承兌匯票認(rèn)識(shí)與學(xué)習(xí)

1、銀行承兌匯票利息收取銀行承兌匯票，要根據(jù)出庫(kù)日距匯票到期日的天數(shù)和公司規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收取的利息，并將收取的利息與貨款一并開在給客戶的增值稅發(fā)票中。利息的計(jì)算方法如下：利息=（匯票票面金額 X利率）/360X匯票到期天數(shù)商業(yè)匯票掛失       商業(yè)承兌匯票遺失或未使用辦理注銷，不須向銀行辦理注銷手續(xù)，而由收付款單位雙方自行聯(lián)系處理。持票單位遺失銀行承兌匯票，應(yīng)及時(shí)向承兌銀行辦理掛失注銷手續(xù)，待匯票到期日滿一個(gè)月再辦理如下手續(xù)：    1、付款單位遺失的，應(yīng)備函說明遺失原因，并附第四聯(lián)銀行承兌匯

2、票送交銀行申請(qǐng)注銷，銀行受理后，在匯票第四聯(lián)注明“遺失注銷”字樣并蓋章后即可注銷。    2、收款單位遺失的，由收款單位與付款單位協(xié)商解決，匯票到期滿一個(gè)月后，付款單位確末支付票款時(shí)，付款單位可代收款單位辦理遺失手續(xù)，其手續(xù)與付款單位遺失的手續(xù)相同。到期收回應(yīng)收票據(jù)的核算1、應(yīng)收票據(jù)到期收回應(yīng)收票據(jù)到期前，應(yīng)將票據(jù)提交給開戶行，委托開戶行查詢托收該款項(xiàng)。銀行于到期日將款項(xiàng)計(jì)入公司帳戶。公司收到銀行回單后做如下處理：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)票據(jù)面值若為帶息商業(yè)匯票，到期收回時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)票據(jù)面值財(cái)務(wù)費(fèi)用 票據(jù)面值×票面得率×

3、;票據(jù)期限2、票據(jù)到期拒付如果到期的應(yīng)收票據(jù)因付款人無力支付票款而無法按期收回，則當(dāng)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票據(jù)通知書或拒絕付款證明等時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。到期未收到款項(xiàng)時(shí)， 將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收票據(jù)到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，利息只是在備查簿中登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。票據(jù)貼現(xiàn)的概念、貼現(xiàn)要求及帳務(wù)處理1、票據(jù)貼現(xiàn)的概念企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)在到期前，如果出現(xiàn)資金短缺，可以持未到期的商業(yè)匯票向其開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，以便獲得所需

4、要的資金。“貼現(xiàn)”就是指匯票持有人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息，然后將余款付給持票人，作為銀行對(duì)企業(yè)的短期貸款。票據(jù)貼現(xiàn)，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)融通資金的一種形式，銀行要按照一定的利率從票據(jù)價(jià)值中扣除自借款日起至票據(jù)到期日止的貼現(xiàn)利息。背書的應(yīng)收票據(jù)是此項(xiàng)借款的擔(dān)保品，當(dāng)票據(jù)到期，付款人無力支付票款時(shí)，銀行有權(quán)向貼現(xiàn)企業(yè)索要票款。2、票據(jù)貼現(xiàn)條件和單據(jù)要求（1）、申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)必須具備下列條件：商業(yè)匯票的持票人向銀行或金融機(jī)構(gòu)辦理貼現(xiàn)，必須具備下列條件：1）、為企業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織，并依法從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；2）、與出票人或其前手之間具有真實(shí)的商品交

5、易關(guān)系；3）、在申請(qǐng)貼現(xiàn)的銀行或金融機(jī)構(gòu)開立存款帳戶。（2） 、商業(yè)匯票的持票人向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，須提交的單據(jù)：持票人申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，須提交下述四項(xiàng)單據(jù)：1）貼現(xiàn)申請(qǐng)書，2）經(jīng)其背書的未到期商業(yè)匯票，3）持票人與出票人或其前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。4）表明與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系的商品交易合同復(fù)印件。3、票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理1）、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)要計(jì)算貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額（或稱貼現(xiàn)所得額），并據(jù)以登記有關(guān)帳戶。貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價(jià)值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期價(jià)值-貼現(xiàn)息票據(jù)到期價(jià)值是指票據(jù)到期時(shí)可收回的全部金額。對(duì)無息票據(jù)來說，到期價(jià)值就

6、是票據(jù)面值；對(duì)附息票據(jù)來說，到期價(jià)值則是票據(jù)面值與票據(jù)利息之和；貼現(xiàn)期是指從票據(jù)貼現(xiàn)日到票據(jù)到期前一日的時(shí)間間隔。票據(jù)的票面利率和銀行貼現(xiàn)率習(xí)慣上均用年利率來表示，貼現(xiàn)利率由銀行統(tǒng)一制定。這樣，在計(jì)算票據(jù)到期價(jià)值及貼現(xiàn)息時(shí)，均應(yīng)將有關(guān)期間換算成年來表示。如，為期90天的某一計(jì)算時(shí)間，換算成年來表示則為312，90/360.按一般商業(yè)習(xí)慣，一年按360天計(jì)算，一個(gè)月按30天計(jì)算。2）、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理無息票據(jù)的貼現(xiàn)：借：銀行存款 （企業(yè)實(shí)際收到的現(xiàn)金額）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （貼現(xiàn)息）應(yīng)收票據(jù) （應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值）帶息票據(jù)的貼現(xiàn)借：銀行存款 （企業(yè)實(shí)際收到的現(xiàn)金額）貸：應(yīng)收票據(jù) （應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值

7、）借或貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額與應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值的差額）企業(yè)對(duì)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)在法律上負(fù)有連帶清償?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任，即若付款人到期無力支付票據(jù)款額，貼現(xiàn)企業(yè)須向貼現(xiàn)銀行償還這一債務(wù)，即會(huì)產(chǎn)生或有負(fù)債。因此，企業(yè)對(duì)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)備查簿內(nèi)進(jìn)行逐筆登記，待付款人付清票款后再?gòu)膫洳椴局凶N；若付款人到期未能清償票款，則企業(yè)應(yīng)將代付款人向銀行償付的票款記作向付款人的應(yīng)收款項(xiàng)；若申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款余額也不足支付票款金額，則銀行將作為對(duì)貼現(xiàn)企業(yè)的逾期貸款處理。在業(yè)務(wù)實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的種類，采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法。經(jīng)銀行承兌的商業(yè)匯票其履行償付責(zé)任具有很高的可靠性，企業(yè)或有負(fù)債

8、發(fā)生的可能性視同不存在，而且無須在資產(chǎn)負(fù)債表附注中對(duì)貼現(xiàn)票據(jù)加以說明；若企業(yè)貼現(xiàn)的是由企業(yè)承兌的商業(yè)匯票，企業(yè)可通過設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”帳戶反映因票據(jù)貼現(xiàn)而產(chǎn)生的或有負(fù)債，若不設(shè)置該帳戶而采用直接沖轉(zhuǎn)已入帳的應(yīng)收票據(jù)的方法，則期未必須在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票面額予以注明。應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的核算：應(yīng)收票據(jù)背書是指持票人在票據(jù)的背面簽字，簽字人稱為背書人，背書人對(duì)票據(jù)的到期付款負(fù)連帶責(zé)任。企業(yè)可將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓以取得非貨幣資產(chǎn)時(shí)，如原材料，固定資產(chǎn)，庫(kù)存商品等。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)時(shí)，要在備查簿中登記被背書人、轉(zhuǎn)讓日期、到期日、合同號(hào)、領(lǐng)用部門、領(lǐng)用人員等相關(guān)信息并進(jìn)行如下帳務(wù)處理：借：原材料（庫(kù)存商品）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面余額）若是采購(gòu)貨物提前支付貨款借：預(yù)付帳款票據(jù)的面值貸：應(yīng)收票據(jù)票據(jù)的面值或