2013最新企業(yè)常用會計科目小結(jié)

1、企業(yè)常用會計科目小結(jié)資產(chǎn)類（借方增加，貸方減少，期末余額一般在借方）貸方減少借方 增加 余額1. 庫存現(xiàn)金：企業(yè)持有的以備滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營的備用金。借方：庫存現(xiàn)金的增加額；貸 方：庫存現(xiàn)金的減少額，期末余額一般在借方。2銀行存款：存入各種金融結(jié)構(gòu)的款項。借方：銀行存款的增加額；貸方：銀行存款的減 少額，期末余額一般在借方。3. 其他貨幣資金：外埠存款，銀行本票存款，銀行匯票存款，信用卡，信用證保證金存款， 存出投資保證金。（一般了解）4. 在途物資：企業(yè)已支付貨款，但尚未運(yùn)抵驗收入庫的在途材料，貨物處于物流狀態(tài)。入賬成本：買價+相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)+保險費(fèi)+入庫前的挑選整理費(fèi)。（合理損耗部分內(nèi)涵在采購成

2、本中）“在途物資”科目用于核算企業(yè)采用實(shí)際成本（進(jìn)價）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、 貨款已付尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本，本科目應(yīng)按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。本科目的借方登記企業(yè)購入的在途物資的實(shí)際成本，貸方登記驗收 入庫的在途物資的實(shí)際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)在途物資的采購成本。5. 原材料：企業(yè)（材料），包括原料及主要材料，輔助材料，半成品等。本科目的借方登記入庫材料的實(shí)際成本，貸方登記發(fā)出材料的實(shí)際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料的實(shí)際成本。6. 材料成本差異：于核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計劃成本的差異，借方登記實(shí)際成本大于計劃成本的差異額（超支

3、額），貸方登記實(shí)際成本小于計劃成本的差異額（節(jié)約額）以 及已分配的差異額。采用計劃成本核算對應(yīng)會計科目：原材料，材料采購。解釋：計劃成本 10000 x 10=；實(shí)際成本 10000 X 9=90000 ;7. 周轉(zhuǎn)材料：不能用作固定資產(chǎn)的各種用具物品，其特點(diǎn)為：單位價值比較低。通常被視同存貨，作為流動資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理，一般劃分為一般工具、專用工具、替換設(shè)備、 管理用具、勞動保護(hù)用品、其他用具等。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可以多次使用，并不改變 其實(shí)物形態(tài)。根據(jù)不同的使用部門其價值相應(yīng)的攤?cè)胂嚓P(guān)的成本或費(fèi)用項目。實(shí)務(wù)舉 例：企業(yè)管理部門所使用的日常辦公用品，生產(chǎn)性單位發(fā)放的給工人的勞保用品（工作服，

4、 安全帽等），啤酒行業(yè)使用送貨的塑料啤酒箱。借方：周轉(zhuǎn)材料的增加，貸方：周轉(zhuǎn)材料的減少，期末余額在借方，通常反映企業(yè)期末結(jié)存低值易耗品的金額。8. 庫存商品：企業(yè)自制產(chǎn)成品，外購商品，接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品。借方：由生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入的產(chǎn)品成本或購入的商品成本，貸方：轉(zhuǎn)出已售產(chǎn)品或商品的成本；借方余額：已完工驗收入庫的產(chǎn)品。9. 委托加工物資：企業(yè)委托外單位加工的各種材料商品物資等。需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，加工物資收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計入加工物資成本；如果收回的加工物資用于繼續(xù)加工的，由受托方

5、代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)先記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。委托加工物資實(shí)際成本=加工耗用物資的實(shí)際成本+支付的加工費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)保費(fèi)用+支付的相關(guān)稅金。實(shí)務(wù)中：企業(yè)委托加工的高檔消費(fèi)品。借方：發(fā)出的委托加工物資，貸方：收回的委托加工物資 （加工完畢后） 借方余額：已發(fā)出尚未收回的委托加工物資。10. 委托代銷品：企業(yè)委托其他單位代銷的商品。一般在協(xié)議中規(guī)定了商品品種， 規(guī)格、代銷方式、代銷手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)算辦法等， 明確雙方的經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 一般分視同買 斷方式與收取手續(xù)費(fèi)方式的兩種情況。實(shí)務(wù)中：皮鞋廠企業(yè)發(fā)往“家樂?！背械奈写N的男式皮鞋。

6、（一般了解）11. 固定資產(chǎn)：為企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)，出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度，單位價值較高的資產(chǎn)。企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的 購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) 等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。入賬成本；買價+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。一般納稅企業(yè)購入機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項稅額抵 扣，不計入固定資產(chǎn)成本。 實(shí)務(wù)中，生產(chǎn)性企業(yè)的機(jī)器設(shè)備，廠房車間建筑物，企業(yè)日常使 用的小汽車等均屬于固定資產(chǎn)。借方：增加固定資產(chǎn)的原始價值，貸方：減少固定資產(chǎn)的原始價值，期末

7、余額一般在借方。12. 在建工程：企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，進(jìn)行大修理，更新改造工程，建筑工程，安裝工程，安裝設(shè)備等的實(shí)際成本。借方：實(shí)際發(fā)生的相關(guān)建造支出，貸方：完工后結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)成本。借方余額：尚未在建狀態(tài)未達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)的工程項目13. 工程物資：為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本。一般下屬四個明細(xì)科目專用材料專用設(shè)備預(yù)付大型設(shè)備款 為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具。 借方：購進(jìn)工程物資增加數(shù)； 貸方：工程物資的領(lǐng)用減少數(shù)14. 固定資產(chǎn)清理：核算企業(yè)因出售，報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)的價值以及在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方：發(fā)生的相關(guān)清理費(fèi)用與轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)賬面價值；貸方：出

8、售的價款與殘值收入。15. 累計折舊：用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊，該賬戶貸方登記企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊，借方登記因減少固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)銷的已提折舊，期末余額在貸方，表示累計提取的固定資產(chǎn)折舊額。實(shí)務(wù)中常見的計提折舊方法有：平均年限法，雙倍余額遞減法，年數(shù)總和法。固定資產(chǎn)的折舊政策：（當(dāng)月新增固定資產(chǎn)從下月開始計提折舊，當(dāng)月減少固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊）直線法：（原始成本一預(yù)計凈殘值）十預(yù)計使用年限固定資產(chǎn)累計折舊1000016. 存貨跌價準(zhǔn)備：資產(chǎn)負(fù)債表日，針對存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分計提相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備。記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸方，其對應(yīng)會計科目為：資產(chǎn)減值

9、損失。存貨可變現(xiàn)凈值=存貨估計售價一進(jìn)一步的加工成本一相關(guān)的銷售稅費(fèi)舉例：100 4010=50; A材料一一甲產(chǎn)品；A材料的成本為60;這樣存貨可變凈值低于 存貨成本，需要計提10的存貨跌價準(zhǔn)備存貨存貨跌價準(zhǔn)備50000存貨成本：；存貨的可變凈值：；則存貨跌價準(zhǔn)備計提數(shù)：-17. 壞賬準(zhǔn)備：在備抵法下，企業(yè)針對應(yīng)收款項（應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款等）可能發(fā)生的壞 賬損失部分登記的賬戶。 記賬方向與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方增借方減，期末余額一般在貸 方，對應(yīng)會計科目為：資產(chǎn)減值損失18. 應(yīng)收賬款：企業(yè)銷售商品，產(chǎn)品，提供勞務(wù)等形成的，向購貨單位或接收勞務(wù)單位收取 的款項。借方：應(yīng)收但未收到的款項，貸方

10、：已收回的款項。期末余額一般在借方。應(yīng)收賬款的入賬價值包括銷售商品或提供勞務(wù)從購貨方或接受勞務(wù)方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款（應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外）、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包 裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款入賬：合同價款 +代墊款項（運(yùn)雜費(fèi)，保險費(fèi)）+增值稅款應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備23400按照應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備。19. 其他應(yīng)收款：企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收股息以外的其他各種應(yīng)收，暫付款項。主要包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥

11、費(fèi)、房租費(fèi)等；4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；5.其他各種應(yīng)收、暫付款項。借方登記其他應(yīng)收款的增加，貸方登記其他應(yīng)收款的收回，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項。20. 預(yù)付賬款：企業(yè)因采購材料，物資，接受勞務(wù)供應(yīng)等而與供應(yīng)商發(fā)生的結(jié)算賬戶增減變 動情況的賬戶。 借方：預(yù)付給供應(yīng)單位的款項，貸方：計算核銷的預(yù)付款項。借方余額： 已付款，但尚未結(jié)算的預(yù)付款項。實(shí)務(wù)中：看對方是否發(fā)貨。21. 交易性金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。借方：購進(jìn)的交易性金融資產(chǎn)；貸方：出售交易性金融資

12、產(chǎn)；借方余額：期末持有的未出售部分的交易性金融資產(chǎn)。22. 應(yīng)收股息：企業(yè)購入的股權(quán)投資中，已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購入的債券投資中，已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息。借方：登記尚未領(lǐng)取的股利或利息；貸方：登記實(shí)際收到的股利與利息；期末余額一般在借方。對應(yīng)會計科目為：投資收益。23. 無形資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制的無實(shí)物形態(tài)，非貨幣性資產(chǎn)。在實(shí)務(wù)中：專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)等。企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)在開發(fā)階段所發(fā)生的相關(guān)研究經(jīng)費(fèi)不符合資本的化的部分計入當(dāng)期損益。借方：增加的無形資產(chǎn)的原始價值，貸方：減少無形資產(chǎn)的原始價值，期末余額一般在借方。對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng) 當(dāng)自可

13、供使用（即其達(dá)到預(yù)定用途）當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷方法一般采用直線法24. 應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)因銷售產(chǎn)品等發(fā)生債權(quán)而收到的商業(yè)票據(jù)。借方：企業(yè)收到的商業(yè)票據(jù)金額；貸方：票據(jù)到期實(shí)際收回的金額。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。25. 待處理財產(chǎn)損益：核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和 毀損。借方：財產(chǎn)物資的盤虧，毀損數(shù)及盤盈數(shù)轉(zhuǎn)銷額， 借方余額反映尚未處理財產(chǎn)凈損失； 貸方：盤盈數(shù)及盤虧轉(zhuǎn)銷額，貸方余額反映企業(yè)尚未處理財產(chǎn)的凈溢余負(fù)債類（借方減少，貸方增加，期末余額一般在貸方）借方貸方減少增加余額負(fù)債類（貸方增加，借方減少，期末余額一般在貸方）1. 短期

14、借款：企業(yè)為解決短期資金周轉(zhuǎn)困難而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下的各種借款。借方：已歸還的借款，貸方：尚未歸還的借款，期末余額一般在貸方。2. 應(yīng)付票據(jù)：企業(yè)購買材料，商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出， 承兌的商業(yè)匯票（銀行承兌匯票，商業(yè)承兌匯票）與資產(chǎn)類的“應(yīng)收票據(jù)”是相對的。借方：到期兌付票據(jù)金額，貸方：未到期票據(jù)金額，期末余額一般在貸方。3. 應(yīng)付賬款：企業(yè)購買材料，商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。借方：已歸還供應(yīng)商的款項，貸方：應(yīng)付供應(yīng)商的款項，期末余額一般在貸方：尚未償還供應(yīng)商款項。4. 預(yù)收賬款：企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貨款。借方：產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)時按售價登記的轉(zhuǎn)

15、銷數(shù)以及退回多付的貨款，貸方：購貨單位預(yù)收的貨款。期末余額一般在貸方。與應(yīng)付賬款不同，預(yù)收賬款所形成的負(fù)債 不是以貨幣償付，而是以貨物償付 。5. 應(yīng)付職工薪酬：職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬的內(nèi)容包括：（1 ）職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；（2）職工福利費(fèi)；（3）醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)；（4） 住房公積金；（5）工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（6）非貨幣性福利；（7）因解除與職工 的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償；（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。借方：登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項等；該科目

16、期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬?！皯?yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項 目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。6. 應(yīng)交稅費(fèi)：企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金（增值稅，消費(fèi)稅，營業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，所得稅，教育費(fèi)附加，資源稅，土地增值稅等）?！皯?yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”用來核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的賬戶，借方：企業(yè)購進(jìn)材料，商品時發(fā)生的可抵扣的進(jìn)項稅額，貸方：企業(yè)銷售產(chǎn) 品或提供勞務(wù)時交納的增值稅額；期末余額在借方表示尚未抵扣的增值稅額，期末余額在 貸方表示尚未交納的增值稅。應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅金一當(dāng)

17、期進(jìn)項稅金（一般納稅人適用稅率17% ）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交值增值稅借方貸方10000X17%20000 X 17%=1700=3400（抵扣）1700小規(guī)模納稅人：適用稅率 3%，沒有進(jìn)項稅額抵扣。應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷售額X 3%7. 其他應(yīng)付款：其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。借方：已經(jīng)歸還的其他應(yīng)付款；貸方：收到的其他應(yīng)付款項。8. 長期借款：長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。一般用于固定資產(chǎn)的構(gòu)建、改擴(kuò)建工程、大修理工程、

18、對外投資以及為了保持長期經(jīng)營能力等方面。貸方：長期借款本息的增加額，借方：本息的減少額，貸方余額 表示企業(yè)尚未償還的長期借款。9. 應(yīng)付股利：企業(yè)經(jīng)董事會或類似機(jī)構(gòu)決議準(zhǔn)備向股東分配的利潤。是企業(yè)利潤分配的一個過程，對應(yīng)會計科目：利潤分配。借方：實(shí)際支付股利數(shù)；貸方：宣告股利數(shù)。貸方余額：已計提尚未發(fā)放的股利10. 應(yīng)付利息：應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。借方：已經(jīng)支付的利息，貸方：已計提未支付的利息，貸方余額：已計提尚未償付的利息。所有者權(quán)益類（貸方增加，借方減少，期末余額一般在貸方）所有者權(quán)益借方貸方期末余額1.

19、 實(shí)收資本：企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本?？梢允牵贺泿判再Y金，固定資產(chǎn)，無形 資產(chǎn)等。貸方：企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本，借方：投入資本減少額。舉例：收到A股東投資款項100萬元，對應(yīng)企業(yè)實(shí)收資本增加100萬元。B股東要求撤股50萬元，則對應(yīng)企業(yè)實(shí)收資本減少50萬元。2. 資本公積：投資者投入企業(yè)，所有權(quán)歸屬于投資者，并且投入金額上超過法定資本的部分。（資本溢價，股本溢價等）屬于投資所產(chǎn)生的，可用于轉(zhuǎn)增資本。舉例：A股東投資甲企業(yè)，投資款項為10萬元，甲企業(yè)注冊資本為 100萬元，但是甲企業(yè)給予A股東8%的股份，分析：A股東實(shí)際出資額10萬元與在甲企業(yè)所享有股份 8萬元之 間的差額2萬元即

20、為甲公司的資本公積一資本溢價。B股東投資乙企業(yè)，投資款款為20萬元，乙企業(yè)注冊資本為 100萬元，但是乙企業(yè)給予B股東25%股份，分析：B股東實(shí)際出資額 20萬元與在乙企業(yè)所享有股份 25萬元之 間的差額5萬元即為乙企業(yè)的資本公積一資本溢價。（負(fù)溢價）3. 盈余公積：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所實(shí)現(xiàn)的利潤留存部分。（按一定的比例從凈利潤中提取）貸方：實(shí)際提取數(shù)額，借方：用于轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損等數(shù)額。期末余額一般在貸方。對應(yīng)科目：利潤分配。舉例：盈余公積是企業(yè)有專項用途的一筆準(zhǔn)備金，企業(yè)盈利情況按照經(jīng)濟(jì)法按要求按照凈利潤的10%的比例提取法定盈余公積，用途：1轉(zhuǎn)增資本；2擴(kuò)大再生產(chǎn)；3.彌補(bǔ)虧損。實(shí)務(wù)

21、中企業(yè)還會提取任意盈余公積。4. 利潤分配：核算企業(yè)利潤分配和歷年分配后的結(jié)存余額的賬戶。借方：已分配的利潤（盈余公積，應(yīng)付利潤等）貸方：從“本年利潤”中轉(zhuǎn)入的利潤總額。貸方余額：表示未分配利潤。對應(yīng)科目：本年利潤舉例分配流程：（1）彌補(bǔ)五年以前年度虧損。（2） 提取10%fc定公積金。法定公積金累計額達(dá)到注冊資本的50%后，可以 不再提取。（3）應(yīng)付優(yōu)先股股利，按照利潤分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。（4）提取任意公積金。提取比例由投資者決議。（5）向普通股投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，并入本會計年度， 在充分考慮現(xiàn)金流量狀況后，向普通股投資者分配。5. 本年利潤：核算企業(yè)本

22、期實(shí)現(xiàn)的利潤總額賬戶。借方：轉(zhuǎn)入企業(yè)發(fā)生的各項費(fèi)用數(shù)額，貸方：轉(zhuǎn)入企業(yè)取得的各項收入數(shù)額。借方余額：表示本期發(fā)生的虧損總額，貸方余額： 本期實(shí)現(xiàn)的利潤總額。對應(yīng)損益類科目。成本費(fèi)用類（借方增加，貸方減少，期末無余額）成本類借方貸方增加減少無余額成本類1. 生產(chǎn)成本：企業(yè)核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的一切費(fèi)用，確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本，反映產(chǎn)品資金占用情況。 借方：企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用（直接材料，直接人工，制 造費(fèi)用，燃料及動力）；貸方：已完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本借方余額：尚未完工的在產(chǎn)品的實(shí)際成本。下設(shè)兩個二級科目：基本生產(chǎn)成本，輔助生產(chǎn)成本。2. 制造費(fèi)用：用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供

23、勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用的賬戶。借方：各項間接費(fèi)用 （車間輔助人員工資福利費(fèi)，機(jī)器設(shè)備廠房折舊費(fèi)，修理費(fèi)，車間辦 公費(fèi)，水電費(fèi)，機(jī)物料消耗等）貸方：轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，該賬戶期末一般無余額。費(fèi)用類3銷售費(fèi)用：核算企業(yè)在商品銷售過程中所發(fā)生的各項費(fèi)用。借方：發(fā)生的銷售費(fèi)用，貸 方：結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”借方（例如：銷售部門人員工資和福利費(fèi)，廣告費(fèi)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，展 覽費(fèi)等）4. 管理費(fèi)用：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費(fèi)用。借方：發(fā)生的管理費(fèi)用，貸方：結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”（補(bǔ)充：實(shí)務(wù)中還有辦公費(fèi)，交通費(fèi)，差旅費(fèi)，通訊費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，行政管理人員工資和福利費(fèi)等）5.

24、 財務(wù)費(fèi)用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各項費(fèi)用。借方：利息支出， 匯兌損失，貸方：利息收入，匯兌收益。期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”借方。6. 主營業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)所發(fā)生的生產(chǎn)成本。借方：從庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)的銷售產(chǎn)品生產(chǎn)成本，貸方：轉(zhuǎn)入“本年利潤”的借方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。7. 營業(yè)務(wù)稅金及附加：企業(yè)核算日常經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅費(fèi)（營業(yè)稅，消費(fèi)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加）借方：應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項稅金，貸方：轉(zhuǎn)入“本年利潤”的借方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。8. 其他業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)除“主營業(yè)務(wù)收入”以外其他銷售，或提供其他勞務(wù)所發(fā)生的支出。借方：發(fā)生的各項支出（銷售加工產(chǎn)品所需的原材料等），貸方：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的借方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。9. 營業(yè)外支出：企業(yè)核算與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。借方：發(fā)生的營業(yè)外支出（罰款支出，固定資產(chǎn)盤虧損失，處置固定資產(chǎn)凈損失，出售無形資產(chǎn)損失，債務(wù)重組，非常損失等）貸方：轉(zhuǎn)入“本年利潤”的借方數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。10. 所得稅費(fèi)用：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用。借方：本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用，貸方：轉(zhuǎn)入本年利潤的借方舉例：按照利潤總額的 25%比例給稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅收入類（貸方增加，借方減少，期末