營(yíng)改增：源起、進(jìn)程與效應(yīng)(東財(cái)博士生導(dǎo)師_李晶)

1、東北財(cái)經(jīng)大學(xué)博士生導(dǎo)師論壇東北財(cái)經(jīng)大學(xué)博士生導(dǎo)師論壇營(yíng)業(yè)稅改征增值稅：源起、進(jìn)程與效應(yīng)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅：源起、進(jìn)程與效應(yīng)李李 晶晶 博士博士 教授教授主主 要要 內(nèi)內(nèi) 容容內(nèi)容三：內(nèi)容三：營(yíng)改增營(yíng)改增之之試點(diǎn)試點(diǎn)操作辦法詳解操作辦法詳解內(nèi)容一：內(nèi)容一：營(yíng)改增營(yíng)改增之之必要性與可行性必要性與可行性內(nèi)容二：內(nèi)容二：營(yíng)改增營(yíng)改增之之源起源起內(nèi)容六：內(nèi)容六：營(yíng)改增營(yíng)改增之應(yīng)對(duì)策略之應(yīng)對(duì)策略內(nèi)容四：內(nèi)容四：營(yíng)改增營(yíng)改增之之改革改革推進(jìn)推進(jìn)展望展望內(nèi)容五：內(nèi)容五：營(yíng)改增營(yíng)改增之之全方位影響全方位影響兼營(yíng)問(wèn)題：兼營(yíng)問(wèn)題：征管范圍的界定征管范圍的界定貨物生產(chǎn)中貨物生產(chǎn)中勞務(wù)性中間產(chǎn)品的普通勞務(wù)性中間產(chǎn)品的普通

2、發(fā)票：抵扣與不抵扣的困境發(fā)票：抵扣與不抵扣的困境混合銷售問(wèn)題：混合銷售問(wèn)題：負(fù)擔(dān)方式的選擇負(fù)擔(dān)方式的選擇 重復(fù)征稅的直接影響：重復(fù)征稅的直接影響： 第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展 增長(zhǎng)速度增長(zhǎng)速度占占GDPGDP比重比重 重復(fù)征稅的間接影響：重復(fù)征稅的間接影響： 經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展 生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè) 消費(fèi)性服務(wù)業(yè)消費(fèi)性服務(wù)業(yè)累積征稅累積征稅的形成：的形成： 各行業(yè)各行業(yè)重復(fù)重復(fù)征稅分析征稅分析對(duì)勞務(wù)對(duì)勞務(wù)征收增值稅征收增值稅必要性必要性老問(wèn)題：重復(fù)征稅老問(wèn)題：重復(fù)征稅新新問(wèn)題問(wèn)題：增營(yíng)并存：增營(yíng)并存一、一、營(yíng)改增營(yíng)改增之之必要性與可行性必要性與可行性二、二、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅營(yíng)業(yè)稅改征增

3、值稅之源起之源起中國(guó)增值稅的轉(zhuǎn)型中國(guó)增值稅的轉(zhuǎn)型123增值稅的誕生與普及增值稅的誕生與普及中國(guó)增值稅的引進(jìn)與推廣中國(guó)增值稅的引進(jìn)與推廣源源 起起1234561 1 改革試點(diǎn)的基本原則改革試點(diǎn)的基本原則 2 2 改革改革試點(diǎn)的試點(diǎn)的總體設(shè)計(jì)總體設(shè)計(jì)3 3 改革改革試點(diǎn)的試點(diǎn)的具體方案具體方案三：三：營(yíng)改增營(yíng)改增之之試點(diǎn)試點(diǎn)內(nèi)容內(nèi)容4 4 改革改革試點(diǎn)試點(diǎn)的地區(qū)選擇的地區(qū)選擇5 5 改革改革試點(diǎn)試點(diǎn)的具體內(nèi)容的具體內(nèi)容6 6 改革試點(diǎn)的主要文件改革試點(diǎn)的主要文件部部分分現(xiàn)現(xiàn)代代服服務(wù)務(wù)業(yè)業(yè)交交通通運(yùn)運(yùn)輸輸業(yè)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)物

4、流輔助服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)上海試點(diǎn)上海試點(diǎn)選擇選擇“1+6”“1+6”模式模式l納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人l應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)稅服務(wù)的年稅稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的為一般納稅人銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的為一般納稅人 未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人分類分類l應(yīng)稅服務(wù)年銷售額應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未未超過(guò)超過(guò)500500萬(wàn)元（含本數(shù)）萬(wàn)元（含本數(shù)） 以及新開(kāi)業(yè)的試點(diǎn)納稅人以及新開(kāi)業(yè)的試點(diǎn)納稅人 可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定l應(yīng)稅服務(wù)年銷售額應(yīng)稅服務(wù)年銷售額：指

5、試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過(guò)指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過(guò)1212 個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)（非（非公歷年公歷年）的累計(jì)銷售額的累計(jì)銷售額 含免稅、減稅銷售額含免稅、減稅銷售額l財(cái)政部和總局可根據(jù)試點(diǎn)情況標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整財(cái)政部和總局可根據(jù)試點(diǎn)情況標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)（二）（二）納稅人納稅人分類與認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)分類與認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)試點(diǎn)試點(diǎn)行業(yè)行業(yè)( (服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)) )適用適用稅率稅率( (增值稅增值稅) )現(xiàn)行現(xiàn)行稅率稅率( (營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅) )交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸服務(wù)11%11%3%3%水路運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸服務(wù)管道運(yùn)輸服務(wù)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)6%6%5%5%信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)

6、鑒證咨詢服務(wù) 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)17%17%（三）適用稅率（三）適用稅率p財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。p增值稅小規(guī)模納稅人，征收率為3%。（四）計(jì)稅方法（四）計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法一般納稅人一般納稅人一般納稅人提供特定應(yīng)稅服一般納稅人提供特定應(yīng)稅服務(wù)，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)務(wù)，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，稅，但一經(jīng)選擇，3636個(gè)月內(nèi)個(gè)月內(nèi)不得變更不得變更試點(diǎn)動(dòng)漫企業(yè)一般納稅人，試點(diǎn)動(dòng)漫企業(yè)一般納稅人，至至20122012年年1212月月3131日，可選擇日，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，但一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，但一經(jīng)選擇，在此期間不得變更，在此期間不得變更試點(diǎn)一般納稅人

7、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)，凡未規(guī)定可按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅的，全部銷售額應(yīng)一并按照一般計(jì)稅方法納稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅人提供公共交通運(yùn)一般納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車，客運(yùn)、軌道交通、出租車，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般納稅人以試點(diǎn)前購(gòu)進(jìn)或一般納稅人以試點(diǎn)前購(gòu)進(jìn)或自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，可選擇供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法20152015年十二五規(guī)劃年十二五規(guī)劃20122012年年1 1月月1 1日起日起20122012年年8 8月月1 1日起日起上海試點(diǎn)上海試點(diǎn)部分行業(yè)部分行業(yè)部分地區(qū)部分地區(qū)全部行業(yè)全部行業(yè)全國(guó)范圍全國(guó)范圍2012年1月1日上海進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)成為2009年全面實(shí)施增值稅改革后中國(guó)稅制改革進(jìn)程中的標(biāo)志性事件四、四、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之之展望展望優(yōu)化優(yōu)化稅收制度稅收制度減輕減輕稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)引導(dǎo)引導(dǎo)生產(chǎn)方式生產(chǎn)方式財(cái)政財(cái)政收入分配收入分配稅收稅收征管體制征管體制（一）（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)事項(xiàng)稅務(wù)機(jī)