【中級財務(wù)會計】形成性考核冊作業(yè)答案

1、【中級財務(wù)會計】形成性考核冊作業(yè)答案平時作業(yè)一答案(總論-存貨一、單項選擇題二、多項選擇題三、判斷題四、實務(wù)題1.【答案】借:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢20貸:庫存現(xiàn)金20借:其他應(yīng)收款出納20貸:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢202.【答案】2005年末:借:資產(chǎn)減值損失25貸:壞賬準(zhǔn)備252006年7月:借:壞賬準(zhǔn)備20貸:應(yīng)收賬款202006年末:2007年2月:借:應(yīng)收賬款10貸:壞賬準(zhǔn)備10借:銀行存款10貸:應(yīng)收賬款102007年末:借:壞賬準(zhǔn)備15貸:資產(chǎn)減值損失153.【答案】貼現(xiàn)期:60天貼現(xiàn)息:50000×(1+10%×90/360×1

2、2%×60/360 = 1025元貼現(xiàn)凈額:50000×(1+10%×90/3601025 = 50225元借:銀行存款50225貸:應(yīng)收票據(jù)50000財務(wù)費用2254.【答案】借:應(yīng)收賬款117000貸:主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額17000借:銀行存款115000財務(wù)費用2000貸:應(yīng)收賬款1170005.【答案】借:委托加工物資200000貸:原材料200000借:委托加工物資50000貸:銀行存款50000借:委托加工物資2500應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅2500貸:銀行存款5000借:原材料252500貸:委托加工物資2525006.【答案

3、】材料成本差異率= 15370/494000*100%=3.11%(2領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?生產(chǎn)領(lǐng)用:250 000*3.11%=7775元車間管理部門領(lǐng)用:40 000*3.11%=1244元(38月7日購入原材料:借:材料采購138 370應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額22 730 貸:銀行存款161 100材料驗收入庫:借:原材料138 000材料成本差異370貸:材料采購138 3708月20日購入材料入庫:借:原材料56 000貸:應(yīng)付賬款56 000 本月領(lǐng)用材料:借:生產(chǎn)成本250 000制造費用40 000管理費用8 000在建過程92 000貸:原材料390 000 本

4、月分?jǐn)偛牧铣杀静町?借:生產(chǎn)成本7 775制造費用 1 244貸:材料成本差異12 129平時作業(yè)二答案(投資-無形資產(chǎn)一、單項選擇二、多項選擇題三、判斷題四、實務(wù)題1.【答案】(120×6年度:發(fā)生支出時:借:研發(fā)支出費用化支出 1 500 000資本化支出 3 000 000貸:原材料 3 000 000應(yīng)付職工薪酬 1 000 000銀行存款500 000年末,專利權(quán)獲得成功時:借:管理費用 1 500 000貸:研發(fā)支出費用化支出 1 500 0002007年1月,專利權(quán)獲得成功時:借:無形資產(chǎn) 3 000 000貸:研發(fā)支出資本化支出 3 000 000(220×

5、7度攤銷無形資產(chǎn)30萬元(300÷10借:管理費用300 000貸:累計攤銷300 000(320×8年12月31日計提減值準(zhǔn)備前無形資產(chǎn)賬面價值=300-30×2=240(萬元 20×8年12月31日應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=240-160=80(萬元借:資產(chǎn)減值損失800 000貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800 000(420×9年度(13月攤銷無形資產(chǎn)5萬元(160÷8×3/12借:管理費用50 000貸:累計攤銷50 000 借:銀行存款 1 200 000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800 000累計攤銷650 000營業(yè)外支出處置非

6、流動資產(chǎn)損失410 000(倒擠貸:無形資產(chǎn) 3 000 000應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅60 000(1 200 000×5%2.【答案】A公司賬務(wù)處理如下(1固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借:固定資產(chǎn)清理21 060累計折舊531 240固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6 900貸:固定資產(chǎn)559 200(2發(fā)生清理費用和相關(guān)稅費借:固定資產(chǎn)清理12 810貸:銀行存款12 000應(yīng)交稅費810(3收到殘料變價收入借:銀行存款16 200貸:固定資產(chǎn)清理16 200(4結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益借:營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失17 670貸:固定資產(chǎn)清理17 670平時作業(yè)三答案(負(fù)債-權(quán)益一、單項選擇題二、多項選擇題三、

7、判斷題四、實務(wù)題1.【答案】(1開始資本化的時點為2008年1月1日,停止資本化的時點為2009年1月31日。(2由于2008年3月1日至6月30日連續(xù)發(fā)生三個月以上的非正常中斷。根據(jù)規(guī)定,在此期間應(yīng)暫停資本化,應(yīng)將這一期間發(fā)生的借款費用計入財務(wù)費用。2008年借款利息資本化金額的計算如下:專門借款利息資本化金額=1 000×6%-2-1 000×6%÷12×4=60-20=38(萬元另外,因為在2008年9月1日時累計資產(chǎn)支出為1 100萬元,超出了專門借款1 000萬元,超過的100萬元部分占用的一般借款,其應(yīng)資本化的金額為:100×7%&

8、#215;4/12=2.33(萬元。所以,2008年借款利息應(yīng)予以資本化的金額為:38+2.33=40.33(萬元(3財務(wù)處理:貸:應(yīng)付利息74借:應(yīng)收利息(銀行存款 2貸:財務(wù)費用 22.【答案】(120×7年末應(yīng)納稅暫時性差異=2 400-2 000=400(萬元20×7年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額=400×25%-0=100(萬元20×8年末應(yīng)納稅暫時性差異=2 100-2 000=100(萬元20×8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額=100×25%-100=-75(萬元(2甲公司20×7年和20×8年有關(guān)可

9、供出售金融資產(chǎn)和所得稅的相關(guān)會計分錄20×7年度:確認(rèn)400萬元的公允價值變動時:借:可供出售金融資產(chǎn)400貸:資本公積其他資本公積400確認(rèn)應(yīng)納稅暫時性差異的所得稅影響時:借:資本公積其他資本公積100貸:遞延所得稅負(fù)債10020×8公允價值變動:借:資本公積其他資本公積300貸:可供出售金融資產(chǎn)300確認(rèn)應(yīng)納稅暫時性差異的所得稅影響時:借:遞延所得稅負(fù)債75貸:資本公積其他資本公積75平時作業(yè)四答案(收入-報表一、單項選擇題二、多項選擇題三、判斷題四、實務(wù)題1.【答案】(1編制甲企業(yè)會計分錄借:原材料300 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額51 000貸:應(yīng)付票據(jù)35

10、1 000借:應(yīng)收賬款46 800貸:主營業(yè)務(wù)收入40 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額6 800借:主營業(yè)務(wù)成本32 000貸:庫存商品32 000借:銀行存款30 420貸:其他業(yè)務(wù)收入26 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額4420借:其他業(yè)務(wù)成本18 000貸:原材料18 000借:固定資產(chǎn)清理126 000累計折舊24 000貸:固定資產(chǎn)150 000借:銀行存款180 000貸:固定資產(chǎn)清理180 000借:固定資產(chǎn)清理54 000貸:營業(yè)外收入54 000借:資產(chǎn)減值損失234(200000+46800×5-1000貸:壞賬準(zhǔn)備234借:應(yīng)付票據(jù)20 000應(yīng)交稅費應(yīng)

11、交所得稅 2 300貸:銀行存款22 300借:長期股權(quán)投資乙企業(yè)(損益調(diào)整70 000貸:投資收益70 000借:管理費用 1 000貸:累計攤銷 1 000借:管理費用8 766貸:累計折舊8 766借:所得稅費用32 500貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅32 500(2編制資產(chǎn)負(fù)債表:資產(chǎn)負(fù)債表編制單位:甲企業(yè)2008年12月31日單位:元資 產(chǎn) 期末余額 負(fù)債及所有者權(quán)益 期末余額 流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債： 貨幣資金 588 620 短期借款 300 000 應(yīng)收票據(jù) 30 000 應(yīng)付票據(jù) 381 000 應(yīng)收賬款 245 566 應(yīng)付賬款 180 000 其他應(yīng)收款 200 應(yīng)付職工薪酬 5 000 存貨 710 000 應(yīng)交稅費 2 420 流動資產(chǎn)合計 1 574 386 流動負(fù)債合計 868 420 非流動資產(chǎn)： 非流動負(fù)債： 長期股權(quán)投資乙企業(yè) 670 000 長期借款