(xiàng)算銷項(xiàng)會計(jì)處理會計(jì)處理總結(jié)總結(jié)外購的商品被盜外