合并報表合并過程

1、合并報表合并過程 報表的合并過程是相當復雜的一個過程。主要經(jīng)歷了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)校驗與集團合并幾個步驟，如圖1-1所示。圖1-1 集團合并示意圖一、SAP合并的基本功能1.同時滿足法定合并和各種管理合并,2.客戶可以相對靈活地定制合并數(shù)據(jù)模型3.可使用矩陣式的組織架構(gòu)形成混合合并單元,比如基于公司代碼+利潤中心合并4:合并范圍的任意切換；提供多種合并數(shù)據(jù)類型，實際計劃預算，比如可以做未來1年的計劃合并資產(chǎn)負債表5.逐級逐級和同步合并,混合合并.復雜股權(quán)的自動計算。6.滿足投資合并的各種業(yè)務場景 蠶食性收購.增資撤資7.三大類合并自動抵消. 記帳的時間差異集團公司自動對帳,差異的各種處理

2、方法. 能快速對帳；取大取小取債權(quán)方取債務方去，不允許出現(xiàn)一定要對帳或出現(xiàn)差異警告。8.合并系統(tǒng)必須快速關(guān)帳9.手工調(diào)整和重分類10.會計政策的統(tǒng)一和外幣折算功能11.方便的靈活的合并數(shù)據(jù)監(jiān)控和合并監(jiān)控臺12.靈活的合并任務設置13.合并數(shù)據(jù)的自動檢查校驗,保證合并數(shù)據(jù)質(zhì)量14.自動月結(jié)年結(jié).15.合并憑證的沖銷和反轉(zhuǎn)16.合并組織變更處理17.對于超大集團,海量財務數(shù)據(jù)環(huán)境下應該有良好的性能,故一般是基于商業(yè)智能數(shù)據(jù)倉庫上的應用.18.整和異構(gòu)的合并數(shù)據(jù),自動數(shù)據(jù)上傳19.在線快速檢查未上報數(shù)據(jù)企業(yè)并自動發(fā)送郵件二、基礎(chǔ)資料1、組織架構(gòu)1.1維在ERP中既有公司合并，也有業(yè)務范圍合并，利潤中

3、心合并等多種合并功能，后兩者都是滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要的合并功能，它們各自的組織結(jié)構(gòu)被區(qū)分在不同的維中加以定義。公司合并的最小單位是公司。如圖1-2所示圖1-2 合并結(jié)構(gòu)1.2層次結(jié)構(gòu)即使是對于公司合并，也存在對外報表和內(nèi)部管理的不同需求。這時我們定義不同的層次結(jié)構(gòu)。我們定義了層次結(jié)構(gòu)1-法定合并，它是按照母子公司的股權(quán)投資關(guān)系維護的，目的是完成對外財務會計報表的編制。同時我們還定義了層次結(jié)構(gòu)2-按行業(yè)合并，它是按各家子公司所屬行業(yè)定義的層次結(jié)構(gòu)，是出于內(nèi)部管理的需要。事實上我們還可以按地理區(qū)域和其他任意我們覺得有意義的規(guī)則定義層次結(jié)構(gòu)。1.3集團公司對于企業(yè)集團內(nèi)部大大小小的集團公司，系統(tǒng)中要

4、求我們維護合并頻率（Consolidation frequency），集團貨幣（Group currency）等相關(guān)參數(shù)。1.4 公司對于公司合并的最小單位-公司來說，系統(tǒng)要求我們維護本位幣(Local currency)，財務數(shù)據(jù)類型，所得稅率，貨幣折算方法（Translation method），數(shù)據(jù)傳輸方法（Data transfer method）等相關(guān)參數(shù)。三、集團合并部分1、合并事項項目內(nèi)容含義操作會計事項外部會計事項窗體頂端集團內(nèi)成員和集團外會計主體 窗體底端不需抵消循環(huán)會計事項窗體頂端只涉及集團內(nèi)的單個成員 窗體底端不需抵消內(nèi)部會計事項窗體頂端涉及集團內(nèi)兩個成員企業(yè) 窗體底端需

5、抵消內(nèi)部投資內(nèi)部往來內(nèi)部交易（一） 內(nèi)部往來抵消BCS的法定合并是根據(jù)貿(mào)易伙伴(即公司,公司是報表合并系統(tǒng)的組織單元,如果財務模塊的公司代碼和合并系統(tǒng)的公司一一對應,則公司=公司代碼)。（二） 內(nèi)部交易抵消¨ 內(nèi)部存貨存貨交易區(qū)分銷售部分和未銷售部分（此步驟是難點，因為很難判斷東西到底是賣出去還是沒賣出去）如A銷售給B，B有銷售給C，那么就難區(qū)分B給C的到底是不是A給B的，當然看起來很繞，其實處理辦法還是很簡單。假設存貨當期全部實現(xiàn)銷售,期末再將未實現(xiàn)銷售部分調(diào)整（中石油是這么用的，當然，我做過項目是區(qū)分了，區(qū)分的依據(jù)是根據(jù)歷史人工測算了一下），調(diào)整分錄如下：步驟一：期初內(nèi)部存貨包含

6、的未實現(xiàn)利潤的抵消(購進公司) Dr:期初未分配利潤(期初庫存*銷售公司上期毛利) Cr:主營業(yè)務成本(期初庫存*銷售公司上期毛利).步驟二：以銷售公司內(nèi)部收入為主,全部抵消內(nèi)部主營業(yè)務收入和成本 (假設當期全部銷售) Dr:主營業(yè)務收入(銷售公司內(nèi)部收入) Cr:主營業(yè)成本(購進公司內(nèi)部成本).步驟三：調(diào)整期末內(nèi)部存貨包含的未實現(xiàn)利潤的抵消(購進公司)Dr:主營業(yè)成本(期末庫存*銷售公司本期毛利) Cr:存貨(期末庫存*銷售公司本期毛利)¨ 內(nèi)部資產(chǎn)¨ 投資合并投資抵消分錄抵銷時的基本模式是：借：期末子公司所有者權(quán)益 ××× 貸：對子公司股權(quán)

7、投資 ××× 少數(shù)股權(quán) ×××子公司期末的所有者權(quán)益是由實收資本（股本）、資本公積、盈余公積和期末未分配利潤四大部分組成，其中，期末未分配利潤期初未分配利潤本期凈利潤本期凈利潤分配。本期凈利潤又可分為屬于母公司的本期凈利潤（反映在母公司的“投資收益”中）和屬于“少數(shù)股東利潤”，本期凈利潤分配由提取盈余公積和應付利潤等項目共同組成。這樣，上述抵銷模式可進一步演化為下述抵銷分錄：借：實收資本（股本） ×××（子公司，期末） 資本公積 ×××（子公司，

8、期末） 盈余公積 ×××（子公司，期末） 年初未分配利潤 ×××（子公司，期初） 投資收益 ×××（母公司，本期） 少數(shù)股東損益 ×××（子公司本年凈收益×少數(shù)股權(quán)比例） 貸：提取盈余公積 ×××（子公司，本期） 提取公益金 ×××（子公司，本期） 應付利潤 ×

9、;××（子公司，本期） 長期投資 ×××（母公司，期末） 少數(shù)股權(quán) ×××（子公司期末所有者權(quán)益×少數(shù)股權(quán)比例）恢復子公司盈余公積根據(jù)我國公司法的規(guī)定，盈余公積（包括法定公積金和法定公益金）由單個企業(yè)按照當期實現(xiàn)的稅后利潤（即凈利潤）計算提取。子公司當期計提盈余公積作為整個企業(yè)集團利潤分配的一部分，應當在合并利潤分配表中予以反映和揭示。另一方面，子公司當期計提盈余公積作為子公司利潤分配的結(jié)果，已經(jīng)形成子公司內(nèi)部的積累，從而也形成整個企業(yè)集團內(nèi)部的積累。(2)子公司當

10、期提取的盈余公積，一方面反映在利潤分配表中，另一方面反映為資產(chǎn)負債表中盈余公積項目的數(shù)額增加。且均已抵銷。(3)子公司資產(chǎn)負債表中的盈余公積是其設立以來歷年提取盈余公積的累積數(shù)，其中本年提取的盈余公積的數(shù)額，是與其個別損益表中“提取盈余公積”項目相對應的，而以前年度提取的盈余公積的數(shù)額，則是與以前年度損益表中“提取盈余公積”的累計數(shù)額相對應的。對盈余公積作出調(diào)整，調(diào)整時應做如下抵銷分錄(有合并系統(tǒng)的重分類功能自動觸發(fā))：借：年初未分配利潤 ××× 提取盈余公積 ×××（子公司本期提取數(shù)×母公司投資比例）貸：盈余公積 

11、5;××（子公司期末余額×投資比例）應付股利的核算企業(yè)股東大會或類似機構(gòu)宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，子公司.借：利潤分配-應付普通股股利 貸：應付股利母公司（成本法,報表合并時恢復調(diào)整為權(quán)益法核算,真會折騰,新準則為什么要這樣, 財政部那些弟兄的解釋現(xiàn)在有點忘了,看來俺是真的有點人老了, 眼也花了）：dr:應收股利 cr:長期投資資本 投資收益-股利收益四、SAP中的合并要點首次合并：首次合并的日期并非真正第一次合并的日期，一般將在BCS中上線年度的1月1日視為首次購并日，并計算合并價差。將此時點的母公司長期股權(quán)投資同子公司的凈資產(chǎn)進行沖銷，并依據(jù)少數(shù)股東控股比例計算少數(shù)股東權(quán)益，差額記入合并價差(新準則取消了合并價差,強調(diào)公允價值,引入商譽) 借: 股本 借: 資本公積 借: 盈余公積 借: 未分配利潤 借: 合并價差(一定在借方)-新準則將此放入商譽 貸:長期股權(quán)投資 貸: 少數(shù)股東權(quán)益資本公積抵銷：依據(jù)子公司當年資本公積變化抵銷母公司長